PAGE6一、增值一般計稅方法下應(yīng)納稅額的計算

要 具體內(nèi)銷項稅 銷項稅額=銷售額（不含增值稅）×適用稅憑進項稅額=發(fā)票上注明的不含稅金額×適用稅計算抵進項稅（1）進項稅額價除其中：一般扣除率為9%；購進后用于深加工適用基本稅率貨物，扣除率為（2）購進煙葉準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=（收購煙葉實際支付的價款總額+煙葉稅應(yīng)納稅額）×扣除率其中：“收購煙葉實際支付的價款總額”是指“實際支付的收購價款和實際支公式中的煙葉稅應(yīng)納稅額=收購煙葉實際支付的價款總額×稅率（20%）其中：“收購煙葉實際支付的價款總額”是指“煙葉收購價款×（1+10%”【提示①計算進項稅額時的價外補貼是“實際支付的價外補貼②煙葉稅應(yīng)納稅額中的價外補貼是“煙葉收購價款的進項稅橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額（不含財政進項稅（1）取得注明旅客身份信息的航空運輸紙質(zhì)行程單的，進項稅額=（票價+（2）取得注明旅客身份信息的鐵路紙質(zhì)報銷憑證，進項稅額=票面金額÷（3）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%核定抵（1）當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量÷（1-損耗率）×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×9%÷（1+9%）損耗率=損耗數(shù)量÷購進數(shù)量當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當(dāng)期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×扣除率÷（1+扣除率）要 具體內(nèi)進 不得抵扣稅 進項稅

項稅額，不得抵扣的進項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額×（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額（2）返還收入沖減進項稅金=當(dāng)期取得的返還資金÷（1+所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或改變用途，專用于簡易計稅方法、免征增值稅項=已抵扣進項稅額×=（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100%按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵=÷（1+適用稅率）×適用稅率基本公退還留稅

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅=當(dāng)期銷售額（不含增值稅）×適用稅率-當(dāng)期進項稅額不含稅銷售額的換算：銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）一般企 允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進項構(gòu)成比例特殊企允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例一般納稅人和小規(guī)模納稅人發(fā)生相同的應(yīng)稅銷售行為的公式辨應(yīng)稅銷售行一般納稅小規(guī)模納稅銷售自己使用過的固定資（有形動產(chǎn)銷項稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×2%應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×2%其他物銷項稅額稅銷售額÷（1+稅率）×稅應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×3%貨（有形動產(chǎn)銷項稅額稅銷售額÷（1+率）×應(yīng)納稅額=含稅銷售額經(jīng)營舊摩托車游艇應(yīng)納稅額=含稅銷售額從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收率征收增值稅：應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+0.5%）×0.5%提供應(yīng)稅勞銷項稅額=含稅銷售額應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×3%一般規(guī)銷項稅額稅銷售額÷（1+稅率）×稅應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%或5%1.5%）×3%（或特殊情應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×3%應(yīng)納稅額=含稅銷售額出口退稅計算步驟及公步第一步：公免征出口環(huán)節(jié)增值第二步：當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價格×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率-出口貨當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進原材料價格×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=（當(dāng)期出口貨物離岸價格×外匯人民幣折合率-當(dāng)期免稅購進原材料價格×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率實耗法下，當(dāng)期進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件的金額=當(dāng)期進料加工出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×計劃分配率計劃分配率=計劃進口總值÷計劃出口總值第三步：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當(dāng)期全部進項稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）-上期留第四步：（1）當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價格×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵當(dāng)期免抵退稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率當(dāng)期免抵退稅額=（當(dāng)期出口貨物離岸價格×外匯人民幣折合率-當(dāng)期免稅購進原材料價格）×出口貨（2）其次確認(rèn)出口退稅，并確認(rèn)退稅之外的免抵稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額與建筑服務(wù)、不動產(chǎn)相關(guān)的公式總行計算公應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款應(yīng)納稅款=全部價款和價外費用÷（1+9%）×9%-允許抵扣的進項稅額-預(yù)（2）簡易計稅方應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款應(yīng)納稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%-預(yù)應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷（1+9%）×9%-允許抵扣的進項稅額-預(yù)（2）簡易計稅方應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%-預(yù)行 計算公

（3）個體工商戶出租住應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額應(yīng)納稅款稅銷售額÷（1+5%）×1.5%（4）其他個人出租住應(yīng)納稅額=含稅銷售額（5）其他個人出租非住應(yīng)納稅款=含稅銷售額（6）住房租賃企業(yè)向個人出租住應(yīng)（預(yù)）繳稅款=含稅銷售額房開企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款應(yīng)納稅款=（含稅全價-土地價款）÷（1+9%）×9%-允許抵扣的進項稅額-預(yù)（2）簡易計稅方應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款應(yīng)納稅款=含稅全價÷（1+5%）×5%-預(yù)轉(zhuǎn)讓不動取應(yīng)預(yù)繳稅款=（含稅全價-原價應(yīng)納稅款=含稅全價÷（1+9%）×9%-允許抵扣的進項稅額-預(yù)（2）簡易計稅方應(yīng)預(yù)繳稅款=（含稅全價-原價應(yīng)納稅款=（含稅全價-原價）÷（1+5%）×5%-預(yù)自應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅全價應(yīng)納稅款=含稅全價÷（1+9%）×9%-允許抵扣的進項稅額-預(yù)（2）簡易計稅方應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅全價應(yīng)納稅款=含稅全價÷（1+5%）×5%-預(yù)增值稅涉及的其他公情簡易計稅方法下應(yīng)納稅額的計公應(yīng)納稅額稅銷售額÷（1+收率）×收扣繳計稅方法下應(yīng)納稅款的計應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價款÷（1+稅率）×稅進口貨物應(yīng)納稅額的計組成計稅價格=關(guān)稅計稅價格+關(guān)稅+消費稅（非應(yīng)稅消應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅外國駐華使（領(lǐng)）館及其館員在華購買貨物和服務(wù)應(yīng)退增值稅增值稅應(yīng)退稅額=發(fā)票金額（含增值稅）÷（1+增值稅適用稅率）×增值稅適用稅率境外旅客購物離境應(yīng)退增值稅應(yīng)退增值稅額=退稅物品銷售發(fā)票金額（含增值稅）×退二、消費情 計算公基本計稅公

（1）從價定率應(yīng)納稅額=銷售額（同類應(yīng)稅消費品銷售價格、組成計稅價格）×比例稅（2）從量定額應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量（移送使用數(shù)量、交貨數(shù)量、進口數(shù)量）×定額稅（3）復(fù)合計稅應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量（移送使用數(shù)量、交貨數(shù)量、進口數(shù)量）×定額稅率+銷售額（同類應(yīng)稅消費品銷售價格、組成計稅價格）×比例稅率自產(chǎn)自用環(huán)節(jié)的組從價定組成計稅價（成潤）÷（1例稅率）=［成（1本利潤率］÷（1-比復(fù)合計成本利潤率）+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率］÷（1-比例稅率）委托加工環(huán)節(jié)的組從價定組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-比例稅率復(fù)合計組成計稅價格=（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率進口環(huán)節(jié)的組從價定組成計稅價格=（關(guān)稅計稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費稅比例稅率復(fù)合計組成計稅價格=（關(guān)稅計稅價格+關(guān)稅+進口數(shù)量×消費稅定額稅率）÷（1-消費稅比三三、小稅種涉及的計算公稅加、地方教育附計算公應(yīng)納稅額=納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額×適用稅率（兩個附加的征收比率3%、煙葉應(yīng)納稅額=實際支付價款×稅實際支付價款=收購價款關(guān)關(guān)稅應(yīng)納稅額=計稅價格×比例稅（2）從量稅應(yīng)納稅關(guān)稅應(yīng)納稅額=貨物數(shù)量×定額稅（3）復(fù)合稅應(yīng)納稅關(guān)稅應(yīng)納稅額=貨物數(shù)量×定額稅率+計稅價格×比例稅資源（1）應(yīng)納稅額=不含增值稅銷售額（組成計稅價格）×適用稅率組成計稅價格本×（1+）÷（1源稅稅率）（2）從量定額應(yīng)納稅額的計應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×適用的單位稅（3）納稅人以外購原礦與自采原礦混合洗選加工為選礦產(chǎn)品銷售的，在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時，按照下列方法進行扣減：準(zhǔn)予扣減的外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進金額（數(shù)量）=外購原礦購進金額（數(shù)量）×（本地區(qū)原礦適用稅率÷本稅計算公水資源一般規(guī)實際取用水量×適用稅城鎮(zhèn)公共供水企實際取用水量×（1-公共供水管網(wǎng)合理漏損率）×適用稅水力發(fā)電取用實際發(fā)電量×適用稅冷卻取用（火力發(fā)電除外實際取用（耗）水量×適用稅環(huán)境保護大氣污染物、水污染物應(yīng)納稅額=污染當(dāng)量數(shù)×適用稅【提示】①應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的污染當(dāng)量數(shù)=該污染物的排放量÷該污染物的污染當(dāng)量②小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的水污染物污染當(dāng)量數(shù)=污水排放量（噸）÷污染當(dāng)量值（噸③醫(yī)院排放的水污染物污染當(dāng)量數(shù)=醫(yī)院床位數(shù)或污水排放量÷污染當(dāng)量（2）固體廢物的應(yīng)納稅額=（當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量-當(dāng)期固體廢物的綜合利用量-當(dāng)期固體廢物的貯存量-當(dāng)期固體廢物的處置量）×適用稅額（3）噪聲的應(yīng)納稅額為超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對應(yīng)的具體適用稅【提示】超標(biāo)分貝數(shù)=產(chǎn)生噪聲分貝數(shù)-排放標(biāo)準(zhǔn)限土地增值土地增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入（不含增值稅）-扣除項目金額增值率=增值額÷扣除項目×100%應(yīng)納稅額=增值額×稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)（適用四級超率累進稅率車輛購置應(yīng)納稅額=不含增值稅的全部價款和價外費用×稅（2）進口自用應(yīng)稅車應(yīng)納稅額=（關(guān)稅計稅價格+關(guān)稅+消費稅）×稅（3）自產(chǎn)自用應(yīng)稅車按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價格確定，不包括增值稅稅款