2025年注冊稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅收政策解讀》備考題庫及答案解析一、單項選擇題1.以下關(guān)于增值稅視同銷售行為的表述，正確的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，不視同銷售B.將購買的貨物用于個人消費，視同銷售C.將自產(chǎn)的貨物用于對外投資，視同銷售D.將購買的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目，視同銷售答案：C解析：選項A，將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，應(yīng)視同銷售計算增值稅銷項稅額；選項B，將購買的貨物用于個人消費，不屬于視同銷售行為，其進項稅額不得抵扣；選項D，將購買的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目，不屬于視同銷售行為，其進項稅額不得抵扣。而將自產(chǎn)的貨物用于對外投資，所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，視同銷售繳納增值稅，所以選項C正確。2.企業(yè)所得稅中，下列關(guān)于固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)確定方法的表述，錯誤的是（）。A.外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)B.自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)C.通過捐贈方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值為計稅基礎(chǔ)D.盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)答案：C解析：通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)，而不是僅以公允價值為計稅基礎(chǔ)，所以選項C表述錯誤。選項A、B、D關(guān)于固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)確定方法的表述均是正確的。3.某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2024年10月銷售高檔化妝品取得含稅收入45.2萬元，已知高檔化妝品消費稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。該化妝品廠當月應(yīng)繳納消費稅（）萬元。A.4.5B.5.4C.6D.6.78答案：C解析：首先將含稅收入換算為不含稅收入，不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率）=45.2÷（1+13%）=40（萬元）。然后根據(jù)消費稅計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率，該化妝品廠當月應(yīng)繳納消費稅=40×15%=6（萬元），所以選項C正確。二、多項選擇題1.下列屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的有（）。A.原油B.天然氣C.海鹽D.人造石油答案：ABC解析：資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽等。其中鹽包括海鹽等。而人造石油不屬于資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品，所以選項A、B、C正確，選項D錯誤。2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予全額扣除的有（）。A.合理的工資薪金支出B.按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費C.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險費D.企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金答案：ABD解析：選項A，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予全額扣除；選項B，企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除；選項D，企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，準予扣除。而選項C，除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除，所以選項C錯誤，選項A、B、D正確。3.下列關(guān)于土地增值稅扣除項目的說法，正確的有（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額可以扣除B.房地產(chǎn)開發(fā)成本可以扣除C.房地產(chǎn)開發(fā)費用可以按比例扣除D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金可以扣除答案：ABCD解析：在計算土地增值稅時，扣除項目包括：取得土地使用權(quán)所支付的金額；房地產(chǎn)開發(fā)成本，如土地征用及拆遷補償費、前期工程費等；房地產(chǎn)開發(fā)費用，根據(jù)情況按比例扣除；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，如印花稅、城市維護建設(shè)稅等。所以選項A、B、C、D均正確。三、判斷題1.個人取得的國債利息收入免征個人所得稅。（）答案：正確解析：根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，國債和國家發(fā)行的金融債券利息免征個人所得稅，所以該表述正確。2.小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。（）答案：正確解析：小規(guī)模納稅人會計核算不健全，不能準確核算進項稅額和銷項稅額，所以實行簡易計稅方法，按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額，且不得抵扣進項稅額，該表述正確。3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，不得扣除。（）答案：錯誤解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，而不是不得扣除，所以該表述錯誤。四、計算題1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為80萬元，增值稅稅額為10.4萬元。（2）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元。（3）將自產(chǎn)的一批貨物用于集體福利，該批貨物的成本為10萬元，同類貨物的不含稅售價為15萬元。要求：計算該企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：（1）首先，計算銷項稅額：-銷售貨物的銷項稅額為10.4萬元。-將自產(chǎn)貨物用于集體福利，視同銷售，其銷項稅額=15×13%=1.95（萬元）。-當月銷項稅額合計=10.4+1.95=12.35（萬元）。（2）然后，計算進項稅額：購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額為6.5萬元。（3）最后，計算當月應(yīng)繳納的增值稅稅額：應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額=12.35-6.5=5.85（萬元）。所以，該企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅稅額為5.85萬元。2.某房地產(chǎn)開發(fā)公司2024年開發(fā)一棟寫字樓，取得銷售收入5000萬元。已知該公司為取得土地使用權(quán)支付地價款及相關(guān)費用800萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為1200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費用按地價款和開發(fā)成本之和的10%計算扣除，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為275萬元（不含印花稅）。該公司所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為5%。要求：計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的土地增值稅稅額。答案：（1）確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入為5000萬元。（2）計算扣除項目金額：-取得土地使用權(quán)所支付的金額為800萬元。-房地產(chǎn)開發(fā)成本為1200萬元。-房地產(chǎn)開發(fā)費用=（800+1200）×10%=200（萬元）。-與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為275萬元。-加計扣除額=（800+1200）×20%=400（萬元）。-扣除項目金額合計=800+1200+200+275+400=2875（萬元）。（3）計算增值額：增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入-扣除項目金額=5000-2875=2125（萬元）。（4）計算增值率：增值率=增值額÷扣除項目金額×100%=2125÷2875×100%≈73.91%。（5）確定適用稅率和速算扣除系數(shù)：增值率73.91%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。（6）計算土地增值稅稅額：土地增值稅稅額=增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)=2125×40%-2875×5%=850-143.75=706.25（萬元）。所以，該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的土地增值稅稅額為706.25萬元。五、綜合分析題1.甲公司為居民企業(yè)，主要從事貨物生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2024年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入5000萬元，發(fā)生產(chǎn)品銷售成本3000萬元。（2）取得國債利息收入30萬元，接受捐贈收入20萬元。（3）發(fā)生銷售費用800萬元，其中廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費700萬元；管理費用400萬元，其中業(yè)務(wù)招待費30萬元；財務(wù)費用60萬元。（4）發(fā)生營業(yè)外支出150萬元，其中通過公益性社會組織向貧困山區(qū)捐款100萬元，支付稅收滯納金10萬元。（5）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額200萬元，撥繳職工工會經(jīng)費5萬元，發(fā)生職工福利費31萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費18萬元。已知：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰；企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費分別不超過工資薪金總額2%、14%、8%的部分，準予扣除。要求：（1）計算甲公司2024年度的會計利潤總額。（2）計算甲公司2024年度企業(yè)所得稅稅前準予扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、公益性捐贈支出、工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費。（3）計算甲公司2024年度應(yīng)納稅所得額。（4）計算甲公司2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。答案：（1）計算甲公司2024年度的會計利潤總額：會計利潤總額=產(chǎn)品銷售收入+國債利息收入+接受捐贈收入-產(chǎn)品銷售成本-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-營業(yè)外支出=5000+30+20-3000-800-400-60-150=640（萬元）。（2）計算各項扣除限額及準予扣除金額：-廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費：扣除限額=5000×15%=750（萬元），實際發(fā)生700萬元，準予扣除700萬元。-業(yè)務(wù)招待費：業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的60%=30×60%=18（萬元），當年銷售（營業(yè)）收入的5‰=5000×5‰=25（萬元），按照規(guī)定，取兩者較小值，所以準予扣除18萬元。-公益性捐贈支出：扣除限額=640×12%=76.8（萬元），實際發(fā)生100萬元，準予扣除76.8萬元。-工會經(jīng)費：扣除限額=200×2%=4（萬元），實際發(fā)生5萬元，準予扣除4萬元。-職工福利費：扣除限額=200×14%=28（萬元），實際發(fā)生31萬元，準予扣除28萬元。-職工教育經(jīng)費：扣除限額=200×8%=16（萬元），實際發(fā)生18萬元，準予扣除16萬元。（3）計算甲公司2024年度應(yīng)納稅所得額：-國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額30萬元。-業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-18=12（萬元）。-公益性捐贈支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=100-76.8=23.2（萬元）。-稅收滯納金不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。-工會經(jīng)費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=5-4=1（萬元）。-職工福利費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=31-28=3（萬元）。-職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=18-16=2（萬元）。應(yīng)納稅所得額=640-30+12+23.2+1