2025年注冊會計師（CPA）考試會計科目備考資料專項(xiàng)訓(xùn)練試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個最符合題意的答案）1.甲公司于2024年12月31日購入一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)，成本為1500萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，經(jīng)評估該固定資產(chǎn)的可收回金額為1050萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該固定資產(chǎn)在2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上的列示金額為（）萬元。A.1350B.1125C.1050D.9002.下列各項(xiàng)關(guān)于股份支付的表述中，正確的是（）。A.采用權(quán)益法核算的交易性金融資產(chǎn)后續(xù)公允價值變動計入投資收益B.附權(quán)證債券的發(fā)行價格通常低于其面值C.股東授予高管人員的期權(quán)，在授予日通常不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用D.企業(yè)為獲取客戶而發(fā)生的營銷活動支出，在客戶購買行為發(fā)生時確認(rèn)為費(fèi)用3.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年5月銷售商品收取不含稅價款1000萬元，開具增值稅專用發(fā)票，增值稅稅額為130萬元；因商品質(zhì)量問題允許客戶退貨，開具紅字增值稅專用發(fā)票，注明退貨不含稅金額為200萬元，增值稅稅額為26萬元。不考慮其他因素，甲公司2025年5月應(yīng)確認(rèn)的銷售商品收入金額為（）萬元。A.800B.874C.940D.10004.下列各項(xiàng)關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)收到先征后返的增值稅，屬于與日常活動相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)計入其他收益B.企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時一次性確認(rèn)為當(dāng)期收益C.企業(yè)取得的政府補(bǔ)助，無論是貨幣性資產(chǎn)還是非貨幣性資產(chǎn)，均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延收益D.企業(yè)收到用于補(bǔ)償已發(fā)生支出的與日常活動相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)計入營業(yè)外收入5.甲公司采用成本法核算對乙公司的長期股權(quán)投資。2024年12月31日，甲公司持有乙公司80%的有表決權(quán)股份，投資成本為3000萬元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為3500萬元（假定甲公司初始投資時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值一致）。2025年12月31日，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，宣告分派現(xiàn)金股利200萬元。不考慮其他因素，甲公司2025年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.600B.800C.900D.10006.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年6月購入不需要安裝即可使用的生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備買價為500萬元，增值稅稅額為65萬元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為10萬元，安裝調(diào)試費(fèi)為5萬元。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2025年6月30日，甲公司對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，確定其可收回金額為420萬元。假定不考慮其他因素，該設(shè)備2025年6月30日資產(chǎn)負(fù)債表上的列示金額為（）萬元。A.425B.420C.415D.4007.下列各項(xiàng)關(guān)于金融資產(chǎn)減值的表述中，錯誤的是（）。A.企業(yè)的金融資產(chǎn)發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)根據(jù)該金融資產(chǎn)所面臨信用風(fēng)險變化情況，計量其預(yù)期信用損失B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，在發(fā)生減值時，減值損失計入其他綜合收益C.對于以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，無論是否發(fā)生信用減值，均應(yīng)采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入D.金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，企業(yè)應(yīng)停止計提利息收入8.甲公司于2024年12月1日發(fā)行三年期分期付息、到期一次還本的債券，面值1000萬元，票面年利率為6%，實(shí)際發(fā)行價格為1040萬元。假定不考慮發(fā)行費(fèi)用及其他因素，甲公司該債券在2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付債券”項(xiàng)目列示的金額為（）萬元。A.960B.1000C.1024D.10409.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年3月將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對外捐贈，該產(chǎn)品成本為80萬元，市場售價為100萬元（不含稅）。假定不考慮其他因素，甲公司2025年3月應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.0B.6C.10D.1610.下列各項(xiàng)關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)在提供租賃服務(wù)期間內(nèi)，按期收取的租金應(yīng)全部計入其他業(yè)務(wù)收入B.企業(yè)銷售商品，若現(xiàn)金折扣采用總價法核算，則應(yīng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確認(rèn)收入C.在某一時點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入的情況下，企業(yè)通常在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入D.企業(yè)為特定客戶設(shè)計、制造大型專用設(shè)備，在設(shè)備完工交付并客戶驗(yàn)收合格時確認(rèn)收入二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有符合題意的答案。多選、錯選、漏選均不得分）11.下列各項(xiàng)關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值預(yù)計發(fā)生變動時，應(yīng)調(diào)整當(dāng)期折舊額B.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的可歸屬的后續(xù)支出，應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本C.經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不能確認(rèn)為企業(yè)的固定資產(chǎn)D.企業(yè)處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的處置凈損失，應(yīng)計入資產(chǎn)處置損益12.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售原材料一批，不含稅售價為200萬元，開具增值稅專用發(fā)票，增值稅稅額為26萬元；（2）因管理不善導(dǎo)致庫存原材料發(fā)生毀損，成本為30萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為3.9萬元，尚未批準(zhǔn)處理。假定不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2025年5月增值稅處理的表述中，正確的有（）。A.銷售原材料應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額26萬元B.原材料毀損應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額3.9萬元C.2025年5月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額大于應(yīng)確認(rèn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額D.原材料毀損報經(jīng)批準(zhǔn)處理后，應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用33.9萬元13.下列各項(xiàng)關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.在某一時點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入的情況下，企業(yè)通常在客戶支付相關(guān)款項(xiàng)時確認(rèn)收入B.企業(yè)銷售商品，若附有退貨權(quán)，且退貨可能性無法合理估計，應(yīng)在退貨權(quán)消失時確認(rèn)收入C.包括在商品銷售價格內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供相關(guān)服務(wù)期間內(nèi)攤銷確認(rèn)收入D.企業(yè)為特定客戶開發(fā)軟件，在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入，表明履約義務(wù)已履行14.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售商品一批，不含稅售價為500萬元，增值稅稅額為65萬元，貨已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到；（2）該批商品的成本為400萬元，銷售時已知商品可能發(fā)生質(zhì)量問題，預(yù)計預(yù)計可能發(fā)生的退貨率為5%；（3）10月份，客戶實(shí)際退貨金額為25萬元（不含稅），甲公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。假定不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2025年9月和10月增值稅處理的表述中，正確的有（）。A.2025年9月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為65萬元B.2025年9月應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計銷售退回增值稅為3.25萬元C.2025年10月因退貨沖減的銷項(xiàng)稅額為3.25萬元D.2025年10月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為-3.25萬元15.下列各項(xiàng)關(guān)于金融資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（）。A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，在未發(fā)生減值時，其公允價值變動計入其他綜合收益B.企業(yè)的金融資產(chǎn)發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)根據(jù)該金融資產(chǎn)所面臨信用風(fēng)險變化情況，于每期末計量其12個月內(nèi)預(yù)期信用損失C.對于以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，若信用風(fēng)險顯著增加，企業(yè)應(yīng)計提12個月內(nèi)預(yù)期信用損失的準(zhǔn)備D.金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，即使未來無需進(jìn)一步確認(rèn)利息收入，也應(yīng)繼續(xù)采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入16.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年3月購入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票注明的買價為500萬元，增值稅稅額為65萬元，支付的相關(guān)稅費(fèi)為5萬元。該無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法攤銷。2025年11月30日，甲公司對該無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，確定其可收回金額為300萬元。假定不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司該無形資產(chǎn)2025年11月30日資產(chǎn)負(fù)債表上的列示金額以及2025年應(yīng)確認(rèn)的攤銷費(fèi)用的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表上的列示金額為300萬元B.資產(chǎn)負(fù)債表上的列示金額為275萬元C.2025年應(yīng)確認(rèn)的攤銷費(fèi)用為55萬元D.2025年應(yīng)確認(rèn)的攤銷費(fèi)用為45萬元17.下列各項(xiàng)關(guān)于股份支付的表述中，正確的有（）。A.股份支付通常涉及授予方和接受方兩方B.授予日，企業(yè)為獲取服務(wù)的股份支付，如果無法確定所提供服務(wù)的公允價值，應(yīng)當(dāng)將所授予權(quán)益工具的公允價值確認(rèn)為費(fèi)用或所有者權(quán)益C.在等待期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以預(yù)計未來期間將歸屬權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計數(shù)為基礎(chǔ)，確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用D.股份支付中的權(quán)益工具，是指能夠證明擁有某項(xiàng)權(quán)益的工具，如股票期權(quán)、限制性股票等18.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年6月將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于建造自用辦公樓，該產(chǎn)品成本為200萬元。假定不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2025年6月會計處理的表述中，正確的有（）。A.應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的成本200萬元B.應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用200萬元C.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26萬元D.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0萬元19.下列各項(xiàng)關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，錯誤的的有（）。A.企業(yè)銷售商品，若采用預(yù)收款方式，應(yīng)在收到最后一筆款項(xiàng)時確認(rèn)收入B.在一段期間內(nèi)持續(xù)為客戶提供商品或服務(wù)，企業(yè)應(yīng)在提供商品或服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)收入C.企業(yè)銷售商品，若現(xiàn)金折扣采用凈價法核算，則應(yīng)按扣除現(xiàn)金折扣后的金額確認(rèn)收入D.企業(yè)為特定客戶開發(fā)軟件，在合同約定的交付日期確認(rèn)收入，表明履約義務(wù)已履行20.下列各項(xiàng)關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，錯誤的的有（）。A.企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時確認(rèn)為當(dāng)期收益B.企業(yè)收到用于補(bǔ)償以后期間支出的政府補(bǔ)助，在收到時確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用期間計入當(dāng)期損益C.政府補(bǔ)助的確認(rèn)和計量不涉及對政府補(bǔ)助用途的限制條件的判斷D.附有退貨條件的政府補(bǔ)助，在退貨條件滿足前不能確認(rèn)補(bǔ)助收入三、計算分析題（本題型共2題，每題6分，共12分。要求列出計算步驟，每步驟驟得分不超過1分，除非有特殊說明）21.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售商品一批，不含稅售價為500萬元，增值稅稅額為65萬元，貨已發(fā)出，款項(xiàng)已收訖；（2）該批商品的成本為400萬元；（3）5月30日，因該批商品存在質(zhì)量問題，客戶要求退貨，甲公司同意并開具了紅字增值稅專用發(fā)票，注明退貨不含稅金額為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元。假定不考慮其他因素，請計算甲公司2025年5月應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額和應(yīng)交增值稅額。（“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”和“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目可能借方出現(xiàn)余額，用“-”表示）銷項(xiàng)稅額=_______萬元應(yīng)交增值稅額=_______萬元22.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年1月1日購入一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票注明的買價為1000萬元，增值稅稅額為130萬元，支付的相關(guān)費(fèi)用為10萬元。該固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，確定其可收回金額為700萬元。假定不考慮其他因素，請計算甲公司該固定資產(chǎn)在2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上的列示金額。固定資產(chǎn)列示金額=_______萬元四、綜合題（本題型共1題，共14分。要求列出計算步驟，每步驟驟得分不超過1分，除非有特殊說明）甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日發(fā)行三年期分期付息、到期一次還本的債券，面值1000萬元，票面年利率為6%，實(shí)際發(fā)行價格為1040萬元。甲公司采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。不考慮發(fā)行費(fèi)用及其他因素。請計算甲公司該債券在2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付債券”項(xiàng)目列示的金額，以及2025年1月1日確認(rèn)的利息費(fèi)用?！皯?yīng)付債券”項(xiàng)目列示金額=_______萬元2025年1月1日確認(rèn)的利息費(fèi)用=_______萬元試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.C解析：2025年12月31日，該固定資產(chǎn)的賬面價值=1500-1500/10=1350（萬元），可收回金額為1050萬元，低于其賬面價值，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=1350-1050=300（萬元），計提減值準(zhǔn)備后資產(chǎn)負(fù)債表上的列示金額為1050萬元。2.C解析：選項(xiàng)A，采用權(quán)益法核算的交易性金融資產(chǎn)后續(xù)公允價值變動計入其他綜合收益；選項(xiàng)B，附權(quán)證債券的發(fā)行價格通常高于其面值；選項(xiàng)D，企業(yè)為獲取客戶而發(fā)生的營銷活動支出，若與未來收入相關(guān)，應(yīng)在滿足收入確認(rèn)條件時確認(rèn)為收入或資產(chǎn)，若與當(dāng)期收入相關(guān)，則計入當(dāng)期損益。3.A解析：甲公司2025年5月應(yīng)確認(rèn)的銷售商品收入金額=1000-200=800（萬元）。4.A解析：選項(xiàng)B，收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時起，按照相關(guān)資產(chǎn)的預(yù)計使用年限，將遞延收益平均分?jǐn)傆嬋氘?dāng)期損益；選項(xiàng)C，企業(yè)取得的政府補(bǔ)助，如果是非貨幣性資產(chǎn)，需要根據(jù)公允價值進(jìn)行計量；選項(xiàng)D，收到用于補(bǔ)償已發(fā)生支出的與日?；顒酉嚓P(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)計入其他收益。5.A解析：甲公司2025年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=乙公司2025年實(shí)現(xiàn)的凈利潤×甲公司持股比例=1000×80%=800（萬元）。因?yàn)榧坠静捎贸杀痉ê怂?，所以乙公司宣告分派現(xiàn)金股利不影響甲公司的投資收益確認(rèn)。6.B解析：該設(shè)備2025年6月30日應(yīng)計提的折舊額=(500+10+5)/5/12×6=27.5（萬元），賬面價值=500+10+5-27.5=487.5（萬元），可收回金額為420萬元，低于其賬面價值，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=487.5-420=67.5（萬元），計提減值準(zhǔn)備后資產(chǎn)負(fù)債表上的列示金額為420萬元。7.D解析：金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，企業(yè)應(yīng)繼續(xù)采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入，只是需要根據(jù)減值后的攤余成本來確認(rèn)。8.B解析：該債券在2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付債券”項(xiàng)目列示的金額為其攤余成本。由于實(shí)際發(fā)行價格高于面值，屬于溢價發(fā)行，實(shí)際利率低于票面利率。到期一次還本付息，資產(chǎn)負(fù)債表日“應(yīng)付債券”項(xiàng)目的金額=1040+1040×6%×2=1000（萬元）。9.C解析：甲公司2025年3月應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=100×13%=10（萬元）。10.B解析：選項(xiàng)A，企業(yè)在提供租賃服務(wù)期間內(nèi)，按期收取的租金應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入（若為租賃公司）或確認(rèn)收入（若為承租人提供租賃服務(wù)）；選項(xiàng)C，在某一時點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入的情況下，企業(yè)通常在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入，與客戶是否支付相關(guān)款項(xiàng)無關(guān)；選項(xiàng)D，企業(yè)為特定客戶設(shè)計、制造大型專用設(shè)備，在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入，表明履約義務(wù)已履行，但還需考慮合同約定和收入確認(rèn)的其他條件。二、多項(xiàng)選擇題11.ABCD解析：選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值預(yù)計發(fā)生變動時，應(yīng)調(diào)整剩余使用壽命內(nèi)的折舊額；選項(xiàng)B，固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的可歸屬的后續(xù)支出，若使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本；選項(xiàng)C，經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不符合企業(yè)自有固定資產(chǎn)的定義，不能確認(rèn)為企業(yè)的固定資產(chǎn)；選項(xiàng)D，企業(yè)處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的處置凈損失，應(yīng)計入資產(chǎn)處置損益。12.ABC解析：選項(xiàng)A，銷售原材料應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額26萬元；選項(xiàng)B，原材料毀損尚未批準(zhǔn)處理，應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額3.9萬元；選項(xiàng)C，銷售原材料的銷項(xiàng)稅額為26萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為3.9萬元，銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；選項(xiàng)D，原材料毀損報經(jīng)批準(zhǔn)處理后，應(yīng)計入管理費(fèi)用，金額=30+3.9=33.9（萬元）。13.CD解析：選項(xiàng)A，在某一時點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入的情況下，企業(yè)通常在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入，與客戶是否支付相關(guān)款項(xiàng)無關(guān)；選項(xiàng)B，企業(yè)銷售商品，若附有退貨權(quán)，且退貨可能性無法合理估計，應(yīng)在退貨權(quán)消失時確認(rèn)收入；選項(xiàng)C，包括在商品銷售價格內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供相關(guān)服務(wù)期間內(nèi)攤銷確認(rèn)收入；選項(xiàng)D，企業(yè)為特定客戶開發(fā)軟件，在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入，表明履約義務(wù)已履行。14.ABC解析：選項(xiàng)A，2025年9月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=500×13%=65（萬元）；選項(xiàng)B，2025年9月應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計銷售退回增值稅=500×5%×13%=3.25（萬元）；選項(xiàng)C，2025年10月因退貨沖減的銷項(xiàng)稅額=25×13%=3.25（萬元）；選項(xiàng)D，2025年10月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=-3.25（萬元），即沖減銷項(xiàng)稅額。15.ACD解析：選項(xiàng)A，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，在未發(fā)生減值時，其公允價值變動計入其他綜合收益；選項(xiàng)B，企業(yè)的金融資產(chǎn)發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)根據(jù)該金融資產(chǎn)所面臨信用風(fēng)險變化情況，于每期末計量其整個存續(xù)期預(yù)期信用損失；選項(xiàng)C，對于以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，若信用風(fēng)險顯著增加，企業(yè)應(yīng)計提整個存續(xù)期預(yù)期信用損失的準(zhǔn)備；選項(xiàng)D，金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，即使未來無需進(jìn)一步確認(rèn)利息收入，也應(yīng)繼續(xù)采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入。16.BD解析：選項(xiàng)A和D，2025年11月30日，該無形資產(chǎn)的可收回金額為300萬元，低于其賬面價值（500-500/5×11/12=416.67萬元），應(yīng)計提減值準(zhǔn)備，計提減值準(zhǔn)備后資產(chǎn)負(fù)債表上的列示金額為300萬元；選項(xiàng)B，計提減值準(zhǔn)備后資產(chǎn)負(fù)債表上的列示金額為300萬元；選項(xiàng)C，2025年應(yīng)確認(rèn)的攤銷費(fèi)用=500/5=100（萬元），但考慮到減值，2025年應(yīng)確認(rèn)的攤銷費(fèi)用=100-（416.67-300）=83.33（萬元）。17.ABCD解析：選項(xiàng)A，股份支付通常涉及授予方（企業(yè)）和接受方（員工或其他方）兩方；選項(xiàng)B，授予日，企業(yè)為獲取服務(wù)的股份支付，如果無法確定所提供服務(wù)的公允價值，應(yīng)當(dāng)將所授予權(quán)益工具的公允價值確認(rèn)為費(fèi)用或所有者權(quán)益；選項(xiàng)C，在等待期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以預(yù)計未來期間將歸屬權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計數(shù)為基礎(chǔ)，確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用；選項(xiàng)D，股份支付中的權(quán)益工具，是指能夠證明擁有某項(xiàng)權(quán)益的工具，如股票期權(quán)、限制性股票等。18.AC解析：選項(xiàng)A，將自產(chǎn)產(chǎn)品用于建造自用辦公樓，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的成本200萬元；選項(xiàng)B，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)的成本，即在建工程，而非管理費(fèi)用；選項(xiàng)C，應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）=200×13%=26（萬元）；選項(xiàng)D，將自產(chǎn)產(chǎn)品用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（如建造自用辦公樓），需要確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。19.ABD解析：選項(xiàng)A，企業(yè)銷售商品，若采用預(yù)收款方式，應(yīng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入；選項(xiàng)B，在一段期間內(nèi)持續(xù)為客戶提供商品或服務(wù)，企業(yè)通常應(yīng)在提供商品或服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)收入，若履約義務(wù)滿足在某個時點(diǎn)履行，則可在該時點(diǎn)確認(rèn)收入；選項(xiàng)C，企業(yè)銷售商品，若現(xiàn)金折扣采用凈價法核算，則應(yīng)按扣除現(xiàn)金折扣后的金額確認(rèn)收入；選項(xiàng)D，企業(yè)為特定客戶開發(fā)軟件，在合同約定的交付日期或客戶驗(yàn)收合格時確認(rèn)收入，表明履約義務(wù)已履行。20.ACD解析：選項(xiàng)A，收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分?jǐn)傆嬋氘?dāng)期損益（或其他綜合收益）；選項(xiàng)C，政府補(bǔ)助的確認(rèn)和計量涉及對政府補(bǔ)助用途的限制條件的判斷；選項(xiàng)D，附有退貨