會(huì)計(jì)實(shí)操文庫1/7做賬實(shí)操-勞務(wù)派遣公司的會(huì)計(jì)處理SOP一、適用范圍本SOP適用于依法設(shè)立并取得勞務(wù)派遣經(jīng)營許可的勞務(wù)派遣公司，規(guī)范公司在勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)開展過程中，從收入確認(rèn)、成本核算、薪酬發(fā)放到稅費(fèi)處理等全流程的會(huì)計(jì)處理工作，確保會(huì)計(jì)核算符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅務(wù)法規(guī)要求，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理和決策提供準(zhǔn)確依據(jù)。二、職責(zé)分工業(yè)務(wù)部門：負(fù)責(zé)與用工單位簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議，明確派遣人員數(shù)量、工作內(nèi)容、服務(wù)期限、費(fèi)用結(jié)算方式等關(guān)鍵條款；收集派遣員工的考勤、績效等信息，為薪酬計(jì)算提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；及時(shí)將業(yè)務(wù)變動(dòng)情況（如新簽協(xié)議、人員增減、費(fèi)用調(diào)整等）告知財(cái)務(wù)部門，配合完成會(huì)計(jì)核算相關(guān)工作。人力資源部門：負(fù)責(zé)派遣員工的招聘、入職、離職等人事管理工作；準(zhǔn)確核算派遣員工的工資、獎(jiǎng)金、福利、社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金等薪酬項(xiàng)目；編制薪酬發(fā)放明細(xì)表，提交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審核和發(fā)放；提供員工社保公積金繳納基數(shù)、人員變動(dòng)等相關(guān)資料，協(xié)助財(cái)務(wù)部門完成稅費(fèi)核算。財(cái)務(wù)部門：制定和完善勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算流程和制度；審核業(yè)務(wù)部門和人力資源部門提供的資料，準(zhǔn)確進(jìn)行收入確認(rèn)、成本核算、薪酬發(fā)放及稅費(fèi)計(jì)算等賬務(wù)處理；定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，為企業(yè)經(jīng)營決策提供支持；妥善保管會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表及相關(guān)業(yè)務(wù)資料，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查和內(nèi)部審計(jì)工作。審計(jì)部門：定期對(duì)勞務(wù)派遣公司的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行審計(jì)，檢查收入確認(rèn)、成本核算、薪酬發(fā)放和稅費(fèi)處理的合規(guī)性、準(zhǔn)確性，監(jiān)督財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出整改意見并跟蹤落實(shí)。三、操作流程（一）收入確認(rèn)與核算確認(rèn)收入時(shí)點(diǎn)：根據(jù)勞務(wù)派遣協(xié)議約定，按照服務(wù)完成進(jìn)度或完成的工作量確認(rèn)收入。通常情況下，按月度與用工單位結(jié)算費(fèi)用的，以月末作為收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)；按項(xiàng)目結(jié)算的，根據(jù)項(xiàng)目完成進(jìn)度分期確認(rèn)收入。計(jì)算收入金額：依據(jù)協(xié)議約定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的收入金額。收入一般包括向用工單位收取的勞務(wù)派遣員工的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金以及勞務(wù)派遣公司的管理費(fèi)等。例如，某勞務(wù)派遣公司與用工單位約定，每月按每人2000元收取管理費(fèi)，同時(shí)代發(fā)員工工資、繳納社保公積金，當(dāng)月派遣員工100人，則當(dāng)月確認(rèn)的收入為管理費(fèi)（2000×100）加上代發(fā)工資及代繳社保公積金總額。賬務(wù)處理：確認(rèn)收入時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款-[用工單位名稱]貸：主營業(yè)務(wù)收入-勞務(wù)派遣收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（若為一般計(jì)稅方法）或貸：主營業(yè)務(wù)收入-勞務(wù)派遣收入（若為簡易計(jì)稅方法，且差額計(jì)稅）應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅（按扣除代發(fā)工資、社保等后的差額計(jì)算稅額）（二）成本核算確定成本構(gòu)成：勞務(wù)派遣公司的成本主要包括派遣員工的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，以及為員工發(fā)生的其他直接費(fèi)用（如招聘費(fèi)用、培訓(xùn)費(fèi)用等）。成本歸集與計(jì)算：根據(jù)人力資源部門提供的薪酬計(jì)算表和相關(guān)費(fèi)用支出憑證，按月歸集成本。對(duì)于代發(fā)的員工工資，按照實(shí)際發(fā)放金額計(jì)入成本；對(duì)于繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，根據(jù)社保公積金管理部門核定的金額計(jì)算；其他直接費(fèi)用在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入成本。賬務(wù)處理：發(fā)生成本支出時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本-勞務(wù)派遣成本貸：應(yīng)付職工薪酬-工資社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金等實(shí)際發(fā)放工資和繳納社保公積金時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬-工資社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金等貸：銀行存款（三）薪酬發(fā)放薪酬計(jì)算：人力資源部門根據(jù)員工考勤、績效等情況，按照公司薪酬制度計(jì)算員工工資、獎(jiǎng)金、福利等應(yīng)發(fā)金額，扣除個(gè)人所得稅、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金個(gè)人部分等代扣款項(xiàng)后，確定實(shí)發(fā)金額，并編制薪酬發(fā)放明細(xì)表。審核與發(fā)放：財(cái)務(wù)部門對(duì)薪酬發(fā)放明細(xì)表進(jìn)行審核，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤。審核通過后，通過銀行轉(zhuǎn)賬等方式將工資發(fā)放至員工個(gè)人賬戶，并取得銀行回單作為記賬依據(jù)。會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付職工薪酬-工資貸：其他應(yīng)收款-社保個(gè)人部分公積金個(gè)人部分應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅銀行存款（四）稅費(fèi)處理增值稅計(jì)算與申報(bào)一般計(jì)稅方法：以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照6%的稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。簡易計(jì)稅方法（差額計(jì)稅）：以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額=（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-代付工資、社保等）÷（1+5%）×5%。每月末，財(cái)務(wù)部門計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅額，并在次月規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)，通過電子稅務(wù)局或前往稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行納稅申報(bào)，繳納增值稅。附加稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)：根據(jù)實(shí)際繳納的增值稅額，計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅（稅率一般為7%、5%或1%，根據(jù)企業(yè)所在地確定）、教育費(fèi)附加（稅率3%）和地方教育附加（稅率2%）。會(huì)計(jì)分錄如下：借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交地方教育附加在繳納增值稅的同時(shí)，申報(bào)并繳納附加稅費(fèi)。企業(yè)所得稅處理：年末，財(cái)務(wù)部門對(duì)全年的收入、成本、費(fèi)用進(jìn)行核算，計(jì)算應(yīng)納稅所得額，按照25%的稅率（符合小型微利企業(yè)等優(yōu)惠條件的，按相應(yīng)優(yōu)惠稅率）計(jì)算企業(yè)所得稅。會(huì)計(jì)分錄如下：借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅次年5月底前，完成企業(yè)所得稅匯算清繳工作。（五）賬務(wù)核對(duì)與報(bào)表編制賬務(wù)核對(duì)：每月末，財(cái)務(wù)部門對(duì)各項(xiàng)賬務(wù)進(jìn)行核對(duì)。檢查應(yīng)收賬款與用工單位的結(jié)算情況，確保收入確認(rèn)準(zhǔn)確；核對(duì)應(yīng)付職工薪酬科目余額與實(shí)際薪酬發(fā)放情況是否一致；檢查應(yīng)交稅費(fèi)科目余額與納稅申報(bào)數(shù)據(jù)是否相符；核對(duì)成本費(fèi)用科目發(fā)生額與實(shí)際業(yè)務(wù)支出是否匹配。報(bào)表編制：按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，定期編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。在編制報(bào)表時(shí)，確保數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。同時(shí)，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，編制和報(bào)送相關(guān)稅務(wù)報(bào)表。（六）資料歸檔資料整理：財(cái)務(wù)部門將勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、勞務(wù)派遣協(xié)議、薪酬發(fā)放明細(xì)表、納稅申報(bào)表等資料進(jìn)行整理。按照業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間順序和資料類別進(jìn)行分類，確保資料齊全、有序。歸檔保管：將整理好的資料裝訂成冊(cè)，按照企業(yè)會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)定進(jìn)行歸檔保管。明確資料的保管期限，一般會(huì)計(jì)憑證保管期限為30年，會(huì)計(jì)賬簿保管期限為30年，財(cái)務(wù)報(bào)表及其他重要資料按規(guī)定期限保管。在保管過程中，做好防火、防潮、防蟲等工作，確保資料安全，便于查閱和審計(jì)。四、注意事項(xiàng)嚴(yán)格區(qū)分勞務(wù)派遣收入和代收代付的員工工資、社保等款項(xiàng)，避免收入核算錯(cuò)誤。對(duì)于采用簡易計(jì)稅方法差額計(jì)稅的，準(zhǔn)確計(jì)算扣除項(xiàng)目金額，確保稅務(wù)處