會計制度設計A卷試題及答案一、單項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分。在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)）1.下列關(guān)于會計制度設計原則的表述中，正確的是（）A.為體現(xiàn)制度的權(quán)威性，所有企業(yè)的會計制度必須完全一致B.成本效益原則要求制度設計的成本應低于預期收益C.適應性原則僅需考慮企業(yè)當前經(jīng)營狀況D.合法性原則只需遵守《會計法》即可2.企業(yè)在設計貨幣資金內(nèi)部控制制度時，“出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作”這一規(guī)定體現(xiàn)了（）A.授權(quán)審批控制B.不相容職務分離控制C.財產(chǎn)保護控制D.預算控制3.某制造企業(yè)擬設計原材料采購業(yè)務的會計憑證，其中“請購單”的傳遞流程應為（）A.生產(chǎn)部門→采購部門→倉儲部門→財務部門B.倉儲部門→生產(chǎn)部門→采購部門→財務部門C.采購部門→生產(chǎn)部門→倉儲部門→財務部門D.生產(chǎn)部門→倉儲部門→采購部門→財務部門4.下列關(guān)于會計科目設計要求的表述中，錯誤的是（）A.總分類科目應按照《企業(yè)會計準則》統(tǒng)一設置B.明細分類科目可根據(jù)企業(yè)實際需要自行設計C.科目名稱應簡明扼要且含義明確D.為保證穩(wěn)定性，科目體系設計后不得調(diào)整5.某電商企業(yè)采用“預售模式”銷售商品（客戶支付定金后，企業(yè)生產(chǎn)并發(fā)貨，客戶確認收貨后支付尾款），其收入確認時點應設計為（）A.客戶支付定金時B.企業(yè)發(fā)出商品時C.客戶確認收貨時D.客戶支付尾款時6.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法選擇的表述中，符合會計制度設計要求的是（）A.所有固定資產(chǎn)必須采用直線法折舊B.技術(shù)更新快的設備可采用加速折舊法C.折舊方法確定后不得變更，以保證可比性D.為簡化核算，當月增加的固定資產(chǎn)當月計提折舊7.企業(yè)設計成本核算制度時，對于多步驟生產(chǎn)且管理上要求分步計算成本的企業(yè)，應采用的成本計算方法是（）A.品種法B.分批法C.分步法D.分類法8.下列關(guān)于財務報告設計的表述中，正確的是（）A.所有企業(yè)必須對外提供現(xiàn)金流量表B.內(nèi)部管理報表的指標應與外部報表完全一致C.合并報表的編制范圍應根據(jù)控制關(guān)系確定D.利潤表的項目順序應按照收入、費用的金額大小排列9.企業(yè)設計會計憑證傳遞程序時，不需要考慮的因素是（）A.各部門的工作效率B.憑證的聯(lián)次數(shù)量C.經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生頻率D.企業(yè)的所有制性質(zhì)10.下列關(guān)于會計電算化制度設計的表述中，錯誤的是（）A.需明確財務軟件的權(quán)限分配規(guī)則B.電子憑證的歸檔保存期限應短于紙質(zhì)憑證C.需設計數(shù)據(jù)備份與恢復的具體流程D.需制定防止計算機病毒的控制措施二、多項選擇題（本大題共5小題，每小題3分，共15分。在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分）11.會計制度設計的依據(jù)包括（）A.《中華人民共和國會計法》B.《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》C.企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點D.國際財務報告準則（IFRS）E.企業(yè)的管理需求12.下列屬于會計制度設計內(nèi)容的有（）A.會計機構(gòu)與人員崗位職責設計B.會計科目與賬戶體系設計C.賬務處理程序設計D.內(nèi)部審計制度設計E.成本核算方法設計13.企業(yè)設計銷售與收款業(yè)務內(nèi)部控制制度時，應重點關(guān)注的風險點包括（）A.客戶信用評估不充分導致壞賬B.銷售發(fā)票開具不規(guī)范導致稅務風險C.發(fā)出商品與記賬不同步導致賬實不符D.銷售人員與客戶串通虛增收入E.現(xiàn)金折扣政策執(zhí)行不一致14.下列關(guān)于會計賬簿設計的表述中，正確的有（）A.總賬應采用訂本式賬簿B.明細賬可根據(jù)需要采用三欄式、多欄式或數(shù)量金額式C.日記賬必須逐日逐筆登記D.備查賬簿的格式可由企業(yè)自行設計E.所有賬簿都必須由財務部門統(tǒng)一保管15.企業(yè)設計會計制度時，需遵循的信息質(zhì)量要求包括（）A.可靠性B.相關(guān)性C.重要性D.實質(zhì)重于形式E.謹慎性三、判斷題（本大題共10小題，每小題1分，共10分。判斷下列各題正誤，正確的打“√”，錯誤的打“×”）16.會計制度設計只需關(guān)注財務部門的需求，無需考慮其他業(yè)務部門的配合。（）17.企業(yè)可以根據(jù)實際情況對《企業(yè)會計準則》規(guī)定的會計科目進行合并或拆分。（）18.為提高效率，出納人員可以同時保管現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（）19.成本核算制度設計中，制造費用的分配方法一旦確定，不得隨意變更。（）20.企業(yè)設計內(nèi)部報表時，應重點反映管理層需要的關(guān)鍵績效指標（KPI）。（）21.會計憑證的設計只需考慮記錄經(jīng)濟業(yè)務的完整性，無需考慮傳遞效率。（）22.對于投資性房地產(chǎn)，企業(yè)可以自行選擇采用成本模式或公允價值模式進行后續(xù)計量，但需在會計制度中明確規(guī)定。（）23.企業(yè)集團的會計制度設計應統(tǒng)一母子公司的會計政策，以保證合并報表的準確性。（）24.會計電算化制度中，系統(tǒng)管理員可以同時兼任數(shù)據(jù)錄入員和審核員。（）25.企業(yè)設計利潤分配制度時，應優(yōu)先保證股東分紅，再考慮提取盈余公積。（）四、簡答題（本大題共3小題，每小題8分，共24分）26.簡述會計制度設計的基本步驟。27.說明企業(yè)在設計存貨內(nèi)部控制制度時應重點關(guān)注的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。28.比較單式記賬法與復式記賬法的特點，并闡述企業(yè)會計制度中為何必須采用復式記賬法。五、案例分析題（本大題共2小題，第29題12分，第30題19分，共31分）29.甲公司是一家小型制造企業(yè)，主要生產(chǎn)家具，原材料包括木材、板材、油漆等。目前公司會計制度存在以下問題：（1）原材料采購由生產(chǎn)部門直接聯(lián)系供應商，未經(jīng)過倉儲部門驗收即投入使用；（2）車間領(lǐng)用原材料時僅口頭通知倉庫，未填寫領(lǐng)料單；（3）月末財務部門僅根據(jù)倉庫提供的“庫存表”核算成本，未進行實地盤點。要求：針對上述問題，為甲公司設計改進后的原材料采購與領(lǐng)用業(yè)務會計制度，包括關(guān)鍵控制點和具體措施。30.乙公司是一家上市公司，主要從事電子商務平臺運營，收入來源包括平臺交易傭金、廣告收入和會員費收入。近年來，監(jiān)管部門發(fā)現(xiàn)乙公司存在收入確認不規(guī)范問題，例如：（1）將未完成交易的預收傭金提前確認為收入；（2）廣告收入按合同金額全額確認，未考慮廣告投放效果未達標的退款可能；（3）會員費收入在收取時一次性確認，未按會員服務期限分期攤銷。要求：（1）根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》，分析乙公司收入確認存在的問題；（2）為乙公司設計收入確認的具體會計制度，包括各類收入的確認條件、時點及計量方法。答案及解析一、單項選擇題1.B解析：成本效益原則要求制度設計的成本應低于預期收益（A錯誤，企業(yè)需根據(jù)自身情況設計；C錯誤，適應性需考慮未來發(fā)展；D錯誤，合法性需遵守所有相關(guān)法律法規(guī)）。2.B解析：出納與稽核、會計檔案保管等職務屬于不相容職務，需分離控制。3.D解析：原材料請購流程應為：生產(chǎn)部門根據(jù)需求提出申請→倉儲部門核對庫存→采購部門執(zhí)行采購→財務部門審核付款。4.D解析：科目體系可根據(jù)業(yè)務變化調(diào)整（A正確，總分類科目需按準則設置；B正確，明細科目可自行設計；C正確，科目名稱需明確）。5.C解析：電商預售模式下，收入確認應在客戶取得商品控制權(quán)時（即確認收貨時）。6.B解析：技術(shù)更新快的設備適用加速折舊法（A錯誤，可根據(jù)資產(chǎn)性質(zhì)選擇；C錯誤，符合條件可變更；D錯誤，當月增加固定資產(chǎn)下月計提折舊）。7.C解析：分步法適用于多步驟生產(chǎn)且需分步計算成本的企業(yè)（品種法適用于單步驟；分批法適用于訂單生產(chǎn)；分類法適用于同類產(chǎn)品）。8.C解析：合并報表范圍按控制關(guān)系確定（A錯誤，小企業(yè)可簡化；B錯誤，內(nèi)部報表需符合管理需求；D錯誤，利潤表項目按功能排列）。9.D解析：憑證傳遞需考慮效率、聯(lián)次、業(yè)務頻率，與所有制性質(zhì)無關(guān)。10.B解析：電子憑證歸檔期限應與紙質(zhì)憑證一致（A、C、D均為電算化制度設計要點）。二、多項選擇題11.ABCE解析：會計制度設計依據(jù)包括法律法規(guī)（A、B）、企業(yè)實際（C、E），國際準則非強制（D錯誤）。12.ABCE解析：會計制度設計內(nèi)容包括機構(gòu)職責（A）、科目賬戶（B）、賬務處理（C）、成本核算（E），內(nèi)部審計屬于監(jiān)督范疇（D錯誤）。13.ABCDE解析：銷售與收款風險包括信用評估（A）、發(fā)票管理（B）、賬實不符（C）、串通舞弊（D）、政策執(zhí)行（E）。14.ABCD解析：總賬用訂本式（A），明細賬格式多樣（B），日記賬需逐日登記（C），備查賬自行設計（D）；部分賬簿可由使用部門暫存（E錯誤）。15.ABCDE解析：會計信息質(zhì)量要求包括可靠性、相關(guān)性、重要性、實質(zhì)重于形式、謹慎性（全選）。三、判斷題16.×（需考慮業(yè)務部門配合，如采購、倉儲等）17.√（可對準則科目合并或拆分，如“其他應收款”可細化）18.×（出納可保管日記賬，但需與稽核等職務分離）19.√（隨意變更會影響成本可比性）20.√（內(nèi)部報表需反映KPI，如毛利率、存貨周轉(zhuǎn)率）21.×（需同時考慮完整性和傳遞效率，避免流程冗長）22.√（需在制度中明確計量模式，不得隨意變更）23.√（統(tǒng)一會計政策是合并報表的基礎）24.×（系統(tǒng)管理員與數(shù)據(jù)錄入、審核屬于不相容職務）25.×（應先提取盈余公積，再向股東分配）四、簡答題26.會計制度設計的基本步驟包括：（1）準備階段：明確設計目標（如規(guī)范核算、加強內(nèi)控），成立設計小組（財務、業(yè)務、審計人員參與），收集資料（法律法規(guī)、企業(yè)業(yè)務流程、現(xiàn)有制度缺陷）。（2）設計階段：①總體設計：確定制度框架（如會計機構(gòu)設置、核算模式）、選擇核算方法（如成本計算方法）、制定基本原則（合法性、適應性）。②具體設計：包括會計科目設計（總分類與明細科目）、憑證賬簿設計（格式、傳遞流程）、賬務處理程序設計（如記賬憑證賬務處理程序）、內(nèi)部控制制度設計（如采購與付款控制）、成本核算制度設計（如費用歸集與分配）、財務報告設計（外部報表與內(nèi)部管理報表）。（3）試行與修訂階段：將草案在企業(yè)內(nèi)部試行，收集反饋（如憑證傳遞是否順暢、科目是否適用），針對問題修訂完善，最終定稿實施。27.存貨內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)包括：（1）采購環(huán)節(jié)：建立請購審批制度（倉儲部門根據(jù)庫存提出請購→生產(chǎn)部門確認→采購部門執(zhí)行）；選擇供應商（通過招標或比價，避免單一來源）；簽訂采購合同（明確數(shù)量、價格、質(zhì)量標準）。（2）驗收環(huán)節(jié)：倉儲部門與質(zhì)量部門共同驗收（核對數(shù)量、檢驗質(zhì)量），填寫驗收單（一聯(lián)交采購部門，一聯(lián)交財務部門）；不合格品需及時退貨并記錄。（3）保管環(huán)節(jié)：分類存放（如原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品分區(qū)），設置保管臺賬（記錄收發(fā)存）；定期盤點（至少每月一次，財務部門監(jiān)盤），編制盤點表（差異需查明原因并報批處理）。（4）領(lǐng)用與發(fā)出環(huán)節(jié)：生產(chǎn)部門填寫領(lǐng)料單（經(jīng)車間負責人審批），倉庫按單發(fā)料并登記臺賬；銷售發(fā)出需憑銷售部門的發(fā)貨通知單，財務部門核對銷售合同后開具發(fā)票。（5）處置環(huán)節(jié)：對積壓、毀損存貨，由倉儲部門提出處置申請（注明原因、數(shù)量、估計價值），經(jīng)管理層審批后，財務部門按規(guī)定進行賬務處理（如計提減值、轉(zhuǎn)銷成本）。28.單式記賬法與復式記賬法的特點及選擇原因：（1）單式記賬法：僅記錄經(jīng)濟業(yè)務的一方（如現(xiàn)金收付只記現(xiàn)金，不記對應科目），賬戶設置不完整，無法反映經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，適用于簡單經(jīng)濟活動。（2）復式記賬法：對每筆經(jīng)濟業(yè)務以相等金額在兩個或以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中登記（如采購原材料，既記“原材料”增加，又記“應付賬款”或“銀行存款”增加/減少），能全面反映資金運動的全貌，保證賬戶記錄的平衡。（3）企業(yè)必須采用復式記賬法的原因：①滿足信息完整性需求：能反映經(jīng)濟業(yè)務的雙向影響（如資產(chǎn)與負債同增、資產(chǎn)內(nèi)部增減），為管理層提供完整的財務信息。②保證賬務準確性：通過“有借必有貸，借貸必相等”的規(guī)則，可通過試算平衡檢查記賬錯誤。③符合會計準則要求：《企業(yè)會計準則——基本準則》規(guī)定企業(yè)應當采用借貸記賬法（復式記賬的一種）進行會計核算，以保證不同企業(yè)間信息的可比性。五、案例分析題29.甲公司原材料采購與領(lǐng)用業(yè)務會計制度改進設計：（1）采購業(yè)務關(guān)鍵控制點及措施：①請購審批：生產(chǎn)部門根據(jù)月度生產(chǎn)計劃填寫“原材料請購單”（注明材料名稱、規(guī)格、數(shù)量），經(jīng)生產(chǎn)主管審批后傳遞至倉儲部門；倉儲部門核對現(xiàn)有庫存，若庫存不足則在請購單上簽字確認，轉(zhuǎn)交采購部門；采購部門根據(jù)請購單選擇供應商（通過比價或招標），簽訂采購合同（注明價格、交貨期、質(zhì)量標準），合同副本交財務部門備案。②驗收管理：材料到貨后，由倉儲部門、質(zhì)量檢驗部門共同驗收（核對數(shù)量、檢驗質(zhì)量），填寫“驗收單”（一式四聯(lián)：倉儲留存、采購部門、財務部門、供應商）；驗收不合格的材料，倉儲部門需填寫“退貨單”，采購部門聯(lián)系供應商處理，財務部門根據(jù)退貨單拒絕付款。③付款控制：財務部門收到采購合同、驗收單、供應商發(fā)票后，核對三者信息（數(shù)量、金額、供應商），經(jīng)財務經(jīng)理審批后辦理付款；超過一定金額（如5萬元）的付款需經(jīng)總經(jīng)理審批。（2）領(lǐng)用業(yè)務關(guān)鍵控制點及措施：①領(lǐng)料憑證：生產(chǎn)車間填寫“領(lǐng)料單”（一式三聯(lián)：車間留存、倉儲部門、財務部門），注明材料名稱、數(shù)量、用途（如生產(chǎn)訂單號），經(jīng)車間主任審批后向倉庫領(lǐng)料；禁止口頭通知領(lǐng)料。②發(fā)料管理：倉庫管理員根據(jù)審批后的領(lǐng)料單核對材料，按單發(fā)料并登記“原材料保管臺賬”（記錄領(lǐng)料日期、數(shù)量、領(lǐng)料部門）；每日下班前，倉庫將領(lǐng)料單匯總后交財務部門，財務部門據(jù)此編制“材料領(lǐng)用匯總表”。③盤點與對賬：每月末，倉儲部門與財務部門共同進行原材料實地盤點（采用永續(xù)盤存制），編制“盤點表”；將盤點數(shù)量與保管臺賬、財務明細賬核對，差異在500元以內(nèi)的由倉庫主管說明原因，超過500元的需經(jīng)管理層審批后調(diào)整賬務（如盤盈沖減管理費用，盤虧查明責任后計入損失或由責任人賠償）。30.乙公司收入確認問題分析與制度設計：（1）存在問題分析（依據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》）：①預收傭金提前確認：平臺交易傭金屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務（客戶取得商品控制權(quán)時，平臺完成服務），未完成交易時預收的傭金應確認為合同負債，而非收入。②廣告收入未考慮退款可能：廣告收入需按“預期有權(quán)收取的金額”計量，若存在廣告投放效果未達標的退款條款，應估計可變對價（如根據(jù)歷史退款率計提預計負債），不能全額確認。③會員費收入一次性確認：會員服務屬于在一段時間內(nèi)履行的義務（如1年期會員），應按服務期限分期確認收入（每月確認1/12），而非收取時全額確認。（2）收入確認會計制度設計：①平臺交易傭金收入：-確認條件：客戶通過平臺完成商品交易（即賣方發(fā)貨、買方確認收貨，平臺義務履行完畢）。-確認時點：客戶確認收貨時（或系統(tǒng)自動確認收貨的時間）。-計量方法：按交易金額的固定比例（如2%）計算，扣除可能發(fā)生的退款（根據(jù)近1年退款率估計，如0.5%），按凈額確認收入；預收傭金在“合同負債”科目核算，待交易完成后結(jié)轉(zhuǎn)收入。