2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》內(nèi)部控制與審計(jì)審計(jì)內(nèi)部控制測(cè)試方法試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、案例分析題要求：請(qǐng)仔細(xì)閱讀以下案例，分析并回答問題。案例：某公司為一家制造企業(yè)，近年來業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，但內(nèi)部管理存在一定問題。公司財(cái)務(wù)部門對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行了評(píng)估，發(fā)現(xiàn)以下情況：1.公司采購部門存在采購價(jià)格虛高、采購數(shù)量過多的問題；2.銷售部門存在銷售回款不及時(shí)、銷售價(jià)格波動(dòng)較大的問題；3.倉庫管理部門存在存貨盤點(diǎn)不準(zhǔn)確、存貨損失嚴(yán)重的問題；4.人力資源部門存在員工招聘程序不規(guī)范、員工離職手續(xù)不完善的問題。問題：1.根據(jù)上述案例，列舉出該公司內(nèi)部控制存在的主要問題。2.針對(duì)上述問題，提出相應(yīng)的審計(jì)內(nèi)部控制測(cè)試方法。二、選擇題要求：從下列各題的四個(gè)選項(xiàng)中，選擇一個(gè)最符合題意的答案。1.在審計(jì)內(nèi)部控制測(cè)試過程中，以下哪項(xiàng)不屬于控制測(cè)試的程序？（）A.觀察內(nèi)部控制運(yùn)行情況B.詢問相關(guān)人員C.測(cè)試內(nèi)部控制的有效性D.分析內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)合理性2.審計(jì)內(nèi)部控制測(cè)試方法中，以下哪項(xiàng)不屬于內(nèi)部控制測(cè)試方法？（）A.符合性測(cè)試B.實(shí)質(zhì)性測(cè)試C.詢問相關(guān)人員D.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)3.審計(jì)內(nèi)部控制測(cè)試中，以下哪種情況屬于內(nèi)部控制存在缺陷？（）A.控制制度設(shè)計(jì)合理，運(yùn)行有效B.控制制度設(shè)計(jì)合理，但運(yùn)行過程中出現(xiàn)偏差C.控制制度設(shè)計(jì)不合理，運(yùn)行有效D.控制制度設(shè)計(jì)不合理，運(yùn)行過程中出現(xiàn)偏差4.審計(jì)內(nèi)部控制測(cè)試中，以下哪種情況不屬于內(nèi)部控制測(cè)試的目的是？（）A.評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性B.確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平C.確定審計(jì)范圍D.確定審計(jì)程序5.審計(jì)內(nèi)部控制測(cè)試中，以下哪種方法不屬于實(shí)質(zhì)性測(cè)試？（）A.審計(jì)抽樣B.審計(jì)觀察C.審計(jì)詢問D.審計(jì)分析三、簡(jiǎn)答題要求：請(qǐng)根據(jù)所學(xué)知識(shí)，簡(jiǎn)要回答以下問題。1.簡(jiǎn)述審計(jì)內(nèi)部控制測(cè)試的基本原則。2.舉例說明審計(jì)內(nèi)部控制測(cè)試中的符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試的區(qū)別。3.在審計(jì)內(nèi)部控制測(cè)試中，如何識(shí)別和評(píng)估內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)？4.審計(jì)內(nèi)部控制測(cè)試過程中，如何確保測(cè)試結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性？四、論述題要求：結(jié)合實(shí)際案例，論述審計(jì)內(nèi)部控制測(cè)試在提高企業(yè)內(nèi)部控制有效性中的作用。請(qǐng)從以下三個(gè)方面進(jìn)行論述：1.審計(jì)內(nèi)部控制測(cè)試如何幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷；2.審計(jì)內(nèi)部控制測(cè)試如何促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善；3.審計(jì)內(nèi)部控制測(cè)試如何為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供有力支持。本次試卷答案如下：一、案例分析題1.主要問題：-采購價(jià)格虛高、采購數(shù)量過多；-銷售回款不及時(shí)、銷售價(jià)格波動(dòng)較大；-存貨盤點(diǎn)不準(zhǔn)確、存貨損失嚴(yán)重；-員工招聘程序不規(guī)范、員工離職手續(xù)不完善。解析思路：通過分析案例中提到的具體問題，可以識(shí)別出公司內(nèi)部控制存在的主要問題。首先，針對(duì)采購部門的問題，需要關(guān)注采購流程的合理性和采購價(jià)格的公允性。其次，針對(duì)銷售部門的問題，需要檢查銷售合同、回款記錄和價(jià)格制定程序的規(guī)范性。再次，針對(duì)倉庫管理部門的問題，需要核實(shí)存貨盤點(diǎn)方法的有效性和存貨管理的嚴(yán)密性。最后，針對(duì)人力資源部門的問題，需要評(píng)估招聘流程的合規(guī)性和離職手續(xù)的完整性。2.審計(jì)內(nèi)部控制測(cè)試方法：-對(duì)采購部門，進(jìn)行采購價(jià)格和數(shù)量的合規(guī)性檢查；-對(duì)銷售部門，進(jìn)行銷售合同和回款記錄的審查；-對(duì)倉庫管理部門，進(jìn)行存貨盤點(diǎn)和損失分析；-對(duì)人力資源部門，進(jìn)行招聘程序和離職手續(xù)的審查。解析思路：針對(duì)每個(gè)部門的問題，設(shè)計(jì)相應(yīng)的審計(jì)內(nèi)部控制測(cè)試方法，以確保內(nèi)部控制的有效性。例如，對(duì)采購部門，可以采取檢查采購合同、詢價(jià)記錄和供應(yīng)商資質(zhì)等方法；對(duì)銷售部門，可以采取審查銷售合同、跟蹤回款進(jìn)度和核對(duì)銷售價(jià)格等方法；對(duì)倉庫管理部門，可以采取實(shí)施存貨盤點(diǎn)、調(diào)查損失原因和評(píng)估存貨管理流程等方法；對(duì)人力資源部門，可以采取審查招聘文件、評(píng)估招聘流程和核對(duì)離職手續(xù)等方法。二、選擇題1.C解析思路：控制測(cè)試的目的是測(cè)試內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)合理性和運(yùn)行有效性，因此選項(xiàng)C“測(cè)試內(nèi)部控制的有效性”屬于控制測(cè)試的程序。2.D解析思路：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是審計(jì)的一個(gè)階段，而內(nèi)部控制測(cè)試是評(píng)價(jià)的一部分，所以選項(xiàng)D“內(nèi)部控制評(píng)價(jià)”不屬于內(nèi)部控制測(cè)試方法。3.B解析思路：內(nèi)部控制存在缺陷意味著內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理，但實(shí)際運(yùn)行過程中出現(xiàn)偏差，因此選項(xiàng)B“控制制度設(shè)計(jì)合理，但運(yùn)行過程中出現(xiàn)偏差”符合內(nèi)部控制缺陷的定義。4.C解析思路：審計(jì)內(nèi)部控制測(cè)試的目的是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，以確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平、審計(jì)范圍和審計(jì)程序，因此選項(xiàng)C“確定審計(jì)范圍”不屬于內(nèi)部控制測(cè)試的目的。5.B解析思路：實(shí)質(zhì)性測(cè)試是直接檢查和驗(yàn)證資產(chǎn)、負(fù)債、收入和費(fèi)用的真實(shí)性和完整性，而審計(jì)觀察、詢問和分析是控制測(cè)試的方法，因此選項(xiàng)B“審計(jì)觀察”不屬于實(shí)質(zhì)性測(cè)試。三、簡(jiǎn)答題1.基本原則：-全面性原則：測(cè)試應(yīng)覆蓋所有內(nèi)部控制環(huán)節(jié)；-客觀性原則：測(cè)試應(yīng)基于客觀事實(shí)，不受主觀意愿影響；-合理性原則：測(cè)試方法應(yīng)科學(xué)合理，具有可操作性；-動(dòng)態(tài)性原則：測(cè)試應(yīng)關(guān)注內(nèi)部控制制度的動(dòng)態(tài)變化。解析思路：根據(jù)審計(jì)內(nèi)部控制測(cè)試的基本原則，可以總結(jié)出以上四個(gè)原則，分別對(duì)應(yīng)測(cè)試的全面性、客觀性、合理性和動(dòng)態(tài)性。2.符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試的區(qū)別：-符合性測(cè)試：關(guān)注內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況，驗(yàn)證其有效性和合理性；-實(shí)質(zhì)性測(cè)試：關(guān)注業(yè)務(wù)交易的真實(shí)性和完整性，驗(yàn)證其準(zhǔn)確性和公允性。解析思路：通過對(duì)比兩種測(cè)試的目的和方法，可以明確符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試的區(qū)別。3.識(shí)別和評(píng)估內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)：-通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)；-評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度；-根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定相應(yīng)的控制措施。解析思路：通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，可以系統(tǒng)地識(shí)別和評(píng)估內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，為內(nèi)部控制測(cè)試提供依據(jù)。4.確保測(cè)試結(jié)果的準(zhǔn)