2025年執(zhí)法資格考試國(guó)稅及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題1.5分，共30分。每小題只有一個(gè)正確選項(xiàng)）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售自產(chǎn)設(shè)備取得不含稅收入800萬(wàn)元，同時(shí)提供設(shè)備安裝服務(wù)取得含稅收入56.5萬(wàn)元（安裝服務(wù)與設(shè)備銷售未分別核算）。已知設(shè)備銷售適用13%稅率，安裝服務(wù)適用9%稅率。甲公司當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.104B.109.5C.110.5D.115.52.乙企業(yè)（小型微利企業(yè)）2024年度應(yīng)納稅所得額為320萬(wàn)元。根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策，乙企業(yè)2024年應(yīng)納企業(yè)所得稅額為（）萬(wàn)元。A.8B.12C.16D.203.居民個(gè)人張某2024年取得工資薪金收入18萬(wàn)元（已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅1.2萬(wàn)元），取得勞務(wù)報(bào)酬收入3萬(wàn)元（已按20%預(yù)扣率預(yù)繳6000元），取得稿酬收入1萬(wàn)元（已按20%預(yù)扣率預(yù)繳1120元）。張某全年專項(xiàng)扣除4萬(wàn)元，專項(xiàng)附加扣除3.6萬(wàn)元（子女教育1.2萬(wàn)元、住房貸款利息1.2萬(wàn)元、贍養(yǎng)老人1.2萬(wàn)元），無(wú)其他扣除。張某2024年度個(gè)人所得稅匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）稅額為（）元。A.退1200B.補(bǔ)1800C.退2400D.補(bǔ)30004.某縣稅務(wù)局對(duì)丙公司2022-2023年度納稅情況開(kāi)展檢查，發(fā)現(xiàn)丙公司2022年通過(guò)虛增成本少繳企業(yè)所得稅50萬(wàn)元，2023年因計(jì)算錯(cuò)誤少繳增值稅10萬(wàn)元。根據(jù)《稅收征收管理法》，下列關(guān)于追征期限的表述正確的是（）。A.企業(yè)所得稅50萬(wàn)元無(wú)限期追征，增值稅10萬(wàn)元3年內(nèi)追征B.企業(yè)所得稅50萬(wàn)元5年內(nèi)追征，增值稅10萬(wàn)元3年內(nèi)追征C.企業(yè)所得稅50萬(wàn)元無(wú)限期追征，增值稅10萬(wàn)元5年內(nèi)追征D.企業(yè)所得稅50萬(wàn)元5年內(nèi)追征，增值稅10萬(wàn)元無(wú)限期追征5.丁公司2024年11月因違法開(kāi)具增值稅專用發(fā)票被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處以5萬(wàn)元罰款。丁公司不服，擬申請(qǐng)行政復(fù)議。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，丁公司應(yīng)在收到《稅務(wù)行政處罰決定書》之日起（）日內(nèi)提出復(fù)議申請(qǐng)。A.15B.30C.60D.906.某加油站（增值稅小規(guī)模納稅人）2024年第四季度含稅銷售額為123.6萬(wàn)元（開(kāi)具普通發(fā)票）。根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，該加油站當(dāng)季應(yīng)納增值稅額為（）萬(wàn)元。A.0B.1.2C.3.6D.3.7087.戊企業(yè)2024年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用支出200萬(wàn)元（其中委托境外研發(fā)費(fèi)用80萬(wàn)元）。已知企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)為500萬(wàn)元，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，戊企業(yè)2024年應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A.300B.340C.400D.4608.個(gè)體工商戶王某2024年取得經(jīng)營(yíng)所得120萬(wàn)元（已扣除成本、費(fèi)用及損失），無(wú)綜合所得。王某當(dāng)年可在稅前扣除的業(yè)主減除費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.6B.9.6C.12D.14.49.某縣稅務(wù)局在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，甲企業(yè)2024年8月丟失空白增值稅專用發(fā)票5份。根據(jù)《發(fā)票管理辦法》及實(shí)施細(xì)則，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)甲企業(yè)的正確處理是（）。A.處1萬(wàn)元以下罰款B.處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下罰款C.處3萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款D.處5萬(wàn)元以上10萬(wàn)元以下罰款10.2024年10月，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某食品加工企業(yè)（增值稅一般納稅人）進(jìn)行納稅評(píng)估，發(fā)現(xiàn)其2024年9月將自產(chǎn)的月餅作為職工福利發(fā)放，成本價(jià)20萬(wàn)元（同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)30萬(wàn)元）。企業(yè)未作增值稅和企業(yè)所得稅處理。針對(duì)該行為，下列處理正確的是（）。A.增值稅應(yīng)補(bǔ)繳4.8萬(wàn)元（30×16%），企業(yè)所得稅應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元B.增值稅應(yīng)補(bǔ)繳3.9萬(wàn)元（30×13%），企業(yè)所得稅應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)元C.增值稅應(yīng)補(bǔ)繳3.9萬(wàn)元（30×13%），企業(yè)所得稅應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元D.增值稅無(wú)需補(bǔ)繳（成本價(jià)核算），企業(yè)所得稅應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元11.根據(jù)《稅收征收管理法》，下列關(guān)于納稅擔(dān)保的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.納稅擔(dān)保的范圍包括稅款、滯納金和實(shí)現(xiàn)稅款的費(fèi)用B.納稅保證人需具有納稅擔(dān)保能力，法人的分支機(jī)構(gòu)不得作為保證人C.抵押擔(dān)保中，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與納稅人簽訂書面抵押合同D.納稅擔(dān)保財(cái)產(chǎn)的價(jià)值不足以抵繳稅款、滯納金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向提供擔(dān)保的納稅人或納稅擔(dān)保人繼續(xù)追繳12.某企業(yè)2024年12月被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為逃避繳納稅款，查補(bǔ)增值稅100萬(wàn)元、滯納金20萬(wàn)元，并處以1倍罰款。該企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)未繳納稅款、滯納金及罰款。稅務(wù)機(jī)關(guān)擬采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，下列可強(qiáng)制執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)是（）。A.企業(yè)辦公用小汽車（價(jià)值50萬(wàn)元）B.企業(yè)職工集體宿舍（價(jià)值200萬(wàn)元）C.企業(yè)法定代表人個(gè)人住房（價(jià)值300萬(wàn)元）D.企業(yè)持有的國(guó)債（價(jià)值80萬(wàn)元）13.2024年3月，居民個(gè)人李某將其持有的某上市公司股票（持有期限15個(gè)月）轉(zhuǎn)讓，取得收入120萬(wàn)元（買入價(jià)80萬(wàn)元）。李某該項(xiàng)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）萬(wàn)元。A.0B.4C.8D.1214.某軟件企業(yè)（國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)軟件企業(yè)）2024年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)800萬(wàn)元，其中符合條件的軟件產(chǎn)品銷售收入占比75%。根據(jù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，該企業(yè)2024年應(yīng)納企業(yè)所得稅額為（）萬(wàn)元。A.40B.80C.120D.20015.甲市稅務(wù)局稽查局對(duì)乙公司作出《稅務(wù)處理決定書》，要求其補(bǔ)繳稅款500萬(wàn)元并加收滯納金。乙公司不服，擬申請(qǐng)行政復(fù)議。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，行政復(fù)議的被申請(qǐng)人是（）。A.甲市稅務(wù)局B.甲市稅務(wù)局稽查局C.甲市人民政府D.國(guó)家稅務(wù)總局16.某商場(chǎng)（增值稅一般納稅人）2024年10月開(kāi)展“買一贈(zèng)一”活動(dòng)，銷售A商品（不含稅售價(jià)1000元/件）時(shí)贈(zèng)送B商品（不含稅成本80元/件，同類售價(jià)100元/件）。當(dāng)月銷售A商品100件，贈(zèng)送B商品100件。商場(chǎng)上述業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.1.3B.1.43C.1.56D.1.6917.某企業(yè)2024年實(shí)際發(fā)放合理工資薪金總額500萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)80萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法，該企業(yè)當(dāng)年可稅前扣除的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)總額為（）萬(wàn)元。A.115B.120C.125D.13018.2024年5月，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某企業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2023年12月將一臺(tái)已提足折舊的機(jī)器設(shè)備對(duì)外出租，取得租金收入20萬(wàn)元（未入賬）。該設(shè)備原值100萬(wàn)元，已提折舊100萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法，該企業(yè)應(yīng)調(diào)增2023年應(yīng)納稅所得額（）萬(wàn)元。A.0B.20C.80D.10019.根據(jù)《發(fā)票管理辦法》，下列行為中屬于“虛開(kāi)發(fā)票”的是（）。A.甲公司向乙公司銷售貨物，委托丙公司為乙公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票（甲、乙、丙均為獨(dú)立納稅人）B.丁公司因業(yè)務(wù)需要，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)普通發(fā)票并如實(shí)提供交易信息C.戊公司為員工報(bào)銷差旅費(fèi)，取得與實(shí)際消費(fèi)金額一致的住宿費(fèi)發(fā)票D.己公司丟失空白發(fā)票后，未按規(guī)定報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)20.某縣稅務(wù)局2024年11月對(duì)轄區(qū)內(nèi)企業(yè)開(kāi)展納稅信用評(píng)價(jià)，下列情形中，企業(yè)納稅信用等級(jí)不得評(píng)為A級(jí)的是（）。A.上一評(píng)價(jià)年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果為B級(jí)B.實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不滿3年C.非主觀故意的計(jì)算公式運(yùn)用錯(cuò)誤導(dǎo)致少繳稅款5萬(wàn)元并已補(bǔ)繳D.連續(xù)3個(gè)月零申報(bào)二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分。每小題至少有兩個(gè)正確選項(xiàng)，多選、錯(cuò)選、漏選均不得分）1.下列關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的表述，正確的有（）。A.購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅電子普通發(fā)票，可按發(fā)票上注明的稅額抵扣B.購(gòu)進(jìn)用于集體福利的貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣C.因管理不善導(dǎo)致庫(kù)存商品霉?fàn)€變質(zhì)，已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額需作轉(zhuǎn)出處理D.接受貸款服務(wù)支付的利息及與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前全額扣除的有（）。A.符合條件的扶貧捐贈(zèng)支出（年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)部分）B.按規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)C.合理的勞動(dòng)保護(hù)支出D.非廣告性質(zhì)的贊助支出3.下列屬于個(gè)人所得稅綜合所得的有（）。A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得4.根據(jù)《稅收征收管理法》，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取的稅款征收措施包括（）。A.責(zé)令限期繳納B.稅收保全C.強(qiáng)制執(zhí)行D.阻止出境5.下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰的表述，正確的有（）。A.對(duì)公民作出2000元以上罰款的，應(yīng)當(dāng)告知其有要求聽(tīng)證的權(quán)利B.稅務(wù)行政處罰的種類包括罰款、沒(méi)收違法所得、停止出口退稅權(quán)C.當(dāng)事人逾期不履行行政處罰決定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款D.違法行為在5年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰6.小規(guī)模納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，可適用1%征收率繳納增值稅的有（）。A.2024年3月銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品B.2024年5月提供貨物運(yùn)輸服務(wù)C.2024年7月銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)（未放棄減稅）D.2024年9月轉(zhuǎn)讓2018年購(gòu)入的商鋪7.企業(yè)所得稅法規(guī)定的不征稅收入包括（）。A.財(cái)政撥款B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)C.國(guó)債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益8.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的表述，正確的有（）。A.子女教育扣除可選擇由父母一方全額扣除或雙方各扣50%B.住房租金扣除標(biāo)準(zhǔn)按城市規(guī)模分為三檔，直轄市、省會(huì)城市扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元C.贍養(yǎng)老人扣除中，非獨(dú)生子女每人每月扣除額最高不超過(guò)1000元D.大病醫(yī)療扣除需在年度匯算時(shí)申報(bào)，扣除限額為每年8萬(wàn)元9.根據(jù)《發(fā)票管理辦法》，下列行為中由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可處1萬(wàn)元以下罰款的有（）。A.未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票B.跨規(guī)定區(qū)域開(kāi)具發(fā)票C.虛開(kāi)發(fā)票金額5000元D.丟失發(fā)票后未按規(guī)定報(bào)告10.稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿財(cái)產(chǎn)跡象的，經(jīng)批準(zhǔn)可采取稅收保全措施。下列屬于稅收保全措施的有（）。A.書面通知納稅人開(kāi)戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款B.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)C.書面通知納稅人開(kāi)戶銀行從其存款中扣繳稅款D.依法拍賣納稅人扣押的財(cái)產(chǎn)抵繳稅款三、案例分析題（共50分）（一）（15分）2024年10月，某市稅務(wù)局稽查局對(duì)甲公司（增值稅一般納稅人，主要從事機(jī)械設(shè)備制造）2023年度納稅情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：1.2023年3月，甲公司將自產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備用于對(duì)外投資（占乙公司5%股權(quán)），該設(shè)備成本價(jià)80萬(wàn)元，同類設(shè)備不含稅售價(jià)100萬(wàn)元。甲公司會(huì)計(jì)處理為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資80萬(wàn)元貸：庫(kù)存商品80萬(wàn)元未作增值稅和企業(yè)所得稅處理。2.2023年5月，甲公司因管理不善丟失一批原材料（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），成本為30萬(wàn)元（其中含運(yùn)費(fèi)成本3萬(wàn)元）。甲公司會(huì)計(jì)處理為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢30萬(wàn)元貸：原材料30萬(wàn)元未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。3.2023年12月，甲公司取得銀行貸款利息收入5萬(wàn)元（系將自有資金借給關(guān)聯(lián)企業(yè)使用取得），會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款5萬(wàn)元貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用5萬(wàn)元未申報(bào)繳納增值稅。已知：甲公司2023年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為500萬(wàn)元，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；增值稅稅率13%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加3%，地方教育附加2%；企業(yè)所得稅稅率25%。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及附加、企業(yè)所得稅。（二）（15分）居民個(gè)人張某（非獨(dú)生子女）2024年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.每月取得工資收入1.5萬(wàn)元（已扣除“三險(xiǎn)一金”2000元/月），1-11月已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅3300元。2.2月取得勞務(wù)報(bào)酬收入3萬(wàn)元（由支付方預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅4800元）。3.5月取得稿酬收入1萬(wàn)元（由支付方預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅1120元）。4.8月取得國(guó)債利息收入2000元。5.10月轉(zhuǎn)讓一套住房（滿5年且為家庭唯一生活用房），取得收入300萬(wàn)元（購(gòu)房成本150萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元）。6.全年專項(xiàng)附加扣除：子女教育（1個(gè)子女，與配偶約定由張某扣除100%）1.2萬(wàn)元，住房貸款利息1.2萬(wàn)元，贍養(yǎng)老人（父母均滿60周歲）1.2萬(wàn)元。要求：計(jì)算張某2024年度個(gè)人所得稅匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）稅額。（三）（20分）2024年7月，某縣稅務(wù)局接到舉報(bào)，稱丙公司（增值稅一般納稅人）存在虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票行為?？h稅務(wù)局稽查局依法立案檢查，檢查過(guò)程如下：1.7月5日，稽查局兩名檢查人員（未出示稅務(wù)檢查證）到丙公司送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》，要求其提供2022-2023年度賬簿、憑證等資料。丙公司以“資料存放于外地倉(cāng)庫(kù)”為由拒絕提供。2.7月10日，稽查局經(jīng)縣稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，對(duì)丙公司銀行賬戶進(jìn)行查詢，發(fā)現(xiàn)其與多家無(wú)實(shí)際業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè)存在大額資金往來(lái)。3.7月15日，稽查局在丙公司財(cái)務(wù)室查獲20份已開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票（金額2000萬(wàn)元，稅額260萬(wàn)元），經(jīng)比對(duì)，受票方均為空殼企業(yè)，且丙公司無(wú)相應(yīng)貨物出庫(kù)記錄。4.7月20日，稽查局?jǐn)M對(duì)丙公司作出“補(bǔ)繳增值稅260萬(wàn)元、加收滯納金，并處1倍罰款”的處理決定，向其送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》。丙公司提出聽(tīng)證申請(qǐng)，稽查局以“案件復(fù)雜、時(shí)間緊張”為由拒絕聽(tīng)證。5.7月25日，稽查局直接送達(dá)《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》，丙公司未在規(guī)定期限內(nèi)繳納稅款、滯納金及罰款。6.8月10日，稽查局未經(jīng)催告程序，直接書面通知丙公司開(kāi)戶銀行從其存款中扣繳稅款、滯納金及罰款。要求：根據(jù)《稅收征收管理