企業(yè)內(nèi)部控制模擬試題及答案一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的表述中，正確的是（）。A.內(nèi)部控制的目標(biāo)是絕對保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)B.內(nèi)部環(huán)境是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)C.風(fēng)險評估是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)D.內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要組成部分答案：D解析：內(nèi)部控制的目標(biāo)是“合理保證”而非絕對保證（A錯誤）；內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)（B、C錯誤）；內(nèi)部監(jiān)督是五要素之一，是重要組成部分（D正確）。2.企業(yè)對超出風(fēng)險承受度的風(fēng)險，通過放棄或停止與該風(fēng)險相關(guān)的業(yè)務(wù)活動以避免和減輕損失的策略屬于（）。A.風(fēng)險規(guī)避B.風(fēng)險降低C.風(fēng)險分擔(dān)D.風(fēng)險承受答案：A解析：風(fēng)險規(guī)避指主動放棄或停止可能導(dǎo)致風(fēng)險的活動；風(fēng)險降低是采取控制措施降低可能性或影響；風(fēng)險分擔(dān)是通過外包、保險等轉(zhuǎn)移風(fēng)險；風(fēng)險承受是接受風(fēng)險（A正確）。3.下列不屬于控制活動中“不相容職務(wù)分離控制”的是（）。A.銷售合同審批與簽訂B.存貨保管與存貨盤點C.現(xiàn)金出納與會計記錄D.預(yù)算編制與預(yù)算審批答案：B解析：不相容職務(wù)分離要求授權(quán)審批、業(yè)務(wù)執(zhí)行、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)分離。存貨保管與盤點屬于監(jiān)督與執(zhí)行的關(guān)系，不屬于嚴(yán)格意義的不相容職務(wù)（B不屬于）。4.企業(yè)在日常經(jīng)營中對內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進行的持續(xù)性監(jiān)督，屬于（）。A.專項監(jiān)督B.日常監(jiān)督C.定期監(jiān)督D.獨立監(jiān)督答案：B解析：日常監(jiān)督是對日常業(yè)務(wù)活動中的控制進行持續(xù)監(jiān)控；專項監(jiān)督是針對特定業(yè)務(wù)或事項的重點檢查（B正確）。5.下列關(guān)于內(nèi)部控制缺陷分類的表述中，正確的是（）。A.重大缺陷是指可能導(dǎo)致企業(yè)偏離控制目標(biāo)的嚴(yán)重缺陷B.重要缺陷是指單獨或連同其他缺陷無法合理保證控制目標(biāo)實現(xiàn)的缺陷C.一般缺陷是指影響程度低于重要缺陷的缺陷D.所有缺陷均需向董事會報告答案：C解析：重大缺陷是指可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)的缺陷（A錯誤）；重要缺陷是指嚴(yán)重程度低于重大缺陷但仍需關(guān)注的缺陷（B錯誤）；一般缺陷影響程度最低（C正確）；只有重大缺陷需向董事會報告（D錯誤）。6.企業(yè)在進行風(fēng)險評估時，首先應(yīng)完成的步驟是（）。A.風(fēng)險分析B.風(fēng)險應(yīng)對C.目標(biāo)設(shè)定D.風(fēng)險識別答案：D解析：風(fēng)險評估流程為目標(biāo)設(shè)定→風(fēng)險識別→風(fēng)險分析→風(fēng)險應(yīng)對，其中風(fēng)險識別是首要步驟（D正確）。7.下列關(guān)于內(nèi)部環(huán)境的表述中，錯誤的是（）。A.治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部環(huán)境的核心B.企業(yè)文化不屬于內(nèi)部環(huán)境要素C.人力資源政策影響員工勝任能力D.內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置屬于內(nèi)部環(huán)境范疇答案：B解析：內(nèi)部環(huán)境包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計等，企業(yè)文化是重要組成部分（B錯誤）。8.企業(yè)對貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，屬于（）。A.授權(quán)審批控制B.會計系統(tǒng)控制C.財產(chǎn)保護控制D.預(yù)算控制答案：A解析：授權(quán)審批控制要求明確審批權(quán)限、程序和責(zé)任，貨幣資金授權(quán)審批屬于此類（A正確）。9.下列關(guān)于信息與溝通的表述中，錯誤的是（）。A.信息溝通需保證信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間有效傳遞B.管理層只需向上級匯報信息，無需向下傳遞C.財務(wù)報告是內(nèi)部信息溝通的重要載體D.外部信息包括行業(yè)監(jiān)管政策、市場動態(tài)等答案：B解析：信息與溝通需雙向傳遞，管理層既需向上匯報，也需向下傳達政策和目標(biāo)（B錯誤）。10.企業(yè)年度內(nèi)部控制自我評價報告的責(zé)任主體是（）。A.內(nèi)部審計部門B.董事會C.管理層D.監(jiān)事會答案：B解析：董事會負責(zé)對內(nèi)部控制的有效性進行最終評價并出具報告（B正確）。二、多項選擇題（每題3分，共30分）1.企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)包括（）。A.合理保證經(jīng)營管理合法合規(guī)B.絕對保證資產(chǎn)安全完整C.合理保證財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整D.提高經(jīng)營效率和效果E.促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略答案：ACDE解析：內(nèi)部控制目標(biāo)是“合理保證”，而非絕對保證（B錯誤），其余選項均為基本規(guī)范明確的目標(biāo)（ACDE正確）。2.下列屬于不相容職務(wù)的有（）。A.應(yīng)收賬款記賬與應(yīng)收賬款核銷B.采購申請與采購審批C.存貨保管與存貨會計記錄D.銷售合同簽訂與銷售合同審核E.貨幣資金支付審批與貨幣資金支付執(zhí)行答案：ABCDE解析：以上職務(wù)均涉及授權(quán)審批、執(zhí)行、記錄的分離，屬于不相容職務(wù)（ABCDE正確）。3.企業(yè)內(nèi)部環(huán)境要素包括（）。A.治理結(jié)構(gòu)B.企業(yè)文化C.內(nèi)部審計機制D.人力資源政策E.風(fēng)險評估流程答案：ABCD解析：內(nèi)部環(huán)境是基礎(chǔ)，包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計等；風(fēng)險評估是五要素之一，不屬于內(nèi)部環(huán)境（E錯誤）。4.企業(yè)進行風(fēng)險分析時，應(yīng)考慮的因素包括（）。A.風(fēng)險發(fā)生的可能性B.風(fēng)險影響程度C.風(fēng)險的可承受度D.風(fēng)險的應(yīng)對成本E.風(fēng)險的關(guān)聯(lián)性答案：ABCE解析：風(fēng)險分析需評估可能性、影響程度、可承受度及與其他風(fēng)險的關(guān)聯(lián)，應(yīng)對成本屬于風(fēng)險應(yīng)對階段考慮的因素（D錯誤）。5.下列屬于控制活動的有（）。A.對重大投資項目進行可行性研究B.定期進行存貨盤點C.建立財務(wù)報銷審批流程D.編制年度全面預(yù)算E.對員工進行內(nèi)部控制培訓(xùn)答案：ABCD解析：控制活動包括不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批、會計系統(tǒng)、財產(chǎn)保護、預(yù)算、運營分析、績效考評等；員工培訓(xùn)屬于內(nèi)部環(huán)境中的人力資源政策（E錯誤）。6.企業(yè)信息與溝通的主要方式包括（）。A.財務(wù)報表B.內(nèi)部報告C.會議紀(jì)要D.外部行業(yè)協(xié)會信息E.客戶投訴反饋答案：ABCDE解析：信息溝通涵蓋內(nèi)部（財務(wù)報表、內(nèi)部報告、會議）和外部（行業(yè)信息、客戶反饋）的雙向傳遞（ABCDE正確）。7.內(nèi)部監(jiān)督的主要內(nèi)容包括（）。A.檢查內(nèi)部控制設(shè)計的有效性B.評價內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性C.跟蹤缺陷整改情況D.參與重大業(yè)務(wù)決策E.對管理層進行績效考評答案：ABC解析：內(nèi)部監(jiān)督關(guān)注設(shè)計和執(zhí)行有效性，跟蹤缺陷整改；參與決策和績效考評屬于管理層職責(zé)（D、E錯誤）。8.下列關(guān)于內(nèi)部控制缺陷認定的表述中，正確的有（）。A.重大缺陷需由董事會最終認定B.重要缺陷可能影響財務(wù)報告的可靠性C.一般缺陷無需向管理層報告D.缺陷認定需考慮潛在影響而非實際損失E.審計發(fā)現(xiàn)的未整改缺陷應(yīng)認定為重大缺陷答案：ABDE解析：一般缺陷需向管理層報告（C錯誤），其余選項符合規(guī)范要求（ABDE正確）。9.企業(yè)在制定授權(quán)審批制度時，應(yīng)明確（）。A.審批人員的授權(quán)范圍B.審批程序和時限C.審批責(zé)任D.越權(quán)審批的處理措施E.被審批事項的重要性等級答案：ABCDE解析：授權(quán)審批制度需明確權(quán)限、程序、責(zé)任、越權(quán)處理及事項等級（ABCDE正確）。10.下列關(guān)于內(nèi)部控制與風(fēng)險管理關(guān)系的表述中，正確的有（）。A.風(fēng)險管理是內(nèi)部控制的延伸B.內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的重要手段C.兩者都關(guān)注企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)D.內(nèi)部控制側(cè)重于控制措施，風(fēng)險管理側(cè)重于風(fēng)險應(yīng)對E.兩者的最終目標(biāo)一致答案：ABCDE解析：內(nèi)部控制與風(fēng)險管理存在交叉，目標(biāo)一致，內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的工具，風(fēng)險管理是內(nèi)部控制的擴展（ABCDE正確）。三、判斷題（每題1分，共10分）1.內(nèi)部控制的有效性僅指執(zhí)行的有效性，與設(shè)計無關(guān)。（）答案：×解析：內(nèi)部控制有效性包括設(shè)計有效性和執(zhí)行有效性。2.企業(yè)的所有業(yè)務(wù)活動都應(yīng)納入內(nèi)部控制范圍。（）答案：√解析：內(nèi)部控制需覆蓋企業(yè)所有業(yè)務(wù)和事項，不存在例外。3.內(nèi)部審計部門可以同時負責(zé)內(nèi)部控制的設(shè)計和監(jiān)督。（）答案：×解析：內(nèi)部審計需保持獨立性，不能既設(shè)計又監(jiān)督。4.風(fēng)險承受策略適用于風(fēng)險發(fā)生可能性低且影響較小的情況。（）答案：√解析：風(fēng)險承受是在風(fēng)險可接受時采取的策略，通常針對低可能性、低影響的風(fēng)險。5.預(yù)算控制的核心是對預(yù)算執(zhí)行情況進行嚴(yán)格考核。（）答案：×解析：預(yù)算控制包括編制、執(zhí)行、分析和考核，核心是通過預(yù)算約束經(jīng)營活動。6.企業(yè)只需關(guān)注內(nèi)部風(fēng)險，無需考慮外部風(fēng)險。（）答案：×解析：風(fēng)險評估需同時考慮內(nèi)部（如人員勝任能力）和外部（如市場變化）風(fēng)險。7.信息與溝通僅需在企業(yè)內(nèi)部進行，無需與外部溝通。（）答案：×解析：信息與溝通包括內(nèi)部和外部（如客戶、供應(yīng)商、監(jiān)管機構(gòu)）的雙向溝通。8.重大缺陷的整改方案需經(jīng)董事會審批。（）答案：√解析：重大缺陷影響重大，整改方案需由董事會批準(zhǔn)。9.內(nèi)部控制自我評價報告應(yīng)隨年度財務(wù)報告一并對外披露。（）答案：√解析：根據(jù)規(guī)范要求，上市公司需在年報中披露內(nèi)部控制自我評價報告。10.管理層是內(nèi)部控制的責(zé)任主體，董事會無需參與。（）答案：×解析：董事會對內(nèi)部控制負最終責(zé)任，管理層負責(zé)執(zhí)行。四、簡答題（每題5分，共20分）1.簡述企業(yè)內(nèi)部控制五要素的具體內(nèi)容及其相互關(guān)系。答案：內(nèi)部控制五要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。（1）內(nèi)部環(huán)境是基礎(chǔ)，包括治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化等，為其他要素提供規(guī)則和結(jié)構(gòu)；（2）風(fēng)險評估是依據(jù)，通過識別、分析風(fēng)險，確定控制重點；（3）控制活動是手段，根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果采取具體控制措施；（4）信息與溝通是載體，確保相關(guān)信息及時傳遞，支持控制活動；（5）內(nèi)部監(jiān)督是保障，監(jiān)督其他要素的運行，促進持續(xù)改進。五要素相互關(guān)聯(lián)，共同構(gòu)成有機整體，缺一不可。2.列舉企業(yè)常見的控制活動措施，并說明其作用。答案：常見控制活動包括：（1）不相容職務(wù)分離：防止舞弊，如出納與會計分離；（2）授權(quán)審批：明確權(quán)限，避免越權(quán)操作；（3）會計系統(tǒng)控制：規(guī)范記錄，保證財務(wù)信息真實；（4）財產(chǎn)保護：如定期盤點、限制接觸，確保資產(chǎn)安全；（5）預(yù)算控制：通過預(yù)算約束，優(yōu)化資源配置；（6）運營分析：對比實際與計劃，及時調(diào)整策略；（7）績效考評：將控制效果與考核掛鉤，提高執(zhí)行力度。3.簡述內(nèi)部控制重大缺陷的認定標(biāo)準(zhǔn)。答案：重大缺陷的認定需滿足以下一項或多項：（1）影響財務(wù)報告的真實性，導(dǎo)致財務(wù)報表存在重大錯報；（2）可能導(dǎo)致企業(yè)違反法律法規(guī)，產(chǎn)生重大法律風(fēng)險；（3）涉及管理層舞弊，嚴(yán)重損害企業(yè)誠信；（4）內(nèi)部監(jiān)督失效，無法及時發(fā)現(xiàn)和糾正重大缺陷；（5）注冊會計師審計中發(fā)現(xiàn)未整改的重大錯報。4.說明信息與溝通在內(nèi)部控制中的作用。答案：信息與溝通的作用包括：（1）支持決策：及時傳遞內(nèi)外部信息，為管理層提供決策依據(jù)；（2）促進協(xié)同：確保各部門信息共享，提高運營效率；（3）監(jiān)督執(zhí)行：通過信息反饋，跟蹤控制措施落實情況；（4）防范風(fēng)險：及時識別異常信息，預(yù)警潛在風(fēng)險；（5）保障合規(guī)：傳遞法律法規(guī)要求，確保業(yè)務(wù)符合規(guī)范。五、綜合分析題（共20分）資料：甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，主要生產(chǎn)電子元件。2023年，內(nèi)部審計部門對其內(nèi)部控制進行專項檢查，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）治理結(jié)構(gòu)：董事長與總經(jīng)理為同一人，董事會中獨立董事占比僅20%；（2）采購業(yè)務(wù)：采購部經(jīng)理直接確定供應(yīng)商并簽訂采購合同，未經(jīng)過招標(biāo)程序；（3）貨幣資金：出納人員同時保管現(xiàn)金、支票和財務(wù)專用章，每月末由出納自行核對銀行對賬單；（4）銷售業(yè)務(wù)：銷售部門為完成業(yè)績，允許部分客戶超信用額度賒銷，未履行審批程序；（5）內(nèi)部監(jiān)督：內(nèi)部審計部門隸屬財務(wù)部，近三年未對采購、銷售業(yè)務(wù)進行專項審計。要求：根據(jù)上述資料，分析甲公司內(nèi)部控制存在的缺陷，并提出改進建議。答案：（一）內(nèi)部控制缺陷分析：1.內(nèi)部環(huán)境缺陷：（1）治理結(jié)構(gòu)不制衡：董事長與總經(jīng)理職責(zé)重疊，缺乏權(quán)力制衡；獨立董事占比過低（低于1/3），無法有效發(fā)揮監(jiān)督作用。（2）內(nèi)部審計獨立性不足：內(nèi)部審計部門隸屬財務(wù)部，受管理層干預(yù)，無法獨立開展監(jiān)督。2.風(fēng)險評估缺陷：銷售部門允許超信用額度賒銷，未評估客戶信用風(fēng)險，可能導(dǎo)致壞賬損失；采購業(yè)務(wù)未招標(biāo)，可能存在利益輸送風(fēng)險。3.控制活動缺陷：（1）采購業(yè)務(wù)：采購部經(jīng)理集供應(yīng)商選擇、合同簽訂于一身，未執(zhí)行不相容職務(wù)分離；未實施招標(biāo)程序，缺乏采購決策控制。（2）貨幣資金：出納人員同時保管支票、財務(wù)章和現(xiàn)金，違反“錢賬分管”原則；銀行對賬由出納自行完成，缺乏獨立復(fù)核。（3）銷售業(yè)務(wù)：超信用額度賒銷未履行審批程序，授權(quán)審批控制失效。4.內(nèi)部監(jiān)督缺陷：內(nèi)部審計部門未對高風(fēng)險業(yè)務(wù)（采購、銷售）進行專項審計，日常監(jiān)督和專項監(jiān)督均不到位。（二）改進建議：1.優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境：（1）分離董事長與總經(jīng)理職責(zé)，明確權(quán)力制衡；增加獨立董事比例至1/3以上，強化董事會監(jiān)督職能。（2）調(diào)整內(nèi)部審計部門隸屬關(guān)系，直接向?qū)徲嬑瘑T