2025年企業(yè)內(nèi)部控制知識競賽試題及參考答案一、單項選擇題（每題2分，共30分）1.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，下列不屬于內(nèi)部控制五要素的是：A.內(nèi)部環(huán)境B.風(fēng)險評估C.信息與溝通D.合規(guī)管理答案：D解析：內(nèi)部控制五要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督，合規(guī)管理屬于控制活動的具體內(nèi)容。2.某制造企業(yè)規(guī)定“原材料采購申請單需經(jīng)生產(chǎn)部門負責(zé)人、采購部門負責(zé)人、財務(wù)部門負責(zé)人三方聯(lián)簽”，這一控制措施主要對應(yīng)內(nèi)部控制的哪項原則？A.全面性原則B.重要性原則C.制衡性原則D.適應(yīng)性原則答案：C解析：三方聯(lián)簽通過職責(zé)分離形成權(quán)力制衡，符合制衡性原則中“不相容職務(wù)相互分離、制約和監(jiān)督”的要求。3.企業(yè)在進行資金活動內(nèi)部控制時，下列行為中違反規(guī)定的是：A.出納人員僅負責(zé)現(xiàn)金收付，不兼任會計檔案保管B.超過500萬元的資金支付需經(jīng)總經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)雙簽C.為提高效率，將閑置資金直接用于關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性資金拆借D.每月末由會計主管與出納核對銀行存款日記賬與對賬單答案：C解析：《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號——資金活動》明確禁止企業(yè)資金用于非經(jīng)營性關(guān)聯(lián)方拆借，易導(dǎo)致資金挪用風(fēng)險。4.下列關(guān)于采購業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點的表述中，錯誤的是：A.重要采購合同需經(jīng)法律部門審核B.驗收環(huán)節(jié)應(yīng)由獨立于采購部門的人員執(zhí)行C.應(yīng)付賬款登記可由采購人員兼任D.供應(yīng)商選擇應(yīng)建立準(zhǔn)入、評估和退出機制答案：C解析：采購與應(yīng)付賬款登記屬于不相容職務(wù)，需分離，否則可能導(dǎo)致虛構(gòu)采購、挪用資金等風(fēng)險。5.某上市公司2024年因未在年度報告中披露重大擔(dān)保事項被證監(jiān)會處罰，其內(nèi)部控制缺陷最可能屬于：A.設(shè)計缺陷B.運行缺陷C.一般缺陷D.重大缺陷答案：D解析：未披露重大擔(dān)保事項可能導(dǎo)致投資者決策失誤，影響財務(wù)報告真實性，屬于重大缺陷（直接導(dǎo)致財務(wù)報告重大錯報）。6.企業(yè)開展風(fēng)險評估時，對“原材料價格波動對生產(chǎn)成本的影響”進行分析，這屬于：A.戰(zhàn)略風(fēng)險評估B.運營風(fēng)險評估C.市場風(fēng)險評估D.法律風(fēng)險評估答案：B解析：原材料價格波動直接影響生產(chǎn)運營成本，屬于運營風(fēng)險中的成本控制風(fēng)險。7.下列關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督的表述中，正確的是：A.內(nèi)部監(jiān)督僅由內(nèi)部審計部門負責(zé)B.日常監(jiān)督應(yīng)重點關(guān)注高風(fēng)險領(lǐng)域C.專項監(jiān)督可替代日常監(jiān)督D.監(jiān)督結(jié)果無需與績效考核掛鉤答案：B解析：日常監(jiān)督需覆蓋全流程，但應(yīng)重點關(guān)注高風(fēng)險領(lǐng)域（如資金、采購）；內(nèi)部監(jiān)督涉及多部門，專項監(jiān)督是補充而非替代，監(jiān)督結(jié)果應(yīng)與績效考核聯(lián)動以提升執(zhí)行效力。8.企業(yè)在銷售業(yè)務(wù)中，為防止客戶信用風(fēng)險，下列控制措施中最有效的是：A.銷售合同由銷售經(jīng)理單獨審批B.對新客戶要求預(yù)付30%貨款C.每月與客戶核對往來賬但不要求簽字確認D.超過100萬元的賒銷需經(jīng)信用管理部門審批答案：D解析：信用管理部門獨立于銷售部門，對賒銷額度進行審批，是防范信用風(fēng)險的關(guān)鍵控制；預(yù)付貨款是補充措施，單獨審批或無確認的對賬無法有效控制風(fēng)險。9.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》，內(nèi)部控制評價報告的基準(zhǔn)日是：A.評價工作完成日B.財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日C.年度資產(chǎn)負債表日D.內(nèi)部控制缺陷整改完成日答案：C解析：評價報告基準(zhǔn)日為年度資產(chǎn)負債表日（12月31日），以反映年末內(nèi)部控制有效性。10.某企業(yè)在工程項目中，將“工程變更超過合同金額10%”的審批權(quán)限設(shè)定為董事會，這一控制措施屬于：A.授權(quán)審批控制B.會計系統(tǒng)控制C.財產(chǎn)保護控制D.績效考評控制答案：A解析：對特定事項設(shè)定審批權(quán)限屬于授權(quán)審批控制中的分級授權(quán)。11.下列關(guān)于企業(yè)文化與內(nèi)部控制關(guān)系的表述中，錯誤的是：A.誠信和道德價值觀是內(nèi)部環(huán)境的重要組成部分B.企業(yè)文化可以彌補內(nèi)部控制制度的漏洞C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的行為會破壞文化基礎(chǔ)D.員工對內(nèi)控的認知度影響控制活動的執(zhí)行效果答案：B解析：企業(yè)文化是內(nèi)控的軟環(huán)境，但不能替代制度本身，制度漏洞需通過完善設(shè)計解決，文化無法直接彌補。12.企業(yè)在進行合同管理時，下列行為符合內(nèi)控要求的是：A.銷售合同簽訂后由銷售部門自行保管B.合同文本僅約定己方權(quán)利，未明確對方違約責(zé)任C.重大合同簽訂前組織法律、財務(wù)、業(yè)務(wù)部門聯(lián)合評審D.口頭合同在事后3個工作日內(nèi)補簽書面協(xié)議答案：C解析：多部門聯(lián)合評審可防范法律、財務(wù)風(fēng)險；合同需雙方權(quán)利義務(wù)對等，保管應(yīng)集中，口頭合同存在法律風(fēng)險。13.下列不屬于內(nèi)部控制目標(biāo)的是：A.合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)B.絕對保證財務(wù)報告真實完整C.提高經(jīng)營效率和效果D.促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略答案：B解析：內(nèi)部控制提供的是“合理保證”而非“絕對保證”，因存在成本效益原則和人為錯誤等限制。14.企業(yè)開展內(nèi)部控制審計時，注冊會計師應(yīng)重點關(guān)注的是：A.企業(yè)所有內(nèi)部控制缺陷B.財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制有效性C.非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷D.管理層凌駕控制的可能性答案：B解析：內(nèi)部控制審計主要針對與財務(wù)報告可靠性相關(guān)的內(nèi)部控制，需對其有效性發(fā)表審計意見。15.某企業(yè)通過ERP系統(tǒng)實現(xiàn)“采購訂單-驗收單-發(fā)票”三單自動匹配，這一控制屬于：A.手工控制B.預(yù)防性控制C.檢查性控制D.補償性控制答案：B解析：系統(tǒng)自動匹配在業(yè)務(wù)發(fā)生前防止錯誤（如無驗收的采購付款），屬于預(yù)防性控制。二、多項選擇題（每題3分，共30分，少選、錯選均不得分）1.下列屬于企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引中“內(nèi)部環(huán)境類”指引的有：A.組織架構(gòu)B.發(fā)展戰(zhàn)略C.人力資源D.社會責(zé)任答案：ABCD解析：內(nèi)部環(huán)境類指引包括組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化、社會責(zé)任5項。2.企業(yè)在資金活動中需重點關(guān)注的風(fēng)險包括：A.籌資決策不當(dāng)導(dǎo)致資本結(jié)構(gòu)不合理B.投資決策失誤導(dǎo)致資金鏈斷裂C.資金調(diào)度不合理導(dǎo)致使用效率低下D.資金活動管控不嚴(yán)導(dǎo)致舞弊答案：ABCD解析：《資金活動指引》明確四大風(fēng)險：籌資、投資、調(diào)度、管控風(fēng)險。3.下列屬于不相容職務(wù)的有：A.銷售合同審批與簽訂B.存貨保管與存貨盤點C.貨幣資金支付審批與執(zhí)行D.固定資產(chǎn)采購與驗收答案：ABCD解析：以上均為需分離的不相容職務(wù)（審批與執(zhí)行、保管與記錄/監(jiān)督等）。4.企業(yè)內(nèi)部控制評價報告應(yīng)披露的內(nèi)容包括：A.內(nèi)部控制評價的范圍B.重大缺陷的整改情況C.內(nèi)部控制有效性的結(jié)論D.審計委員會對評價報告的審議意見答案：ABC解析：評價報告需披露范圍、程序、缺陷認定及整改、有效性結(jié)論等；審計委員會意見屬于內(nèi)部流程，非強制披露內(nèi)容。5.下列關(guān)于風(fēng)險應(yīng)對策略的表述中，正確的有：A.對戰(zhàn)略風(fēng)險可采用風(fēng)險承受策略B.對市場風(fēng)險可采用風(fēng)險對沖策略C.對法律風(fēng)險可采用風(fēng)險規(guī)避策略D.對運營風(fēng)險可采用風(fēng)險降低策略答案：BCD解析：戰(zhàn)略風(fēng)險通常影響重大，一般不采用承受策略；市場風(fēng)險（如匯率）可對沖，法律風(fēng)險（如違規(guī)）應(yīng)規(guī)避，運營風(fēng)險（如流程缺陷）可通過控制降低。6.企業(yè)在采購業(yè)務(wù)中，可能涉及的控制活動有：A.供應(yīng)商準(zhǔn)入審批B.采購價格談判與確定分離C.驗收單與采購訂單核對D.應(yīng)付賬款與總賬定期核對答案：ABCD解析：采購業(yè)務(wù)控制活動涵蓋供應(yīng)商管理、價格控制、驗收核對、財務(wù)對賬等環(huán)節(jié)。7.下列關(guān)于內(nèi)部審計部門的表述中，符合內(nèi)控要求的有：A.直接向董事會或?qū)徲嬑瘑T會報告B.與財務(wù)部門合署辦公以提高效率C.每年至少一次對內(nèi)部控制有效性進行評價D.審計人員需具備專業(yè)勝任能力答案：ACD解析：內(nèi)部審計需獨立于業(yè)務(wù)部門（不能與財務(wù)合署），直接向治理層報告，定期評價內(nèi)控，人員需專業(yè)。8.企業(yè)在銷售業(yè)務(wù)中，為防范收入確認風(fēng)險，應(yīng)重點關(guān)注的控制有：A.銷售發(fā)票與出庫單、客戶簽收單核對B.賒銷額度經(jīng)信用部門審批C.銷售退回經(jīng)質(zhì)檢部門確認D.收入確認時點符合會計準(zhǔn)則答案：ABCD解析：以上均為收入確認的關(guān)鍵控制，確保收入真實、準(zhǔn)確、完整。9.下列屬于非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷的情形有：A.缺乏民主決策程序?qū)е轮卮笸顿Y損失B.關(guān)鍵崗位人員流失未及時補充影響運營C.信息系統(tǒng)安全漏洞導(dǎo)致客戶信息泄露D.未按規(guī)定披露環(huán)境違法事項被媒體曝光答案：ACD解析：非財務(wù)報告重大缺陷指影響戰(zhàn)略、運營、合規(guī)的重大風(fēng)險，如決策失誤、信息安全、合規(guī)性問題；關(guān)鍵崗位流失屬于一般運營風(fēng)險。10.企業(yè)實施內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則包括：A.全面性原則B.重要性原則C.成本效益原則D.制衡性原則答案：ABCD解析：《基本規(guī)范》明確五大原則：全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益原則。三、判斷題（每題1分，共10分，正確劃“√”，錯誤劃“×”）1.內(nèi)部控制的責(zé)任主體僅包括董事會和管理層。（×）解析：全體員工均是內(nèi)控責(zé)任主體，需全員參與。2.企業(yè)可以因成本效益原則放棄對低風(fēng)險領(lǐng)域的控制。（√）解析：成本效益原則允許企業(yè)在低風(fēng)險領(lǐng)域采用簡化控制。3.內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷應(yīng)直接向監(jiān)事會報告。（×）解析：重大缺陷應(yīng)向董事會、審計委員會或管理層報告，監(jiān)事會負責(zé)監(jiān)督。4.企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定后無需調(diào)整，以保持穩(wěn)定性。（×）解析：戰(zhàn)略需根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化及時調(diào)整，否則可能導(dǎo)致戰(zhàn)略風(fēng)險。5.固定資產(chǎn)處置只需經(jīng)使用部門負責(zé)人審批即可。（×）解析：重大資產(chǎn)處置需經(jīng)集體決策，防止權(quán)力集中導(dǎo)致的資產(chǎn)流失。6.信息與溝通僅指企業(yè)內(nèi)部各部門間的信息傳遞。（×）解析：還包括與外部（如客戶、供應(yīng)商、監(jiān)管機構(gòu)）的信息溝通。7.內(nèi)部控制評價中，對于非財務(wù)報告缺陷的認定只需考慮影響程度。（×）解析：需同時考慮發(fā)生可能性和影響程度。8.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有子公司的內(nèi)部控制進行統(tǒng)一規(guī)范，不允許差異化管理。（×）解析：可根據(jù)子公司業(yè)務(wù)特點和風(fēng)險水平實施差異化控制。9.內(nèi)部審計部門可以參與內(nèi)部控制的設(shè)計工作。（√）解析：內(nèi)部審計可提供咨詢建議，但不負責(zé)設(shè)計，以保持獨立性。10.企業(yè)在進行風(fēng)險評估時，只需關(guān)注已發(fā)生的風(fēng)險，無需預(yù)測未來風(fēng)險。（×）解析：風(fēng)險評估需包括風(fēng)險識別、分析和應(yīng)對，需關(guān)注未來可能性。四、案例分析題（共30分）案例一（15分）：甲公司是一家制造業(yè)上市公司，2024年內(nèi)部審計部門在專項檢查中發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）采購部經(jīng)理張某長期負責(zé)供應(yīng)商選擇和合同簽訂，2023年將80%的采購訂單授予其親屬控制的A供應(yīng)商，且采購價格高于市場均價15%；（2）銷售部為完成業(yè)績指標(biāo)，對未進行信用評估的新客戶B公司授予500萬元賒銷額度，2024年B公司因經(jīng)營不善破產(chǎn)，貨款無法收回；（3）倉庫管理員李某將價值200萬元的原材料出庫單偽造為“生產(chǎn)領(lǐng)用”，實際私自出售給外部人員，財務(wù)部未定期核對存貨臺賬與倉庫實物；（4）公司2024年未開展內(nèi)部控制評價工作，也未在年報中披露內(nèi)控評價報告。要求：分析甲公司存在的內(nèi)部控制缺陷及改進措施。參考答案：缺陷分析：（1）采購業(yè)務(wù)缺陷：①供應(yīng)商選擇與審批未分離（采購經(jīng)理一人決策）；②未建立供應(yīng)商評估機制（親屬關(guān)聯(lián)方未回避，價格異常未監(jiān)控）；（2）銷售業(yè)務(wù)缺陷：①信用管理缺失（新客戶未評估直接授信）；②賒銷審批權(quán)限失控（超額度未履行分級審批）；（3）資產(chǎn)管理缺陷：①存貨保管與記錄未分離（倉庫管理員同時接觸實物與單據(jù)）；②存貨盤點制度未有效執(zhí)行（財務(wù)未定期核對賬實）；（4）內(nèi)部監(jiān)督缺陷：①未按《評價指引》要求開展內(nèi)控評價；②未披露內(nèi)控評價報告（違反信息披露要求）。改進措施：（1）采購業(yè)務(wù)：①分離供應(yīng)商選擇、審批、合同簽訂職責(zé)；②建立供應(yīng)商準(zhǔn)入、評估、退出機制，關(guān)聯(lián)方交易需集體決策并披露；（2）銷售業(yè)務(wù)：①設(shè)立獨立信用管理部門，新客戶需經(jīng)信用評估后確定賒銷額度；②超500萬元賒銷需經(jīng)總經(jīng)理辦公會審批；（3）資產(chǎn)管理：①實行存貨保管與記錄分離，倉庫管理員不得接觸出庫單編制；②每月由財務(wù)、審計部門聯(lián)合盤點存貨，賬實差異及時追查；（4）內(nèi)部監(jiān)督：①每年末開展內(nèi)控評價，編制評價報告；②在年報中披露內(nèi)控評價結(jié)論及重大缺陷整改情況。案例二（15分）：乙公司是一家科技型中小企業(yè)，2025年擬建立內(nèi)部控制體系。管理層認為“內(nèi)控就是制定制度”，因此要求財務(wù)部牽頭制定《采購管理制度》《銷售管理制度》等10項制度，但未明確各部門職責(zé)；制度中規(guī)定“超過10萬元的支出需總經(jīng)理審批”，但未說明審批流程；員工反映“制度太復(fù)雜，看不懂”，執(zhí)行時仍按以往習(xí)慣操作；2025年上半年因采購人員失誤導(dǎo)致原材料規(guī)格錯誤，損失50萬元，管理層以“制度