高等教育自學考試試題《國家稅收》模擬試題及答案一、單項選擇題（本大題共15小題，每小題1分，共15分。在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其選出）1.稅收法律關系中最實質(zhì)的要素是（）A.征稅主體B.納稅主體C.稅收客體D.稅收法律關系的內(nèi)容2.下列稅種中，屬于直接稅的是（）A.增值稅B.消費稅C.個人所得稅D.關稅3.我國現(xiàn)行增值稅對小規(guī)模納稅人采用的征收率是（）A.3%B.5%C.6%D.9%4.某白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)白酒10噸，取得不含稅銷售額50萬元，已知白酒消費稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克。該企業(yè)應繳納的消費稅為（）A.10萬元B.11萬元C.12萬元D.13萬元5.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的比例是年度利潤總額的（）A.12%B.15%C.20%D.25%6.下列個人所得中，適用超額累進稅率的是（）A.稿酬所得B.財產(chǎn)租賃所得C.偶然所得D.經(jīng)營所得7.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是（）A.實際占用的土地面積B.土地的評估價值C.土地的成交價格D.土地的等級8.下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）A.房地產(chǎn)的繼承B.房地產(chǎn)的出租C.房地產(chǎn)的代建D.房地產(chǎn)的有償轉(zhuǎn)讓9.我國現(xiàn)行資源稅采用的稅率形式主要是（）A.比例稅率B.定額稅率C.超額累進稅率D.超率累進稅率10.下列關于稅收保全措施的表述中，正確的是（）A.稅收保全措施僅適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人B.稅收保全措施可直接扣押納稅人的個人生活必需品C.稅收保全措施的執(zhí)行主體可以是稅務機關或法院D.稅收保全措施的期限一般不得超過3個月11.下列稅種中，屬于中央與地方共享稅的是（）A.關稅B.房產(chǎn)稅C.增值稅D.耕地占用稅12.某企業(yè)2023年1月進口一批貨物，海關審定的關稅完稅價格為100萬元，關稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅為（）A.13萬元B.14.3萬元C.11.7萬元D.10萬元13.下列關于稅收公平原則的表述中，錯誤的是（）A.橫向公平要求經(jīng)濟能力相同的納稅人負擔相同的稅收B.縱向公平要求經(jīng)濟能力不同的納稅人負擔不同的稅收C.公平原則僅指稅負分配的公平，不涉及稅收征管的公平D.受益原則和能力原則是衡量稅收公平的主要標準14.某作家2023年8月取得稿酬收入30000元，其應預扣預繳的個人所得稅為（）A.3360元B.4800元C.5280元D.6720元15.下列關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的是（）A.采取賒銷方式銷售應稅消費品的，納稅義務發(fā)生時間為收到貨款的當天B.自產(chǎn)自用應稅消費品的，納稅義務發(fā)生時間為移送使用的當天C.進口應稅消費品的，納稅義務發(fā)生時間為報關進口的次日D.采取預收貨款方式銷售應稅消費品的，納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出貨物的次日二、多項選擇題（本大題共5小題，每小題2分，共10分。在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其選出，錯選、多選、少選均無分）16.下列屬于稅收制度構成要素的有（）A.納稅人B.課稅對象C.稅率D.納稅期限E.稅收優(yōu)惠17.下列行為中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將外購貨物用于個人消費C.將自產(chǎn)貨物無償贈送他人D.將外購貨物分配給股東E.將自產(chǎn)貨物用于非增值稅應稅項目18.企業(yè)所得稅中，不得在稅前扣除的項目包括（）A.稅收滯納金B(yǎng).企業(yè)所得稅稅款C.贊助支出D.合理的工資薪金支出E.未經(jīng)核定的準備金支出19.下列關于房產(chǎn)稅的表述中，正確的有（）A.房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋和建筑物B.自用房產(chǎn)的計稅依據(jù)是房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值C.出租房產(chǎn)的計稅依據(jù)是租金收入D.房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納E.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅20.下列屬于稅收行政復議范圍的有（）A.稅務機關作出的征稅行為B.稅務機關作出的稅收保全措施C.稅務機關作出的行政處罰行為D.稅務機關作出的納稅信用等級評定行為E.稅務機關作出的資格認定行為三、判斷題（本大題共10小題，每小題1分，共10分。判斷下列各題正誤，正確的打“√”，錯誤的打“×”）21.稅收的無償性是指國家取得稅收收入后無需向納稅人支付任何報酬，因此納稅人與國家之間不存在任何利益交換關系。（）22.增值稅一般納稅人購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。（）23.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分準予扣除，超過部分不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。（）24.個人所得稅專項附加扣除中的子女教育支出，父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按50%扣除。（）25.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務人是擁有土地所有權的單位和個人。（）26.土地增值稅的稅率采用四級超率累進稅率，增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%。（）27.資源稅的納稅環(huán)節(jié)包括開采環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)。（）28.稅收強制執(zhí)行措施既可以適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，也可以適用于扣繳義務人和納稅擔保人。（）29.關稅的完稅價格是指海關審定的進口貨物的成交價格，不包括貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費。（）30.稅收的經(jīng)濟職能是指稅收在參與社會產(chǎn)品分配過程中，調(diào)節(jié)經(jīng)濟運行、促進資源合理配置和收入公平分配的功能。（）四、簡答題（本大題共4小題，每小題5分，共20分）31.簡述稅收的形式特征。32.簡述增值稅的特點。33.簡述企業(yè)所得稅稅前扣除的基本原則。34.簡述影響稅收轉(zhuǎn)嫁的主要因素。五、計算題（本大題共4小題，第35、36題各6分，第37、38題各7分，共26分）35.某食品加工企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年9月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售自產(chǎn)食品一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明價款80萬元，稅額10.4萬元；（2）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元，稅額6.5萬元；（3）購進生產(chǎn)設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款20萬元，稅額2.6萬元；（4）因管理不善，當月購進的原材料中價值5萬元（不含稅）的部分發(fā)生霉爛變質(zhì)。要求：計算該企業(yè)2023年9月應繳納的增值稅。36.某卷煙廠2023年10月生產(chǎn)銷售甲類卷煙100標準箱（每標準箱250條，每標準條200支），取得不含稅銷售額500萬元。已知甲類卷煙消費稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標準箱。要求：計算該卷煙廠10月應繳納的消費稅。37.某居民企業(yè)2023年度實現(xiàn)會計利潤800萬元，經(jīng)稅務機關審核，發(fā)現(xiàn)以下調(diào)整事項：（1）全年實際發(fā)生業(yè)務招待費60萬元，當年銷售（營業(yè)）收入為5000萬元；（2）全年實際發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費1200萬元；（3）通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐贈100萬元；（4）支付稅收滯納金10萬元。要求：計算該企業(yè)2023年度應繳納的企業(yè)所得稅（企業(yè)所得稅稅率為25%）。38.中國居民張某2023年取得以下收入：（1）每月工資收入15000元，每月繳納“三險一金”2000元，子女教育專項附加扣除1000元（由張某全額扣除），贍養(yǎng)老人專項附加扣除2000元；（2）5月取得稿酬收入30000元；（3）8月取得特許權使用費收入10000元；（4）12月取得全年一次性獎金60000元（選擇單獨計稅）。要求：計算張某2023年綜合所得應繳納的個人所得稅和全年一次性獎金應繳納的個人所得稅（綜合所得起征點為60000元/年）。六、論述題（本大題共1小題，19分）39.結(jié)合我國稅收實踐，論述“稅收法定原則”的內(nèi)涵及其在現(xiàn)代稅收治理中的重要作用。---參考答案一、單項選擇題1.D2.C3.A4.B5.A6.D7.A8.D9.B10.A11.C12.B13.C14.A15.B二、多項選擇題16.ABCDE17.ACDE18.ABCE19.BCDE20.ABCDE三、判斷題21.×22.√23.×24.√25.×26.√27.×28.√29.×30.√四、簡答題31.稅收的形式特征包括：（1）強制性：稅收是國家憑借政治權力，通過法律形式強制征收的，納稅人必須依法納稅，否則將受到法律制裁；（2）無償性：國家取得稅收收入后，無需向納稅人直接支付任何報酬或代價；（3）固定性：稅收的征收對象、稅率、納稅期限等要素由法律預先規(guī)定，非經(jīng)法定程序不得隨意變更。32.增值稅的特點包括：（1）普遍征收：覆蓋商品生產(chǎn)、流通和服務領域的各個環(huán)節(jié)；（2）稅不重征：僅對增值額征稅，避免了傳統(tǒng)流轉(zhuǎn)稅“道道征稅、重復征稅”的弊端；（3）價外計稅：稅額獨立于價格之外，稅負轉(zhuǎn)嫁清晰；（4）道道扣稅：實行進項稅額抵扣制度，形成環(huán)環(huán)相扣的稅收鏈條；（5）中性特征：對經(jīng)濟活動的干預較小，有利于市場資源的合理配置。33.企業(yè)所得稅稅前扣除的基本原則包括：（1）真實性原則：扣除項目必須是實際發(fā)生的、真實的支出；（2）相關性原則：扣除項目必須與取得收入直接相關；（3）合理性原則：扣除項目必須符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，屬于必要和正常的支出；（4）權責發(fā)生制原則：屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；（5）區(qū)分收益性支出與資本性支出原則：收益性支出在發(fā)生當期直接扣除，資本性支出分期扣除或計入有關資產(chǎn)成本。34.影響稅收轉(zhuǎn)嫁的主要因素包括：（1）商品供求彈性：需求彈性越小、供給彈性越大，稅負越容易向前轉(zhuǎn)嫁；反之則越難轉(zhuǎn)嫁；（2）市場結(jié)構：完全競爭市場中稅負轉(zhuǎn)嫁難度較大，壟斷市場中稅負轉(zhuǎn)嫁更容易；（3）稅種性質(zhì)：間接稅（如增值稅、消費稅）較易轉(zhuǎn)嫁，直接稅（如所得稅）較難轉(zhuǎn)嫁；（4）課稅范圍：課稅范圍越廣，商品替代效應越小，稅負越容易轉(zhuǎn)嫁；（5）計稅依據(jù)：從價計征的稅種較從量計征更易轉(zhuǎn)嫁，因價格變動空間更大。五、計算題35.（1）銷項稅額=10.4萬元（2）進項稅額=6.5+2.6=9.1萬元（3）因管理不善損失的原材料需轉(zhuǎn)出進項稅額=5×13%=0.65萬元（4）可抵扣進項稅額=9.1-0.65=8.45萬元（5）應繳納增值稅=10.4-8.45=1.95萬元36.（1）從價計征消費稅=500×56%=280萬元（2）從量計征消費稅=100×150=15000元=1.5萬元（3）應繳納消費稅=280+1.5=281.5萬元37.（1）業(yè)務招待費扣除限額：5000×5‰=25萬元，60×60%=36萬元，取較小值25萬元，調(diào)增60-25=35萬元；（2）廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額：5000×15%=750萬元，調(diào)增1200-750=450萬元；（3）公益性捐贈扣除限額：800×12%=96萬元，調(diào)增100-96=4萬元；（4）稅收滯納金調(diào)增10萬元；（5）應納稅所得額=800+35+450+4+10=1299萬元；（6）應繳納企業(yè)所得稅=1299×25%=324.75萬元38.（1）綜合所得應納稅所得額：工資薪金收入=15000×12=180000元稿酬收入=30000×（1-20%）×70%=16800元特許權使用費收入=10000×（1-20%）=8000元綜合所得收入額=180000+16800+8000=204800元扣除項目=60000（起征點）+2000×12（三險一金）+1000×12（子女教育）+2000×12（贍養(yǎng)老人）=60000+24000+12000+24000=120000元應納稅所得額=204800-120000=84800元綜合所得個人所得稅=84800×10%-2520=5960元（2）全年一次性獎金單獨計稅：60000÷12=5000元，對應稅率10%，速算扣除數(shù)210元應納稅額=60000×10%-210=5790元六、論述題稅收法定原則是指稅收的征收與管理必須基于法律的明確規(guī)定，即“無法律則無稅收”。其核心內(nèi)涵包括三個層面：（1）課稅要素法定：納稅人、課稅對象、稅率、納稅環(huán)節(jié)等稅收基本要素必須由法律規(guī)定，行政機關不得自行創(chuàng)設；