企業(yè)建賬管理辦法一、總則（一）目的為了規(guī)范本公司建賬行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及國(guó)家其他有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本公司及其所屬各部門(mén)、各分支機(jī)構(gòu)的建賬管理工作。（三）建賬原則1.合法性原則建賬應(yīng)符合國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。2.規(guī)范性原則按照統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目設(shè)置、記賬方法和財(cái)務(wù)報(bào)表編制要求進(jìn)行建賬，保證會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性和一致性。3.實(shí)用性原則根據(jù)本公司的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理需要，設(shè)置合理的會(huì)計(jì)賬簿，滿足內(nèi)部管理和對(duì)外報(bào)告的要求。4.獨(dú)立性原則各部門(mén)、各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立建賬，獨(dú)立核算，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的清晰和準(zhǔn)確。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與人員配備（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置公司應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模和管理要求，設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的會(huì)計(jì)人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)明確職責(zé)分工，確保會(huì)計(jì)工作的有序進(jìn)行。（二）會(huì)計(jì)人員配備1.會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，并按照規(guī)定參加繼續(xù)教育。2.會(huì)計(jì)人員應(yīng)遵守職業(yè)道德，誠(chéng)實(shí)守信，客觀公正，保守公司商業(yè)秘密。3.公司應(yīng)定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)和考核，提高其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。三、會(huì)計(jì)科目設(shè)置（一）會(huì)計(jì)科目分類(lèi)會(huì)計(jì)科目應(yīng)按照資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等類(lèi)別進(jìn)行分類(lèi)設(shè)置。（二）一級(jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)置1.資產(chǎn)類(lèi)科目包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。2.負(fù)債類(lèi)科目包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款等。3.所有者權(quán)益類(lèi)科目包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等。4.成本類(lèi)科目包括生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等。5.損益類(lèi)科目包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出等。（三）明細(xì)科目設(shè)置根據(jù)公司實(shí)際情況，在一級(jí)會(huì)計(jì)科目的基礎(chǔ)上，設(shè)置明細(xì)科目，以便更詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。明細(xì)科目的設(shè)置應(yīng)遵循清晰、準(zhǔn)確、便于核算的原則。四、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置（一）總賬總賬是根據(jù)一級(jí)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的賬簿，用于分類(lèi)登記公司的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供總括的會(huì)計(jì)信息?？傎~應(yīng)采用訂本式賬簿。（二）明細(xì)賬明細(xì)賬是根據(jù)明細(xì)科目開(kāi)設(shè)的賬簿，用于詳細(xì)記錄某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。明細(xì)賬可采用活頁(yè)式賬簿或卡片式賬簿。（三）日記賬日記賬包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。日記賬應(yīng)采用訂本式賬簿。（四）備查賬備查賬是對(duì)某些在總賬、明細(xì)賬中未能記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿，如租入固定資產(chǎn)登記簿、受托加工材料登記簿等。備查賬可根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置。五、賬務(wù)處理程序（一）會(huì)計(jì)憑證編制1.會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書(shū)面證明。記賬憑證是根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制的，用以確定會(huì)計(jì)分錄，作為登記賬簿依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。2.原始憑證應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：憑證名稱(chēng)、填制日期、填制單位名稱(chēng)或填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱(chēng)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等。3.記賬憑證應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：憑證編號(hào)、填制日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章等。（二）會(huì)計(jì)憑證審核1.會(huì)計(jì)憑證編制完成后，應(yīng)進(jìn)行審核。審核的內(nèi)容包括：原始憑證的真實(shí)性、合法性、完整性、準(zhǔn)確性；記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄是否正確，摘要是否清晰，金額是否準(zhǔn)確，所附原始憑證是否齊全等。2.審核人員應(yīng)在審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證上簽名或蓋章，并注明審核日期。（三）賬簿登記1.根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證，按照規(guī)定的記賬方法和會(huì)計(jì)科目，逐筆登記各類(lèi)賬簿。2.賬簿登記應(yīng)做到及時(shí)、準(zhǔn)確、清晰，摘要應(yīng)簡(jiǎn)明扼要，數(shù)字應(yīng)書(shū)寫(xiě)規(guī)范。3.每登記滿一張賬頁(yè)，應(yīng)在該賬頁(yè)的最后一行結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，并在摘要欄注明“過(guò)次頁(yè)”；同時(shí)，在次頁(yè)第一行摘要欄注明“承前頁(yè)”，并將上頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額抄錄過(guò)來(lái)。（四）結(jié)賬1.結(jié)賬是在一定時(shí)期終了時(shí)，將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬后，計(jì)算并記錄本期發(fā)生額及期末余額的工作。2.結(jié)賬前，應(yīng)檢查本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已經(jīng)全部登記入賬，是否存在應(yīng)記而未記的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。3.結(jié)賬時(shí)，應(yīng)分別結(jié)出各種賬簿的本期發(fā)生額和期末余額，并在摘要欄注明“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”字樣。對(duì)于需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，并在摘要欄注明“本年累計(jì)”字樣；12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下應(yīng)劃雙紅線。（五）財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及附注。2.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。3.財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成后，應(yīng)進(jìn)行審核。審核的內(nèi)容包括：報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、報(bào)表項(xiàng)目的完整性、報(bào)表勾稽關(guān)系的正確性等。審核無(wú)誤后，加蓋公司公章，并由公司負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。六、會(huì)計(jì)檔案管理（一）會(huì)計(jì)檔案范圍會(huì)計(jì)檔案是指公司在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中形成的，記錄和反映公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)，包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)電算化數(shù)據(jù)備份等。（二）會(huì)計(jì)檔案整理1.會(huì)計(jì)檔案應(yīng)按照形成時(shí)間、類(lèi)別等進(jìn)行分類(lèi)整理，確保檔案的系統(tǒng)性和完整性。2.會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按照編號(hào)順序排列，裝訂成冊(cè)，并在封面上注明單位名稱(chēng)、年度、月份、憑證種類(lèi)、起訖日期、起訖號(hào)碼等。3.會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)按照總賬、明細(xì)賬、日記賬等順序排列，裝訂成冊(cè)，并在封面上注明單位名稱(chēng)、賬簿名稱(chēng)、年度、月份等。4.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按照年度、季度、月度順序排列，裝訂成冊(cè)，并在封面上注明單位名稱(chēng)、報(bào)表名稱(chēng)、年度、月份等。（三）會(huì)計(jì)檔案保管1.公司應(yīng)設(shè)置專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)檔案保管機(jī)構(gòu)或指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的保管工作。2.會(huì)計(jì)檔案應(yīng)妥善保管，存放有序，方便查閱，并嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，不得隨意堆放，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。3.會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩類(lèi)。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類(lèi)。會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。（四）會(huì)計(jì)檔案查閱與借閱1.公司內(nèi)部人員查閱會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，并辦理登記手續(xù)。查閱時(shí)，不得在會(huì)計(jì)檔案上涂畫(huà)、拆封和抽換。2.外部單位因特殊原因需要查閱公司會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)持有單位介紹信，經(jīng)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可查閱，并由專(zhuān)人負(fù)責(zé)陪同查閱。查閱人員不得將會(huì)計(jì)檔案攜帶外出或復(fù)制。3.公司內(nèi)部人員借閱會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，并辦理借閱手續(xù)。借閱期限不得超過(guò)規(guī)定期限，借閱人員應(yīng)按時(shí)歸還所借會(huì)計(jì)檔案。（五）會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀1.會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷(xiāo)毀時(shí)，應(yīng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)提出銷(xiāo)毀意見(jiàn)，編制會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)，列明銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案的名稱(chēng)、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷(xiāo)毀時(shí)間等內(nèi)容。2.會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)應(yīng)經(jīng)公司負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽字確認(rèn)后，報(bào)上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)。3.銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、檔案管理機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷(xiāo)。監(jiān)銷(xiāo)人在銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案前，應(yīng)按照會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)所列內(nèi)容清點(diǎn)核對(duì)所要銷(xiāo)毀的會(huì)計(jì)檔案；銷(xiāo)毀后，應(yīng)在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽名蓋章，并將監(jiān)銷(xiāo)情況報(bào)告公司負(fù)責(zé)人。七、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司應(yīng)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，明確會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范會(huì)計(jì)工作流程，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)督檢查。2.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)公司的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行審計(jì)，檢查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表等是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，會(huì)計(jì)核算是否符合國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)