個(gè)稅全員管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理，規(guī)范全員全額扣繳申報(bào)行為，確保國(guó)家稅收收入及時(shí)足額入庫(kù)，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司/組織實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本公司/組織向個(gè)人支付應(yīng)稅所得的所有情形，包括但不限于工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得等。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則嚴(yán)格按照國(guó)家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，履行個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)，確保稅款計(jì)算準(zhǔn)確、申報(bào)及時(shí)、繳納足額。2.全員管理原則對(duì)本公司/組織支付應(yīng)稅所得的所有個(gè)人，無(wú)論其收入高低、是否為雇員，均納入個(gè)人所得稅全員全額管理范圍。3.準(zhǔn)確申報(bào)原則如實(shí)、準(zhǔn)確地向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表和相關(guān)資料，確保申報(bào)信息真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。4.保密原則妥善保管納稅人的個(gè)人信息，嚴(yán)格遵守保密規(guī)定，防止信息泄露。二、扣繳義務(wù)人職責(zé)（一）設(shè)立專門崗位公司/組織應(yīng)設(shè)立專門的個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)崗位，配備熟悉稅收法律法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)的人員，負(fù)責(zé)個(gè)人所得稅的計(jì)算、申報(bào)和繳納工作。（二）信息采集1.在與個(gè)人建立勞動(dòng)關(guān)系或支付應(yīng)稅所得時(shí)，應(yīng)及時(shí)采集個(gè)人基本信息，包括姓名、身份證號(hào)碼、聯(lián)系方式、任職受雇單位、職務(wù)、戶籍所在地、經(jīng)常居住地等。2.對(duì)于非雇員，應(yīng)采集其姓名、身份證號(hào)碼、聯(lián)系方式、工作單位、勞務(wù)報(bào)酬支付項(xiàng)目等信息。（三）稅款計(jì)算1.根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定的稅率和扣除標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)確計(jì)算每個(gè)納稅人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。2.對(duì)于工資、薪金所得，應(yīng)按照國(guó)家規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅率表進(jìn)行計(jì)算；對(duì)于勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等，應(yīng)按照規(guī)定的計(jì)算方法計(jì)算應(yīng)納稅額。（四）申報(bào)繳納1.按照規(guī)定的申報(bào)期限和方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表和相關(guān)資料。2.及時(shí)足額繳納代扣代繳的個(gè)人所得稅稅款，不得逾期繳納或拖欠。（五）資料保管妥善保管個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)相關(guān)資料，包括扣繳申報(bào)表、支付憑證、納稅人信息采集表等，保存期限按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。三、應(yīng)稅所得項(xiàng)目及計(jì)稅方法（一）工資、薪金所得1.工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。2.應(yīng)納稅所得額=每月收入額減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)（目前為每月5000元）專項(xiàng)扣除專項(xiàng)附加扣除依法確定的其他扣除3.稅率適用綜合所得適用稅率，稅率為百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率。（二）勞務(wù)報(bào)酬所得1.勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。2.每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。3.應(yīng)納稅所得額=每次收入額減除費(fèi)用專項(xiàng)附加扣除依法確定的其他扣除4.稅率適用比例稅率，稅率為百分之二十。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。（三）稿酬所得1.稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。2.每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。3.應(yīng)納稅所得額=每次收入額減除費(fèi)用專項(xiàng)附加扣除依法確定的其他扣除4.稅率適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得1.特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。2.每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。3.應(yīng)納稅所得額=每次收入額減除費(fèi)用專項(xiàng)附加扣除依法確定的其他扣除4.稅率適用比例稅率，稅率為百分之二十。（五）利息、股息、紅利所得1.利息、股息、紅利所得，是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)等而取得的利息、股息、紅利所得。2.以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率，稅率為百分之二十。（六）財(cái)產(chǎn)租賃所得1.財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指?jìng)€(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。2.每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。3.應(yīng)納稅所得額=每次收入額減除費(fèi)用專項(xiàng)附加扣除依法確定的其他扣除修繕費(fèi)用（每次800元為限）4.稅率適用比例稅率，稅率為百分之二十。對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得減按百分之十的稅率征收個(gè)人所得稅。（七）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得1.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額、不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。2.應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入額財(cái)產(chǎn)原值合理費(fèi)用3.稅率適用比例稅率，稅率為百分之二十。（八）偶然所得1.偶然所得，是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。2.以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率，稅率為百分之二十。四、專項(xiàng)附加扣除管理（一）政策解讀1.向公司/組織員工宣傳個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除政策，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的具體規(guī)定、扣除標(biāo)準(zhǔn)、申報(bào)方式等。2.組織培訓(xùn)，確保相關(guān)人員熟悉專項(xiàng)附加扣除政策，能夠準(zhǔn)確指導(dǎo)員工進(jìn)行申報(bào)。（二）信息采集與審核1.員工應(yīng)如實(shí)填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息采集表，并提交相關(guān)證明材料。2.公司/組織對(duì)員工提交的信息進(jìn)行審核，確保信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。對(duì)于不符合規(guī)定的信息，及時(shí)通知員工進(jìn)行更正。（三）扣除計(jì)算與申報(bào)1.根據(jù)員工申報(bào)的專項(xiàng)附加扣除信息，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)準(zhǔn)確扣除相應(yīng)金額。2.在扣繳申報(bào)時(shí)，將專項(xiàng)附加扣除信息報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。五、申報(bào)管理（一）申報(bào)期限1.工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。2.對(duì)于特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。3.勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表。4.利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表。（二）申報(bào)方式1.通過(guò)電子稅務(wù)局等網(wǎng)上辦稅平臺(tái)進(jìn)行申報(bào)。2.也可以到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行紙質(zhì)申報(bào)。（三）申報(bào)資料1.個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表。2.支付所得的相關(guān)證明材料，如工資發(fā)放表、勞務(wù)合同、發(fā)票等。3.納稅人專項(xiàng)附加扣除信息采集表及相關(guān)證明材料（如有）。六、風(fēng)險(xiǎn)管理（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別1.分析個(gè)人所得稅全員管理過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，如稅款計(jì)算錯(cuò)誤、申報(bào)信息不實(shí)、逾期申報(bào)繳納等。2.關(guān)注稅收政策變化對(duì)公司/組織個(gè)人所得稅管理的影響。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度。（三）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)1.針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，如加強(qiáng)培訓(xùn)、完善內(nèi)部控制制度、建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制等。2.定期對(duì)個(gè)人所得稅管理情況進(jìn)行自查自糾，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題，防范風(fēng)險(xiǎn)。七、稅務(wù)溝通與協(xié)調(diào)（一）建立溝通機(jī)制與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)保持密切溝通，及時(shí)了解稅