全總審計(jì)管理辦法一、總則（一）目的與依據(jù)為了加強(qiáng)全總（中華全國總工會）的審計(jì)工作，規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在全總經(jīng)濟(jì)活動中的作用，保障全總各項(xiàng)事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》《中華人民共和國工會法》以及國家有關(guān)法律法規(guī)和工會審計(jì)相關(guān)規(guī)定，結(jié)合全總實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于全總機(jī)關(guān)及所屬各級工會組織（以下統(tǒng)稱“工會組織”）的審計(jì)工作。（三）審計(jì)原則1.依法審計(jì)原則：審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照國家法律法規(guī)和工會審計(jì)制度規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序進(jìn)行，確保審計(jì)工作的合法性、公正性和權(quán)威性。2.獨(dú)立審計(jì)原則：審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他部門、單位和個人的干涉，保持審計(jì)工作的獨(dú)立性和客觀性。3.客觀公正原則：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為依據(jù)，以法律法規(guī)和規(guī)章制度為準(zhǔn)繩，客觀公正地評價被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動及內(nèi)部控制情況，提出審計(jì)意見和建議。4.全面審計(jì)與重點(diǎn)審計(jì)相結(jié)合原則：對工會組織的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動等進(jìn)行全面審計(jì)，同時根據(jù)不同時期的工作重點(diǎn)和實(shí)際情況，確定審計(jì)重點(diǎn)，突出審計(jì)監(jiān)督的針對性和實(shí)效性。二、審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置1.全總設(shè)立審計(jì)局，負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)和實(shí)施全總機(jī)關(guān)及所屬單位的審計(jì)工作。2.?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）總工會、全國產(chǎn)業(yè)工會、全總直屬企事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)工作需要，設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的審計(jì)人員。3.市（地）級以下工會組織應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備專職審計(jì)人員，負(fù)責(zé)本地區(qū)、本單位的審計(jì)工作。（二）審計(jì)人員配備1.審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)配備具備相應(yīng)專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力的審計(jì)人員，審計(jì)人員應(yīng)具備審計(jì)、會計(jì)、財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)管理等相關(guān)專業(yè)知識，熟悉國家法律法規(guī)和工會業(yè)務(wù)。2.審計(jì)人員應(yīng)保持相對穩(wěn)定，確需調(diào)整的，應(yīng)報(bào)經(jīng)上一級審計(jì)機(jī)構(gòu)同意，并及時補(bǔ)充相應(yīng)人員。3.審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免，應(yīng)事先征求上一級審計(jì)機(jī)構(gòu)的意見。（三）審計(jì)人員職責(zé)與權(quán)限1.職責(zé)貫徹執(zhí)行國家法律法規(guī)和工會審計(jì)制度，制定本單位審計(jì)工作計(jì)劃和工作制度，并組織實(shí)施。對工會組織的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動及內(nèi)部控制情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理的真實(shí)性、合法性和效益性。對工會經(jīng)費(fèi)的收繳、管理和使用情況進(jìn)行審計(jì)，確保工會經(jīng)費(fèi)足額收繳、合理使用。對工會基本建設(shè)項(xiàng)目、修繕工程、大型設(shè)備購置等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，參與項(xiàng)目的預(yù)算編制、招投標(biāo)、竣工驗(yàn)收等工作。對工會所屬企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營活動及經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)，促進(jìn)企事業(yè)單位加強(qiáng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。對工會組織內(nèi)部管理的其他事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，提出改進(jìn)建議和意見。組織審計(jì)人員培訓(xùn)，提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。完成上級審計(jì)機(jī)構(gòu)和本單位領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他審計(jì)工作任務(wù)。2.權(quán)限有權(quán)要求被審計(jì)單位按時報(bào)送財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)文件、資料等。有權(quán)檢查被審計(jì)單位的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料和資產(chǎn)，被審計(jì)單位不得拒絕。有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。有關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計(jì)人員工作，如實(shí)向?qū)徲?jì)人員反映情況，提供有關(guān)證明材料。對被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為，有權(quán)予以制止；制止無效的，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，通知財(cái)政部門和有關(guān)主管部門暫停撥付與違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為直接有關(guān)的款項(xiàng)，已經(jīng)撥付的，暫停使用。對違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和工會審計(jì)制度的被審計(jì)單位和個人，有權(quán)提出糾正、處理意見；對造成損失浪費(fèi)的，有權(quán)提出經(jīng)濟(jì)賠償要求；對違反法律法規(guī)的，應(yīng)及時向有關(guān)部門反映。有權(quán)參與工會組織有關(guān)會議，對涉及審計(jì)事項(xiàng)的問題提出意見和建議。三、審計(jì)范圍與內(nèi)容（一）財(cái)務(wù)收支審計(jì)1.對工會組織的各項(xiàng)收入，包括會費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、投資收益、其他收入等進(jìn)行審計(jì)，檢查收入的真實(shí)性、完整性和合法性，是否存在截留、挪用、隱瞞收入等問題。2.對工會組織的各項(xiàng)支出，包括職工活動支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補(bǔ)助下級支出、事業(yè)支出、其他支出等進(jìn)行審計(jì)，檢查支出的合規(guī)性、合理性，是否存在超預(yù)算支出、虛列支出、擠占挪用等問題。3.對工會組織的資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)，檢查資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性和安全性，負(fù)債的真實(shí)性和合理性，凈資產(chǎn)的構(gòu)成和變動情況，是否存在資產(chǎn)流失、負(fù)債不實(shí)等問題。（二）經(jīng)費(fèi)收繳審計(jì)1.對工會經(jīng)費(fèi)的收繳情況進(jìn)行審計(jì)，檢查基層工會是否依法足額收繳會費(fèi)，上級工會是否及時足額收到下級工會的撥繳經(jīng)費(fèi)，行政方面是否依法足額撥繳工會經(jīng)費(fèi)，是否存在少繳、漏繳、欠繳工會經(jīng)費(fèi)等問題。2.對工會經(jīng)費(fèi)收繳的管理情況進(jìn)行審計(jì)，檢查工會經(jīng)費(fèi)收繳的票據(jù)使用是否合規(guī)，收繳記錄是否完整，經(jīng)費(fèi)上繳渠道是否正確，是否存在坐收坐支、截留挪用等問題。（三）資產(chǎn)管理審計(jì)1.對工會組織的流動資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)，包括貨幣資金、應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)付款項(xiàng)、存貨等，檢查流動資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性和安全性，是否存在資金閑置、壞賬損失、存貨積壓等問題。2.對工會組織的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)，包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)等，檢查固定資產(chǎn)的購置、驗(yàn)收、入賬、使用、處置等環(huán)節(jié)是否合規(guī)，是否存在資產(chǎn)閑置、浪費(fèi)、流失等問題。3.對工會組織的無形資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等，檢查無形資產(chǎn)的取得、入賬、攤銷、轉(zhuǎn)讓等環(huán)節(jié)是否合規(guī)，是否存在無形資產(chǎn)價值低估、流失等問題。4.對工會組織的對外投資進(jìn)行審計(jì)，包括短期投資、長期投資等，檢查對外投資的決策程序是否合規(guī)，投資收益是否真實(shí)、足額入賬，是否存在投資損失等問題。（四）基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)1.對工會組織的基本建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算審計(jì)，檢查項(xiàng)目預(yù)算編制是否科學(xué)、合理，是否符合國家有關(guān)規(guī)定和工會實(shí)際情況，是否存在高估冒算、漏項(xiàng)等問題。2.對工會組織的基本建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行招投標(biāo)審計(jì)，檢查招投標(biāo)程序是否合規(guī)，是否存在違規(guī)操作、圍標(biāo)串標(biāo)等問題。3.對工會組織的基本建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行施工過程審計(jì)，檢查工程進(jìn)度、工程質(zhì)量、工程價款支付等是否合規(guī)，是否存在工程延誤、質(zhì)量問題、超付工程款等問題。4.對工會組織的基本建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行竣工決算審計(jì)，檢查項(xiàng)目竣工決算編制是否真實(shí)、完整，是否符合國家有關(guān)規(guī)定和合同約定，是否存在多計(jì)少計(jì)工程價款、虛列建設(shè)成本等問題。（五）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)1.對工會組織的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，檢查領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，包括財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、經(jīng)費(fèi)收繳、項(xiàng)目建設(shè)等方面，評價領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)決策能力、經(jīng)濟(jì)管理水平和廉潔自律情況。2.對工會組織所屬企事業(yè)單位的法定代表人進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，檢查法定代表人在任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，包括企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、資產(chǎn)質(zhì)量、內(nèi)部控制等方面，評價法定代表人的經(jīng)營管理能力和業(yè)績。（六）內(nèi)部控制審計(jì)1.對工會組織的內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)，檢查內(nèi)部控制制度是否健全、有效，是否涵蓋財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、經(jīng)費(fèi)收繳、項(xiàng)目建設(shè)等各個方面，是否存在內(nèi)部控制漏洞和風(fēng)險。2.對工會組織內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，檢查各項(xiàng)內(nèi)部控制措施是否得到有效執(zhí)行，是否存在有章不循、違規(guī)操作等問題。3.根據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果，提出改進(jìn)內(nèi)部控制制度的建議和意見，促進(jìn)工會組織加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高風(fēng)險防范能力。四、審計(jì)程序（一）審計(jì)計(jì)劃1.全總審計(jì)局應(yīng)根據(jù)國家法律法規(guī)和工會工作重點(diǎn)，結(jié)合全總實(shí)際情況，制定年度審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)全總領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后組織實(shí)施。2.省（自治區(qū)、直轄市）總工會、全國產(chǎn)業(yè)工會、全總直屬企事業(yè)單位的審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)全總審計(jì)工作計(jì)劃和本單位實(shí)際情況，制定本單位年度審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后組織實(shí)施，并報(bào)全總審計(jì)局備案。3.審計(jì)工作計(jì)劃應(yīng)明確審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)時間安排、審計(jì)人員分工等事項(xiàng)。（二）審計(jì)準(zhǔn)備1.根據(jù)審計(jì)工作計(jì)劃，成立審計(jì)組，確定審計(jì)組組長和成員，并明確審計(jì)組各成員的職責(zé)分工。2.審計(jì)組應(yīng)熟悉被審計(jì)單位的基本情況，包括機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制、財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動等，收集與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的法律法規(guī)、政策文件、財(cái)務(wù)會計(jì)資料等。3.審計(jì)組應(yīng)制定審計(jì)實(shí)施方案，明確審計(jì)步驟、審計(jì)方法、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)時間安排等事項(xiàng)。審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。（三）審計(jì)實(shí)施1.審計(jì)組應(yīng)向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書，告知被審計(jì)單位審計(jì)的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、時間安排以及審計(jì)組的聯(lián)系方式等事項(xiàng)。審計(jì)通知書應(yīng)在實(shí)施審計(jì)前3個工作日送達(dá)被審計(jì)單位。2.審計(jì)組應(yīng)按照審計(jì)實(shí)施方案的要求，對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動及內(nèi)部控制情況進(jìn)行審查，取得審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。3.審計(jì)人員在審計(jì)過程中應(yīng)充分聽取被審計(jì)單位的意見，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時與被審計(jì)單位溝通，核實(shí)情況，取得相關(guān)證明材料。4.審計(jì)組在審計(jì)過程中如發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大違法違規(guī)問題或其他重要事項(xiàng)，應(yīng)及時向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人報(bào)告。（四）審計(jì)報(bào)告1.審計(jì)組實(shí)施審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)及時整理審計(jì)工作底稿，分析審計(jì)證據(jù)，撰寫審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)意見和建議等內(nèi)容。2.審計(jì)組應(yīng)將審計(jì)報(bào)告征求意見稿送達(dá)被審計(jì)單位，被審計(jì)單位應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告征求意見稿之日起10個工作日內(nèi)提出書面意見。被審計(jì)單位逾期未提出書面意見的，視為無異議。3.審計(jì)組應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的反饋意見，對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改完善，形成審計(jì)報(bào)告征求意見稿，并將審計(jì)報(bào)告征求意見稿和被審計(jì)單位的反饋意見一并報(bào)送審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核。4.審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)認(rèn)真審核審計(jì)報(bào)告征求意見稿，對審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容、格式、審計(jì)意見和建議等進(jìn)行把關(guān)，確保審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。審核通過后，審計(jì)報(bào)告應(yīng)報(bào)本單位領(lǐng)導(dǎo)審批。（五）審計(jì)處理與整改1.本單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容，作出審計(jì)處理決定。審計(jì)處理決定應(yīng)包括對被審計(jì)單位存在問題的定性、處理意見和整改要求等內(nèi)容。2.被審計(jì)單位應(yīng)按照審計(jì)處理決定的要求，認(rèn)真落實(shí)整改措施，及時整改存在的問題，并在規(guī)定的時間內(nèi)將整改情況書面報(bào)告審計(jì)機(jī)構(gòu)。3.審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保整改工作落實(shí)到位。對整改不力的單位，應(yīng)責(zé)令其限期整改，并視情節(jié)輕重給予相應(yīng)的處理。五、審計(jì)檔案管理（一）審計(jì)檔案的建立1.審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)及時整理審計(jì)檔案，將審計(jì)通知書、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)處理決定、被審計(jì)單位的反饋意見及整改情況等資料收集齊全，進(jìn)行分類、編號、裝訂。2.審計(jì)檔案應(yīng)按照審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行立卷，一個審計(jì)項(xiàng)目立一卷或數(shù)卷，不得將不同審計(jì)項(xiàng)目的資料混裝在一起。（二）審計(jì)檔案的保管1.審計(jì)檔案應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)保管，確保檔案的安全和完整。2.審計(jì)檔案應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和工會檔案管理要求，確定保管期限。審計(jì)檔案的保管期限分為永久、長期和短期三種，其中永久保管的檔案主要包括涉及工會重大經(jīng)濟(jì)決策、重大違法違規(guī)問題、重要審計(jì)項(xiàng)目等資料；長期保管的檔案主要包括涉及工會一般經(jīng)濟(jì)活動、一般審計(jì)項(xiàng)目等資料；短期保管的檔案主要包括涉及工會臨時性經(jīng)濟(jì)活動、臨時性審計(jì)項(xiàng)目等資料。3.審計(jì)檔案保管期限屆滿后，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和工會檔案管理要求進(jìn)行鑒定和銷毀。鑒定工作應(yīng)由審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人組織，審計(jì)人員參加，對保管期限屆滿的檔案進(jìn)行逐卷審查，確定是否仍有保存價值。對確無保存價值的檔案，應(yīng)編制銷毀清冊，報(bào)經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后銷毀。（三）審計(jì)檔案的查閱與利用1.