內(nèi)控評價管理辦法一、總則（一）目的本辦法旨在規(guī)范公司內(nèi)部控制評價工作，確保公司內(nèi)部控制體系的有效運行，提高公司經(jīng)營管理水平，防范經(jīng)營風險，保護公司及股東的合法權益。（二）適用范圍本辦法適用于公司總部及所屬各子公司、分公司。（三）基本原則1.全面性原則：內(nèi)部控制評價應涵蓋公司經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，包括但不限于財務、采購、銷售、生產(chǎn)、人力資源等，確保不存在重大遺漏。2.重要性原則：根據(jù)風險評估結果，確定重點關注領域和關鍵控制點，對重要業(yè)務和高風險領域進行重點評價。3.客觀性原則：內(nèi)部控制評價應基于客觀事實，以證據(jù)為依據(jù)，避免主觀臆斷和偏見。4.及時性原則：內(nèi)部控制評價應及時發(fā)現(xiàn)問題，并采取有效措施加以整改，確保內(nèi)部控制體系的持續(xù)改進。（四）定義與術語1.內(nèi)部控制：是由公司董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。內(nèi)部控制的目標包括合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。2.內(nèi)部控制評價：是指公司董事會或類似權力機構對內(nèi)部控制的有效性進行全面評價、形成評價結論、出具評價報告的過程。3.內(nèi)部控制缺陷：是指內(nèi)部控制設計或執(zhí)行存在的不足，影響內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)。內(nèi)部控制缺陷分為設計缺陷和運行缺陷，按照影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。二、內(nèi)控評價的組織與職責（一）評價機構公司設立內(nèi)部控制評價委員會，負責領導和組織公司內(nèi)部控制評價工作。評價委員會主任由公司董事長擔任，副主任由公司總經(jīng)理擔任，成員包括公司其他高級管理人員、各職能部門負責人等。評價委員會下設辦公室，負責內(nèi)部控制評價的日常組織和協(xié)調(diào)工作。辦公室設在公司審計部門，審計部門負責人兼任辦公室主任。（二）職責分工1.評價委員會職責審議批準內(nèi)部控制評價方案；監(jiān)督內(nèi)部控制評價工作的開展；審議內(nèi)部控制評價報告；對內(nèi)部控制評價中發(fā)現(xiàn)的重大問題提出整改意見和建議；其他與內(nèi)部控制評價有關的重大事項。2.評價委員會辦公室職責制定內(nèi)部控制評價方案；組織實施內(nèi)部控制評價工作，包括組建評價工作組、收集評價證據(jù)、編制工作底稿等；對評價工作組提交的評價報告進行審核和匯總，形成公司內(nèi)部控制評價報告初稿；跟蹤督促內(nèi)部控制評價中發(fā)現(xiàn)問題的整改落實情況；其他與內(nèi)部控制評價有關的日常工作。3.評價工作組職責按照內(nèi)部控制評價方案的要求，對公司各業(yè)務流程和內(nèi)部控制環(huán)節(jié)進行現(xiàn)場檢查和測試；收集、整理評價證據(jù)，編制工作底稿；對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進行初步認定，并提出整改建議；向評價委員會辦公室提交評價報告。4.各職能部門職責負責本部門內(nèi)部控制制度的建立、健全和有效執(zhí)行；配合評價工作組開展內(nèi)部控制評價工作，提供相關資料和信息；對本部門內(nèi)部控制評價中發(fā)現(xiàn)的問題進行整改落實。三、內(nèi)控評價的內(nèi)容與方法（一）評價內(nèi)容內(nèi)部控制評價的內(nèi)容包括內(nèi)部控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素。1.內(nèi)部控制環(huán)境公司治理結構是否健全，董事會、監(jiān)事會等治理機構是否有效運作；組織架構是否合理，各部門職責分工是否明確；人力資源政策是否完善，員工培訓與發(fā)展、績效考核等是否有效實施；企業(yè)文化是否符合公司發(fā)展戰(zhàn)略，是否營造了良好的內(nèi)部控制氛圍。2.風險評估風險評估體系是否健全，是否能夠識別、評估和應對公司面臨的各類風險；風險評估方法是否科學合理，風險評估結果是否準確可靠；風險應對策略是否有效，是否能夠及時化解風險。3.控制活動各項業(yè)務流程是否建立了有效的控制措施，包括授權審批、不相容職務分離、財產(chǎn)保護、預算控制、運營分析等；控制措施是否得到有效執(zhí)行，是否能夠防范和控制風險。4.信息與溝通信息系統(tǒng)是否健全，是否能夠及時、準確地收集、處理和傳遞與內(nèi)部控制相關的信息；溝通渠道是否暢通，內(nèi)部各部門之間、公司與外部利益相關者之間的信息溝通是否有效。5.內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部審計機構是否健全，審計人員配備是否合理；內(nèi)部審計工作是否有效開展，是否能夠?qū)?nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督和評價；對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題是否及時整改，整改措施是否有效。（二）評價方法內(nèi)部控制評價采用定性與定量相結合的方法，主要包括以下幾種：1.個別訪談：與公司各級管理人員、員工進行個別訪談，了解內(nèi)部控制的執(zhí)行情況和存在的問題。2.問卷調(diào)查：設計內(nèi)部控制調(diào)查問卷，對公司各部門和員工進行調(diào)查，收集內(nèi)部控制評價的相關信息。3.穿行測試：選擇若干具有代表性的業(yè)務流程，對其從起點到終點進行全程跟蹤，檢查內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。4.實地查驗：對公司的實物資產(chǎn)、業(yè)務場所等進行實地檢查，核實內(nèi)部控制的有效性。5.抽樣測試：按照統(tǒng)計學原理，從公司的業(yè)務數(shù)據(jù)中抽取一定數(shù)量的樣本進行測試，以推斷總體的內(nèi)部控制情況。6.比較分析：將公司的實際經(jīng)營情況與同行業(yè)先進水平進行比較，分析公司內(nèi)部控制的優(yōu)勢和不足。四、內(nèi)控評價的程序（一）制定評價方案評價委員會辦公室根據(jù)公司內(nèi)部控制建設的實際情況和年度經(jīng)營管理目標，制定內(nèi)部控制評價方案。評價方案應明確評價的目的、范圍、方法、步驟、人員分工等內(nèi)容。（二）組建評價工作組評價委員會辦公室根據(jù)評價方案的要求，組建評價工作組。評價工作組成員應具備相應的專業(yè)知識和業(yè)務能力，熟悉公司的業(yè)務流程和內(nèi)部控制制度。（三）實施現(xiàn)場評價評價工作組按照評價方案的要求，對公司各業(yè)務流程和內(nèi)部控制環(huán)節(jié)進行現(xiàn)場檢查和測試?，F(xiàn)場評價應涵蓋公司總部及所屬各子公司、分公司，評價期間應包括一個完整的會計年度。在現(xiàn)場評價過程中，評價工作組應收集充分、適當?shù)脑u價證據(jù)，編制工作底稿，并對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進行初步認定。（四）認定內(nèi)部控制缺陷評價工作組根據(jù)現(xiàn)場評價結果，對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進行認定。內(nèi)部控制缺陷的認定應遵循客觀、公正、謹慎的原則，充分考慮缺陷的性質(zhì)、影響程度等因素。內(nèi)部控制缺陷分為設計缺陷和運行缺陷，按照影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。重大缺陷是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導致企業(yè)嚴重偏離控制目標；重要缺陷是指一個或多個控制缺陷的組合，其嚴重程度低于重大缺陷，但仍有可能導致企業(yè)偏離控制目標；一般缺陷是指除重大缺陷、重要缺陷以外的其他控制缺陷。（五）匯總評價結果評價工作組將現(xiàn)場評價中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及認定結果進行匯總，形成評價報告初稿。評價報告初稿應包括評價的基本情況、發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及認定結果、整改建議等內(nèi)容。（六）編制評價報告評價委員會辦公室對評價報告初稿進行審核和匯總，形成公司內(nèi)部控制評價報告。評價報告應包括以下內(nèi)容：1.引言：介紹評價的目的、范圍、依據(jù)和方法。2.公司基本情況：簡要介紹公司的組織架構、業(yè)務范圍、經(jīng)營規(guī)模等基本情況。3.內(nèi)部控制評價工作情況：說明評價方案的制定、評價工作組的組建、現(xiàn)場評價的實施等情況。4.內(nèi)部控制評價結果：詳細列示發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及認定結果，包括缺陷的描述、性質(zhì)、影響程度等。5.改進建議：針對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，提出具體的整改建議和措施。6.結論：對公司內(nèi)部控制的有效性進行總體評價，明確公司內(nèi)部控制體系是否健全、有效。（七）提交評價報告評價委員會辦公室將內(nèi)部控制評價報告提交給評價委員會審議。評價委員會審議通過后，將評價報告報公司董事會審批。（八）披露評價報告公司董事會審批通過內(nèi)部控制評價報告后，按照相關法律法規(guī)和監(jiān)管要求，在公司年度報告中披露內(nèi)部控制評價報告的相關內(nèi)容。五、內(nèi)控缺陷的認定與整改（一）缺陷認定標準1.重大缺陷認定標準公司董事、監(jiān)事和高級管理人員舞弊；公司更正已公布的財務報表；注冊會計師發(fā)現(xiàn)的卻未被公司內(nèi)部控制識別的當期財務報告中的重大錯報；審計委員會和內(nèi)部審計機構對內(nèi)部控制監(jiān)督無效；其他可能導致公司重大損失或嚴重影響公司聲譽的內(nèi)部控制缺陷。2.重要缺陷認定標準未依照公認會計準則選擇和應用會計政策；未建立反舞弊程序和控制措施；對于非常規(guī)或特殊交易的賬務處理沒有建立相應的控制機制或沒有實施且沒有相應的補償性控制；對于期末財務報告過程的控制存在一項或多項缺陷且不能合理保證編制的財務報表達到真實、準確的目標；其他可能導致公司較大損失或影響公司正常經(jīng)營的內(nèi)部控制缺陷。3.一般缺陷認定標準除重大缺陷、重要缺陷以外的其他內(nèi)部控制缺陷。（二）缺陷整改1.對于評價中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，公司應制定切實可行的整改方案，明確整改責任部門、整改措施、整改期限等。2.整改責任部門應按照整改方案的要求，認真組織實施整改工作，確保整改措施落實到位。3.評價委員