所得稅管理辦法一、總則（一）目的本辦法旨在加強(qiáng)公司所得稅管理，規(guī)范所得稅核算、申報(bào)及繳納流程，確保公司依法履行納稅義務(wù)，合理降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障公司合法權(quán)益，促進(jìn)公司健康穩(wěn)定發(fā)展。（二）適用范圍本辦法適用于公司及其所屬各部門(mén)、分公司、子公司等獨(dú)立核算的納稅主體。（三）依據(jù)本辦法依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則以及其他相關(guān)稅收法律法規(guī)和政策制定。二、所得稅核算管理（一）收入確認(rèn)1.公司應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及稅收法規(guī)的規(guī)定，準(zhǔn)確確認(rèn)各類(lèi)收入。銷(xiāo)售商品收入在同時(shí)滿足下列條件時(shí)予以確認(rèn)：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。2.提供勞務(wù)收入根據(jù)完工進(jìn)度確認(rèn)，完工進(jìn)度的確定方法可選用已完工作的測(cè)量、已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例、已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例等。3.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入包括利息收入、使用費(fèi)收入等，應(yīng)分別按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期和合同約定的收費(fèi)時(shí)間確認(rèn)收入。（二）成本費(fèi)用扣除1.成本費(fèi)用的核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，真實(shí)、準(zhǔn)確、合理地記錄與收入相關(guān)的成本費(fèi)用支出。2.準(zhǔn)予扣除的成本費(fèi)用必須是與取得收入直接相關(guān)的，且符合稅收法規(guī)規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)。具體包括：銷(xiāo)售成本：按照實(shí)際發(fā)生的金額計(jì)入當(dāng)期損益。期間費(fèi)用：管理費(fèi)用：合理的工資薪金、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。銷(xiāo)售費(fèi)用：包括廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。財(cái)務(wù)費(fèi)用：合理的利息支出等，但需符合相關(guān)稅收規(guī)定。3.不得扣除的項(xiàng)目：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；企業(yè)所得稅稅款；稅收滯納金；罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；贊助支出；未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。（三）資產(chǎn)稅務(wù)處理1.固定資產(chǎn)：折舊方法：一般采用直線法計(jì)算折舊。固定資產(chǎn)折舊年限應(yīng)按照稅收法規(guī)規(guī)定的最低折舊年限執(zhí)行，如房屋、建筑物為20年，飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等為5年，飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具為4年，電子設(shè)備為3年。固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)按照稅法規(guī)定確定，與會(huì)計(jì)賬面價(jià)值可能存在差異，應(yīng)在年度匯算清繳時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整。2.無(wú)形資產(chǎn)：無(wú)形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用，攤銷(xiāo)年限不得低于10年。作為投資或者受讓的無(wú)形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷(xiāo)。自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，以開(kāi)發(fā)過(guò)程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。3.存貨：存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。存貨成本的計(jì)算方法可以選用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等。企業(yè)使用或者銷(xiāo)售存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。三、所得稅申報(bào)管理（一）申報(bào)期限1.公司應(yīng)按照稅收法規(guī)規(guī)定的期限，及時(shí)辦理所得稅納稅申報(bào)。企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。2.年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。（二）申報(bào)資料1.預(yù)繳申報(bào)時(shí)，應(yīng)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》及相關(guān)附表，同時(shí)提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表等資料。2.年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，應(yīng)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》及相關(guān)附表，包括收入明細(xì)表、成本費(fèi)用明細(xì)表、納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表、彌補(bǔ)虧損明細(xì)表、稅收優(yōu)惠明細(xì)表等，同時(shí)提供年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。（三）申報(bào)流程1.財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)收集、整理各類(lèi)收入、成本費(fèi)用等相關(guān)數(shù)據(jù)，進(jìn)行所得稅核算。2.根據(jù)核算結(jié)果，填寫(xiě)納稅申報(bào)表，并進(jìn)行初步審核。3.將審核后的納稅申報(bào)表及相關(guān)資料提交給公司稅務(wù)管理崗位進(jìn)行復(fù)核。4.稅務(wù)管理崗位復(fù)核無(wú)誤后，通過(guò)電子稅務(wù)局或其他規(guī)定方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并繳納稅款。四、所得稅繳納管理（一）稅款計(jì)算公司應(yīng)根據(jù)納稅申報(bào)表計(jì)算應(yīng)繳納的所得稅稅款，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率減免稅額抵免稅額。其中，應(yīng)納稅所得額=收入總額不征稅收入免稅收入各項(xiàng)扣除允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。（二）繳納方式1.公司應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的方式及時(shí)繳納所得稅稅款。可通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)上申報(bào)繳納等方式進(jìn)行繳納。2.在繳納稅款前，應(yīng)確保賬戶余額充足，避免因資金不足導(dǎo)致逾期繳納產(chǎn)生滯納金。（三）稅款繳納記錄與核對(duì)1.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)建立所得稅稅款繳納臺(tái)賬，詳細(xì)記錄每次繳納稅款的金額、時(shí)間、繳納方式等信息。2.定期與稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)稅款繳納情況，確保公司實(shí)際繳納的稅款與稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄一致。如發(fā)現(xiàn)差異，應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行調(diào)整。五、所得稅優(yōu)惠管理（一）優(yōu)惠政策適用公司應(yīng)關(guān)注國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，符合條件的及時(shí)申請(qǐng)享受相關(guān)優(yōu)惠。如小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等。（二）優(yōu)惠申請(qǐng)流程1.財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)收集、整理與優(yōu)惠政策相關(guān)的資料，如企業(yè)資質(zhì)證明、研發(fā)項(xiàng)目資料、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等。2.根據(jù)具體優(yōu)惠政策要求，填寫(xiě)相應(yīng)的優(yōu)惠申請(qǐng)表，并準(zhǔn)備相關(guān)證明材料。3.將申請(qǐng)表及證明材料提交給公司稅務(wù)管理崗位進(jìn)行審核。4.稅務(wù)管理崗位審核通過(guò)后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交優(yōu)惠申請(qǐng)，并跟蹤申請(qǐng)進(jìn)度。（三）優(yōu)惠后續(xù)管理1.公司應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，妥善保存與優(yōu)惠政策相關(guān)的資料，以備核查。2.在享受優(yōu)惠政策期間，如公司情況發(fā)生變化，可能影響優(yōu)惠政策享受的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并按照規(guī)定調(diào)整納稅申報(bào)。六、所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別1.財(cái)務(wù)部門(mén)和稅務(wù)管理崗位應(yīng)定期對(duì)公司所得稅業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，關(guān)注收入確認(rèn)、成本費(fèi)用扣除、資產(chǎn)稅務(wù)處理、稅收優(yōu)惠享受等環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。2.收集內(nèi)外部信息，如稅收法規(guī)變化、稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查反饋、公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)調(diào)整等，分析可能引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1.對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度。2.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，將風(fēng)險(xiǎn)分為高、中、低三個(gè)等級(jí)，以便采取不同的應(yīng)對(duì)措施。（三）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)1.對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，可采取日常監(jiān)控和定期復(fù)核等方式進(jìn)行管理。2.對(duì)于中等風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，應(yīng)制定針對(duì)性的應(yīng)對(duì)措施，如補(bǔ)充完善相關(guān)資料、進(jìn)行納稅調(diào)整等。3.對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)組織專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行分析研究，必要時(shí)咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)或?qū)I(yè)稅務(wù)顧問(wèn)，制定切實(shí)可行的解決方案，并跟蹤落實(shí)情況。七、稅務(wù)檔案管理（一）檔案內(nèi)容1.所得稅相關(guān)的納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、稅務(wù)審計(jì)報(bào)告、稅收優(yōu)惠申請(qǐng)資料、稅務(wù)機(jī)關(guān)的各類(lèi)批復(fù)文件等。2.與所得稅管理有關(guān)的內(nèi)部文件、會(huì)議記錄、稅務(wù)籌劃方案等。（二）檔案整理與歸檔1.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)所得稅相關(guān)資料進(jìn)行整理，按照類(lèi)別、時(shí)間順序等進(jìn)行分類(lèi)。2.將整理好的資料裝訂成冊(cè)，編制檔案目錄，進(jìn)行歸檔保存。（三）檔案保管與查閱1.檔案應(yīng)妥善保管，確