安徽契稅管理辦法一、總則（一）目的與依據(jù)為了加強(qiáng)契稅征收管理，規(guī)范契稅征收行為，保障國家稅收收入，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國契稅暫行條例》及有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本省實際，制定本辦法。本辦法旨在確保契稅征收工作依法依規(guī)進(jìn)行，維護(hù)稅收秩序，促進(jìn)房地產(chǎn)市場等相關(guān)領(lǐng)域的健康發(fā)展，保障財政收入穩(wěn)定，同時保障納稅人在契稅繳納過程中的合法權(quán)益不受侵害。（二）適用范圍本辦法適用于在本省行政區(qū)域內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個人繳納契稅的管理。單位包括企業(yè)單位、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、軍事單位和社會團(tuán)體以及其他組織；個人包括個體經(jīng)營者及其他個人。承受土地、房屋權(quán)屬是指以受讓、購買、受贈、交換等方式取得土地、房屋權(quán)屬的行為。（三）基本原則契稅征收管理遵循依法、公平、公正、公開的原則。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照法律法規(guī)規(guī)定的程序和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行征收管理，確保稅收政策執(zhí)行的一致性和公正性。同時，應(yīng)保障納稅人的知情權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)，公開征收政策、流程等信息，營造良好的稅收征管環(huán)境。二、納稅義務(wù)人（一）定義在本省行政區(qū)域內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人。（二）具體情形1.國有土地使用權(quán)出讓，承受方為納稅人。2.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈與和交換），承受方為納稅人。土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。3.房屋買賣，承受方為納稅人。以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋，經(jīng)當(dāng)?shù)卣陀嘘P(guān)部門批準(zhǔn)，應(yīng)視同房屋買賣，由產(chǎn)權(quán)承受人按房屋現(xiàn)值繳納契稅。4.房屋贈與，受贈人為納稅人。5.房屋交換，支付差價的一方為納稅人。交換價格相等的，免征契稅；交換價格不相等的，由多交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅。三、征稅范圍（一）土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移1.國有土地使用權(quán)出讓。2.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與和交換。（二）房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移1.房屋買賣。2.房屋贈與。3.房屋交換。以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬的，應(yīng)視同房屋贈與征收契稅。以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬的，應(yīng)視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣征收契稅。四、計稅依據(jù)（一）國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣為成交價格。成交價格是指土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價格，包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益。（二）土地使用權(quán)贈與、房屋贈與由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定。（三）土地使用權(quán)交換、房屋交換為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格的差額。（四）特殊情況1.以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)繳契稅。其計稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益。2.成交價格明顯低于市場價格并且無正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋的價格的差額明顯不合理并且無正當(dāng)理由的，由征收機(jī)關(guān)參照市場價格核定。五、稅率契稅稅率為3%5%。契稅的適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實際情況確定，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。本省根據(jù)實際情況，確定具體的契稅適用稅率，以適應(yīng)不同地區(qū)房地產(chǎn)市場發(fā)展?fàn)顩r和財政需求。六、應(yīng)納稅額計算（一）計算公式應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×稅率（二）計算示例1.某企業(yè)購買一處房產(chǎn)，成交價格為500萬元，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%，則該企業(yè)應(yīng)繳納契稅=500×4%=20萬元。2.甲、乙雙方交換房屋，甲方房屋價值300萬元，乙方房屋價值250萬元，由甲方支付差價50萬元，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%，則甲方應(yīng)繳納契稅=50×3%=1.5萬元。七、納稅義務(wù)發(fā)生時間契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。納稅人因改變土地、房屋用途應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已經(jīng)減征、免征契稅的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為改變有關(guān)土地、房屋用途的當(dāng)天。八、納稅期限納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。九、納稅地點(diǎn)契稅在土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)繳納。土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，做好契稅征收管理工作，確保納稅人能夠方便、快捷地辦理納稅事宜。十、減免稅規(guī)定（一）國家規(guī)定的減免稅情形1.國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。2.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅。3.因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅。4.土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，是否減征或者免征契稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。5.納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。6.依照我國有關(guān)法律規(guī)定以及我國締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認(rèn)，可以免征契稅。（二）本省規(guī)定的減免稅情形根據(jù)本省實際情況，在國家規(guī)定的減免稅范圍內(nèi)，進(jìn)一步明確和細(xì)化減免稅政策，如對特定產(chǎn)業(yè)項目、特定區(qū)域開發(fā)等涉及的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移給予適當(dāng)減免稅優(yōu)惠，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會事業(yè)建設(shè)。（三）減免稅申報與審批納稅人享受減免稅待遇的，在辦理納稅申報時，應(yīng)向征收機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明材料。征收機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行審核，符合減免稅條件的，予以辦理減免稅手續(xù)。對于需要審批的減免稅項目，納稅人應(yīng)按照規(guī)定的程序和要求，提交申請材料，經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)審批后執(zhí)行。十一、征收管理（一）征收機(jī)關(guān)職責(zé)1.負(fù)責(zé)契稅的征收、管理工作，依法組織稅款入庫。2.宣傳契稅政策，為納稅人提供咨詢服務(wù)。3.對納稅人的納稅申報進(jìn)行審核，確保計稅依據(jù)準(zhǔn)確、稅率適用正確。4.建立健全契稅征收檔案管理制度，妥善保管納稅人的納稅資料。（二）納稅申報管理1.納稅人應(yīng)如實填寫契稅納稅申報表，報送相關(guān)資料，包括土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同、發(fā)票、評估報告等。2.征收機(jī)關(guān)應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)對納稅人的申報資料進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括申報資料的完整性、計稅依據(jù)的準(zhǔn)確性、稅率適用的正確性等。3.對于審核中發(fā)現(xiàn)的問題，征收機(jī)關(guān)應(yīng)及時通知納稅人進(jìn)行更正或補(bǔ)充資料。（三）稅款征收方式1.直接征收：征收機(jī)關(guān)直接向納稅人征收契稅稅款，納稅人應(yīng)按照核定的稅額，在規(guī)定期限內(nèi)繳納稅款。2.委托代征：征收機(jī)關(guān)可以委托有關(guān)單位代征契稅稅款，代征單位應(yīng)按照規(guī)定的程序和要求，依法征收稅款，并及時解繳入庫。（四）稅收征管信息化建設(shè)利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，建立契稅征管信息系統(tǒng)，實現(xiàn)契稅征收管理的信息化、網(wǎng)絡(luò)化。通過信息化系統(tǒng)，實現(xiàn)納稅申報、審核、稅款征收、減免稅管理、檔案管理等業(yè)務(wù)的自動化處理，提高征管效率，加強(qiáng)稅源監(jiān)控。（五）部門協(xié)作與信息共享1.征收機(jī)關(guān)應(yīng)與土地管理部門、房產(chǎn)管理部門等相關(guān)部門建立協(xié)作機(jī)制，實現(xiàn)信息共享。土地管理部門、房產(chǎn)管理部門在辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)時，應(yīng)要求申請人提供契稅完稅憑證或減免稅證明，對未按規(guī)定繳納契稅的，不予辦理權(quán)屬登記手續(xù)。2.征收機(jī)關(guān)應(yīng)定期與相關(guān)部門交換信息，掌握土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移情況，加強(qiáng)稅源管理。十二、法律責(zé)任（一）納稅人法律責(zé)任1.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。2.納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。3.納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。4.以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。（二）征收機(jī)關(guān)及其工作人員法律責(zé)任征收機(jī)關(guān)及其工作人員違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，由其上級主管部門或者監(jiān)察機(jī)關(guān)責(zé)令改正，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：1.擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級次的。2.違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的。3.違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的。4.徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的。5.濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)