2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師CPA《稅法》考前自測(cè)題

及答案

學(xué)校:班級(jí):姓名:考號(hào):

一、單選題（20題）

1.稅法基本原則的核心是（）。

A.稅收法定原則B.稅收公平原則C.稅收效率原則D.實(shí)質(zhì)課稅原則

2.下列關(guān)于增值稅銷售額的說法，不正確的是（）。

A.航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空

運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款

B.在運(yùn)輸工具艙位互換業(yè)務(wù)中，互換運(yùn)輸工具艙位的雙方均以各自換出

運(yùn)輸工具艙位確認(rèn)的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額

C.在運(yùn)輸工具艙位承包業(yè)務(wù)中，發(fā)包方以其向承包方收取的全部?jī)r(jià)款和

價(jià)外費(fèi)用為銷售額

D.一般納稅人提供的客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為

銷售額，不得做任何扣除

3.評(píng)價(jià)年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入且年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上的企

業(yè)，如未發(fā)生涉稅違法違規(guī)失信行為的，其納稅信用級(jí)別為（）o

A.A級(jí)B.B級(jí)C.M級(jí)D.C級(jí)

4.居民企業(yè)享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓

合同，并經(jīng)省級(jí)以上（含省級(jí)）有關(guān)部門認(rèn)定登記。該主管部門是（）。

A.工信部門B.商務(wù)部門C.科技部門D.稅務(wù)部門

5.廣州市白云區(qū)甲集團(tuán)2019年由于利用假發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，被白云區(qū)稅

務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)并且對(duì)其罰款2萬元，甲集團(tuán)不服，決定申請(qǐng)行政復(fù)議，則

應(yīng)該向（）提起復(fù)議。

A.白云區(qū)人民政府B.白云區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)C,廣州市稅務(wù)機(jī)關(guān)D.廣東省稅

務(wù)機(jī)關(guān)

6.下列各項(xiàng)中，屬于水資源稅征稅范圍的是（）。

A.農(nóng)業(yè)抗旱臨時(shí)應(yīng)急取水B.家庭生活少量取用水C.工業(yè)生產(chǎn)從水庫

取用水D.特種行業(yè)直接從海洋取用水

7.下列各項(xiàng)出口貨物，適用增值稅征稅政策的是（）。

A.外貿(mào)企業(yè)出口取得普通發(fā)票的貨物B.小規(guī)模納稅人出口C.航空食

品D.銷售給保稅區(qū)內(nèi)的生活用品

8.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議，其自行分?jǐn)偟某杀究梢远惽翱鄢?/p>

的是（）o

A.自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營(yíng)期限少于20年

B.不符合獨(dú)立交易原則

C.沒有遵循成本與收益配比原則

D.具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)

9.下列各項(xiàng)中，不屬于涉稅專'業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的是（）o

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所B.代理記賬機(jī)構(gòu)C.財(cái)稅類咨詢公司D.稅務(wù)機(jī)關(guān)

10.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說法不正確的是（）o

A.納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)，按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅

B.納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)收入，按照“其他現(xiàn)代

服務(wù)”繳納增值稅

C.納稅人提供的無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照“物流輔助服務(wù)”繳納增值稅

D.拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費(fèi)或傭金收入，按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納

增值稅

11.下列各項(xiàng)中，屬于“稿酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目的是（）o

A.高校教授為出版社審稿取得的收入

B.報(bào)社記者在本報(bào)社發(fā)表文章取得的收入

C.將專利權(quán)提供給他人使用取得的收入

D.報(bào)社保潔人員在本報(bào)社發(fā)表文章取得的收入

12.下列各項(xiàng)中，不屬于國(guó)際重復(fù)征稅產(chǎn)生原因的是（）。

A.居民（公民）管轄權(quán)與收入管轄權(quán)的重疊

B.居民（公民）管轄權(quán)與居民（公民）管轄權(quán)的重疊

C.居民（公民）管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊

D.地域管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊

17.下列屬于財(cái)政部頒發(fā)的稅收部門規(guī)章的是（）。

A.《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》B.《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》C.

《環(huán)境保護(hù)稅法》D.《企業(yè)所得稅法》

18.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅人的說法，正確的是（）。

A.零售金銀首飾的納稅人是消費(fèi)者

B.委托加工高檔化妝品的納稅人是受托加工企業(yè)

C.攜帶卷煙入境的納稅人是攜帶者

D.卷煙批發(fā)單位之間批發(fā)卷煙的納稅人是上級(jí)批發(fā)

19.下列情況中，適用《一般反避稅辦法》的是（）。

A.涉嫌欠稅B.涉嫌編稅C.跨境間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)D.虛開發(fā)票

20.以關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格減去可比非關(guān)聯(lián)交易毛

利后的金額，作為關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品的公平成交價(jià)格的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法是（）o

A.利潤(rùn)分割法B.交易凈利潤(rùn)法C.再銷售價(jià)格法D.可比非受控價(jià)格法

二、多選題（15題）

21.進(jìn)口下列商品時(shí)，應(yīng)按照從量計(jì)征進(jìn)口關(guān)稅的有（）。

A.原油B.膠卷C.啤酒D.錄像機(jī)

22.下列各項(xiàng)中，不繳納水資源稅的有（）3

A.家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的

B.水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的

C.為消除對(duì)公共安全或者公共利益的危害臨時(shí)應(yīng)急取水的

D.為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時(shí)應(yīng)急取水的

23.房地產(chǎn)開發(fā)公司支付的下列相關(guān)稅費(fèi)，可列入加計(jì)20%扣除范圍的

有（）

A.取得土地使用權(quán)支付的土地征用費(fèi)

B.占用耕地繳納的耕地占用稅

C銷售過程中發(fā)生的銷售費(fèi)用

D.開發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設(shè)費(fèi)用

24.納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的下列行政行為不服，應(yīng)當(dāng)向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)

議后，才能向人民法院提出訴訟的有（）

A.確定計(jì)稅金額B.確認(rèn)征稅對(duì)象C.加收滯納金D.停止進(jìn)口退稅權(quán)

25.下列財(cái)產(chǎn)中可以作為稅收保全措施對(duì)象的有（）。

A.豪華住宅B.機(jī)動(dòng)車輛C.古玩、字畫D.金銀首飾

26.2021年1月，李先生通過與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的甲電子商務(wù)交易平臺(tái)從國(guó)外

購買列入《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單》中的配方奶粉，該次交易

支付價(jià)款3000元。當(dāng)月無其他交易。下列關(guān)于對(duì)該筆進(jìn)口交易稅務(wù)處

理的表述中，正確的有（）o

A.納稅人為甲電子商務(wù)平臺(tái)B.由海關(guān)核定征稅C.進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅按

法定應(yīng)納稅額的70%征收D.適用關(guān)稅稅率為0%

27.企業(yè)取得的下列所得中，可享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠的有（）。

A.海水養(yǎng)殖項(xiàng)目的所得B.種植薯類作物的所得C.牲畜飼養(yǎng)項(xiàng)目的所

得D.種植香料作物的所得

28.下列選項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的方式有（）。

A.查賬征收B.查驗(yàn)征收C.查定征收D.定期定額征收

29.下列在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)中，新增境外直接投資取得的所得

免征企業(yè)所得稅的有（）。

A.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)B.旅游業(yè)C.高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)D.餐飲業(yè)

30.下列不計(jì)入關(guān)稅出口完稅價(jià)格的有（）3

A.出口關(guān)稅

B.在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的貨物至境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝卸后的運(yùn)費(fèi)

C.單獨(dú)列明的由賣方負(fù)擔(dān)的傭金

D.境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)費(fèi)

31.下列稅法原則中，屬于稅法適用原則的有（）

A.稅收法定原則B,程序法優(yōu)于實(shí)體法原則C.法律不溯及既往原則D.

特別法優(yōu)于普通法原則

32.下列各項(xiàng)中，屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍的有（）。

A.煤砰石B.建筑施工噪聲C.二氧化硫D.光污染

33.下列項(xiàng)目中，免征或暫免征收房產(chǎn)稅的有（）。

A.軍隊(duì)自用的房產(chǎn)

B.企業(yè)按政府規(guī)定價(jià)格向職工出租的單位自有住房

C.自收自支事業(yè)單位按政府規(guī)定價(jià)格向職工出租的單位自有住房

D.非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)

34.以下關(guān)于稅法要素的表述正確的有（）。

A.比例稅率計(jì)算簡(jiǎn)單、稅負(fù)透明度高，符合稅收效率原則

B.比例稅率不能針電不同的收入水平的納稅人實(shí)施不同的稅收負(fù)擔(dān)，在

調(diào)節(jié)納稅人的收入水平方面難以體現(xiàn)稅收的公平原則

C.我國(guó)稅收體系中采用超率累進(jìn)稅率的是土地增值稅

D.累進(jìn)稅率一般在所得課稅中使用，可以有效地調(diào)節(jié)納稅人的收入，正

確處理稅收負(fù)擔(dān)的橫向公平問題

35.下列屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有（）o

A.建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)

B.擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人

C.土地使用權(quán)未確定的，實(shí)際使用土地的單位

D.在工礦區(qū)承租集體所有建設(shè)用地的，直接從集體經(jīng)濟(jì)組織承租土地的

單位

參考答案

1.A稅收法定原則是稅法基本原則的核心。

2.D一般納稅人提供的客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，

扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。

3.C未發(fā)生規(guī)定的失信行為的下列企業(yè)適用M級(jí)納稅信用：（1）新設(shè)

立企業(yè)。（2）評(píng)價(jià)年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入且年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70

分以上的企業(yè)。

4.C境內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級(jí)以上（含省級(jí)）科技部門認(rèn)定登記。

5.C對(duì)各級(jí)稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級(jí)稅務(wù)局申請(qǐng)行政

復(fù)議。

6.C下列情形，不繳納水資源稅：（1）農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從

本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫中取用水的；（2）家庭生活和零星散養(yǎng)、

圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取川水的；（3）水利工程管理單位為配置或者調(diào)

度水資源取水的；（4）為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必

須進(jìn)行臨時(shí)應(yīng)急取用（排）水的；（5）為消除對(duì)公共安全或者公共利

益的危害臨時(shí)應(yīng)急取水的；（6）為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨

時(shí)應(yīng)急取水的。

7.D出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸

工具，出口不免稅也不退稅。

8.D企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議，有下列情形之一的，其自行分

攤的成本不得稅前扣除：①不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。②不符合

獨(dú)立交易原則。③沒有遵循成本與收益配比原則。④未按規(guī)定備案或準(zhǔn)

備、保存和提供有關(guān)成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料。⑤自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議

之日起經(jīng)營(yíng)期限少于20年。

9.D涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)是指稅務(wù)師事務(wù)所和從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會(huì)計(jì)師

事務(wù)所，律師事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu)、稅務(wù)代理公司、財(cái)稅類咨詢公

司等機(jī)構(gòu)。

10.C選項(xiàng)C：納稅人提供的無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”

繳納增值稅。

U.D選項(xiàng)A：屬于。勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目；選項(xiàng)B：屬于“工資、薪

金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目；選項(xiàng)C：屬于“特許權(quán)使用費(fèi)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目。

12.A國(guó)際重復(fù)征稅根據(jù)產(chǎn)生的原因可以分為：居民（公民）管轄權(quán)同地

域管轄權(quán)的重疊；居民（公民）管轄權(quán)同居民（公民）管轄權(quán)的重疊;

地域管轄權(quán)同地域管轄權(quán)的重疊。

13.B計(jì)算煙葉稅時(shí)的價(jià)外補(bǔ)貼比例固定為10%,本月支付煙葉稅款

=300x（1+10%）x20%=66（萬元）。

14.D納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代

服務(wù)”繳納增值稅。選項(xiàng)A,融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)

的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅；選項(xiàng)B,被保險(xiǎn)人獲

得的保險(xiǎn)賠付不征收增值稅；選項(xiàng)C,金融商品持有期間（含到期）取

得的非保本收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。

15.D載貨汽車、低運(yùn)貨車、客貨兩用車計(jì)稅依據(jù)為整備質(zhì)量噸位數(shù)，掛

車按照貨車稅額的50%計(jì)算繳納車船稅。納稅人購置車船繳納稅款、

因車船被盜等原因申請(qǐng)退稅以及車船失而復(fù)得補(bǔ)稅，都強(qiáng)調(diào)“當(dāng)月”。即

納稅人2月購買一輛客貨兩用車，需從當(dāng)月繳納購置當(dāng)年的車船稅；7

月車輛被盜，9月車輛失而復(fù)得且取得公安機(jī)關(guān)的證明，應(yīng)退還7-8

月車船稅，因此該客貨兩用車當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅月數(shù)為9個(gè)月。應(yīng)納

車船稅=5x40x20+4x15x20x50%+2.3x10x20+1Ox20xlx

9/12=5210（元）。

16.D選項(xiàng)ABC,屬于我國(guó)居民企業(yè)。我國(guó)非居民企業(yè)是指依照外國(guó)（地

區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、

場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得

的企業(yè)。

17.B選項(xiàng)A：屬于國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)；選項(xiàng)CD：屬于稅收法

律。

18.C零售金銀首飾的納稅人是零售企業(yè)；委托加工高檔化妝品的納稅人

是委托方；卷煙批發(fā)單位之間批發(fā)卷煙不繳納消費(fèi)稅。

19.C下列情況不適用《一般反避稅辦法》：（1）與跨境交易或者支付

無關(guān)的安排。（2）涉嫌逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅以

及虛開發(fā)票等稅收違法行為。選項(xiàng)ABD,不適用《一般反避稅辦法》。

20.C再銷售價(jià)格法以關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格減去可

比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額作為關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品的公平成交價(jià)格。

21.ABC我國(guó)目前對(duì)原油、啤酒和膠卷等進(jìn)口商品征收從量稅。

22.ACD下列情形，不繳納水資源稅：（1）農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成

員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫中取用水的。（2）家庭生活和零星

散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的。（3）水利工程管理單位為配置

或者調(diào)度水資源取水的。（4）為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)

安全必須進(jìn)行臨時(shí)應(yīng)急取用（排）水的。（5）為消除對(duì)公共安全或者

公共利益的危害臨時(shí)應(yīng)急取水的。（6）為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境

必須臨時(shí)應(yīng)急取水的。

23.ABD選項(xiàng)C作為開發(fā)費(fèi)用，不得加計(jì)扣除。

24.ABC本題考查稅務(wù)行政復(fù)議范圍。申請(qǐng)人對(duì)復(fù)議范圍中征稅行為不

服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議;對(duì)行政復(fù)議決定不服的，

可以向人民法院提起行政訴訟。征稅行為包括，確認(rèn)納稅主體、征稅

對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、

納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等具體行政行為，征收

稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人作出的

代扣代繳、代收代繳、代征行為等。選項(xiàng)D,可以向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)

復(fù)議，也可以直接向人民法院提出訴訟。

25.ABCD個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收

保全措施的范圍之內(nèi)。個(gè)人所扶養(yǎng)家屬，是指與納稅人共同居住生活的

配偶、直系親屬以及無生活來源并由納稅人扶養(yǎng)的其他親屬。生活必需

的住房和用品不包括機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一

處以外的住房。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取

稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。

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