新疆欠稅管理辦法一、總則（一）目的與依據(jù)為了加強稅收征收管理，規(guī)范欠稅行為，保障國家稅收收入，維護納稅人合法權益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等法律法規(guī)，結(jié)合新疆實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于新疆維吾爾自治區(qū)范圍內(nèi)發(fā)生欠稅行為的納稅人、扣繳義務人以及相關稅收管理活動。（三）定義與術語1.欠稅：指納稅人、扣繳義務人超過稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者超過稅務機關依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的納稅期限未繳納的稅款。包括：辦理納稅申報后，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；經(jīng)批準延期繳納的稅款期限已滿，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；稅務檢查已查定納稅人的應補稅額，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；稅務機關根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十七條、第三十五條核定納稅人的應納稅額，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；納稅人的其他未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款。2.滯納金：指對欠稅納稅人、扣繳義務人按照規(guī)定加收的款項，具體按照每日萬分之五的比例計算。二、欠稅的預防與監(jiān)控（一）納稅申報管理1.納稅人、扣繳義務人應當按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。2.稅務機關應當加強對納稅申報的管理，通過信息化手段等方式，對納稅人的申報情況進行實時監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)申報異常情況，并進行核實處理。（二）稅款繳納提醒1.稅務機關應當在納稅申報期限屆滿前，通過多種方式提醒納稅人、扣繳義務人按時繳納稅款，如發(fā)送短信、推送電子稅務局消息、公告等。2.對于重點稅源企業(yè)、欠稅風險較高的企業(yè)，稅務機關應當進行重點提醒，告知其欠稅可能產(chǎn)生的后果及法律責任。（三）欠稅風險評估1.稅務機關應當建立欠稅風險評估指標體系，綜合考慮納稅人的納稅信用等級、經(jīng)營狀況、財務狀況、行業(yè)特點等因素，對納稅人的欠稅風險進行評估。2.根據(jù)欠稅風險評估結(jié)果，將納稅人分為高、中、低風險等級，實施分類管理。對于高風險納稅人，加強監(jiān)控和管理，及時采取措施防范欠稅發(fā)生。（四）數(shù)據(jù)信息共享1.稅務機關應當加強與其他相關部門的數(shù)據(jù)信息共享，如工商、銀行、海關等，及時獲取納稅人的注冊登記、資金流動、進出口等信息，為欠稅管理提供有力支持。2.建立健全內(nèi)部信息傳遞機制，加強稅務機關內(nèi)部各部門之間的信息溝通與協(xié)作，確保欠稅信息及時準確傳遞，形成欠稅管理合力。三、欠稅的分類管理（一）正常戶欠稅管理1.對于正常經(jīng)營的納稅人發(fā)生的欠稅，稅務機關應當按照規(guī)定下達催繳通知，責令其限期繳納。2.催繳通知應當明確欠稅金額、滯納金計算方式、繳納期限等內(nèi)容，并告知納稅人逾期不繳納的法律后果。3.稅務機關可以根據(jù)實際情況，對欠稅納稅人采取以下措施：約談納稅人法定代表人或財務負責人，了解欠稅原因，督促其制定還款計劃；實地核查納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，核實欠稅真實性；對納稅人的銀行賬戶進行監(jiān)控，必要時采取凍結(jié)、扣繳等措施。（二）非正常戶欠稅管理1.對于被認定為非正常戶的納稅人所欠稅款，稅務機關應當按照規(guī)定進行公告，并依法追繳。2.公告內(nèi)容應當包括納稅人名稱、納稅人識別號、法定代表人姓名、居民身份證或其他有效身份證件號碼、經(jīng)營地點、欠稅稅種、欠稅金額、滯納金金額等。3.稅務機關可以通過多種渠道發(fā)布公告，如稅務機關官方網(wǎng)站、辦稅服務廳公告欄、報紙、電視臺等，提高公告的覆蓋面和影響力。4.對于非正常戶欠稅，稅務機關在追征稅款時，可以按照規(guī)定采取以下措施：對納稅人的法定代表人、財務負責人等相關人員進行限制出境；將納稅人納入稅收違法“黑名單”，實施聯(lián)合懲戒措施，如限制其融資信貸、禁止參加政府采購活動、限制取得政府供應土地等；對納稅人的納稅信用等級進行降級處理，并向社會公開。（三）走逃（失聯(lián)）企業(yè)欠稅管理1.對于走逃（失聯(lián)）企業(yè)所欠稅款，稅務機關應當按照規(guī)定進行調(diào)查核實，并依法追繳。2.調(diào)查核實過程中，稅務機關可以采取以下措施：實地走訪企業(yè)注冊登記地址，核實企業(yè)是否實際經(jīng)營；向企業(yè)的法定代表人、股東、財務人員等相關人員了解企業(yè)經(jīng)營情況和資金流向；與企業(yè)的開戶銀行、供應商、客戶等進行溝通，獲取相關信息；對企業(yè)的納稅申報、發(fā)票開具等情況進行詳細審查。3.對于走逃（失聯(lián)）企業(yè)欠稅，稅務機關除采取上述針對非正常戶欠稅的措施外，還應當加大對其關聯(lián)企業(yè)的監(jiān)控力度，防止稅款流失。四、欠稅的追繳與處置（一）追繳措施1.稅務機關依法對欠稅納稅人、扣繳義務人采取責令限期繳納、加收滯納金、罰款等措施后，納稅人、扣繳義務人仍未繳納欠稅的，稅務機關可以依法采取以下追繳措施：書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款；扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。2.稅務機關在采取追繳措施時，應當按照法定程序進行，保障納稅人、扣繳義務人的合法權益。如扣押、查封納稅人財產(chǎn)時，應當開具清單，并妥善保管；拍賣、變賣財產(chǎn)時，應當依法進行評估，確保財產(chǎn)價值合理。（二）稅收優(yōu)先權1.稅務機關征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔保債權，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應當先于抵押權、質(zhì)權、留置權執(zhí)行。2.納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。3.稅務機關應當依法行使稅收優(yōu)先權，維護國家稅收利益。在處置納稅人財產(chǎn)時，應當按照稅收優(yōu)先權的規(guī)定，優(yōu)先追繳欠稅。（三）欠稅抵減與豁免1.納稅人可以用當期應納稅款抵減欠繳稅款，稅務機關應當按照規(guī)定辦理相關手續(xù)。2.符合下列情形之一的，稅務機關可以按照規(guī)定豁免納稅人的欠稅：因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響，且納稅人在不可抗力情形消除后立即向稅務機關報告，并提供相關證明材料的；國家政策調(diào)整，導致納稅人經(jīng)營困難，無法按時繳納稅款，且納稅人積極采取措施補繳稅款，并向稅務機關說明情況的；其他經(jīng)稅務機關認定可以豁免欠稅的情形。（四）欠稅核銷1.對于符合下列條件之一的欠稅，稅務機關可以按照規(guī)定予以核銷：納稅人破產(chǎn)，依照法律規(guī)定清算后，確實無法追繳的欠稅；納稅人被撤銷，經(jīng)過法定清算，確實無法追繳的欠稅；納稅人失蹤，下落不明，超過三年確實無法追繳的欠稅；因自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力因素，導致納稅人無法繳納稅款，且在不可抗力因素消除后，超過三年確實無法追繳的欠稅；國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他情形。2.欠稅核銷應當按照規(guī)定的程序進行，由稅務機關提出核銷申請，經(jīng)上級稅務機關審核批準后執(zhí)行。核銷后的欠稅不再追繳，但稅務機關應當保留相關資料，以備后續(xù)檢查。五、法律責任（一）納稅人、扣繳義務人的責任1.納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定期限繳納或者解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。2.納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。3.納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的，由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。4.納稅人欠繳應納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。（二）稅務人員的責任1.稅務人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。2.稅務人員濫用職權，故意刁難納稅人、扣繳義務人的，調(diào)離稅收工作