報送審計管理辦法一、總則（一）目的為了加強公司內部審計監(jiān)督，規(guī)范報送審計工作，提高審計效率，保證審計質量，根據(jù)國家有關法律法規(guī)和公司實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司各部門、各子公司以及其他納入公司合并財務報表范圍的主體。（三）基本原則1.獨立性原則：審計機構和審計人員應獨立于被審計單位，保持客觀公正的立場，不受其他部門或個人的干涉。2.客觀性原則：審計人員應依據(jù)事實和證據(jù)進行審計判斷，如實反映審計結果，不得隱瞞或歪曲事實。3.合法性原則：報送審計工作應嚴格遵守國家法律法規(guī)、公司內部規(guī)章制度以及相關行業(yè)標準。4.效益性原則：在保證審計質量的前提下，優(yōu)化審計流程，提高審計效率，降低審計成本，以實現(xiàn)公司經(jīng)濟效益的最大化。二、審計機構與人員（一）審計機構設置公司設立獨立的審計部門，負責組織和實施報送審計工作。審計部門應配備與工作任務相適應的專業(yè)審計人員，包括審計經(jīng)理、審計主管、審計專員等。（二）審計人員職責1.審計經(jīng)理職責負責制定年度報送審計計劃，并組織實施；審核審計報告，對審計工作質量負責；協(xié)調與被審計單位及其他相關部門的關系，解決審計工作中出現(xiàn)的問題；組織審計人員培訓，提高審計人員業(yè)務素質；向公司管理層匯報審計工作情況，提出審計建議和改進措施。2.審計主管職責根據(jù)審計計劃，具體安排審計項目，分配審計任務；指導審計專員開展審計工作，審核審計工作底稿；協(xié)助審計經(jīng)理撰寫審計報告，對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行分析和總結；跟蹤審計建議的落實情況，確保審計成果得到有效運用。3.審計專員職責按照審計計劃和審計主管的安排，實施具體的審計程序，收集審計證據(jù)；編制審計工作底稿，記錄審計過程和審計發(fā)現(xiàn)的問題；協(xié)助審計主管撰寫審計報告，提供相關資料和數(shù)據(jù)支持；對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行初步分析，提出改進建議。三、審計范圍與內容（一）審計范圍1.公司財務收支審計，包括年度財務報表審計、預算執(zhí)行情況審計、專項資金審計等。2.公司內部控制審計，評估內部控制制度的健全性、有效性和執(zhí)行情況。3.公司經(jīng)濟責任審計，對公司各級管理人員任期內的經(jīng)濟責任履行情況進行審計。4.公司投資項目審計，對投資項目的立項、可行性研究、資金使用、效益情況等進行審計。5.其他需要審計的事項，如重大經(jīng)濟合同審計、采購與銷售業(yè)務審計等。（二）審計內容1.財務收支審計內容審查財務報表的真實性、完整性和準確性，是否符合國家會計準則和公司財務制度的規(guī)定。檢查各項收入是否及時足額入賬，有無截留、隱瞞、轉移收入等問題。審查各項成本費用支出是否合規(guī)，有無超預算、超標準支出，以及虛列成本、費用等問題。核實資產的真實性、完整性和所有權歸屬，檢查資產的增減變動是否合規(guī)，有無資產流失等問題。審查負債的真實性和完整性，檢查債務的形成、償還情況，有無潛在的債務風險。2.內部控制審計內容評價內部控制環(huán)境，包括公司治理結構、組織架構、人力資源政策等是否健全有效。審查風險評估機制，評估公司對各類風險的識別、評估和應對措施是否得當。檢查控制活動的執(zhí)行情況，包括授權審批、不相容職務分離、會計系統(tǒng)控制、財產保護控制等是否有效。評估信息溝通與反饋機制，是否確保信息在公司內部的及時、準確傳遞，以及內外部信息的有效溝通。審查內部監(jiān)督機制，檢查內部審計、紀檢監(jiān)察等部門的監(jiān)督作用是否發(fā)揮，對發(fā)現(xiàn)的問題是否及時整改。3.經(jīng)濟責任審計內容審查任期內財務收支的真實性、合法性和效益性，評價其經(jīng)濟責任履行情況。檢查任期內資產、負債、所有者權益的變動情況，以及資產運營效果和保值增值情況。評估任期內重大經(jīng)濟決策的科學性、民主性和合規(guī)性，審查決策程序是否規(guī)范，決策結果是否符合公司利益。審查任期內內部控制制度的建立和執(zhí)行情況，評價其對防范經(jīng)營風險的作用。檢查任期內個人廉潔自律情況，有無違反財經(jīng)紀律和廉潔規(guī)定的行為。4.投資項目審計內容審查投資項目的立項依據(jù)是否充分，項目可行性研究報告是否科學合理。檢查投資項目資金來源是否合法合規(guī)，資金使用是否?？顚Ｓ?，有無挪用、擠占資金等問題。評估投資項目的建設進度和質量，審查項目建設過程中的招投標、合同管理、工程監(jiān)理等環(huán)節(jié)是否規(guī)范。審查投資項目的經(jīng)濟效益和社會效益，評價項目是否達到預期目標，是否存在投資損失浪費等問題。檢查投資項目的后續(xù)管理情況，包括資產交付使用、運營維護、收益分配等是否規(guī)范。5.其他審計內容重大經(jīng)濟合同審計：審查合同的簽訂、履行情況，合同條款是否合法合規(guī)，是否存在潛在的法律風險和經(jīng)濟風險。采購與銷售業(yè)務審計：檢查采購與銷售業(yè)務流程是否規(guī)范，內部控制是否有效，有無采購舞弊、銷售欺詐等問題。四、審計程序（一）審計計劃階段1.審計部門每年年底根據(jù)公司戰(zhàn)略目標、經(jīng)營管理需要以及內部審計工作重點，制定下一年度報送審計計劃，報公司管理層批準后實施。2.審計計劃應明確審計項目名稱、審計目標、審計范圍、審計內容、審計時間安排、審計人員分工等內容。3.在審計計劃執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調整審計計劃，應報公司管理層批準，并及時通知相關部門和人員。（二）審計準備階段1.根據(jù)審計計劃，成立審計組，指定審計組長，明確審計組成員的職責分工。2.審計組應收集與審計項目相關的法律法規(guī)、政策文件、公司內部規(guī)章制度、財務報表、業(yè)務數(shù)據(jù)等資料，進行初步分析和研究。3.制定審計工作方案，明確審計步驟、審計方法、審計重點、審計時間安排等內容。審計工作方案應具有針對性和可操作性，確保審計工作順利進行。4.向被審計單位送達審計通知書，告知審計目的、審計范圍、審計時間、審計人員等事項，要求被審計單位做好審計準備工作。（三）審計實施階段1.審計人員應按照審計工作方案和審計程序，采用適當?shù)膶徲嫹椒?，對被審計單位進行審計。審計方法包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序等。2.審計人員應收集充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，編制審計工作底稿，記錄審計過程和審計發(fā)現(xiàn)的問題。審計工作底稿應真實、完整、準確，能夠支持審計結論。3.在審計過程中，審計人員應與被審計單位保持良好的溝通，及時了解被審計單位的情況，解答被審計單位提出的問題。如發(fā)現(xiàn)重大問題或需要進一步核實的事項，應及時向審計組長匯報。4.審計組應定期召開審計工作會議，匯報審計進展情況，討論審計發(fā)現(xiàn)的問題，研究解決審計工作中遇到的困難。（四）審計報告階段1.審計組完成現(xiàn)場審計工作后，應及時整理審計工作底稿，對審計證據(jù)進行分析和歸納，撰寫審計報告初稿。2.審計報告初稿應包括審計概況、審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計結論、審計建議等內容。審計報告應客觀、公正、準確地反映審計結果，語言應簡潔明了，邏輯應嚴謹清晰。3.審計組將審計報告初稿提交給審計部門負責人審核，審計部門負責人應組織審計人員對審計報告進行討論和修改，確保審計報告的質量。4.審計報告經(jīng)審計部門負責人審核后，報公司管理層審批。公司管理層應認真審閱審計報告，對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出處理意見和整改要求。5.審計部門根據(jù)公司管理層的審批意見，向被審計單位送達審計報告，并要求被審計單位在規(guī)定的時間內反饋審計意見和整改情況。（五）審計整改階段1.被審計單位應根據(jù)審計報告提出的問題和整改要求，制定整改方案，明確整改措施、整改責任人、整改時間等內容，并在規(guī)定的時間內將整改方案報審計部門備案。2.被審計單位應按照整改方案認真組織實施整改工作，及時向審計部門反饋整改情況。審計部門應對被審計單位的整改情況進行跟蹤檢查，確保整改工作落實到位。3.對于審計發(fā)現(xiàn)的重大問題或涉及多個部門的問題，公司管理層應組織相關部門進行專題研究，制定綜合整改措施，共同推進整改工作。4.審計部門應定期對審計整改情況進行總結和分析，向公司管理層匯報審計整改工作的總體情況，提出進一步加強內部管理、完善內部控制制度的建議。五、審計報告與檔案管理（一）審計報告管理1.審計報告是審計工作的最終成果，應按照規(guī)定的格式和內容撰寫。審計報告應包括標題、收件人、引言段、管理層對財務報表的責任段、注冊會計師的責任段、審計意見段、注冊會計師的簽名和蓋章、會計師事務所的名稱、地址及蓋章、報告日期等要素。2.審計報告應經(jīng)審計部門負責人審核、公司管理層審批后，方可對外出具。審計報告的發(fā)送范圍應根據(jù)審計目的和公司管理層的要求確定。3.審計部門應建立審計報告發(fā)放登記制度，記錄審計報告的發(fā)放對象、發(fā)放時間、發(fā)放份數(shù)等信息，確保審計報告的發(fā)放和使用得到有效控制。4.被審計單位對審計報告如有異議，應在規(guī)定的時間內書面提出申訴。審計部門應認真研究被審計單位的申訴意見，必要時可進行復查，并將復查結果及時反饋給被審計單位。（二）審計檔案管理1.審計部門應建立健全審計檔案管理制度，對審計項目資料進行分類整理、歸檔保管。審計檔案應包括審計通知書、審計工作方案、審計工作底稿、審計證據(jù)、審計報告、被審計單位反饋意見及整改情況等資料。2.審計檔案應按照審計項目進行分類編號，便于查閱和管理。審計檔案的保管期限應根據(jù)國家有關規(guī)定和公司實際情況確定，一般為[X]年。3.審計人員應嚴格遵守審計檔案管理規(guī)定，妥善保管審計檔案，不得擅自銷毀、涂改、出借審計檔案。如需查閱審計檔案，應履行必要的審批手續(xù)，并做好查閱記錄。4.審計檔案管理人員應定期對審計檔案進行檢查和整理，確保審計檔案的完整、安全。如發(fā)現(xiàn)審計檔案存在問題，應及時采取措施進行處理。六、審計質量控制（一）質量控制目標1.確保審計工作符合國家法律法規(guī)、公司內部規(guī)章制度以及相關行業(yè)標準的要求。2.保證審計報告的真實性、準確性、完整性和客觀性，為公司管理層提供可靠的決策依據(jù)。3.提高審計工作效率，降低審計風險，確保審計工作質量得到有效控制。（二）質量控制措施1.建立健全質量控制制度：審計部門應制定完善的質量控制制度，明確審計工作流程、審計質量標準、審計質量考核辦法等內容，確保審計工作有章可循。2.加強審計人員培訓：定期組織審計人員參加業(yè)務培訓和職業(yè)道德培訓，提高審計人員的業(yè)務素質和職業(yè)道德水平。審計人員應不斷更新知識結構，掌握新的審計技術和方法，以適應審計工作的需要。3.嚴格審計工作底稿審核：審計工作底稿是審計工作的重要記錄，審計部門應建立嚴格的工作底稿審核制度，對審計工作底稿進行三級審核，確保工作底稿的質量。4.加強審計報告審核：審計報告是審計工作的最終成果，審計部門應建立審計報告審核制度，對審計報告進行層層審核，確保審計報告的質量。審計報告審核應重點關注審計發(fā)現(xiàn)的問題是否準確、審計結論是否恰當、審計建議是