核定扣除管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司成本核算管理，規(guī)范成本費(fèi)用扣除行為，確保公司財務(wù)核算的準(zhǔn)確性和合規(guī)性，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，特制定本核定扣除管理辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司內(nèi)涉及成本費(fèi)用扣除的所有部門、業(yè)務(wù)活動及相關(guān)財務(wù)核算工作。（三）基本原則1.合法性原則嚴(yán)格遵循國家法律法規(guī)及稅收政策，確保成本費(fèi)用扣除符合法律規(guī)定，避免稅務(wù)風(fēng)險。2.準(zhǔn)確性原則準(zhǔn)確記錄和核算成本費(fèi)用，保證扣除數(shù)據(jù)真實、可靠，為公司財務(wù)決策提供準(zhǔn)確依據(jù)。3.合理性原則成本費(fèi)用扣除應(yīng)與公司實際經(jīng)營活動相關(guān)且合理，不得虛增或不合理分?jǐn)偂?.一致性原則成本費(fèi)用扣除方法應(yīng)保持相對穩(wěn)定，不得隨意變更，確需變更的應(yīng)按規(guī)定程序進(jìn)行。二、成本費(fèi)用扣除范圍（一）原材料成本1.采購成本包括原材料的購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)以及其他可歸屬于原材料采購成本的費(fèi)用。2.入庫前的挑選整理費(fèi)用對原材料進(jìn)行挑選、整理等過程中發(fā)生的合理損耗及相關(guān)費(fèi)用。（二）人工成本1.工資薪金包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、加班工資等。2.職工福利費(fèi)按照工資薪金總額的一定比例計提的用于職工福利方面的費(fèi)用，如職工食堂經(jīng)費(fèi)、職工宿舍費(fèi)用等。3.社會保險費(fèi)公司為職工繳納的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險費(fèi)用。4.住房公積金公司為職工繳存的住房公積金。（三）制造費(fèi)用1.水電費(fèi)生產(chǎn)過程中消耗的水、電費(fèi)用。2.設(shè)備折舊生產(chǎn)設(shè)備按照規(guī)定方法計提的折舊費(fèi)用。3.車間管理人員工資車間管理人員的工資、獎金等薪酬支出。4.其他制造費(fèi)用如車間辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)等與生產(chǎn)制造相關(guān)的費(fèi)用。（四）期間費(fèi)用1.管理費(fèi)用公司行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費(fèi)用，如辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、管理人員工資等。2.銷售費(fèi)用為銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，包括廣告費(fèi)、促銷費(fèi)、銷售人員工資、運(yùn)輸費(fèi)等。3.財務(wù)費(fèi)用公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，如利息支出、手續(xù)費(fèi)等。三、核定扣除方法（一）原材料成本核定扣除1.投入產(chǎn)出法根據(jù)產(chǎn)品的單位消耗定額，結(jié)合當(dāng)期實際產(chǎn)出數(shù)量，計算應(yīng)扣除的原材料成本。計算公式為：當(dāng)期允許扣除的原材料成本=當(dāng)期產(chǎn)品銷售數(shù)量×單位產(chǎn)品原材料耗用定額×原材料平均購買單價。2.成本法以原材料的實際采購成本為基礎(chǔ)，按照一定的成本分配方法，計算應(yīng)扣除的原材料成本。（二）人工成本核定扣除1.工資薪金按照實際發(fā)放的工資薪金金額進(jìn)行扣除，確保工資發(fā)放記錄真實、完整。2.職工福利費(fèi)根據(jù)工資薪金總額的規(guī)定比例計提扣除，如不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。3.社會保險費(fèi)和住房公積金按照國家規(guī)定的繳費(fèi)基數(shù)和比例計算扣除。（三）制造費(fèi)用核定扣除1.水電費(fèi)根據(jù)實際計量的水電用量及單價計算扣除。2.設(shè)備折舊按照固定資產(chǎn)折舊政策計算的折舊額進(jìn)行扣除。3.車間管理人員工資按照實際發(fā)放金額扣除。4.其他制造費(fèi)用根據(jù)費(fèi)用發(fā)生的實際情況，合理分?jǐn)偟疆a(chǎn)品成本中進(jìn)行扣除。（四）期間費(fèi)用核定扣除1.管理費(fèi)用各項費(fèi)用按照實際發(fā)生額，在符合稅法規(guī)定的限額內(nèi)進(jìn)行扣除。如業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。2.銷售費(fèi)用各項費(fèi)用按照實際發(fā)生額扣除，其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。3.財務(wù)費(fèi)用按照實際發(fā)生的利息支出、手續(xù)費(fèi)等金額扣除，但應(yīng)符合相關(guān)稅收政策規(guī)定。四、成本費(fèi)用扣除的核算與管理（一）核算要求1.財務(wù)部門應(yīng)按照本辦法及相關(guān)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，準(zhǔn)確記錄和核算成本費(fèi)用扣除項目。2.建立健全成本費(fèi)用核算賬簿，詳細(xì)記錄各項成本費(fèi)用的發(fā)生時間、金額、用途等信息。3.對于涉及成本費(fèi)用扣除的原始憑證，應(yīng)嚴(yán)格審核其真實性、合法性和完整性，確保憑證內(nèi)容與實際業(yè)務(wù)相符。（二）數(shù)據(jù)收集與整理1.各部門應(yīng)及時提供與成本費(fèi)用扣除相關(guān)的數(shù)據(jù)資料，如采購發(fā)票、工資發(fā)放表、水電費(fèi)發(fā)票等。2.財務(wù)部門負(fù)責(zé)對收集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行整理、分類和匯總，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤。（三）定期核對與分析1.定期對成本費(fèi)用扣除數(shù)據(jù)進(jìn)行核對，確保賬賬相符、賬實相符。2.對成本費(fèi)用扣除情況進(jìn)行分析，關(guān)注成本費(fèi)用變動趨勢，發(fā)現(xiàn)異常情況及時查明原因并進(jìn)行調(diào)整。（四）檔案管理1.建立成本費(fèi)用扣除檔案，將相關(guān)的憑證、報表、文件等資料進(jìn)行歸檔保存。2.檔案保存期限應(yīng)符合國家法律法規(guī)及公司檔案管理規(guī)定，以便日后查閱和審計。五、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計部門定期對成本費(fèi)用扣除情況進(jìn)行審計，檢查是否符合本辦法及相關(guān)規(guī)定。2.審計內(nèi)容包括成本費(fèi)用扣除范圍的準(zhǔn)確性、扣除方法的合規(guī)性、核算的準(zhǔn)確性等。3.對于審計發(fā)現(xiàn)的問題，及時提出整改意見，并跟蹤整改落實情況。（二）稅務(wù)風(fēng)險管理1.財務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理，定期對成本費(fèi)用扣除情況進(jìn)行自查，確保符合稅收政策要求。2.關(guān)注稅收政策變化，及時調(diào)整成本費(fèi)用扣除方法和核算方式，避免稅務(wù)風(fēng)險。3.積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查和審計工作，如實提供相關(guān)資料。（三）違規(guī)處理1.對于違反本辦法及相關(guān)規(guī)定的部門和個人，視情節(jié)輕重給予相應(yīng)的處罰，包括警告、罰款、績效扣分等。2.因違規(guī)行為導(dǎo)致公司遭受稅務(wù)損失或其