民非會(huì)計(jì)管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)民間非營(yíng)利組織（以下簡(jiǎn)稱“民非”）的會(huì)計(jì)管理，規(guī)范民非的會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合民非的特點(diǎn)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的各類民間非營(yíng)利組織，包括社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位等。（三）基本原則民非會(huì)計(jì)管理應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，確保會(huì)計(jì)工作合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映民非的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.完整性原則：全面、系統(tǒng)地記錄和反映民非的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不得遺漏重要信息。4.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告，保證會(huì)計(jì)信息的時(shí)效性。5.準(zhǔn)確性原則：會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無誤，數(shù)字真實(shí)可靠。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置民非應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。（二）會(huì)計(jì)人員配備1.民非的會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和技能，取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。2.會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，保守民非的商業(yè)秘密。3.民非應(yīng)當(dāng)定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。（三）會(huì)計(jì)人員職責(zé)1.按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。2.對(duì)民非的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。3.定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，確保賬實(shí)相符。4.負(fù)責(zé)編制財(cái)務(wù)預(yù)算、決算，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為單位決策提供依據(jù)。5.協(xié)助單位負(fù)責(zé)人加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。三、會(huì)計(jì)核算（一）會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)民非的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置民非應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度設(shè)置會(huì)計(jì)科目，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。（三）會(huì)計(jì)憑證1.民非辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，必須取得或者填制原始憑證，并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。2.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督。對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理；對(duì)弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不予受理的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時(shí)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。3.記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制。（四）會(huì)計(jì)賬簿1.民非應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。2.會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號(hào)的頁碼順序登記。會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤或者隔頁、缺號(hào)、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法更正，并由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）在更正處蓋章。3.實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的民非，用計(jì)算機(jī)打印的會(huì)計(jì)賬簿必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊(cè)，并由記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽字或者蓋章。（五）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告1.民非應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并及時(shí)對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表、現(xiàn)金流量表等。3.民非應(yīng)當(dāng)定期向登記管理機(jī)關(guān)、業(yè)務(wù)主管單位和其他有關(guān)部門提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。4.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。四、資產(chǎn)與負(fù)債管理（一）資產(chǎn)1.流動(dòng)資產(chǎn)民非的流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。民非應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定管理現(xiàn)金和銀行存款，定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)和銀行對(duì)賬，確保賬款相符。民非應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的管理，定期與債務(wù)人核對(duì)賬目，及時(shí)催收欠款。對(duì)確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)查明原因，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)后核銷。民非應(yīng)當(dāng)建立健全存貨管理制度，對(duì)存貨進(jìn)行定期清查盤點(diǎn)，保證存貨的賬實(shí)相符。2.固定資產(chǎn)民非的固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價(jià)值較高，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)等。民非應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)價(jià)、折舊和清查盤點(diǎn)。固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，并根據(jù)用途計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期費(fèi)用。民非應(yīng)當(dāng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次。盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并按照規(guī)定程序處理。3.無形資產(chǎn)民非的無形資產(chǎn)是指民非為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)、出租給他人或?yàn)楣芾砟康亩钟械摹]有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。民非應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)價(jià)、攤銷和清查盤點(diǎn)。無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在其使用壽命內(nèi)采用年限平均法進(jìn)行攤銷，并根據(jù)用途計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期費(fèi)用。民非應(yīng)當(dāng)定期對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次。盤盈、盤虧的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并按照規(guī)定程序處理。（二）負(fù)債1.民非的負(fù)債包括流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債是指將在一年內(nèi)（含一年）償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款等；長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期限在一年以上（不含一年）的債務(wù)，包括長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。2.民非應(yīng)當(dāng)對(duì)不同性質(zhì)的負(fù)債分別管理，及時(shí)清理并按照規(guī)定辦理結(jié)算，保證各項(xiàng)負(fù)債在規(guī)定的期限內(nèi)歸還。3.民非應(yīng)當(dāng)建立健全債務(wù)管理制度，加強(qiáng)對(duì)債務(wù)的核算和監(jiān)督，定期編制債務(wù)報(bào)表，向單位負(fù)責(zé)人和有關(guān)部門提供債務(wù)信息。五、收入與費(fèi)用管理（一）收入1.民非的收入是指民非開展業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的、導(dǎo)致本期凈資產(chǎn)增加的經(jīng)濟(jì)利益或者服務(wù)潛力的流入，包括捐贈(zèng)收入、會(huì)費(fèi)收入、提供服務(wù)收入、政府補(bǔ)助收入、投資收益、其他收入等。2.民非應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，并及時(shí)足額入賬。3.民非應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)收入的管理，建立健全收入管理制度，明確收入的確認(rèn)原則、計(jì)量方法和審批程序，確保收入的真實(shí)性、合法性和完整性。（二）費(fèi)用1.民非的費(fèi)用是指民非為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的、導(dǎo)致本期凈資產(chǎn)減少的經(jīng)濟(jì)利益或者服務(wù)潛力的流出，包括業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用、其他費(fèi)用等。2.民非應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定確認(rèn)費(fèi)用的發(fā)生，并及時(shí)足額入賬。3.民非應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用的管理，建立健全費(fèi)用管理制度，明確費(fèi)用的核算范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)和審批程序，嚴(yán)格控制費(fèi)用支出，提高資金使用效益。六、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.民非應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，對(duì)本單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。2.民非的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)定期對(duì)本單位的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行檢查和分析，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出改進(jìn)措施。3.民非應(yīng)當(dāng)定期召開財(cái)務(wù)會(huì)議，向單位負(fù)責(zé)人和其他有關(guān)人員通報(bào)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，聽取意見和建議。（二）外部監(jiān)督1.民非應(yīng)當(dāng)接受登記管理機(jī)關(guān)、業(yè)務(wù)主管單位和財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等有關(guān)部門的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供有關(guān)資料和情況。2.民非應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向登記管理機(jī)關(guān)、業(yè)務(wù)主管單位和其他有關(guān)部門報(bào)送年度工作報(bào)告和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。3.民非應(yīng)當(dāng)配合有關(guān)部門的監(jiān)督檢查，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)整改，并將整改情況報(bào)告有關(guān)部門。七、財(cái)務(wù)清算（一）清算原因民非發(fā)生下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行財(cái)務(wù)清算：1.章程規(guī)定的解散事由出現(xiàn)；2.因分立、合并而解散；3.被依法撤銷；4.其他原因需要解散。（二）清算程序1.民非應(yīng)當(dāng)在解散事由出現(xiàn)之日起十五日內(nèi)成立清算組，開始清算。清算組由民非的負(fù)責(zé)人和有關(guān)主管部門及相關(guān)人員組成。2.清算組應(yīng)當(dāng)自成立之日起十日內(nèi)通知債權(quán)人，并于六十日內(nèi)在報(bào)紙上公告。債權(quán)人應(yīng)當(dāng)自接到通知書之日起三十日內(nèi)，未接到通知書的自公告之日起四十五日內(nèi)，向清算組申報(bào)其債權(quán)。3.清算組應(yīng)當(dāng)對(duì)民非的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行全面清查，編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單，制定清算方案，并報(bào)民非的決策機(jī)構(gòu)或者有關(guān)部門確認(rèn)。4.清算組在清理民非財(cái)產(chǎn)、編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單后，應(yīng)當(dāng)制定清算方案，并報(bào)民非的決策機(jī)構(gòu)或者有關(guān)部門確認(rèn)。清算財(cái)產(chǎn)在支付清算費(fèi)用后，按照下列順序清償債