浙江稅務(wù)統(tǒng)籌管理辦法總則制定目的本辦法旨在加強(qiáng)浙江稅務(wù)統(tǒng)籌管理，規(guī)范稅務(wù)工作流程，提高稅務(wù)管理效率，確保稅收政策的準(zhǔn)確執(zhí)行，保障國家稅收收入，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，促進(jìn)浙江經(jīng)濟(jì)社會健康發(fā)展。適用范圍本辦法適用于浙江省內(nèi)各級稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員，以及在浙江省內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的各類納稅人和扣繳義務(wù)人?；驹瓌t1.依法合規(guī)原則：嚴(yán)格遵循國家稅收法律法規(guī)和相關(guān)政策規(guī)定，確保稅務(wù)管理活動合法、合規(guī)、有序進(jìn)行。2.統(tǒng)籌協(xié)調(diào)原則：加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各部門之間、稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他相關(guān)部門之間的溝通協(xié)作，形成工作合力，實現(xiàn)稅務(wù)管理的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。3.優(yōu)質(zhì)服務(wù)原則：以納稅人為中心，優(yōu)化納稅服務(wù)流程，提高納稅服務(wù)質(zhì)量，為納稅人提供便捷、高效、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。4.風(fēng)險管理原則：建立健全稅收風(fēng)險管理制度，加強(qiáng)稅收風(fēng)險識別、評估和應(yīng)對，有效防范和化解稅收風(fēng)險。稅務(wù)登記管理設(shè)立登記1.登記范圍：企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，均應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記。2.登記程序：納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。3.登記內(nèi)容：稅務(wù)登記證件應(yīng)當(dāng)載明納稅人名稱、稅務(wù)登記代碼、法定代表人或負(fù)責(zé)人、生產(chǎn)經(jīng)營地址、登記類型、核算方式、生產(chǎn)經(jīng)營范圍（主營、兼營）、發(fā)證日期、證件有效期等內(nèi)容。變更登記1.變更情形：納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記；納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。2.變更程序：納稅人申請變更稅務(wù)登記時，應(yīng)當(dāng)如實填寫稅務(wù)登記變更表，提交相關(guān)證明文件和資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起30日內(nèi)，審核辦理變更稅務(wù)登記。注銷登記1.注銷情形：納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。2.注銷程序：納稅人申請注銷稅務(wù)登記時，應(yīng)當(dāng)如實填寫注銷稅務(wù)登記申請審批表，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。納稅申報管理申報期限1.一般規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。2.特殊情況：納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。申報方式1.直接申報：納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。2.郵寄申報：經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，納稅人、扣繳義務(wù)人可以采取郵寄申報的方式辦理納稅申報。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。3.數(shù)據(jù)電文申報：經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，納稅人、扣繳義務(wù)人可以采取數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報。數(shù)據(jù)電文申報以稅務(wù)機(jī)關(guān)計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時間為實際申報日期。申報審核1.審核內(nèi)容：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報資料進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括申報資料的完整性、準(zhǔn)確性、合法性等。2.審核處理：稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅申報資料審核后，如發(fā)現(xiàn)申報資料存在問題，應(yīng)當(dāng)及時通知納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行更正或補(bǔ)充申報；如發(fā)現(xiàn)納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報或者未按照規(guī)定報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。稅款征收管理征收方式1.查賬征收：適用于財務(wù)會計制度健全，能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，并能正確計算應(yīng)納稅款和如實履行納稅義務(wù)的納稅人。2.查定征收：適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計賬冊不健全，但能控制原材料或進(jìn)銷貨的小型廠礦和作坊。3.查驗征收：適用于納稅人財務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，零星分散、流動性大的稅源。4.定期定額征收：適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（含縣級）批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶（簡稱定期定額戶）的稅收征收管理。稅款繳納1.繳納期限：納稅人應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。2.繳納方式：納稅人可以通過現(xiàn)金、銀行轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)上申報繳納等方式繳納稅款。稅款減免1.減免類型：稅收減免分為報批類減免和備案類減免。報批類減免是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項目；備案類減免是指取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項目。2.減免程序：納稅人享受報批類減免稅，應(yīng)提交相應(yīng)資料，提出申請，經(jīng)按規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的，納稅人不得享受減免稅。納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)提請備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。發(fā)票管理發(fā)票領(lǐng)購1.領(lǐng)購資格：依法辦理稅務(wù)登記的單位和個人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。2.領(lǐng)購程序：納稅人應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的經(jīng)營范圍和規(guī)模，確認(rèn)領(lǐng)購發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購方式，發(fā)放發(fā)票領(lǐng)購簿。納稅人憑發(fā)票領(lǐng)購簿核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。發(fā)票開具1.開具要求：銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。2.不得開具的情形：任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。發(fā)票保管1.保管要求：開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗后銷毀。2.丟失處理：使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報聲明作廢。稅務(wù)檢查管理檢查權(quán)限1.檢查賬簿、憑證等資料：稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料。2.實地檢查：稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況。3.責(zé)成提供資料：稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料。4.詢問：稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況。5.查詢存款賬戶：經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。檢查程序1.檢查準(zhǔn)備：稅務(wù)機(jī)關(guān)實施稅務(wù)檢查前，應(yīng)當(dāng)向納稅人、扣繳義務(wù)人送達(dá)稅務(wù)檢查通知書，并告知其檢查時間、需要準(zhǔn)備的資料等事項。2.檢查實施：稅務(wù)檢查人員應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和方法進(jìn)行檢查，如實記錄檢查情況，并制作稅務(wù)檢查工作底稿。3.檢查終結(jié)：稅務(wù)檢查結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)檢查情況，制作稅務(wù)檢查報告，提出處理意見。對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，需要依法進(jìn)行處理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和權(quán)限進(jìn)行處理。稅務(wù)風(fēng)險管理風(fēng)險識別1.風(fēng)險指標(biāo)設(shè)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅收法律法規(guī)、政策規(guī)定以及稅收征管實際情況，設(shè)定稅收風(fēng)險指標(biāo)，如稅負(fù)率、毛利率、發(fā)票開具異常率等。2.數(shù)據(jù)采集與分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛采集納稅人的各類涉稅數(shù)據(jù)，包括財務(wù)報表、納稅申報數(shù)據(jù)、發(fā)票數(shù)據(jù)等，并運用數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，識別納稅人存在的稅收風(fēng)險。風(fēng)險評估1.評估方法：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法，對識別出的稅收風(fēng)險進(jìn)行評估，確定風(fēng)險等級。2.評估結(jié)果應(yīng)用：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，對納稅人進(jìn)行分類管理，對高風(fēng)險納稅人實施重點監(jiān)控和檢查，對低風(fēng)險納稅人進(jìn)行風(fēng)險提示和輔導(dǎo)。風(fēng)險應(yīng)對1.應(yīng)對策略：針對不同等級的稅收風(fēng)險，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略，如納稅評估、稅務(wù)審計、反避稅調(diào)查等。2.應(yīng)對措施實施：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和方法，實施風(fēng)險應(yīng)對措施，確保稅收風(fēng)險得到有效化解。稅務(wù)爭議處理爭議類型1.納稅爭議：納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。2.處罰爭議：當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。爭議處理程序1.行政復(fù)議：納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)