注銷清稅申報(bào)管理辦法一、總則（一）目的為了規(guī)范公司/組織注銷清稅申報(bào)工作，加強(qiáng)稅收征收管理，保障國家稅收收入，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司/組織在依法終止納稅義務(wù)時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷清稅申報(bào)的相關(guān)事宜。包括但不限于企業(yè)法人、非法人企業(yè)、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等各類納稅人。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則注銷清稅申報(bào)工作必須嚴(yán)格按照國家法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定的程序、要求進(jìn)行，確保稅務(wù)處理合法、合規(guī)。2.全面準(zhǔn)確原則納稅人應(yīng)如實(shí)、全面地向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)其在注銷前的各項(xiàng)涉稅事項(xiàng)，包括但不限于應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、發(fā)票使用情況等，確保申報(bào)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤。3.及時(shí)高效原則稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)優(yōu)化工作流程，提高辦稅效率，及時(shí)受理納稅人的注銷清稅申報(bào)申請(qǐng)，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成審核、辦理工作，為納稅人提供便利。4.風(fēng)險(xiǎn)防控原則加強(qiáng)對(duì)注銷清稅申報(bào)過程的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，防范稅收流失和稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，確保國家稅收安全。二、注銷清稅申報(bào)流程（一）申請(qǐng)前準(zhǔn)備1.納稅人在辦理注銷登記前，應(yīng)當(dāng)依法完成以下事項(xiàng)：結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款。繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。對(duì)已領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照但未開展經(jīng)營活動(dòng)，申請(qǐng)注銷登記前未發(fā)生債權(quán)債務(wù)或已將債權(quán)債務(wù)清算完結(jié)的有限責(zé)任公司、非公司企業(yè)法人、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，符合簡易注銷條件的，可按簡易程序辦理注銷。2.納稅人應(yīng)準(zhǔn)備好以下資料：《清稅申報(bào)表》或《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表》。上級(jí)主管部門批復(fù)文件或董事會(huì)決議復(fù)印件。項(xiàng)目完工證明、驗(yàn)收證明等相關(guān)文件復(fù)印件（適用于特定行業(yè)或項(xiàng)目）。稅務(wù)登記證件正、副本。發(fā)票領(lǐng)用簿及未使用的發(fā)票。其他按規(guī)定需提供的資料。（二）申請(qǐng)受理1.納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳提交注銷清稅申報(bào)申請(qǐng)及相關(guān)資料。2.辦稅服務(wù)廳受理人員對(duì)納稅人提交的資料進(jìn)行初審，資料齊全、符合法定形式的，予以受理，并向納稅人出具《稅務(wù)事項(xiàng)受理通知書》；資料不齊全或不符合法定形式的，一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的內(nèi)容。（三）審核1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門對(duì)納稅人的注銷清稅申報(bào)資料進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核以下內(nèi)容：納稅人是否已結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。發(fā)票繳銷情況是否符合規(guī)定。稅務(wù)登記證件是否已繳回。其他涉稅事項(xiàng)是否已處理完畢。2.審核過程中發(fā)現(xiàn)問題的，稅源管理部門應(yīng)及時(shí)通知納稅人進(jìn)行整改，整改完成后重新提交審核。（四）調(diào)查核實(shí)1.對(duì)于存在疑點(diǎn)或風(fēng)險(xiǎn)較高的注銷清稅申報(bào)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)。2.調(diào)查核實(shí)內(nèi)容包括納稅人的實(shí)際經(jīng)營狀況、資產(chǎn)處置情況、納稅申報(bào)情況等，以確保納稅人注銷前的涉稅事項(xiàng)真實(shí)、準(zhǔn)確。（五）清稅證明出具1.經(jīng)審核無誤的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)為納稅人出具《清稅證明》。2.《清稅證明》一式三份，一份由納稅人留存，一份交登記機(jī)關(guān)，一份由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。（六）特殊情況處理1.對(duì)于存在未結(jié)案件、欠稅等情況的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不受理其注銷清稅申報(bào)申請(qǐng)，待相關(guān)問題處理完畢后再行受理。2.納稅人在注銷清稅申報(bào)過程中涉及稅務(wù)行政處罰、行政復(fù)議、行政訴訟等事項(xiàng)的，按照相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定辦理。三、注銷清稅申報(bào)相關(guān)事項(xiàng)規(guī)定（一）應(yīng)納稅款清算1.納稅人應(yīng)在注銷前，對(duì)其經(jīng)營期間的應(yīng)納稅款進(jìn)行全面自查和清算，包括增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等各類稅費(fèi)。2.對(duì)于查賬征收的納稅人，應(yīng)按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和稅收法律法規(guī)的規(guī)定，準(zhǔn)確核算收入、成本、費(fèi)用，計(jì)算應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。3.對(duì)于核定征收的納稅人，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率或稅額，計(jì)算繳納應(yīng)納稅款。4.納稅人在清算過程中發(fā)現(xiàn)少繳稅款的，應(yīng)及時(shí)補(bǔ)繳；多繳稅款的，可按照規(guī)定申請(qǐng)退稅或抵減下期應(yīng)納稅款。（二）滯納金和罰款處理1.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，應(yīng)從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。2.納稅人存在稅收違法行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法給予行政處罰，罰款金額按照相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定執(zhí)行。3.納稅人應(yīng)在注銷前繳清滯納金和罰款，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)不予辦理注銷清稅申報(bào)。（三）發(fā)票管理1.納稅人在注銷前，應(yīng)將已領(lǐng)購但未使用的發(fā)票全部繳回主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人繳回的發(fā)票進(jìn)行查驗(yàn)，確認(rèn)無誤后予以繳銷。3.對(duì)于丟失、被盜發(fā)票的納稅人，應(yīng)按照規(guī)定辦理掛失、聲明作廢等手續(xù)，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰后，方可辦理注銷清稅申報(bào)。（四）稅務(wù)登記證件繳銷1.納稅人在辦理注銷清稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將稅務(wù)登記證件正、副本一并繳回主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)繳回的稅務(wù)登記證件進(jìn)行查驗(yàn)，確認(rèn)無誤后予以注銷。（五）其他涉稅事項(xiàng)處理1.納稅人在注銷前，如有未申報(bào)的納稅事項(xiàng)、未辦理的稅務(wù)備案等，應(yīng)及時(shí)辦理完畢。2.對(duì)于享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人，應(yīng)在注銷前進(jìn)行清算，如不符合優(yōu)惠條件的，應(yīng)補(bǔ)繳已享受的減免稅款。四、注銷清稅申報(bào)后續(xù)管理（一）跟蹤管理1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立注銷清稅申報(bào)跟蹤管理機(jī)制，對(duì)已辦理注銷清稅申報(bào)的納稅人進(jìn)行跟蹤檢查。2.跟蹤檢查內(nèi)容包括納稅人注銷后的納稅申報(bào)情況、發(fā)票使用情況、稅務(wù)登記信息變更情況等，發(fā)現(xiàn)問題的及時(shí)進(jìn)行處理。（二）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)1.對(duì)于注銷清稅申報(bào)過程中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，采取納稅評(píng)估、稅務(wù)檢查等措施，防范稅收流失。2.對(duì)于涉嫌稅收違法行為的納稅人，依法進(jìn)行立案查處，追究其法律責(zé)任。（三）數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)與分析1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)注銷清稅申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和分析，掌握納稅人注銷情況及相關(guān)涉稅信息。2.通過數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)稅收征管中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)調(diào)整征管措施，提高稅收征管質(zhì)量和效率。五、監(jiān)督與責(zé)任追究（一）內(nèi)部監(jiān)督1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)注銷清稅申報(bào)工作的內(nèi)部監(jiān)督，建立健全監(jiān)督機(jī)制，確保工作流程規(guī)范、操作嚴(yán)謹(jǐn)。2.對(duì)注銷清稅申報(bào)工作中的違規(guī)行為，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行糾正，并追究相關(guān)人員的責(zé)任。（二）外部監(jiān)督1.接受納稅人及社會(huì)各界的監(jiān)督，及時(shí)處理納稅人的投訴和舉報(bào)。2.定期向社會(huì)公開注銷清稅申報(bào)工作情況，接受社會(huì)監(jiān)督。（三）責(zé)任追究1.對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員在注銷清稅申報(bào)工作中存在的違法違紀(jì)行為，按照有關(guān)規(guī)定給予行政