應(yīng)收應(yīng)付往來(lái)管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司應(yīng)收應(yīng)付往來(lái)賬款的管理，規(guī)范往來(lái)賬款的核算和結(jié)算行為，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司與供應(yīng)商、客戶(hù)之間的應(yīng)收應(yīng)付往來(lái)賬款管理。（三）基本原則1.合法性原則：往來(lái)賬款的管理應(yīng)符合國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的要求。2.準(zhǔn)確性原則：往來(lái)賬款的核算應(yīng)準(zhǔn)確、及時(shí)，確保賬賬相符、賬實(shí)相符。3.及時(shí)性原則：應(yīng)收應(yīng)付賬款應(yīng)及時(shí)結(jié)算，避免逾期賬款的產(chǎn)生。4.風(fēng)險(xiǎn)防范原則：加強(qiáng)對(duì)往來(lái)賬款的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)控，采取有效措施防范壞賬風(fēng)險(xiǎn)。二、職責(zé)分工（一）銷(xiāo)售部門(mén)1.負(fù)責(zé)與客戶(hù)簽訂銷(xiāo)售合同，明確銷(xiāo)售價(jià)格、付款方式、交貨時(shí)間等條款。2.跟蹤銷(xiāo)售訂單的執(zhí)行情況，及時(shí)與客戶(hù)溝通協(xié)調(diào)，確保貨款按時(shí)收回。3.定期對(duì)客戶(hù)的信用狀況進(jìn)行評(píng)估，建立客戶(hù)信用檔案。（二）采購(gòu)部門(mén)1.負(fù)責(zé)與供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同，明確采購(gòu)價(jià)格、付款方式、交貨時(shí)間等條款。2.跟蹤采購(gòu)訂單的執(zhí)行情況，及時(shí)與供應(yīng)商溝通協(xié)調(diào)，確保貨物按時(shí)到貨。3.定期對(duì)供應(yīng)商的信用狀況進(jìn)行評(píng)估，建立供應(yīng)商信用檔案。（三）財(cái)務(wù)部門(mén)1.負(fù)責(zé)應(yīng)收應(yīng)付往來(lái)賬款的核算和管理，及時(shí)記錄和更新往來(lái)賬款的余額。2.定期編制應(yīng)收應(yīng)付賬款賬齡分析表，向相關(guān)部門(mén)提供往來(lái)賬款的信息。3.負(fù)責(zé)往來(lái)賬款的催收和付款工作，對(duì)逾期賬款采取有效的催收措施。4.參與客戶(hù)和供應(yīng)商信用評(píng)估工作，提供財(cái)務(wù)方面的意見(jiàn)和建議。（四）法務(wù)部門(mén)1.負(fù)責(zé)審核銷(xiāo)售合同和采購(gòu)合同，確保合同條款符合法律法規(guī)的要求。2.對(duì)往來(lái)賬款涉及的法律問(wèn)題提供咨詢(xún)和支持，協(xié)助處理糾紛和訴訟案件。三、應(yīng)收應(yīng)付往來(lái)賬款的核算（一）應(yīng)收賬款的核算1.銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)收取的款項(xiàng)，在確認(rèn)收入時(shí)，按照應(yīng)收金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”等科目。2.收回應(yīng)收賬款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。3.企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目；收回代墊費(fèi)用時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。（二）應(yīng)付賬款的核算1.購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)等應(yīng)付的款項(xiàng)，在確認(rèn)負(fù)債時(shí)，按照應(yīng)付金額，借記“原材料”、“庫(kù)存商品”、“應(yīng)付賬款——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。2.支付應(yīng)付賬款時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目。3.企業(yè)開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。（三）壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行全面檢查，并合理地計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法有余額百分比法、賬齡分析法、銷(xiāo)貨百分比法等，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況選擇適當(dāng)?shù)挠?jì)提方法。3.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。（四）壞賬損失的確認(rèn)和處理1.符合下列條件之一的應(yīng)收賬款，確認(rèn)為壞賬損失：債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷(xiāo)，或者被依法注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)?。債?wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?。債?wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無(wú)力清償債務(wù)的。與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無(wú)法追償?shù)?。因自然?zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無(wú)法收回的。國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他條件。2.確認(rèn)壞賬損失時(shí)，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。3.已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬損失，如果以后又收回，應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。四、應(yīng)收應(yīng)付往來(lái)賬款的結(jié)算（一）結(jié)算方式1.應(yīng)收賬款的結(jié)算方式主要有支票、銀行匯票、商業(yè)匯票、托收承付、委托收款等。2.應(yīng)付賬款的結(jié)算方式主要有支票、銀行匯票、商業(yè)匯票、匯兌、委托付款等。（二）結(jié)算流程1.銷(xiāo)售部門(mén)在收到客戶(hù)訂單后，應(yīng)及時(shí)與客戶(hù)溝通確定結(jié)算方式，并在銷(xiāo)售合同中明確約定。2.發(fā)貨后，銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)及時(shí)將發(fā)票及相關(guān)單據(jù)提交給財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)銷(xiāo)售合同和發(fā)票金額確認(rèn)應(yīng)收賬款。3.采購(gòu)部門(mén)在收到供應(yīng)商發(fā)票后，應(yīng)及時(shí)審核發(fā)票的真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性，并提交給財(cái)務(wù)部門(mén)。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)采購(gòu)合同和發(fā)票金額確認(rèn)應(yīng)付賬款。4.結(jié)算時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)合同約定的結(jié)算方式和期限，及時(shí)辦理結(jié)算手續(xù)。對(duì)于應(yīng)收賬款，應(yīng)及時(shí)催收貨款；對(duì)于應(yīng)付賬款，應(yīng)按時(shí)支付貨款。（三）結(jié)算期限1.公司應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際情況，合理確定應(yīng)收應(yīng)付賬款的結(jié)算期限，并在合同中明確約定。2.一般情況下，應(yīng)收賬款的結(jié)算期限不應(yīng)超過(guò)[X]天，應(yīng)付賬款的結(jié)算期限不應(yīng)超過(guò)[X]天。對(duì)于信用狀況良好的客戶(hù)和供應(yīng)商，可以適當(dāng)延長(zhǎng)結(jié)算期限，但最長(zhǎng)不得超過(guò)[X]天。五、應(yīng)收應(yīng)付往來(lái)賬款的管理（一）客戶(hù)信用管理1.銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)定期對(duì)客戶(hù)的信用狀況進(jìn)行評(píng)估，建立客戶(hù)信用檔案。評(píng)估內(nèi)容包括客戶(hù)的基本情況、經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況、信用記錄等。2.根據(jù)客戶(hù)的信用評(píng)估結(jié)果，將客戶(hù)分為不同的信用等級(jí)，如A級(jí)、B級(jí)、C級(jí)等。對(duì)于信用等級(jí)較高的客戶(hù)，可以給予一定的信用額度和較長(zhǎng)的結(jié)算期限；對(duì)于信用等級(jí)較低的客戶(hù)，應(yīng)采取較為嚴(yán)格的信用政策，如要求預(yù)付款、縮短結(jié)算期限等。3.銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)定期對(duì)客戶(hù)信用檔案進(jìn)行更新和維護(hù)，及時(shí)掌握客戶(hù)的信用狀況變化情況。（二）供應(yīng)商信用管理1.采購(gòu)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)供應(yīng)商的信用狀況進(jìn)行評(píng)估，建立供應(yīng)商信用檔案。評(píng)估內(nèi)容包括供應(yīng)商的基本情況、經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況、信用記錄等。2.根據(jù)供應(yīng)商的信用評(píng)估結(jié)果，將供應(yīng)商分為不同的信用等級(jí)，如A級(jí)、B級(jí)、C級(jí)等。對(duì)于信用等級(jí)較高的供應(yīng)商，可以給予一定的信用額度和較長(zhǎng)的結(jié)算期限；對(duì)于信用等級(jí)較低的供應(yīng)商，應(yīng)采取較為嚴(yán)格的信用政策，如要求預(yù)付款、縮短結(jié)算期限等。3.采購(gòu)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)供應(yīng)商信用檔案進(jìn)行更新和維護(hù)，及時(shí)掌握供應(yīng)商的信用狀況變化情況。（三）賬齡分析與監(jiān)控1.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期編制應(yīng)收應(yīng)付賬款賬齡分析表，詳細(xì)反映往來(lái)賬款的賬齡結(jié)構(gòu)和余額情況。2.對(duì)于賬齡較長(zhǎng)的應(yīng)收應(yīng)付賬款，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)與相關(guān)部門(mén)溝通協(xié)調(diào)，分析原因，采取有效的措施進(jìn)行催收或付款。3.銷(xiāo)售部門(mén)和采購(gòu)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收應(yīng)付賬款的回收和支付情況進(jìn)行跟蹤和監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題。（四）催收與付款管理1.對(duì)于逾期的應(yīng)收賬款，銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)及時(shí)采取有效的催收措施，如電話催收、上門(mén)催收、發(fā)函催收等。對(duì)于催收無(wú)效的應(yīng)收賬款，可以考慮通過(guò)法律途徑解決。2.對(duì)于到期的應(yīng)付賬款，采購(gòu)部門(mén)應(yīng)及時(shí)安排資金支付，確保按時(shí)付款。如因特殊原因無(wú)法按時(shí)付款，應(yīng)及時(shí)與供應(yīng)商溝通協(xié)調(diào)，爭(zhēng)取供應(yīng)商的理解和支持。六、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計(jì)1.公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收應(yīng)付往來(lái)賬款的管理情況進(jìn)行審計(jì)，檢查往來(lái)賬款的核算是否準(zhǔn)確、結(jié)算是否及時(shí)、管理制度是否執(zhí)行到位等。2.對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)及時(shí)提出整改意見(jiàn)，并跟蹤整改情況，確保問(wèn)題得到及時(shí)解決。（二）