廣東績效審計管理辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)廣東地區(qū)績效審計工作，規(guī)范績效審計行為，提高財政資金使用效益和公共資源配置效率，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會健康發(fā)展，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和審計行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本省實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于廣東省各級審計機(jī)關(guān)對財政收支、財務(wù)收支以及其他經(jīng)濟(jì)活動的績效審計。包括政府部門、事業(yè)單位、國有企業(yè)以及其他使用財政資金或接受財政補(bǔ)助的組織和項目。（三）基本原則1.依法審計原則：績效審計應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家法律法規(guī)和相關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行，確保審計工作的合法性、公正性和權(quán)威性。2.客觀公正原則：以事實為依據(jù)，客觀評價被審計對象的績效狀況，不受任何單位和個人的干涉，保證審計結(jié)果的真實性和可靠性。3.全面評價原則：從經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性等多個方面對被審計對象進(jìn)行全面評價，綜合考量投入、產(chǎn)出和成果之間的關(guān)系。4.注重效益原則：以提高財政資金使用效益和公共資源配置效率為核心目標(biāo)，重點關(guān)注資源利用的合理性、有效性和可持續(xù)性。5.促進(jìn)整改原則：通過審計發(fā)現(xiàn)問題，提出改進(jìn)建議，督促被審計對象及時整改，推動完善制度機(jī)制，提高管理水平。二、審計機(jī)構(gòu)與人員（一）審計機(jī)構(gòu)職責(zé)1.各級審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織實施本地區(qū)的績效審計工作，制定績效審計計劃，確定審計項目，組織審計人員開展審計工作，并對審計結(jié)果進(jìn)行匯總分析和報告。2.審計機(jī)關(guān)內(nèi)部應(yīng)設(shè)立專門的績效審計部門或崗位，配備專業(yè)的審計人員，負(fù)責(zé)績效審計的具體業(yè)務(wù)操作和管理。3.審計機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與其他部門的協(xié)作配合，建立健全信息共享、工作協(xié)同等機(jī)制，共同推進(jìn)績效審計工作的順利開展。（二）審計人員資格與素質(zhì)要求1.從事績效審計工作的人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，包括審計、財務(wù)、經(jīng)濟(jì)、管理等方面的知識，熟悉國家法律法規(guī)和政策規(guī)定，掌握績效審計的方法和技術(shù)。2.審計人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德和職業(yè)操守，遵守審計紀(jì)律，保守審計秘密，客觀公正地履行審計職責(zé)。3.審計機(jī)關(guān)應(yīng)定期組織審計人員參加培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，不斷提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合能力，適應(yīng)績效審計工作的發(fā)展需要。三、審計內(nèi)容與重點（一）財政資金績效審計1.審查財政預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性，包括預(yù)算收支規(guī)模、結(jié)構(gòu)、標(biāo)準(zhǔn)等是否符合經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展實際和財政承受能力。2.檢查財政資金的分配、撥付和使用情況，是否存在截留、挪用、浪費等問題，資金使用是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。3.評價財政資金的使用效益，如對公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、民生項目等資金的投入產(chǎn)出效果進(jìn)行分析，評估其對經(jīng)濟(jì)增長、社會發(fā)展和民生改善的貢獻(xiàn)。（二）政府投資項目績效審計1.審查項目前期決策的科學(xué)性和合規(guī)性，包括項目可行性研究、立項審批、環(huán)境影響評價等程序是否履行到位。2.檢查項目建設(shè)過程中的資金管理和使用情況，是否存在超概算、資金閑置等問題，工程質(zhì)量是否符合要求。3.評估項目建成后的運營效果和經(jīng)濟(jì)效益，如對公共交通項目的運營效率、社會效益進(jìn)行評價，對產(chǎn)業(yè)投資項目的盈利能力、市場競爭力進(jìn)行分析。（三）專項資金績效審計1.針對特定領(lǐng)域或特定用途的專項資金，審查資金的設(shè)立依據(jù)、分配原則和管理辦法是否合理合規(guī)。2.檢查專項資金的使用情況，是否?？顚Ｓ?，是否存在虛報冒領(lǐng)、擠占挪用等問題，資金使用是否達(dá)到預(yù)期的政策目標(biāo)。3.評價專項資金的使用效益，如對扶貧專項資金的扶貧效果、對科技創(chuàng)新專項資金的創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化情況進(jìn)行評估。（四）部門單位財務(wù)收支績效審計1.審查部門單位財務(wù)收支的真實性、合法性和完整性，包括收入是否足額入賬、支出是否合規(guī)合理等。2.評價部門單位財務(wù)管理的有效性，如內(nèi)部控制制度是否健全有效，財務(wù)決策是否科學(xué)合理。3.分析部門單位資金使用的效益情況，如行政成本控制、資源利用效率等方面的情況，評估其履行職能的效果。（五）重點審計領(lǐng)域與項目選擇1.根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的重點和熱點問題，以及政府和社會公眾關(guān)注的焦點，確定績效審計的重點領(lǐng)域和項目。2.關(guān)注涉及民生保障、環(huán)境保護(hù)、資源利用、重大投資等方面的項目和資金，加大審計力度，確保資金安全和效益發(fā)揮。3.結(jié)合審計計劃和項目庫建設(shè)，對績效審計項目進(jìn)行統(tǒng)籌安排，合理確定審計項目的數(shù)量和規(guī)模，提高審計工作的計劃性和針對性。四、審計程序與方法（一）審計計劃制定1.各級審計機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)國家審計工作方針和本地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展實際，制定年度績效審計計劃。計劃應(yīng)明確審計項目名稱、審計目標(biāo)、審計范圍、審計重點、審計時間安排等內(nèi)容。2.在制定審計計劃過程中，應(yīng)廣泛征求相關(guān)部門和社會公眾的意見和建議，充分考慮審計資源的合理配置和審計工作的可行性。3.審計計劃應(yīng)報經(jīng)本級政府批準(zhǔn)后實施，并向上級審計機(jī)關(guān)備案。（二）審計準(zhǔn)備階段1.成立審計組，明確審計組成員的分工和職責(zé)。審計組應(yīng)配備具有相應(yīng)專業(yè)知識和技能的人員，確保審計工作的順利開展。2.開展審前調(diào)查，了解被審計對象的基本情況、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制制度等，收集相關(guān)資料，為制定審計實施方案提供依據(jù)。3.根據(jù)審前調(diào)查情況，制定詳細(xì)的審計實施方案。方案應(yīng)明確審計目標(biāo)、審計范圍、審計內(nèi)容、審計方法、審計步驟、人員分工、時間安排等內(nèi)容，確保審計工作有章可循。（三）審計實施階段1.審計人員應(yīng)按照審計實施方案的要求，運用適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒?，對被審計對象的績效情況進(jìn)行審查和評價。審計方法包括查閱資料、實地觀察、問卷調(diào)查、數(shù)據(jù)分析、專家咨詢等。2.在審計過程中，審計人員應(yīng)注重收集審計證據(jù)，確保證據(jù)的真實性、合法性和相關(guān)性。審計證據(jù)應(yīng)包括書面證據(jù)、實物證據(jù)、視聽證據(jù)、電子數(shù)據(jù)等多種形式。3.審計人員應(yīng)及時記錄審計工作過程和發(fā)現(xiàn)的問題，編制審計工作底稿。工作底稿應(yīng)詳細(xì)記錄審計事項、審計過程、審計證據(jù)、審計結(jié)論等內(nèi)容，做到內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確。（四）審計報告階段1.審計組在完成審計實施工作后，應(yīng)及時撰寫審計報告。審計報告應(yīng)包括審計依據(jù)、審計范圍、審計內(nèi)容、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計評價意見、審計建議等內(nèi)容。2.審計報告應(yīng)征求被審計對象的意見，被審計對象應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)反饋書面意見。審計組應(yīng)對被審計對象的意見進(jìn)行認(rèn)真研究和分析，對審計報告進(jìn)行修改完善。3.審計報告經(jīng)審計機(jī)關(guān)審定后，按照規(guī)定的程序和方式送達(dá)被審計對象，并向社會公告。公告內(nèi)容應(yīng)包括審計項目名稱、被審計對象、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題、審計處理情況等。（五）審計整改階段1.審計機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全審計整改跟蹤檢查機(jī)制，督促被審計對象及時整改審計發(fā)現(xiàn)的問題。被審計對象應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)將整改情況書面報告審計機(jī)關(guān)。2.審計機(jī)關(guān)應(yīng)對被審計對象的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，檢查整改措施是否落實到位，整改效果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。對整改不到位的，應(yīng)責(zé)令其限期整改，并依法依規(guī)進(jìn)行處理。3.審計機(jī)關(guān)應(yīng)定期對審計整改情況進(jìn)行總結(jié)分析，針對普遍性、傾向性問題，提出完善制度機(jī)制的建議，促進(jìn)提高管理水平和資金使用效益。五、審計評價與結(jié)果運用（一）審計評價指標(biāo)體系1.建立科學(xué)合理的績效審計評價指標(biāo)體系，作為評價被審計對象績效狀況的依據(jù)。評價指標(biāo)應(yīng)包括經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)、效率性指標(biāo)、效果性指標(biāo)等多個方面，具體指標(biāo)應(yīng)根據(jù)不同的審計項目和審計內(nèi)容進(jìn)行確定。2.經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)主要反映財政資金或其他資源的節(jié)約程度，如預(yù)算執(zhí)行率、成本費用率等。效率性指標(biāo)主要反映資源的利用效率，如資金周轉(zhuǎn)速度、項目建設(shè)周期等。效果性指標(biāo)主要反映目標(biāo)的實現(xiàn)程度，如經(jīng)濟(jì)效益、社會效益、環(huán)境效益等。3.在確定評價指標(biāo)時，應(yīng)充分考慮不同行業(yè)、不同項目的特點和要求，確保指標(biāo)的科學(xué)性、合理性和可比性。同時，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的變化和審計實踐的需要，及時對評價指標(biāo)體系進(jìn)行調(diào)整和完善。（二）審計評價方法1.采用定量分析與定性分析相結(jié)合的方法進(jìn)行審計評價。定量分析主要運用數(shù)據(jù)統(tǒng)計和分析方法，對可量化的指標(biāo)進(jìn)行計算和比較，得出客觀準(zhǔn)確的評價結(jié)果。定性分析主要通過對相關(guān)政策法規(guī)、業(yè)務(wù)流程、管理情況等進(jìn)行分析判斷，對難以量化的指標(biāo)進(jìn)行評價。2.在審計評價過程中，應(yīng)充分考慮各種因素的影響，如政策調(diào)整、市場變化、不可抗力等，確保評價結(jié)果的客觀公正。同時，應(yīng)與被審計對象進(jìn)行充分溝通，聽取其意見和解釋，對評價結(jié)果進(jìn)行綜合分析和判斷。（三）審計結(jié)果運用1.各級政府應(yīng)建立健全審計結(jié)果運用機(jī)制，將審計結(jié)果作為政府決策、財政預(yù)算安排、干部考核評價等的重要依據(jù)。對審計發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時進(jìn)行研究和處理，采取有效措施加以整改。2.有關(guān)部門應(yīng)根據(jù)審計結(jié)果，加強(qiáng)對相關(guān)領(lǐng)域和項目的管理和監(jiān)督，完善制度機(jī)制，堵塞漏洞，防止類似問題再次發(fā)生。對審計提出的建議，應(yīng)認(rèn)真研究采納，促進(jìn)提高管理水平和資金使用效益。3.審計機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與其他部門的協(xié)作配合，建立健全信息共享、結(jié)果通報、整改跟蹤等機(jī)制，形成審計監(jiān)督合力，共同推動審計結(jié)果的有效運用。六、質(zhì)量控制與責(zé)任追究（一）質(zhì)量控制制度1.建立健全績效審計質(zhì)量控制制度，對績效審計工作的全過程進(jìn)行質(zhì)量控制。質(zhì)量控制制度應(yīng)包括審計計劃制定、審計準(zhǔn)備、審計實施、審計報告、審計整改等各個環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制要求和措施。2.加強(qiáng)對審計項目的質(zhì)量檢查和監(jiān)督，定期對審計項目進(jìn)行質(zhì)量考核和評價。對質(zhì)量不符合要求的審計項目，應(yīng)責(zé)令審計組進(jìn)行整改，并追究相關(guān)人員的責(zé)任。3.建立審計項目質(zhì)量檔案，對審計項目的全過程資料進(jìn)行歸檔管理，包括審計計劃、審計實施方案、審計工作底稿、審計證據(jù)、審計報告、審計整改情況等。質(zhì)量檔案應(yīng)作為審計質(zhì)量考核和評價的重要依據(jù)。（二）責(zé)任追究制度1.對在績效審計工作中違反法律法規(guī)和審計紀(jì)律的審計人員，應(yīng)依法依規(guī)追究其責(zé)任。責(zé)任追究方式包括警告、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷資格證書等。2.對被審計對象在績效審計中存在