湖北土地使用稅管理辦法一、總則（一）目的與依據(jù)為了加強(qiáng)土地使用稅的征收管理，合理利用土地資源，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本省實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在湖北省境內(nèi)使用土地的單位和個人。所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。（三）基本原則土地使用稅的征收管理應(yīng)當(dāng)遵循依法、公平、公正、高效的原則，確保稅收應(yīng)收盡收，保障土地資源的合理利用和經(jīng)濟(jì)社會的協(xié)調(diào)發(fā)展。二、土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)與稅率（一）計(jì)稅依據(jù)1.土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。2.納稅人實(shí)際占用的土地面積，按照下列辦法確定：由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準(zhǔn)；尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)；尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。（二）稅率土地使用稅每平方米年稅額如下：1.大城市1.5元至30元；2.中等城市1.2元至24元；3.小城市0.9元至18元；4.縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。5.湖北省根據(jù)不同區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和土地等級，具體劃分各地區(qū)適用的稅額標(biāo)準(zhǔn)。例如，武漢市部分繁華商業(yè)區(qū)域適用較高的稅額標(biāo)準(zhǔn)，而一些偏遠(yuǎn)農(nóng)村地區(qū)適用較低的稅額標(biāo)準(zhǔn)。具體稅額標(biāo)準(zhǔn)由省財(cái)政、稅務(wù)部門根據(jù)實(shí)際情況適時調(diào)整并公布。三、土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間（一）購置新建商品房自房屋交付使用之次月起計(jì)征土地使用稅。（二）購置存量房自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征土地使用稅。（三）出租、出借房產(chǎn)自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征土地使用稅。（四）以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納土地使用稅。（五）新征用的耕地自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅。（六）新征用的非耕地自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。（七）其他特殊情況1.納稅人因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。2.對于一些特殊行業(yè)或特定項(xiàng)目，如國家重點(diǎn)扶持的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目、公共租賃住房建設(shè)等，在土地使用稅繳納方面可能存在稅收優(yōu)惠政策，納稅義務(wù)發(fā)生時間按照相關(guān)優(yōu)惠政策規(guī)定執(zhí)行。四、土地使用稅的納稅期限與申報（一）納稅期限土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納。繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。湖北省規(guī)定土地使用稅按季申報繳納，納稅人應(yīng)于季度終了之日起15日內(nèi)申報并繳納稅款。（二）納稅申報1.納稅人應(yīng)按照規(guī)定如實(shí)填寫《城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報表》，并在規(guī)定的納稅申報期限內(nèi)報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。2.申報內(nèi)容包括納稅人基本信息、土地權(quán)屬情況、土地面積、適用稅額、應(yīng)納稅額等。3.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。4.納稅人應(yīng)提供相關(guān)證明材料，如土地使用證書、房屋產(chǎn)權(quán)證書、租賃合同等，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。五、土地使用稅的減免稅（一）法定減免1.國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；2.由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；4.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；5.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；6.經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；7.由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。（二）特定減免1.企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，免征土地使用稅。2.非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的土地，免征土地使用稅。營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)對其自用的土地免征土地使用稅。3.對高校后勤實(shí)體自用的土地，免征土地使用稅。4.對物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征土地使用稅。5.對專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場使用的土地，暫免征收土地使用稅。對同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免土地使用稅。6.對公共租賃住房建設(shè)期間用地及公共租賃住房建成后占地，免征土地使用稅。在其他住房項(xiàng)目中配套建設(shè)公共租賃住房，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料，按公共租賃住房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)、管理公共租賃住房涉及的土地使用稅。（三）減免稅審批與備案1.納稅人享受減免稅的，應(yīng)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請，并提交相關(guān)證明材料。2.減免稅申請需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，對于符合法定減免條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時給予減免稅批復(fù)；對于特定減免項(xiàng)目，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)具體政策要求進(jìn)行審查，符合條件的予以備案。3.納稅人已享受減免稅的，應(yīng)當(dāng)納入減免稅臺賬管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對減免稅情況進(jìn)行核查，確保納稅人符合減免稅條件。如發(fā)現(xiàn)納稅人不符合減免稅條件的，應(yīng)及時追繳已減免的稅款，并按照規(guī)定加收滯納金。六、土地使用稅的征收管理（一）稅務(wù)登記1.納稅人應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定，辦理稅務(wù)登記。在取得土地使用權(quán)后，應(yīng)及時向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，如實(shí)填寫稅務(wù)登記表，提供有關(guān)證件、資料。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時為納稅人辦理稅務(wù)登記手續(xù)，發(fā)放稅務(wù)登記證件，并將納稅人的基本信息錄入稅收征管系統(tǒng)，建立納稅人檔案。（二）稅源管理1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對土地使用稅稅源的管理，建立健全稅源數(shù)據(jù)庫。通過與國土資源、房產(chǎn)管理等部門的信息共享，及時獲取土地權(quán)屬變更、土地面積增減等信息，確保稅源信息的準(zhǔn)確、完整。2.定期對稅源進(jìn)行清查，核實(shí)納稅人實(shí)際占用的土地面積、土地用途、適用稅額等情況，及時發(fā)現(xiàn)和解決稅源管理中存在的問題。3.對重點(diǎn)稅源企業(yè)，實(shí)行專人管理，定期跟蹤其生產(chǎn)經(jīng)營和土地使用情況，確保土地使用稅足額征收。（三）納稅評估1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立土地使用稅納稅評估指標(biāo)體系，運(yùn)用科學(xué)的評估方法，對納稅人的納稅申報情況進(jìn)行評估。評估指標(biāo)包括土地面積變動率、應(yīng)納稅額變動率、稅負(fù)率等。2.通過納稅評估，發(fā)現(xiàn)納稅人存在申報異常、少繳稅款等問題的，應(yīng)及時進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，并依法處理。對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的普遍性問題，應(yīng)及時調(diào)整征管措施，加強(qiáng)稅收征管。（四）稅款征收1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照法定的計(jì)稅依據(jù)和稅率，依法征收土地使用稅。納稅人應(yīng)按照規(guī)定的納稅期限和申報方式，足額繳納稅款。2.對于納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。3.對納稅人拒不繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，依法扣押、查封、拍賣納稅人的財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款、滯納金和罰款。（五）稅務(wù)檢查1.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對納稅人的土地使用稅繳納情況進(jìn)行檢查。納稅人應(yīng)如實(shí)提供與納稅有關(guān)的資料，不得拒絕、隱瞞。2.稅務(wù)檢查的內(nèi)容包括納稅人土地使用情況、納稅申報情況、減免稅情況等。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過實(shí)地核查、查閱賬簿憑證、詢問納稅人等方式進(jìn)行檢查。3.對檢查中發(fā)現(xiàn)的納稅人違法違規(guī)行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法予以處理。對情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，給予相應(yīng)的處罰。七、法律責(zé)任（一）納稅人的法律責(zé)任1.納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。2.納稅人不進(jìn)行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。3.納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。4.納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的法律責(zé)任1.稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反本辦法規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的，除依照《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外，補(bǔ)征應(yīng)征未征稅款，退還不應(yīng)征收而征收的稅款，并由上級機(jī)關(guān)追究直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究