稅收代保管賬戶管理辦法?一、引言在當今復雜的經(jīng)濟環(huán)境和嚴格的稅收監(jiān)管體系下，稅收代保管賬戶的管理對于保障國家稅收安全、維護納稅人合法權益以及規(guī)范稅務機關執(zhí)法行為具有至關重要的意義。本管理辦法依據(jù)國家相關稅收法律法規(guī)和財務管理制度制定，旨在為公司在處理稅收代保管資金業(yè)務時提供全面、細致且合規(guī)的操作指引。二、適用范圍本辦法適用于公司內(nèi)部涉及稅收代保管賬戶資金收付、核算、監(jiān)督等相關業(yè)務的所有部門和人員。稅收代保管資金是指按照法律法規(guī)規(guī)定，稅務機關根據(jù)有利于稅收控管和方便納稅的原則，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規(guī)定，以稅務機關名義向納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人或者其他當事人收取的款項。三、管理原則（一）合法性原則嚴格遵守《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》以及其他相關稅收法規(guī)和財務制度的規(guī)定，確保稅收代保管賬戶的設立、使用和管理符合法律要求。（二）安全性原則采取有效的安全措施，保障稅收代保管資金的安全，防止資金被挪用、侵占或遭受其他損失。建立健全內(nèi)部監(jiān)督和風險防控機制，定期對賬戶進行檢查和審計。（三）獨立性原則稅收代保管賬戶應與公司其他賬戶嚴格分開，獨立核算，確保資金的?？顚Ｓ茫坏门c公司自有資金或其他非稅收代保管資金混淆。（四）透明性原則對稅收代保管賬戶的資金收支情況進行及時、準確的記錄和披露，保證信息的透明度。定期向相關部門和人員提供賬戶資金的收支報表和財務狀況報告。四、賬戶的設立與管理（一）賬戶的設立1.申請：公司財務部門根據(jù)業(yè)務需要，向當?shù)囟悇諜C關提出設立稅收代保管賬戶的申請，并提交相關資料，包括公司營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、法定代表人身份證明等。2.審批：稅務機關對公司提交的申請資料進行審核，符合條件的，批準設立稅收代保管賬戶，并頒發(fā)《稅收代保管賬戶開戶許可證》。3.開戶：公司財務部門持《稅收代保管賬戶開戶許可證》到指定的銀行辦理賬戶開戶手續(xù)，與銀行簽訂賬戶管理協(xié)議，明確雙方的權利和義務。（二）賬戶的變更與撤銷1.變更：如因公司名稱、法定代表人、經(jīng)營范圍等信息發(fā)生變更，需要變更稅收代保管賬戶相關信息的，公司財務部門應及時向稅務機關提出變更申請，并提交相關資料。稅務機關審核通過后，公司財務部門到銀行辦理賬戶信息變更手續(xù)。2.撤銷：如公司不再需要使用稅收代保管賬戶，或者因其他原因需要撤銷賬戶的，公司財務部門應提前向稅務機關提出撤銷申請，并清理賬戶內(nèi)的資金。稅務機關審核通過后，公司財務部門到銀行辦理賬戶撤銷手續(xù)。（三）賬戶的日常管理1.印鑒管理：稅收代保管賬戶的預留印鑒應包括公司財務專用章、法定代表人章和財務負責人章。印鑒應由專人分別保管，使用時需嚴格履行審批手續(xù)。2.密碼管理：賬戶的網(wǎng)上銀行密碼、支付密碼等應定期更換，密碼設置應具有一定的復雜性，防止密碼泄露。3.賬戶監(jiān)控：公司財務部門應定期對稅收代保管賬戶的資金收支情況進行監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)異常情況并采取相應的措施。同時，配合稅務機關和銀行對賬戶的檢查和監(jiān)督。五、資金的收付管理（一）資金的收入1.收入范圍：稅收代保管資金的收入主要包括納稅保證金、發(fā)票保證金、納稅擔保金、稅收保全款、拍賣變賣款等。2.收款流程：公司業(yè)務部門在收到納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人或者其他當事人繳納的稅收代保管資金后，應及時開具合法有效的收款憑證，并將款項交付公司財務部門。財務部門收到款項后，應及時進行賬務處理，并將資金存入稅收代保管賬戶。3.收入核算：公司財務部門應按照稅收代保管資金的不同性質(zhì)和來源，設置相應的會計科目進行核算，確保收入的準確記錄和分類。（二）資金的支出1.支出范圍：稅收代保管資金的支出主要用于退還納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人或者其他當事人繳納的保證金、擔保金等，以及支付拍賣變賣費用等。2.付款流程：公司業(yè)務部門根據(jù)業(yè)務需要，提出資金支出申請，并填寫《稅收代保管資金支出申請表》，注明支出的原因、金額、收款單位等信息。申請經(jīng)部門負責人、財務負責人和公司領導審批通過后，財務部門按照審批意見辦理資金支付手續(xù)。3.支出核算：公司財務部門應按照資金支出的用途和性質(zhì)，設置相應的會計科目進行核算，確保支出的準確記錄和分類。（三）資金的退還1.退還條件：納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人或者其他當事人符合退還稅收代保管資金條件的，公司業(yè)務部門應及時辦理退還手續(xù)。退還條件包括納稅人已履行納稅義務、納稅擔保期限屆滿等。2.退還流程：公司業(yè)務部門收到納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人或者其他當事人提交的退還申請后，對申請進行審核，符合退還條件的，填寫《稅收代保管資金退還申請表》，并附相關證明材料，經(jīng)部門負責人、財務負責人和公司領導審批通過后，財務部門按照審批意見辦理資金退還手續(xù)。3.退還核算：公司財務部門應及時對資金退還情況進行賬務處理，確保退還資金的準確記錄和分類。六、會計核算與財務報告（一）會計核算1.會計科目設置：公司財務部門應按照國家統(tǒng)一的會計制度和稅收法規(guī)的要求，設置稅收代保管資金相關的會計科目，如"稅收代保管資金--納稅保證金""稅收代保管資金--發(fā)票保證金"等。2.賬務處理：公司財務部門應根據(jù)資金的收支情況，及時進行賬務處理，確保會計記錄的準確、完整。賬務處理應遵循權責發(fā)生制原則，按照業(yè)務發(fā)生的時間和金額進行核算。3.會計檔案管理：公司財務部門應妥善保管稅收代保管資金的會計憑證、會計賬簿、財務報表等會計檔案，按照規(guī)定的期限和要求進行歸檔和保管。（二）財務報告1.報表編制：公司財務部門應定期編制稅收代保管資金收支報表和財務狀況報告，反映賬戶資金的收支情況、余額變動情況以及財務狀況。報表和報告應按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進行編制，做到數(shù)據(jù)準確、內(nèi)容完整、報送及時。2.報表報送：公司財務部門應按照稅務機關和公司內(nèi)部管理的要求，及時向稅務機關和公司領導報送稅收代保管資金收支報表和財務狀況報告。同時，接受稅務機關和公司內(nèi)部審計部門的檢查和監(jiān)督。七、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.審計部門監(jiān)督：公司審計部門應定期對稅收代保管賬戶的資金收支情況進行審計，檢查賬戶的設立、使用和管理是否符合法律法規(guī)和公司內(nèi)部管理制度的要求，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改意見。2.財務部門自查：公司財務部門應定期對稅收代保管賬戶進行自查，檢查賬戶的印鑒管理、密碼管理、資金收支等情況，確保賬戶的安全和規(guī)范運行。（二）外部監(jiān)督1.稅務機關檢查：稅務機關有權對公司稅收代保管賬戶的資金收支情況進行檢查，公司應積極配合稅務機關的檢查工作，提供相關的資料和信息。2.銀行監(jiān)督：銀行應按照賬戶管理協(xié)議的約定，對公司稅收代保管賬戶的資金收支情況進行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)異常情況及時通知公司和稅務機關。八、責任追究（一）內(nèi)部責任1.公司內(nèi)部人員如違反本辦法的規(guī)定，擅自挪用、侵占稅收代保管資金，或者未按照規(guī)定進行賬戶管理、資金收付、會計核算等工作的，公司將視情節(jié)輕重給予相應的紀律處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。2.公司業(yè)務部門和財務部門在稅收代保管資金業(yè)務處理過程中，如因工作失誤導致資金損失的，相關責任人應承擔相應的賠償責任。（二）外部