煤礦企業(yè)的賬務(wù)處理

賬務(wù)

處理

兩類礦業(yè)企業(yè)的賬務(wù)處理方法不同，各自的處理方法如下：

第一類企業(yè)：企業(yè)探礦權(quán)采礦權(quán)會計處理規(guī)定

一、探礦權(quán)使用費和價款的核算

(-)會計科目

企業(yè)應(yīng)增設(shè)〃勘探開發(fā)成本〃科目和〃地質(zhì)成果〃科目，分

別核算企業(yè)在地質(zhì)勘探過程中所發(fā)生的各項費用和通過地

質(zhì)勘探取得的地質(zhì)成果的實際成本。

企業(yè)應(yīng)在〃其他應(yīng)交款〃科目下增設(shè)〃應(yīng)交探礦權(quán)使用

費"、"應(yīng)交探礦權(quán)價款"明細(xì)科目(外商投資企業(yè)在"其

他應(yīng)付款〃科目下增設(shè)〃應(yīng)交探礦權(quán)使用費〃、〃應(yīng)交探礦

權(quán)價款〃明細(xì)科目，下同)，核算企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交納的探礦

權(quán)使用費和價款。

（二）賬務(wù)處理

企業(yè)按規(guī)定申請取得探礦權(quán)，其應(yīng)交納的探礦權(quán)使用費，直

接計入勘探開發(fā)成本。企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)交納的探礦權(quán)使

用費，借記〃勘探開發(fā)成本一XX項目〃科目，貸記〃銀行

存款"或"其他應(yīng)交款一應(yīng)交探礦權(quán)使用費"科目。

企業(yè)申請取得國家出資勘查形成的探礦權(quán)，除應(yīng)交納探礦權(quán)

使用費外，還應(yīng)交納探礦權(quán)價款，應(yīng)交納的探礦權(quán)價款直接

計入勘探開發(fā)成本。企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交納的探礦權(quán)價款，借記

〃勘探開發(fā)成本一XX項目〃科目，貸記〃銀行存款〃或

〃其他應(yīng)交款一應(yīng)交探礦權(quán)價款〃科目。

實際交納探礦權(quán)使用費、價款，借記"其他應(yīng)交款一應(yīng)交探

礦權(quán)使用費、應(yīng)交探礦權(quán)價款〃科目，貸記〃銀行存款〃科

目。

企業(yè)在勘探生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項費用，借記"勘探開發(fā)成

本一XX項目〃科目，貸記〃銀行存款〃、〃應(yīng)付工資〃等

科目?？碧浇Y(jié)束形成地質(zhì)成果的，借記〃地質(zhì)成果〃科目，

貸記〃勘探開發(fā)成本一XX項目〃科目；不能形成地質(zhì)成果

的，一次計入當(dāng)期損益，借記"管理費用一勘探開發(fā)成本”

科目，貸記〃勘探開發(fā)成本一XX項目〃科目。

石油企業(yè)在勘探生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項費用，借記〃勘探開

發(fā)成本一XX項目〃科目，貸記〃銀行存款〃、〃應(yīng)付工資〃

等科目；勘探結(jié)束形成地質(zhì)成果并轉(zhuǎn)入開采的，形成資產(chǎn)的

部分，借記〃固定資產(chǎn)〃等科目，貸記〃勘探開發(fā)成本一XX

項目〃科目；未形成資產(chǎn)的部分，經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷，借記有

關(guān)科目，貸記〃勘探開發(fā)成本一XX項目〃科目?？碧浇Y(jié)束

全部未形成地質(zhì)成果的，經(jīng)批準(zhǔn)核銷已發(fā)生的勘探開發(fā)支

出，借記有關(guān)科目，貸記〃勘探開發(fā)成本一XX項目〃科目。

二、采礦權(quán)使用費和價款的核算

（-）會計科目

企業(yè)應(yīng)在〃無形資產(chǎn)〃科目下增設(shè)〃采礦權(quán)〃明細(xì)科目，核

算企業(yè)通過交納采礦權(quán)價款取得的由國家出資形成的采礦

權(quán)。在〃其他應(yīng)交款〃科目下增設(shè)〃應(yīng)交采礦權(quán)使用費〃、

〃應(yīng)交采礦權(quán)價款〃明細(xì)科目（外商投資企業(yè)在〃其他應(yīng)付

款〃科目下增設(shè)〃應(yīng)交采礦權(quán)使用費〃、〃應(yīng)交采礦權(quán)價

款〃明細(xì)科目，下同），核算企業(yè)應(yīng)交納的采礦權(quán)使用費和

價款。

企業(yè)應(yīng)在〃管理費用〃科目下增設(shè)〃采礦權(quán)使用費〃明細(xì)

科目，核算企業(yè)在開采過程中，按規(guī)定交納的采礦權(quán)使用費。

（二）賬務(wù)處理

企業(yè)申請取得采礦權(quán)，其應(yīng)交納的采礦權(quán)使用費直接計入當(dāng)

期管理費用。企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)交納的采礦權(quán)使用費，借

記〃管理費用一采礦權(quán)使用費〃科目，貸記〃銀行存款〃、

〃其他應(yīng)交款一應(yīng)交采礦權(quán)使用費〃科目。

企業(yè)通過交納采礦權(quán)價款取得的由國家出資形成的采礦權(quán)，

按規(guī)定應(yīng)交納的采礦權(quán)價款，應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算，并在采

礦權(quán)受益期內(nèi)分期平均攤銷。企業(yè)應(yīng)按應(yīng)交的采礦權(quán)價款，

借記"無形資產(chǎn)一采礦權(quán)"科目，貸記"銀行存款"或"其

他應(yīng)交款一應(yīng)交采礦權(quán)價款〃科目；分期攤銷時，借記〃管

理費用一無形資產(chǎn)攤銷〃科目，貸記〃無形資產(chǎn)一采礦權(quán)〃

科目。

實際交納采礦權(quán)使用費、價款，借記〃其他應(yīng)交款一應(yīng)交采

礦權(quán)使用費、應(yīng)交采礦權(quán)價款〃科目，貸記〃銀行存款〃科

目。

三、探礦權(quán)和采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓的核算

國有企業(yè)實際占有的由國家出資勘查形成的探礦權(quán)和采礦

權(quán)在轉(zhuǎn)讓時,應(yīng)首先補交探礦權(quán)和采礦權(quán)價款部分，借記

〃地質(zhì)成果〃、〃無形資產(chǎn)一采礦權(quán)〃科目，按規(guī)定轉(zhuǎn)增資

本的部分，貸記"實收資本"科目，按規(guī)定上交的部分，貸

記"銀行存款"科目。轉(zhuǎn)讓時，借記"銀行存款"科目，貸

記〃其他業(yè)務(wù)收入〃科目；同時，結(jié)轉(zhuǎn)探礦權(quán)和采礦權(quán)成本,

借記〃其他業(yè)務(wù)支出〃科目，貸記〃地質(zhì)成果〃、〃無形資

產(chǎn)一采礦權(quán)〃科目。

國有企業(yè)按規(guī)定轉(zhuǎn)讓由本企業(yè)自行出資勘查形成的探礦權(quán)

時，借記"銀行存款"科目，貸記"其他業(yè)務(wù)收入"科目；

同時，結(jié)轉(zhuǎn)探礦權(quán)成本，借記"其他業(yè)務(wù)支出"科目，貸記

〃地質(zhì)成果〃等科目。

企業(yè)按規(guī)定轉(zhuǎn)讓由本企業(yè)自行出資勘查形成的采礦權(quán)時，借

記〃銀行存款〃科目，貸記〃其他業(yè)務(wù)收入〃科目；同時，

結(jié)轉(zhuǎn)所轉(zhuǎn)讓采礦權(quán)的攤余價值，借記"其他業(yè)務(wù)支出"科

目，貸記〃地質(zhì)成果〃科目。

四、會計報表

企業(yè)應(yīng)在"資產(chǎn)負(fù)債表"中的"其他長期資產(chǎn)"項目下增

設(shè)〃地質(zhì)成果〃項目和〃勘探開發(fā)成本〃項目，分別反映企

業(yè)因地質(zhì)勘探而獲得的地質(zhì)成果的實際成本以及在地質(zhì)勘

探過程中所發(fā)生的各項支出。

第二類企業(yè)：地質(zhì)勘查單位探礦權(quán)采礦權(quán)會計處理

一、地質(zhì)勘查單位申請取得探礦權(quán)，應(yīng)交納的探礦權(quán)使用費

應(yīng)直接計入地勘生產(chǎn)成本。地質(zhì)勘查單位按規(guī)定應(yīng)交納的探

礦權(quán)使用費，借記"地勘生產(chǎn)一XX項目"科目，貸記"銀

行存款〃、〃其他應(yīng)交款一應(yīng)交探礦權(quán)使用費〃科目。

地質(zhì)勘查單位申請取得國家出資勘查形成的探礦權(quán)，除應(yīng)交

納探礦權(quán)使用費外，還應(yīng)交納探礦權(quán)價款。應(yīng)交納的探礦權(quán)

價款應(yīng)直接計入地勘生產(chǎn)成本。地質(zhì)勘查單位應(yīng)交納的探礦

權(quán)價款，借記〃地勘生產(chǎn)一XX項目〃科目，貸記〃銀行存

款〃、〃其他應(yīng)交款一應(yīng)交探礦權(quán)價款〃科目。

實際交納探礦權(quán)使用費、價款時，借記"其他應(yīng)交款一應(yīng)交

探礦權(quán)使用費、應(yīng)交探礦權(quán)價款〃科目，貸記〃銀行存款〃

科目。

二、地質(zhì)勘查單位申請取得采礦權(quán)，應(yīng)交納的采礦權(quán)使用費

應(yīng)直接計入當(dāng)期管理費用。地質(zhì)勘查單位應(yīng)交納的采礦權(quán)使

用費，借記"管理費用"科目，貸記"銀行存款"、"其他

應(yīng)交款一應(yīng)交采礦權(quán)使用費〃科目。

地質(zhì)勘量單位申請取得國家出資勘查形成的采礦權(quán)，除應(yīng)交

納采礦權(quán)使用費外，還應(yīng)交納采礦權(quán)價款。應(yīng)交納的采礦權(quán)

價款應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算，并在采礦權(quán)受益期內(nèi)分期平均攤

銷。地質(zhì)勘查單位應(yīng)在“無形資產(chǎn)"科目下增設(shè)"采礦權(quán)"

明細(xì)科目，應(yīng)交納的采礦權(quán)價款，借記〃無形資產(chǎn)一采礦

權(quán)"科目，貸記"銀行存款"、"其他應(yīng)交款一應(yīng)交采礦權(quán)

價款"科目汾期攤銷時，借記"管理費用"科目，貸記"無

形資產(chǎn)一采礦權(quán)"科目。

實際交納采礦權(quán)使用費、價款時，借記〃其他應(yīng)交款一應(yīng)交

采礦權(quán)使用費、應(yīng)交采礦權(quán)價款〃科目，貸記〃銀行存款〃

科目。

三、地質(zhì)勘查單位進行地勘生產(chǎn)發(fā)生的各項成本以及結(jié)轉(zhuǎn)地

勘生產(chǎn)成本，按現(xiàn)行《地質(zhì)勘查單位會計制度》有關(guān)地勘生

產(chǎn)的規(guī)定進行賬務(wù)處理，其中，自行出資勘查發(fā)生的地勘生

產(chǎn)成本，沒有形成地質(zhì)成果的，應(yīng)轉(zhuǎn)作損失，從"地勘生產(chǎn)"

科目轉(zhuǎn)入〃管理費用〃科目，借記〃管理費用〃科目，貸記

〃地勘生產(chǎn)〃科目。

四、地質(zhì)勘查單位經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓探礦權(quán)或以探礦權(quán)對外投資，

按現(xiàn)行《地質(zhì)勘查單位會計制度》關(guān)于轉(zhuǎn)讓地質(zhì)成果的規(guī)定

處理。

地質(zhì)勘量單位經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓采礦權(quán)，按其轉(zhuǎn)讓收入，借記〃銀

行存款"等科目，貸記"經(jīng)營收入一多種經(jīng)營收入"科目；

同時結(jié)轉(zhuǎn)所轉(zhuǎn)讓采礦權(quán)的攤余價值，借記"經(jīng)營成本一多種

經(jīng)營成本〃科目，貸記〃無形資產(chǎn)一采礦權(quán)〃科目。

礦山會計賬務(wù)處理，跟大部分工業(yè)企業(yè)一樣，包括不限于下

列賬務(wù)處理：

收到注冊資本入賬，

借：銀行存款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、庫存現(xiàn)金,

貸：實收資本,

籌建期間發(fā)生支出，

借：管理費用-開辦費，

貸：銀行存款等，

企業(yè)通過交納采礦權(quán)價款取得的由國家出資形成的采礦權(quán)，

按規(guī)定應(yīng)交納的采礦權(quán)價款，應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算，并在采

礦權(quán)受益期內(nèi)分期平均攤銷。企業(yè)應(yīng)按應(yīng)交的采礦權(quán)價款

借：無形資產(chǎn)，

貸：銀行存款等，

分期攤銷時，

借：管理費用一無形資產(chǎn)攤銷，

貸：累計攤銷。

企業(yè)在勘探生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項費用，

借：勘探開發(fā)成本一XX項目，

貸：銀行存款、應(yīng)付職工薪酬，

勘探結(jié)束形成地質(zhì)成果的，

借：地質(zhì)成果，

貸：勘探開發(fā)成本一XX項目；

不能形成地質(zhì)成果的，一次計入當(dāng)期損益,

借：管理費用一勘探開發(fā)成本，

貸：勘探開發(fā)成本一XX項目。

銷售時，

借：應(yīng)收賬款等，

貸：主營業(yè)務(wù)收入，

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額,

借：主營業(yè)務(wù)成本，

貸：地質(zhì)成果，

計提安全費用，

借：勘探開發(fā)成本一XX項目，

貸：專項儲備，

發(fā)生安全費用支出，

借：專項儲備，

貸：銀行存款等。

銷售煤炭的公司的會計處理

購進煤且入庫時，

借：庫存商品

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

銷售煤礦

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

熟悉煤炭購銷合同、熟悉貿(mào)易流程、熟悉增值稅法，其他的

就是會計核算制度要結(jié)合貿(mào)易流程搞懂。

《中華人民共和國煤炭法》（中華人民共和國主席令第75

號1996年8月29日）第四章第四十八條：設(shè)立煤炭經(jīng)營

企業(yè)，須向國務(wù)院指定的部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民

政府指定的部門提出申請；

由國務(wù)院指定的部門或省、自治區(qū)、直轄市人民政府指定的

部門依照本法第四十七條規(guī)定的條件和國務(wù)院規(guī)定的分級

管理的權(quán)限進行資格審查；符合條件的，予以批準(zhǔn)。申請

人憑批準(zhǔn)文件向工商行政管理部門申請領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后，方

可從事煤炭經(jīng)營。

擴展資料：

一、本科目核算保險中介公司從事主營業(yè)務(wù)而發(fā)生的實際成

本。包括支付給營銷員的傭金，業(yè)務(wù)部門的辦公費、折舊費、

水電費、人員工資、福利費、差旅費、交通費、通訊費，以

及其他與主營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的成本。

二、對于同一會計年度開始并完成的業(yè)務(wù)，公司應(yīng)當(dāng)在結(jié)轉(zhuǎn)

主營業(yè)務(wù)收入的同時結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本；對于跨年度業(yè)務(wù)，

應(yīng)當(dāng)在年末按規(guī)定的方法計算確定應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本。

結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本時應(yīng)借記"主營業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記

相關(guān)科目。

一般來說，批發(fā)銷售的商品應(yīng)按商品進貨原價記賬，結(jié)轉(zhuǎn)銷

售成本時，則可以選擇采用：

先進先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、個別計價法、

后進先出法、毛利率法等方法。

在計算出商品的實際銷售成本之后，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定的要求進

行結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理。在實際工作中，商品銷售成本

的結(jié)轉(zhuǎn)時間有逐日結(jié)轉(zhuǎn)和定期結(jié)轉(zhuǎn)兩種方式。

一般來說，委托代銷業(yè)務(wù)、直運商品銷售業(yè)務(wù)應(yīng)采用逐日結(jié)

轉(zhuǎn)方式，除此之外的其他銷售業(yè)務(wù)都采用定期（按月或按季）

結(jié)轉(zhuǎn)方式。

采礦業(yè)成本核算

1、煤礦采礦業(yè)的成本核算，月末不結(jié)轉(zhuǎn)，作為在產(chǎn)品，資

產(chǎn)負(fù)債表中計入存貨。待出礦，計入開采的礦石成本。

2,制造成本通過"生產(chǎn)成本"、"制造費用"科目進行核

算。

"生產(chǎn)成本"科目核算企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)所發(fā)生的各項

生產(chǎn)費用，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)成品、自制半成品、自制材料、

自制工具以及自制設(shè)備等所發(fā)生的各項費用；該科目設(shè)置

"基本生產(chǎn)成本"和"輔助生產(chǎn)成本”兩個二級科目。

"基本生產(chǎn)成本"二級科目核算企業(yè)為完成主要生產(chǎn)目的

而進行的產(chǎn)品生產(chǎn)發(fā)生的費用，用于計算基本生產(chǎn)的產(chǎn)品成

本；"輔助生產(chǎn)成本"二級科目核算企業(yè)為基本生產(chǎn)及其他

服務(wù)而進行的產(chǎn)品生產(chǎn)和勞務(wù)供應(yīng)發(fā)生的費用，用于計算輔

助生產(chǎn)產(chǎn)品和勞務(wù)成本。該科目按成本核算對象設(shè)明細(xì)賬，

明細(xì)賬用多欄式賬頁按成本項目設(shè)專欄進行明細(xì)核算。

〃制造費用〃科目核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生

的各項間接費用。按不同的車間、部門設(shè)置明細(xì)賬，明細(xì)賬

用多欄式按費用項目內(nèi)容設(shè)專欄進行明細(xì)核算。

2,基本生產(chǎn)發(fā)生的直接材料和直接人工費用，按成本項目

借記"生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本"，貸記有關(guān)科目。賬務(wù)處

理：

借：生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本

貸：原材料一直接材料

貸：應(yīng)付職工薪酬

輔助生產(chǎn)發(fā)生直接材料和直接人工費用，按成本項目借記

"生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本"貸記有關(guān)科目。賬務(wù)處理：

借：生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本

貸：原材料一直接材料

貸：應(yīng)付職工薪酬

發(fā)生的各項間接費用，借記"制造費用"，貸記有關(guān)科目。

賬務(wù)處理：

借：制造費用

貸：原材料（銀行存款、累計折舊等）

月終，制造費用分配給成本核算對象時，賬務(wù)處理:

借：生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本

借：生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本

貸：制造費用

〃制造費用〃科目月末無余額。

一、稅收方面

（-”曾值稅：稅率13%,可以依法抵扣進項稅額。

（二）資源稅：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅煤炭銷售額（不含從坑

口到車站、碼頭等的運輸費用）X適用稅率煤炭資源稅稅

率幅度為2%-10%，具體適用稅率由省級財稅部門在上述幅

度內(nèi)，根據(jù)本地區(qū)清理收費基金、企業(yè)承受能力、煤炭資源

條件等因素提出建議，報省級人民政府?dāng)M定。省級人民政府

需將擬定的適用稅率在公布前報財政部、國家稅務(wù)總局審

批。

（三）附征稅費：城市維護建設(shè)稅（7%、5%、1%）、

教育費附加（3%）、地方教育附加等，按照增值稅一定比

例附征。

（四）印花稅：視不同合同稅率不同（比如購銷合同

萬分之三）

（五）企業(yè)所得稅：按照稅法口徑利潤（即應(yīng)納稅所

得額：企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免

稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，

為應(yīng)納稅所得額）計算，稅率25%。

視具體情形，可能還會涉及房產(chǎn)稅、土地使用稅、耕

地占用稅、契稅等。

二、賬務(wù)處理

開采過程

借：生產(chǎn)成本

貸：應(yīng)付職工薪酬、原材料、制造費用、庫存現(xiàn)金

（銀行存款）等

形成產(chǎn)品

借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本

產(chǎn)品銷售、結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

借：