賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫

記賬實(shí)操-金屬材料銷售公司的賬務(wù)處理

一、采購環(huán)節(jié)

(-)金屬材料采購

1.采購鋼材

假設(shè)采購鋼材，如螺紋鋼，數(shù)量為100噸,單價(jià)為4000元

/噸，金額為400000元;采購工字鋼,數(shù)量為50噸，單價(jià)

為4500元/噸，金額為225000元。增值稅稅率假設(shè)為13%

(實(shí)際根據(jù)相關(guān)政策確定)，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，金屬

材料已驗(yàn)收入庫。

總采購金額=400000+225000=625000元

增值稅額=625000x13%=81250元

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：庫存商品-螺紋鋼400000

庫存商品-工字鋼225000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）81250

貸：銀行存款706250

2.采購有色金屬材料（如銅材等）

假設(shè)采購銅材，數(shù)量為20噸，單價(jià)為60000元/噸，金額

為1200000元。增值稅稅率為13%,通過銀行轉(zhuǎn)賬支付,

金屬材料已驗(yàn)收入庫。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：庫存商品-銅材1200000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）156000

貸：銀行存款1356000

二、倉儲(chǔ)環(huán)節(jié)

（-）倉儲(chǔ)費(fèi)用

支付倉庫租賃費(fèi)用，每月15000元,通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

會(huì)計(jì)分錄如下:

借：銷售費(fèi)用-倉儲(chǔ)費(fèi)用15000

貸：銀行存款15000

若倉庫發(fā)生一些維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)用，如倉庫貨架修繕花費(fèi)5000

元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銷售費(fèi)用-倉儲(chǔ)費(fèi)用5000

貸：銀行存款5000

三、銷售環(huán)節(jié)

(-)現(xiàn)銷業(yè)務(wù)

1.銷售鋼材

公司銷售螺紋鋼，數(shù)量為60噸，銷售單價(jià)為4500元/噸，

增值稅稅率為13%。

銷售收入=60x4500=270000元

增值稅銷項(xiàng)稅額=270000x13%=35100元

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款305100

貸：主營業(yè)務(wù)收入-螺紋鋼銷售270000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）35100

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假設(shè)采用加權(quán)平均法核算庫存成本，

本次銷售螺紋鋼的單位成本為（根據(jù)采購成本及庫存數(shù)量計(jì)

算）4000元/噸，銷售成本=60x4000=240000元。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：主營業(yè)務(wù)成本-螺紋鋼銷售240000

貸：庫存商品-螺紋鋼240000

2.銷售銅材

銷售銅材，數(shù)量為10噸，銷售單價(jià)為65000元/噸，增值

稅稅率為13%。

銷售收入=10x65000=650000元

增值稅銷項(xiàng)稅額=650000x13%=84500元

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款734500

貸：主營業(yè)務(wù)收入-銅材銷售650000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）84500

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假設(shè)采用加權(quán)平均法核算庫存成本，

本次銷售銅材的單位成本為（根據(jù)采購成本及庫存數(shù)量計(jì)

算）1200000:20=60000元/噸，銷售成本=10x

60000=600000元。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：主營業(yè)務(wù)成本-銅材銷售600000

貸：庫存商品-銅材600000

（二）賒銷業(yè)務(wù)

1.銷售鋼材

假設(shè)向某建筑公司賒銷工字鋼，數(shù)量為30噸，銷售單價(jià)為

4800元/噸，增值稅稅率為13%。

銷售收入=30x4800=144000元

增值稅銷項(xiàng)稅額=144000x13%=18720元

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)收賬款-某建筑公司162720

貸：主營業(yè)務(wù)收入-工字鋼銷售144000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）18720

結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，假設(shè)單位成本為4500元/噸（根據(jù)庫存成本

核算情況確定），銷售成本=30x4500=135000元。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：主營業(yè)務(wù)成本-工字鋼銷售135000

貸：庫存商品-工字鋼135000

2.銷售銅材

假設(shè)向某電子廠賒銷銅材，數(shù)量為8噸,銷售單價(jià)為68000

元/噸，增值稅稅率為13%0

銷售收入=8x68000=544000元

增值稅銷項(xiàng)稅額=544000x13%=70720元

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)收賬款-某電子廠614720

貸：主營業(yè)務(wù)收入-銅材銷售544000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）70720

結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，假設(shè)單位成本為60000元/噸（根據(jù)庫存成

本核算情況確定）,銷售成本=8x60000=480000元。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：主營業(yè)務(wù)成本-銅材銷售480000

貸：庫存商品-銅0材(此處表述有誤，應(yīng)為"庫存

商品-銅材〃)480000

四、費(fèi)用處理

(-)管理費(fèi)用

1.管理人員工資及福利：支付公司管理人員工資30000元,

同時(shí)發(fā)放福利5000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)用-管理人員工資及福利30000

管理費(fèi)用-管理人員福利5000

貸：應(yīng)付職工薪酬35000

支付工資時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬35000

貸：銀行存款35000

2.辦公場地租金及水電費(fèi)：支付辦公場地租金每月10000

元，水電費(fèi)每月3000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)用-辦公場地租金及水電費(fèi)10000

貸：銀行存款10000

(二)銷售費(fèi)用

1.市場推廣費(fèi)用：為推廣公司的產(chǎn)品，支付廣告宣傳費(fèi)用

15000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銷售費(fèi)用-市場推廣費(fèi)用15000

貸：銀行存款15000

五、其他業(yè)務(wù)賬務(wù)處理

(-)預(yù)付款項(xiàng)

1.預(yù)付金屬材米轍

公司計(jì)劃采購一批新的鋼材，預(yù)付給供應(yīng)商20000元作為定

金，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：預(yù)付賬款-供應(yīng)商20000

貸：銀行存款20000

-當(dāng)鋼材到貨并驗(yàn)收合格，支付剩余款項(xiàng)（假設(shè)鋼材總價(jià)為

100000元，已付定金20000元,剩余80000元）,增值稅

稅率為13%（假設(shè)供應(yīng)商為一般納稅人，實(shí)際根據(jù)具體情況

確定I

鋼材采購金額=100000元

增值稅額=100000X13%=13000

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：庫存商品-鋼材100000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13000

貸：預(yù)付賬款-供應(yīng)商20000

銀行存款83000

2.預(yù)付倉儲(chǔ)費(fèi)

預(yù)付下一季度的倉庫租賃費(fèi)用45000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支

付。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：預(yù)付賬款-倉儲(chǔ)服務(wù)提供商45000

貸：銀行存款45000

-當(dāng)季度開始，按實(shí)際使用情況分?jǐn)傎M(fèi)用，假設(shè)本季度應(yīng)分

攤15000元（因?yàn)樽赓U費(fèi)用每月15000元\

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銷售費(fèi)用-倉儲(chǔ)費(fèi)用15000

貸：預(yù)付賬款-倉儲(chǔ)服務(wù)提供商15000

（二）應(yīng)收賬款管理

L催收逾期賬款：若公司存在應(yīng)收賬款逾期未收的情況，例

如某客戶的應(yīng)收賬款30000元逾期未收，公司需要進(jìn)行催收

等管理工作。此時(shí)無需做賬務(wù)處理，但要做好相關(guān)記錄以便

跟蹤和管理。

-核銷壞賬（若有必要）:如果經(jīng)過努力仍無法收回的應(yīng)

收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)后可作為壞賬核銷。假設(shè)經(jīng)過一段時(shí)間后，

確定某客戶的應(yīng)收賬款5000元無法收回，經(jīng)批準(zhǔn)核銷。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：壞賬準(zhǔn)備5000

貸：應(yīng)收賬款-客戶名稱5000

會(huì)計(jì)做賬流程一般包括以下幾個(gè)主要步驟:

一、收集原始憑證

原始憑證是做賬的依據(jù)，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行對(duì)賬單、費(fèi)

用報(bào)銷單等。會(huì)計(jì)人員需要及時(shí)收集這些憑證，并確保其真

實(shí)性、合法性和完整性。

二、填制記賬憑證

1.根據(jù)原始憑證的內(nèi)容，確定會(huì)計(jì)科目和借貸方向。

2.填寫記賬憑證的日期、憑證編號(hào)、摘要、金額等信息。

3.審核記賬憑證的準(zhǔn)確性和合規(guī)性，如有錯(cuò)誤及時(shí)更正。

三、登記會(huì)計(jì)賬簿

1.根據(jù)記賬憑證，將會(huì)計(jì)科目和金額登記到相應(yīng)的會(huì)計(jì)賬簿

中，包括總賬、明細(xì)賬、曰記賬等。

2.按照會(huì)計(jì)科目進(jìn)行分類匯總，確保賬簿數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完

整性。

3.定期對(duì)賬簿進(jìn)行核對(duì)和結(jié)賬，保證賬賬相符、賬實(shí)相符。

四、成本核算

1.對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)或有成本核算需求的單位，需要進(jìn)行成本核

算。

2.確定成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目，收集相關(guān)的成本數(shù)據(jù)。

3.采用適當(dāng)?shù)某杀居?jì)算方法，如品種法、分批法、分步法等,

計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。

五、編制財(cái)務(wù)報(bào)表

1.根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿的數(shù)據(jù)，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流

量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。

2.確保財(cái)務(wù)報(bào)表的格式規(guī)范、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、內(nèi)容完整。

3.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析和解讀，為企業(yè)管理層提供決策依

據(jù)。

六、納稅申報(bào)

1.根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳納的各種稅