住房公積金中心內(nèi)部控制管理制度

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住房公積金管理中心內(nèi)部控制制度

一.住房公積金管理內(nèi)部控制建設(shè)的作用和意義

住房公積金管理中心作為公眾資金管理機(jī)構(gòu)，同普

通的事業(yè)我中心和行政機(jī)關(guān)有著明顯的區(qū)別，更不同于一般的金融機(jī)

構(gòu)，它也始終也并不是以盈利為最終目的，其主要作用首先是要保障

基本的住房公積金?？顚Ｓ?，對(duì)于住房公積金的提取使用進(jìn)行系統(tǒng)地

規(guī)范，對(duì)于相關(guān)的政策和制度確保有效地貫徹執(zhí)行；其次是要履行住

房公積金的歸還與保值職責(zé)，進(jìn)行必要的貸款等相應(yīng)的增值業(yè)務(wù)。可

以說(shuō)住房公積金管理中心內(nèi)部控制制度是否都完善與嚴(yán)密，對(duì)維護(hù)積

金的正常管理秩序，提高管理效益、保證資金安全，推動(dòng)住房公積金

事業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展的影響是極大的。因此為了進(jìn)一步提升我中心

的管理水平，特制定本制度U

二、總則

第一條為了進(jìn)一步提高住房公積金中心內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部

控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)

法》、關(guān)于印發(fā)《住房公積金中心內(nèi)部控制報(bào)告管理制度（試行）》

的通知、《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，制定本

規(guī)范。

第二條本規(guī)范適用于我中心的各個(gè)職能科室的內(nèi)部控制。

第三條本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是指我中心為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)

制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管

控。

第四條我中心內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括：合理保證我中心經(jīng)濟(jì)活

動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞

弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果、確保國(guó)有資產(chǎn)保值增

值。

第五條我中心建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：

（一）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿我中心經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、

執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。

（二）重要性原則。在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注我

中心重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)，還應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注住房公積

金中心重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位，突出重點(diǎn)、兼顧一般，推動(dòng)住房公積金

中心圍繞重點(diǎn)開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè)，著力防范可能產(chǎn)生的重大風(fēng)險(xiǎn)。

（三）制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在我中心內(nèi)部的部門(mén)管理、職

責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。

（四）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和我中心的實(shí)

際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、我中心經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求

的提高，不斷修訂和完善。

管理制度，而在資金的管理層則較為松散。缺乏對(duì)管理中心內(nèi)一切人

員的業(yè)務(wù)活動(dòng)的管理和有效控制，同時(shí)也并未實(shí)現(xiàn)住房公積金的安全

保值和增值。

（二）內(nèi)部控制全面性

住房公積金管理中心的內(nèi)部控制制度并未建設(shè)完

全，難以滿足整個(gè)管理體制和業(yè)務(wù)活動(dòng)的整體流程。當(dāng)前部分住房公

積金管理中心的內(nèi)部控制多限制在財(cái)務(wù)的管理和控制上，而較少制約

決策、管理等業(yè)務(wù)部門(mén)，在很大程度上是對(duì)整體控制體系作用發(fā)揮的

削弱。住房公積金的管理工作需要多個(gè)部門(mén)的協(xié)調(diào)和配合，決策性較

強(qiáng)，責(zé)任也較為重大，對(duì)相應(yīng)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求較高，同時(shí)涉及到

內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)審核、審批控制、銀行控制等多個(gè)環(huán)節(jié)，任何一個(gè)環(huán)

節(jié)的失誤都將導(dǎo)致住房公積金的安全風(fēng)險(xiǎn)。

（三）管理中心崗位設(shè)置

住房公積金管理中心的崗位設(shè)置在一定程度上而言

并不科學(xué)，崗位的設(shè)置沒(méi)有遵循內(nèi)部控制的原則和要求。住房公積金

管理中心大多根據(jù)管理中心的業(yè)務(wù)流程制定對(duì)應(yīng)的崗位，并在崗位制

定時(shí)明確本崗位的權(quán)責(zé)，當(dāng)在實(shí)際的管理和運(yùn)行過(guò)程中，對(duì)崗位職責(zé)

的履行并未建立量化的考核體系，未建立與改崗位相互制約的崗位或

者控制崗位，從而難以在管理中心的各部門(mén)之間建立制約體制，同時(shí)

管理中心崗位人員的素質(zhì)也對(duì)內(nèi)部控制的建設(shè)和運(yùn)行造成了影響。

（四）獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)

住房公積金管理中心審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性不夠，致使

住房公積金管理中心存在內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)混亂、職責(zé)不明、崗位缺乏制

衡體制等問(wèn)題。管理中心的領(lǐng)導(dǎo)人更為重視業(yè)務(wù)的發(fā)展，而并不注重

內(nèi)部的審計(jì)制度的建立和審計(jì)工作的完善，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在很多情況

下只起到配合業(yè)務(wù)部門(mén)開(kāi)展外部執(zhí)法作用，而并未對(duì)組織內(nèi)部本身的

控制制度建立監(jiān)督機(jī)制。甚至，部分管理中心并不遵循所制定的內(nèi)部

控制制度，在很大程度上對(duì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施和落實(shí)造成了阻礙。

三、內(nèi)部控制實(shí)施的特性

（一）實(shí)施的關(guān)鍵在于環(huán)境的控制

住房公積金內(nèi)部控制制度建立和實(shí)施的關(guān)鍵在于環(huán)

境的控制和營(yíng)造。組織內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制的關(guān)鍵和核心，住房公積

金是企業(yè)員工個(gè)人所擁有的社會(huì)費(fèi)源，由此住房公積金的管理對(duì)內(nèi)部

控制環(huán)境要求更為嚴(yán)格，內(nèi)部控制的環(huán)境包括誠(chéng)心和價(jià)值體系的構(gòu)建

和實(shí)踐；治理層的參與、組織結(jié)構(gòu)、管理者的經(jīng)驗(yàn)和風(fēng)格、權(quán)利和職

責(zé)的分配以及人力資源政策的實(shí)施等。

（二）多元化的實(shí)施目標(biāo)

住房公積金的管理中心的內(nèi)部控制的實(shí)施目標(biāo)不僅

僅包括住房公積金的存款、住房公積金貸款的收回以及住房公積金增

值收益的存款、房產(chǎn)、車輛和微機(jī)設(shè)備以及資產(chǎn)的安全性和完整性。

同時(shí)也應(yīng)保證住房公積金相關(guān)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)可靠。為保證住房公積

金管理中心的資金管理方案和政策的貫徹，保證資金的安全穩(wěn)定運(yùn)

作，提高管理中心資金的運(yùn)行效率，同樣也是住房公積金的實(shí)施目標(biāo)

體系中的一個(gè)組成部分。多元化的管理目標(biāo)為住房公積金的內(nèi)部控制

提出了更深層次的控制要求。

（三）以整體目標(biāo)為控制基礎(chǔ)

住房公積金的管理中心的內(nèi)部控制體系的運(yùn)行和發(fā)

展應(yīng)以管理中心的整體發(fā)展目標(biāo)為基礎(chǔ)，通過(guò)圍繞管理中心的系統(tǒng)目

標(biāo)設(shè)定內(nèi)部控制目標(biāo)，建立持續(xù)完善的內(nèi)部控制體系，并結(jié)合外部監(jiān)

督防止管理過(guò)程中出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)。

（四）以會(huì)計(jì)為主要控制手段

住房公積金的管理上看，會(huì)計(jì)控制是其中重要的一

環(huán)，根據(jù)住房公積金的中心業(yè)務(wù)實(shí)踐來(lái)看，資金的安全保證始終是內(nèi)

部控制過(guò)程中的中心環(huán)節(jié)。住房公積金的內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)之間存在著

密切的聯(lián)系，由此通過(guò)會(huì)計(jì)的控制方式，一方面，能在會(huì)計(jì)控制體系

基礎(chǔ)之上建立住房公積金的會(huì)計(jì)體系，保證管理過(guò)程中的會(huì)計(jì)信息真

實(shí)準(zhǔn)確。另一個(gè)層面上而言，利用會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)能實(shí)現(xiàn)對(duì)住房公積金的運(yùn)

營(yíng)狀況進(jìn)行檢測(cè)，從而能及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金管理過(guò)程中的問(wèn)題，保證資金

和數(shù)據(jù)的完整性。

四、加強(qiáng)住房公積金管理中心內(nèi)部控制制度的建設(shè)

（一）對(duì)于內(nèi)部控制工作要予以高度重視

要想更好地做好住房公積金管理中心的內(nèi)部控制工

作，首先必須要轉(zhuǎn)變觀念，務(wù)必要對(duì)于內(nèi)部控制工作予以高度的重

視，要始終將內(nèi)部控制制度作為我中心內(nèi)部管理的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，及早地

納入工作日程。對(duì)與負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的相關(guān)人員，要聘任科學(xué)、正確評(píng)

價(jià)，我中心要對(duì)這些人員予以必要的信任。與此同時(shí)對(duì)新出臺(tái)的內(nèi)部

控制方案要進(jìn)行科學(xué)地評(píng)估，并在此基礎(chǔ)上予以充分地肯定，為其更

好地貫徹落實(shí)創(chuàng)造良好的條件。上級(jí)相關(guān)部門(mén)在進(jìn)行評(píng)價(jià)與考核的過(guò)

程中，也要系統(tǒng)地考察內(nèi)部控制制度的健全程度以及實(shí)施情況，并將

這種監(jiān)督與考察作為一項(xiàng)嚴(yán)格地制度堅(jiān)持下來(lái)。此外在銀行、房地產(chǎn)

開(kāi)發(fā)企業(yè)等有關(guān)方面，在業(yè)務(wù)處理上必須要謹(jǐn)慎，盡量規(guī)避一些不必

要的潛在風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)還要加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部控制制度相關(guān)業(yè)務(wù)的綜合培

訓(xùn)，不斷地開(kāi)闊從事內(nèi)部控制工作的相關(guān)人員的思維，通過(guò)多種多樣

的培訓(xùn)來(lái)提高他們的專業(yè)水平，豐富知識(shí)含量，增強(qiáng)業(yè)務(wù)技能，以保

證在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程中實(shí)施科學(xué)合理的內(nèi)部控制。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的組織機(jī)構(gòu)建設(shè)

內(nèi)部控制首先要以會(huì)計(jì)控制為中心，同時(shí)還要涉及

到其他與之相關(guān)內(nèi)容的有效控制，可以說(shuō)是一種十分嚴(yán)謹(jǐn)而科學(xué)的管

理制度，然而內(nèi)部控制至今在我國(guó)還沒(méi)有設(shè)立專門(mén)的組織機(jī)構(gòu)來(lái)負(fù)責(zé)

具體地實(shí)施任務(wù)。當(dāng)前我國(guó)的多數(shù)企業(yè)將內(nèi)部控制劃歸到企業(yè)管理部

門(mén)或者是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)容之中，相應(yīng)職能也由企業(yè)管理部門(mén)以及財(cái)務(wù)會(huì)

計(jì)部門(mén)代為執(zhí)行，相關(guān)負(fù)責(zé)人也往往由企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)兼任。如今我

國(guó)的住房公積金管理中心的內(nèi)部控制局面是仍以會(huì)計(jì)部門(mén)為主動(dòng)力，

輔助以會(huì)計(jì)管理為基本操作手法。因此，面對(duì)當(dāng)前情況，我們必須要

加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的組織機(jī)構(gòu)建設(shè)，系統(tǒng)地從客觀問(wèn)題出發(fā)，不僅要

在理論上下功夫進(jìn)行可行性研究，更要在實(shí)踐中摸索經(jīng)驗(yàn)，從而拿出

切實(shí)可行地內(nèi)部控制制度。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的法制建設(shè)

管理中心的內(nèi)部控制制度要在組織的業(yè)務(wù)發(fā)展中持

續(xù)充實(shí)和完善，并在內(nèi)部控制體系的發(fā)展和具體實(shí)踐過(guò)程中建立系統(tǒng)

的的整體的內(nèi)部控制制度。統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度致使不同的住房公積

金的管理中心在市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)中處于同一位置，并在運(yùn)行過(guò)程中使用統(tǒng)

一的驗(yàn)證標(biāo)準(zhǔn)，住房公積金的內(nèi)部控制制度和建設(shè)應(yīng)以法律的遵守為

基礎(chǔ)，具體可通過(guò)《住房公積金管理?xiàng)l例》體現(xiàn)出來(lái)，由此住房公積

金的管理的法制建設(shè)成為了內(nèi)部控制實(shí)施的必然。

（四）管理中心業(yè)務(wù)管理和控制

住房公積金管理中心的內(nèi)部控制的建設(shè)應(yīng)以安全

性、專職管理和專生性為管理原則，并從住房公積金貸款、業(yè)務(wù)提取

和增值收益等業(yè)務(wù)上加強(qiáng)內(nèi)部控制。同時(shí)還應(yīng)嚴(yán)格審查住房公積金貸

款資格，建立完善的組織內(nèi)的信用體系，建立完善的公積金貸款的評(píng)

估、擔(dān)保和借款內(nèi)容的審查和控制，盡量減少貸款過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，同

時(shí)還應(yīng)經(jīng)歷受理、審查和批準(zhǔn)三個(gè)節(jié)點(diǎn)，保證住房公積金的?？顚Ｓ?/p>

模式和體系。嚴(yán)格規(guī)范住房公積金增值收益業(yè)務(wù)的方式和渠道，加強(qiáng)

與銀行等相關(guān)部門(mén)的合作，并對(duì)住房公積金的存款進(jìn)行優(yōu)化處理和風(fēng)

險(xiǎn)管理。

（五）人員素質(zhì)的控制

通過(guò)對(duì)住房公積金管理中心人員的培訓(xùn)和法制教

育，實(shí)現(xiàn)了對(duì)住房公積金政治以及業(yè)務(wù)素質(zhì)的控制和提高。要提高管

理中心人員素質(zhì)，首先應(yīng)提高管理層的綜合素質(zhì)，提高領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)內(nèi)

部控制的執(zhí)行意識(shí)，其次還應(yīng)提高內(nèi)部控制相關(guān)人員的業(yè)務(wù)水平，通

過(guò)職業(yè)道德教育，提高管理中心人員的思想政治教育和法治教育，建

立健全的人員素質(zhì)控制模式和體制，提高自我約束能力和崗位責(zé)任

感，同時(shí)還應(yīng)持續(xù)提高相關(guān)人員的專業(yè)知識(shí)，建立專業(yè)知識(shí)體系，形

成適應(yīng)崗位需求的專業(yè)能力，減少在業(yè)務(wù)處理上的錯(cuò)誤，同時(shí)也能及

時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理業(yè)務(wù)中的異常狀況。

（六）合理設(shè)置內(nèi)部控制體系的崗位

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)滲透到管理中心的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過(guò)程和各

個(gè)操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門(mén)和崗位，建立全員參與的內(nèi)部控制體

制。管理中心應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)管理內(nèi)容和內(nèi)部監(jiān)督要求，設(shè)置住房公積

金繳存、支取、個(gè)人住房貸款、稽核內(nèi)審、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制、法律事

務(wù)、財(cái)務(wù)管理、信息管理等獨(dú)立的工作部門(mén)或?qū)ｍ?xiàng)工作崗位。根據(jù)以

上崗位設(shè)置內(nèi)控制度建設(shè)，住房公積金的內(nèi)部控制模式是建立在完善

的內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)之上，通過(guò)規(guī)范每個(gè)工作崗位的操作流程和規(guī)

范，明確了相關(guān)崗位的職責(zé)，責(zé)任到人，建立崗位授權(quán)的控制模式，

建立系統(tǒng)的住房公積金管理中心的內(nèi)部控制制度。這樣的崗位設(shè)置模

式，實(shí)現(xiàn)了明確的工作責(zé)任分類，從崗位的劃分就可看出相應(yīng)崗位的

職責(zé)和權(quán)利，為建立有監(jiān)督的崗位體系奠定了良好的基礎(chǔ)。

（七）建立雙重風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

以激勵(lì)和責(zé)任為手段，建立雙重的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。

一方面，住房公積金的管理中心還應(yīng)建立完善和健全的激勵(lì)機(jī)制，完

善職工的工資收入和福利待遇，將工資福利與員工的績(jī)效聯(lián)系起來(lái)，

根據(jù)員工做出的貢獻(xiàn)給予獎(jiǎng)勵(lì)，充分調(diào)動(dòng)員工干部的積極性；另一方

面，住房公積金管理中心還應(yīng)持續(xù)完善管理制度以及內(nèi)部控制制度，

建立責(zé)任人的制度。從而實(shí)現(xiàn)崗位責(zé)任的進(jìn)一步明確，承擔(dān)管理組織

風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際工作中由于管理和監(jiān)控的缺失而導(dǎo)致的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，甚至造

成了一定損失的現(xiàn)象，應(yīng)追究責(zé)任，保證住房公積金業(yè)務(wù)的公平有效

持續(xù)運(yùn)行。

由此可知，在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制下，住房公積金

管理中心應(yīng)持續(xù)重視內(nèi)部控制的建設(shè)和完善，將內(nèi)部控制制度作為住

房公積金持續(xù)發(fā)展的中喲啊內(nèi)容，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的管理和監(jiān)

督作用，為住房公積金管理中心創(chuàng)造一個(gè)良好的資金運(yùn)營(yíng)環(huán)境，保證

住房公積金的安全和保值增值，提高管理的效益，同時(shí)也建立了持續(xù)

健康和發(fā)展著的住房公積金管理中心的內(nèi)部控制制度。