會計分錄

會計實操文庫

做賬實操-酒業(yè)的賬務處理示例

一、原材料采購賬務處理

1.酒業(yè)公司從糧食供應商采購高粱、小麥等釀酒原料，假設(shè)

采購高粱10噸，單價3000元/噸,共計30,000元；采

購小麥5噸,單價2500元/噸，共計12,500元，通過

銀行轉(zhuǎn)賬支付。同時采購酒曲、酵母等輔料，花費8000元,

以現(xiàn)金支付，另外支付原料運輸費2000元（取得合法運輸

發(fā)票，可按規(guī)定抵扣進項稅\

會計分錄：

借：原材料一高粱30,930（30,000+2000x93%,運輸費

扣除可抵扣進項稅部分）

原材料一小麥12,500

原材料一輔料8000

應交稅費一應交增值稅（進項稅額）［2000x7%,運輸費

可抵扣稅額］

貸：銀行存款30,000+2000+［進項稅額］

庫存現(xiàn)金8000

2.若采購用于包裝的酒瓶、瓶蓋、酒標等，花費10,000元,

以現(xiàn)金支付。

會計分錄：

借：原材料一包裝材料10,000

貸：庫存現(xiàn)金10,000

二、生產(chǎn)加工過程賬務處理

1.將采購的原材料投入生產(chǎn)，假設(shè)在加工過程中，領(lǐng)用高粱

8噸，小麥4噸，輔料6000元，投入人工成本12,000

元，分攤的制造費用(如設(shè)備折舊、水電費等)10,000年。

會計分錄：

借:生產(chǎn)成本一直接材料41,744(8x30,930+10+4x

12,500+6000)

生產(chǎn)成本一直接人工12,000

生產(chǎn)成本一制造費用10,000

貸：原材料一高粱24,744(8x30,930^10)

原材料一小麥10,000(4x12,500)

原材料一輔料6000

應付職工薪酬12,000

累計折舊、制造費用一水電費等10,000

2.加工完成，產(chǎn)出白酒成品，假設(shè)產(chǎn)量為5000瓶，按照

一定的成本分配方法(如產(chǎn)量比例、容量比例等)分配生產(chǎn)

成本，此處按產(chǎn)量比例分配，每瓶白酒分攤成本二(41,744

+12,000+10,000)+5000=12.7488元，總成本即為

63744元。

會計分錄：

借：庫存商品一白酒63,744

貸：生產(chǎn)成本一直接材料41,744

生產(chǎn)成本一直接人工12,000

生產(chǎn)成本一制造費用10,000

三、產(chǎn)品銷售賬務處理

1.白酒以每瓶50元價格出售4000瓶，款項已收到銀行

存款。

會計分錄：

借：銀行存款200,000(4000x50)

貸：主營業(yè)務收入一白酒200,000

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)［根據(jù)銷售稅率計算］

2.同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

借：主營業(yè)務成本一白酒50,995.2(63,744x4000-5000)

貸：庫存商品一白酒50,995.2

四、其他費用賬務處理

1.每月支付管理人員工資12,000元辦公場地租金3000

元，設(shè)備維護費1500元。

會計分錄：

借：管理費用一工資12,000

管理費用一租金3000

管理費用一設(shè)備維護1500

貸：銀行存款12,000+3000+1500

會計做賬流程

一、建賬

1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計

準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。

2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、

損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務特點，細化設(shè)置明細科目，

例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務業(yè)則側(cè)重

于服務收入、服務成本相關(guān)科目。

3.建立賬簿，包括總賬、日記賬(現(xiàn)金日記賬、銀行存款日

記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明

細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創(chuàng)建電子賬簿,

手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟

件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目

期初余額等。

二、日常賬務處理

1.原始憑證審核

業(yè)務發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務的發(fā)票、

入庫單，銷售業(yè)務的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)

票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查

憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確,

不符要求的及時退回更正補充。

對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵灒赏ㄟ^

稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。

2.記賬憑證編制

依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定

每筆業(yè)務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，

摘要簡明扼要反映業(yè)務內(nèi)容，如〃采購辦公用品支付現(xiàn)金〃

"收到客戶貨款存入銀行"等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張

數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。

不同業(yè)務類型賬務處理示例：

采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用

發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付,

材料入庫：

借：原材料10,000

應交稅費應交增值稅（進項稅額）1300

貸：銀行存款11300

銷售產(chǎn)品,售價20,000元（含稅，稅率13%）,

貨物已發(fā)出，款項未收：

不含稅銷售額=20,000:（1+13%）*

17,699.12元

增值稅銷項稅額=17,699.12x13%*2,300.88

元

借:應收賬款20,000

貸：主營業(yè)務收入17,699.12

應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88

計提當月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管

理人員工資4,000元：

借：生產(chǎn)成本8,000

管理費用4,000

貸：應付職工薪酬12,000

3.記賬憑證審核與登錄賬簿

對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科

目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核

無誤后簽字蓋章確認。

根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務記錄登錄到相應賬簿,

按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，

做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務

發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細

登錄客戶、供應商的每筆債權(quán)債務變動；存貨明細賬實時反

映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑

墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬,

如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。

三、期末處理

1.賬項調(diào)整

期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業(yè)務進行調(diào)

整，確保會計信息反映當期真實財務狀況與經(jīng)營成果。

常見調(diào)整事項：

計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元,

預計使用年限5年,凈殘值2,500元，采用直線法,每月

折舊額=（50,0002,500）^5^12=791.67元：

借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管

理用固定資產(chǎn)）791.67

貸:累計折舊791.67

分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000

兀：

每月分攤房租二U000-12=1,000元

借：管理費用1,000

貸：長期待攤費用1.000

確認本期應負擔但未支付的利息費用，若借款合

同約定年利率6%,本月應計利息500元：

借：財務費用500

貸：應付利息500

2.結(jié)賬

完成賬項調(diào)整后，進行結(jié)賬操作，對各損益類科目進

行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至"本年利潤"貸方，成本、

費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤"借方，計算出當期凈利

潤（或凈虧損X

示例：

結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務收入50,000元：

借：主營業(yè)務收入50,000

貸：本年利潤50,000

結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本30,000元、管理費用8,000

元、財務費用1,000元：

借：本年利潤39,000

貸：主營業(yè)務成本30,000

管理費用8,000

財務費用1,000

結(jié)賬后，損益類科目無余額，〃本年利潤〃科目余額反

映當期盈虧，可進一步結(jié)轉(zhuǎn)至〃利潤分酉已未分配利潤〃科

目，為后續(xù)利潤分配做準備，同時對總賬、明細賬進行月結(jié),

劃通欄單紅線（本月合計｝通欄雙紅線（本年累計），注明

期末余額，便于下期記賬與查賬。

四、財務報表編制

1.根據(jù)總賬、明細賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負債表、

利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務報表。

資產(chǎn)負債表：依據(jù)"資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益"平

衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負債、所有者權(quán)益

類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務狀況，如貨

幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計

填列，應收賬款項目按應收賬款明細賬借方余額減去壞賬準

備后的凈額填列。

利潤表：按照〃收入成本費用二禾I」?jié)櫋ㄟ壿嫞瑢?/p>

當期主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等收入項目列示在上部，

主營業(yè)務成本、管理費用等成本費用項目列示在下部，計算

得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項目金額根據(jù)

損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列。

現(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)，分類反映

企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資活動現(xiàn)金流入、流出情況，