第11章政府間財政關系考點：財政分權理論1.財政分權理論包括四方面的內容：公共產品和服務理論、集權分權理論、財政聯邦主義、俱樂部理論。2.公共產品和服務理論（1）全國性公共物品和服務特征：其受益范圍被限定在整個國家的疆域之內；提供者為中央政府。（2）地方性公共物品和服務特征：其受益范圍具有地方局限性；提供者為各級地方政府【提示】A.研究財政分權問題的出發(fā)點是分析公共物品和服務受益范圍的層次性。B.從公共產品和服務及個人偏好角度出發(fā)來構建財政分權理論框架的，以沃倫斯?歐茨《財政聯邦主義》和查爾斯?提布特的理論最具代表性。3.集權分權理論中央政府是國家利益的代表者，地方政府是地方利益的代表者，因此需要處理政府的集權與分權問題。政治上的分權必然引發(fā)經濟上的分權，即財政分權。4.財政聯邦主義（1）財政聯邦主義就是財政分權，其精髓在于使地方政府依據合適與合意的財政自主權進行決策。具體來講，就是給予地方政府一定的稅收權力和支出責任范圍，并允許地方政府自主決定其預算支出的規(guī)模與結構。（2）它為地方分權提供了強有力的理由地方政府比中央政府更了解其轄區(qū)民眾的需求和效用；地方政府是實現不同地區(qū)的人對公共產品和服務進行各自選擇的機制。結論：A.為了實現資源配置的有效性與分配的公平性，某些公共決策應該在最低層次的政府進行。B.地方政府之間的競爭更有利于資源配置效率的提高。5.俱樂部理論主要研究非純公共品的供給、需求與均衡數量。論證了地方政府的適當規(guī)模問題，即一個地方政府的規(guī)模，應該確定在擁擠成本（邊際成本）正好等于由新成員承擔稅收份額所帶來的邊際收益這一點上。因此在理論上能夠斷定，如果存在多個地方政府，就可以通過人們在不同轄區(qū)之間進行移居來提高資源配置效率。6.政府間財政支出的劃分（1）財政支出劃分的原則財政支出劃分的原則有三項，具體如表所示。原則解釋公平性原則各級政府的財權財力劃分應相對平衡，含縱向均衡和橫向均衡。與事權相對稱原則一級事權必須有一級財力作保證。權責結合原則

是劃分支出的依據，即解決財權財力與財政責任的結合問題。（2）我國財政支出劃分的具體做法總額分成。定額上繳。統(tǒng)收統(tǒng)支——收支兩條線。收入分類分成。分稅制。7.政府間收入的劃分（1）稅收收入劃分的原則適應原則、恰當原則、效率原則、經濟利益原則（2）稅收收入劃分的方式劃分方式解釋分割稅種按稅種劃分中央、地方、中央與地方共享。分割稅額又稱收入分享，其具體做法為：先統(tǒng)一征稅，然后再按照一定比例在中央與地方政府之間加以分割。如“總額分成”分割稅率對同一課稅對象由各級財政按照不同的稅率征收分割稅制分別設立中央稅和地方稅兩個相互獨立的稅收制度和稅收管理體系混合型在現代經濟社會條件下，通常采用混合型的稅收分割方式8.稅收收入劃分的具體做法（1）將那些稅基流動性大的稅種劃歸中央政府，如增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等。（2）將那些稅基流動性較小的，稅源分布較廣（不易統(tǒng)一征收）的稅種劃歸地方政府，如土地增值稅、房產稅等。（3）將那些與穩(wěn)定國民經濟有關以及與收入再分配有關的稅種，劃歸中央政府，如個人所得稅和企業(yè)所得稅。（4）如果某些自然資源在地區(qū)間分布不均勻，則與自然資源有關的稅種（如資源稅）應該劃歸中央政府，如果分布均勻，則劃歸地方政府。（5）將進出口關稅和其他收費全部劃歸中央政府。五、政府間收支的調節(jié)制度（1）橫向均衡是指在各地區(qū)間實現基本公共物品的供給標準和供給數量的均等化。（2）縱向均衡是指使各級政府在履行各自的職責時有必要的財力做保障，也就是使各級政府的資金來源與各自的支出責任相對稱。（3）政府間轉移性收支。政府間調節(jié)制度包括各級預算間的縱向調節(jié)和各地區(qū)預算間的橫向調節(jié)。調節(jié)的主要手段是政府間的轉移支付。9.分稅的方法（1）按稅源實行分率分征——如美國。（2）按稅種劃分——包括完全形式和不完全形式兩種。1）完全形式：只設中央稅和地方稅。2）不完全形式：設中央稅和地方稅之外，還設置共享稅。共享辦法有：①附加式，如伊朗的所得稅和關稅，中央征正稅，地方征附加稅；②返還式，如巴西所得稅和工業(yè)制成品稅，由聯邦統(tǒng)一征收，再按20%返還給州政府；③比例分成式，如德國的個人所得稅，不是由各級政府分率分征，而是統(tǒng)一征收同時規(guī)定統(tǒng)一分配比例，聯邦和州各占43%，縣（市）占14%?？键c：政府間轉移支付一、政府間轉移支付的含義與特點1.含義最早提出轉移支付概念的是著名經濟學家庇古，他在1928年出版的《財政學研究》中，第一次使用這一概念。政府間轉移支付分為縱向轉移支付和橫向轉移支付兩種形式。轉移性支出主要有捐贈支出、債務利息支出和補助支出。2.特點（1）政府間轉移支付是無償的支出；（2）范圍只限于政府之間；（3）政府間轉移支付并不是政府的終極支出。二、實行政府間轉移支付的理論依據（三糾正一調控）（1）糾正政府間的縱向財政失衡某一級政府赤字，其他級次政府財政盈余。（2）糾正政府間的橫向財政失衡發(fā)達地區(qū)向落后地區(qū)轉移財力。（3）糾正某些公共產品或服務的外部性地方性公共物品和服務的受益或受損范圍很可能會超過地方政府轄區(qū)的界限，使其他地區(qū)在受益或受損的同時并不承擔任何成本或沒有得到補償；義務教育、公共衛(wèi)生等地方性公共物品出現數量不足、質量不佳的問題。（4）加強中央財政對地方財政的宏觀調控經濟繁榮時，減少對地方的轉