會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/13做賬實(shí)操-傳媒行業(yè)的全盤(pán)賬務(wù)處理分錄及成本核算實(shí)例全盤(pán)賬務(wù)處理分錄1.收入相關(guān)分錄廣告業(yè)務(wù)收入：電視臺(tái)或網(wǎng)站為客戶播放廣告，收到廣告款50萬(wàn)元。借：銀行存款500,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入廣告收入500,000若廣告收入需繳納增值稅（假設(shè)稅率為6%），則計(jì)提增值稅分錄為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入廣告收入28,301.89（500,000÷1.06×0.06）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）28,301.89節(jié)目發(fā)行收入：制作公司將自制節(jié)目發(fā)行給其他平臺(tái)，取得收入30萬(wàn)元。借：銀行存款300,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入節(jié)目發(fā)行收入300,000同樣，若考慮增值稅（假設(shè)稅率為6%），計(jì)提增值稅分錄為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入節(jié)目發(fā)行收入16,981.13（300,000÷1.06×0.06）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）16,981.132.成本相關(guān)分錄節(jié)目制作成本：制作一檔綜藝節(jié)目，發(fā)生人員薪酬100萬(wàn)元，設(shè)備租賃費(fèi)用50萬(wàn)元，道具服裝費(fèi)用30萬(wàn)元。借：生產(chǎn)成本人員薪酬1,000,000生產(chǎn)成本設(shè)備租賃500,000生產(chǎn)成本道具服裝300,000貸：應(yīng)付職工薪酬1,000,000銀行存款800,000（支付設(shè)備租賃和道具服裝費(fèi)用）廣告制作成本：為客戶制作廣告，發(fā)生材料費(fèi)用10萬(wàn)元，制作人員薪酬5萬(wàn)元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本廣告制作成本150,000貸：原材料100,000應(yīng)付職工薪酬50,0003.費(fèi)用相關(guān)分錄管理費(fèi)用：支付公司管理人員工資30萬(wàn)元，辦公場(chǎng)地租金10萬(wàn)元。借：管理費(fèi)用職工薪酬300,000管理費(fèi)用租金100,000貸：應(yīng)付職工薪酬300,000銀行存款100,000銷售費(fèi)用：為推廣節(jié)目，發(fā)生廣告宣傳費(fèi)20萬(wàn)元。借：銷售費(fèi)用廣告宣傳費(fèi)200,000貸：銀行存款200,000成本核算實(shí)例假設(shè)某傳媒公司制作一部電視劇，相關(guān)成本信息如下：直接材料成本：拍攝過(guò)程中使用的道具、服裝、場(chǎng)景布置等材料費(fèi)用共計(jì)50萬(wàn)元。直接人工成本：演員片酬80萬(wàn)元，劇組工作人員薪酬（包括導(dǎo)演、編劇、攝影等）60萬(wàn)元。制作設(shè)備成本：拍攝設(shè)備租賃費(fèi)用30萬(wàn)元，后期制作設(shè)備折舊10萬(wàn)元。其他間接成本：場(chǎng)地租賃費(fèi)用20萬(wàn)元，水電費(fèi)10萬(wàn)元，差旅費(fèi)10萬(wàn)元。成本核算步驟如下：1.確定成本核算對(duì)象：以該電視劇為成本核算對(duì)象。2.歸集直接成本直接材料成本=50萬(wàn)元直接人工成本=(80+60=140)萬(wàn)元制作設(shè)備成本（直接與該劇相關(guān)的設(shè)備成本）=30萬(wàn)元（租賃）+10萬(wàn)元（折舊）=40萬(wàn)元3.分配間接成本其他間接成本合計(jì)=(20+10+10=40)萬(wàn)元。假設(shè)按照直接人工成本占總成本的比例分配間接成本。直接人工成本占總直接成本的比例=(140÷(50+140+40)=140÷230≈0.6087)分配給該劇的間接成本=(40×0.6087≈24.35)萬(wàn)元4.計(jì)算總成本和單位成本該劇總成本=(50+140+40+24.35=254.35)萬(wàn)元假設(shè)該劇共40集，則單位成本=(254.35÷40=6.36)萬(wàn)元/集相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：1.歸集成本時(shí)借：生產(chǎn)成本直接材料電視劇500,000生產(chǎn)成本直接人工電視劇1,400,000生產(chǎn)成本制作設(shè)備電視劇400,000制造費(fèi)用電視劇400,000貸：原材料500,000應(yīng)付職工薪酬1,400,000累計(jì)折舊100,000銀行存款（支付租賃、水電費(fèi)、差旅費(fèi)等）700,0002.分配間接成本時(shí)借：生產(chǎn)成本間接成本電視劇243,500貸：制造費(fèi)用電視劇243,5003.電視劇制作完成結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)借：庫(kù)存商品電視劇2,543,500貸：生產(chǎn)成本直接材料電視劇500,000生產(chǎn)成本直接人工電視劇1,400,000生產(chǎn)成本制作設(shè)備電視劇400,000生產(chǎn)成本間接成本電視劇243,500財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對(duì)金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤(rùn)表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對(duì)銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開(kāi)票、銀行回單往來(lái)賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開(kāi)具及往來(lái)賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目?。對(duì)賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及無(wú)形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開(kāi)展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡(jiǎn)化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開(kāi)具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對(duì)金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開(kāi)具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對(duì)銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫(xiě)付款申請(qǐng)書(shū)，核對(duì)賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤(pán)存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過(guò)轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無(wú)涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫(xiě)《借款申請(qǐng)單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對(duì)無(wú)誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對(duì)原借款單，沖銷往來(lái)賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對(duì)賬與報(bào)表?核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時(shí)間順序裝訂成冊(cè)并移交會(huì)計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫(kù)存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財(cái)務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場(chǎng)沒(méi)收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡(jiǎn)化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對(duì)賬→歸檔?會(huì)計(jì)每月的工作內(nèi)容較為繁雜，主要包括賬務(wù)處理、稅務(wù)申報(bào)、財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析以及其他相關(guān)工作，以下是具體介紹：賬務(wù)處理日常憑證處理：審核原始憑證，確保其真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性。根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證，記錄企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，包括收入、支出、資產(chǎn)購(gòu)置、負(fù)債償還等。賬簿登錄：將記賬憑證的內(nèi)容登錄到各類賬簿中，如總賬、明細(xì)賬、日記賬等。定期對(duì)賬簿進(jìn)行核對(duì)，確保賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符。稅務(wù)申報(bào)稅款計(jì)算：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和稅法規(guī)定，計(jì)算各種應(yīng)納稅款，如增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。納稅申報(bào)：在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，通過(guò)電子稅務(wù)局或其他申報(bào)渠道，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表和相關(guān)資料，完成納稅申報(bào)工作。同時(shí)，繳納應(yīng)納稅款，避免逾期申報(bào)和繳納產(chǎn)生滯納金和罰款。財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析編制財(cái)務(wù)報(bào)表：每月末，根據(jù)賬簿記錄編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。確保報(bào)表數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、完整，能夠真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。財(cái)務(wù)報(bào)表分析：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，通過(guò)計(jì)算各種財(cái)務(wù)比率，如償債能力指標(biāo)（資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等）、盈利能力指標(biāo)（毛利率、凈利率、凈資產(chǎn)收益率等）、運(yùn)營(yíng)能力指標(biāo)（應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等），分