第七章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算第七章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)概述第二節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行往來業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)與商業(yè)銀行往來業(yè)務(wù)的核算一、金融機(jī)構(gòu)往來的概念二、金融機(jī)構(gòu)往來的核算范圍及核算要求一、賬戶的設(shè)置二、商業(yè)銀行向中央銀行支取和繳存現(xiàn)金業(yè)務(wù)的核算三、向中央銀行繳存存款業(yè)務(wù)的核算四、向中央銀行借款業(yè)務(wù)的核算務(wù)一、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)的核算二、同業(yè)拆借業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)概述一、金融機(jī)構(gòu)往來概念金融機(jī)構(gòu)往來，是指不同系統(tǒng)的銀行之間由于辦理資金劃撥、結(jié)算等業(yè)務(wù)而引起的資金賬務(wù)往來。我國的金融機(jī)構(gòu)是以中央銀行為核心，商業(yè)銀行為主體，其他金融機(jī)構(gòu)并存的金融機(jī)構(gòu)體系。聯(lián)行往來是同一系統(tǒng)銀行各分支機(jī)構(gòu)間的賬務(wù)往來，是資金的縱向聯(lián)系，而金融機(jī)構(gòu)往來是跨系統(tǒng)的，是各個(gè)銀行之間資金的橫向往來。二、金融機(jī)構(gòu)往來的核算范圍及核算要求（一）核算范圍金融機(jī)構(gòu)往來的核算范圍，主要包括商業(yè)銀行和中央銀行之間的往來和商業(yè)銀行之間的往來。商業(yè)銀行與中央銀行的往來主要包括商業(yè)銀行向中央銀行存取款項(xiàng)、繳存存款、辦理再貸款、再貼現(xiàn)等；商業(yè)銀行之間的往來主要包括跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯、同業(yè)拆借等。（二）核算要求1.要堅(jiān)持“資金分開，獨(dú)立核算”的原則2.各商業(yè)銀行在中央銀行的存款賬戶要嚴(yán)格管理，不得透支3.各商業(yè)銀行之間的臨時(shí)性的資金占用應(yīng)及時(shí)清算4.要體現(xiàn)匯路暢通的要求，第二節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行往來業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容包括：向中國人民銀行存取現(xiàn)金、向中國人民銀行繳存存款、向中國人民銀行借款、向中國人民銀行貼現(xiàn)、通過人民銀行辦理款項(xiàng)轉(zhuǎn)匯等。一、賬戶的設(shè)置（一）“存放中央銀行款項(xiàng)”資產(chǎn)類賬戶（二）“繳存中央銀行財(cái)政性存款”資產(chǎn)類賬戶（三）“繳存中央銀行一般性存款”資產(chǎn)類賬戶（四）“向中央銀行借款”負(fù)債類賬戶二、商業(yè)銀行向中央銀行支取和繳存現(xiàn)金的核算內(nèi)容存取現(xiàn)金資金融通：借款、再貼現(xiàn)匯劃款項(xiàng)：大額資金清算：同城業(yè)務(wù)繳存存款準(zhǔn)備金科目：存放中央銀行款項(xiàng)（資產(chǎn)）存入借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：庫存現(xiàn)金支取借：庫存現(xiàn)金貸：存放中央銀行款項(xiàng)例建行存入央行現(xiàn)金100萬借：存放中央銀行款項(xiàng)1000000貸：庫存現(xiàn)金1000000建行從央行存款戶支取現(xiàn)金50萬借：庫存現(xiàn)金500000貸：存放中央銀行款項(xiàng)500000繳存存款概念：按吸收存款的一定比例交納分類財(cái)政性存款：100%上繳；稅收經(jīng)辦行→開戶央行一般性存款：不固定；單位、個(gè)人存款經(jīng)辦行→上級(jí)行→總行→開戶央行科目計(jì)算分錄按旬考核調(diào)整商業(yè)銀行（資產(chǎn)）存放中央銀行款項(xiàng)存中央銀行財(cái)政性存款存中央銀行一般性存款

不能支現(xiàn)只能轉(zhuǎn)賬人民銀行（負(fù)債）××銀行準(zhǔn)備金存款××銀行劃來財(cái)政性存款××銀行劃來一般性存款比較本期與上期期末存款余額計(jì)算差額，確定調(diào)↑調(diào)↓按差額×繳存比例商行借：存中央銀行財(cái)政性存款/一般性存款貸：存放中央銀行款項(xiàng)央行借：××銀行準(zhǔn)備金存款貸：××銀行劃來財(cái)政性存款/一般性存款例向人民銀行借款概念：央行向商行發(fā)放的貸款→再貸款種類年度性貸款：信貸資金不足引起→1年＜2年季節(jié)性貸款：存款↓貸款↑引起→2個(gè)月＜4個(gè)月日拆性存款：臨時(shí)性資金短缺→7-10天＜20天科目分錄商行向中央銀行借款（負(fù)）存放中央銀行款項(xiàng)（資）金融企業(yè)往來支出央行××銀行貸款（資）××銀行準(zhǔn)備金存款（負(fù)）利息收入發(fā)放商行借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：向中央銀行借款央行借：××銀行貸款貸：××銀行準(zhǔn)備金存款歸還商行借：向中央銀行借款（本金）金融企業(yè)往來支出（利息支出）貸：存放中央銀行款項(xiàng)（本息和）央行借：××銀行準(zhǔn)備金存款貸：××銀行貸款利息收入例某市農(nóng)業(yè)銀行向人民銀行申請(qǐng)?jiān)儋J款，金額800萬元，期限3個(gè)月，利率0.3%.人民銀行經(jīng)審核同意發(fā)放，請(qǐng)編發(fā)放和按期歸還時(shí)農(nóng)業(yè)銀行和人民銀行的會(huì)計(jì)分錄。發(fā)放央行借：農(nóng)業(yè)銀行貸款—農(nóng)業(yè)銀行貸款戶8000000貸：農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款—農(nóng)業(yè)銀行戶8000000農(nóng)行借：存放中央銀行款項(xiàng)8000000貸：向中央銀行借款—人民銀行借款8000000歸還農(nóng)業(yè)借：向中央銀行借款—人民銀行戶8000000金融企業(yè)往來支出72000貸：存放中央銀行款項(xiàng)8072000央行借：農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款—農(nóng)業(yè)銀行戶8072000貸：農(nóng)業(yè)銀行貸款—農(nóng)業(yè)銀行貸款戶8000000利息收入72000概念轉(zhuǎn)匯方式先橫后直先直后橫先直后橫再直同業(yè)拆借異地、同業(yè)銀行之間因客戶辦理異地結(jié)算、相互轉(zhuǎn)劃款項(xiàng)如農(nóng)行（哈）→建行（北）第三節(jié)與商業(yè)銀行往來業(yè)務(wù)的核算（一）“先橫后直”哈工行（匯出行）（提出行）①跨系統(tǒng)同城票據(jù)交換②本系統(tǒng)聯(lián)行往來先橫后直哈甲企業(yè)（付款人）北京乙企業(yè)（收款人）哈建行（轉(zhuǎn)匯行）（提入行/發(fā)報(bào)行）北京建行（匯入行）（收?qǐng)?bào)行）匯出行借：活期存款—付款人貸：同城票據(jù)清算轉(zhuǎn)匯行借：同城票據(jù)清算貸：聯(lián)行往賬匯入行借：聯(lián)行來賬貸：活期存款—收款人總結(jié)：匯出行所在地是雙設(shè)結(jié)構(gòu)匯入行所在地是單設(shè)機(jī)構(gòu)甲地農(nóng)行的開戶單位市農(nóng)機(jī)公司辦理信匯業(yè)務(wù)，匯往乙地工行的開戶單位機(jī)械廠支付貨款78000元，通過同城工行將款項(xiàng)匯出。編甲地農(nóng)行、工行和乙地工行的會(huì)計(jì)分錄。甲地農(nóng)行：借：活期存款—農(nóng)機(jī)78000貸：同業(yè)票據(jù)清算78000甲地工行：借：同業(yè)票據(jù)清算78000貸：清算資金往來—往賬78000乙地工行：借：清算資金往來—來賬78000貸：活期存款—機(jī)械廠78000（二）“先直后橫”哈工行（匯出行）（發(fā)報(bào)行）北京工行（轉(zhuǎn)匯行）（收?qǐng)?bào)行/提出行）北京建行（匯入行）（提入行）②跨系統(tǒng)同城票據(jù)交換①本系統(tǒng)聯(lián)行往來后橫先直甲企業(yè)付款人乙企業(yè)收款人匯出行借：活期存款—付款人貸：聯(lián)行往賬轉(zhuǎn)匯行借：聯(lián)行來賬貸：同城票據(jù)清算匯入行借：同城票據(jù)清算貸：活期存款—收款人總結(jié)：匯出行所在地是單設(shè)結(jié)構(gòu)匯入行所在地是雙設(shè)機(jī)構(gòu)例甲地農(nóng)業(yè)銀行開戶單位紡織廠電匯20000元，收款單位是乙地中行開戶單位進(jìn)出口公司。因甲地沒有中國銀行機(jī)構(gòu)，通過乙地農(nóng)行轉(zhuǎn)劃。編甲地農(nóng)行、乙地農(nóng)行和中行的會(huì)計(jì)分錄。甲地農(nóng)行：借：活期存款—紡織廠20000貸：清算資金往來—往賬20000乙地農(nóng)行：借：清算資金往來—來賬20000貸：同業(yè)票據(jù)清算20000乙地中行：借：同業(yè)票據(jù)清算20000貸：活期存款—進(jìn)出口公司20000（三）“先直后橫再直”大慶工行匯出行/發(fā)報(bào)行哈工行（轉(zhuǎn)匯行）收?qǐng)?bào)行/提出行哈建行（轉(zhuǎn)匯行）提入行/發(fā)報(bào)行②跨系統(tǒng)同城票據(jù)交換①本系統(tǒng)聯(lián)行往來后橫先直北京建行匯入行/收?qǐng)?bào)行③本系統(tǒng)聯(lián)行往來再直乙企業(yè)收款人甲企業(yè)付款人匯出行借：活期存款—匯款人貸：聯(lián)行往賬轉(zhuǎn)匯行借：聯(lián)行來賬貸：同城票據(jù)清算轉(zhuǎn)匯行借：同城票據(jù)清算貸：清算資金往來—往賬戶匯入行借：清算資金往來—來賬戶貸：活期存款—收款人總結(jié)：匯出匯入行所在地是單設(shè)結(jié)構(gòu)通過第三方轉(zhuǎn)匯甲地農(nóng)行開戶單位糧油公司電匯3萬元給乙地中行開戶的農(nóng)機(jī)公司，因甲乙兩地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，通過附近丙地雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)轉(zhuǎn)匯。編甲地農(nóng)行、丙地農(nóng)行、丙地中行和乙地中行的會(huì)計(jì)分錄。甲地農(nóng)行：借：活期存款—糧油公司30000貸：清算資金往來—往賬30000丙地農(nóng)行：借：清算資金往來—來賬30000貸：同城票據(jù)清算30000丙地中行：借：同城票據(jù)清算30000貸：清算資金往來—往賬30000乙地中行：借：清算資金往來—來賬30000貸：活期存款—農(nóng)機(jī)公司30000三、同業(yè)拆借的核算概念科目拆出行拆入行核算1.概念：同業(yè)拆借是商業(yè)銀行解決臨時(shí)性、短期資金不足的一種融資方式。拆放和拆入雙方要商定拆借期限、額度、利率等有關(guān)條件，簽訂拆借協(xié)議以共同遵守，并通過中央銀行劃撥資金。

1、拆出行拆放同業(yè)（資產(chǎn)）存放中央銀行款項(xiàng)（資產(chǎn)）金融企業(yè)往來收入（利息收入）2、拆入行同業(yè)拆入（負(fù)債）存放中央銀行款項(xiàng)（資產(chǎn)）金融企業(yè)往來支出（利息支出）拆放同業(yè)（資產(chǎn)）同業(yè)拆入（負(fù)債）債務(wù)債權(quán)債權(quán)增加拆出行拆入行債權(quán)減少尚未收回款項(xiàng)的債權(quán)債務(wù)增加債務(wù)減少尚未歸還款項(xiàng)的債務(wù)金融企業(yè)往來收入（損益類）金融企業(yè)往來支出（損益類）拆出行拆入行金融企業(yè)拆借產(chǎn)生的利息收入金融企業(yè)拆借產(chǎn)生的利息支出

拆出拆入拆出行中央銀行拆入行

收回歸還拆出行拆放資金借：拆放同業(yè)—××行貸款戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)中央銀行辦理轉(zhuǎn)帳借：××銀行準(zhǔn)備金存款—拆出行貸：××銀行準(zhǔn)備金存款—拆入行拆入行拆入資金借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：同業(yè)拆入—××行存款戶拆出行收回資金借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：拆放同業(yè)—××行貸款戶金融企業(yè)往來收入中央銀行辦理轉(zhuǎn)帳借：××銀行準(zhǔn)備金存款—拆入行貸：××銀行準(zhǔn)備金存款—拆出行拆入行歸還資金借：同業(yè)拆入—××行存款戶金融企業(yè)往來支出貸：存放中央銀行款項(xiàng)例某市農(nóng)業(yè)銀行因季節(jié)性需要向同城市工商銀行拆借資金100000元，經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)，同意辦理拆借手續(xù)。編拆借時(shí)農(nóng)行、工行、央行的會(huì)計(jì)分錄。利息5000元工行：借：拆放同業(yè)—農(nóng)行戶100000貸：存放中央銀行款項(xiàng)100000央行：借：工商銀行準(zhǔn)備金存款100000貸：農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款100000農(nóng)行：借：存放中央銀行款項(xiàng)100000貸：同業(yè)拆入—工行戶100000農(nóng)行：借：同業(yè)拆入—工行戶100000金融企業(yè)往來支出5000貸：存放中央銀行款項(xiàng)105000央行：借：農(nóng)行準(zhǔn)備金存款105000貸：工行準(zhǔn)備金存款105000工行：借：存放中央銀行款項(xiàng)105000貸：拆放同業(yè)—農(nóng)行戶100000金融企業(yè)往來收入5000ThankYou!第八章外匯業(yè)務(wù)的核算第八章外匯業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)外匯業(yè)務(wù)概述第二節(jié)貨幣兌換業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)外匯存款業(yè)務(wù)的核算一、外匯業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容二、外匯業(yè)務(wù)核算的特點(diǎn)一、貨幣兌換業(yè)務(wù)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目二、貨幣兌換業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算一、外匯存款的種類二、個(gè)人外匯存款業(yè)務(wù)的核算三、單位外匯存款業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)外匯貸款業(yè)務(wù)的核算第五節(jié)國際結(jié)算業(yè)務(wù)的核算一、外匯貸款的種類二、短期外匯貸款業(yè)務(wù)的核算一、出口信用證結(jié)算業(yè)務(wù)的核算二、出口托收結(jié)算業(yè)務(wù)的核算三、進(jìn)口信用證結(jié)算業(yè)務(wù)的核算四、進(jìn)口代收結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)外匯業(yè)務(wù)概述第二節(jié)貨幣兌換業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)外匯存款業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)外匯貸款業(yè)務(wù)的核算第五節(jié)國際結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)外匯業(yè)務(wù)概述第二節(jié)貨幣兌換業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)外匯業(yè)務(wù)概述第三節(jié)外匯存款業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)貨幣兌換業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)外匯業(yè)務(wù)概述第四節(jié)外匯貸款業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)外匯存款業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)貨幣兌換業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)外匯業(yè)務(wù)概述第五節(jié)國際結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)外匯貸款業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)外匯存款業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)貨幣兌換業(yè)務(wù)的核算第八章外匯業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)外匯業(yè)務(wù)概述第二節(jié)貨幣兌換業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)外匯業(yè)務(wù)概述第三節(jié)外匯存款業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)貨幣兌換業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)外匯業(yè)務(wù)概述第四節(jié)外匯貸款業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)外匯存款業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)貨幣兌換業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)外匯業(yè)務(wù)概述第五節(jié)國際結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)外匯貸款業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)外匯存款業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)貨幣兌換業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)外匯業(yè)務(wù)概述第一節(jié)外匯業(yè)務(wù)概述外匯業(yè)務(wù)是指以記賬本位幣以外的貨幣進(jìn)行的款項(xiàng)收付、往來結(jié)算等業(yè)務(wù)。外匯業(yè)務(wù)作為銀行等金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)的重要組成部分，是國家開展對(duì)外政治、經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的重要手段。根據(jù)《中華人民共和國外匯管理?xiàng)l例》的規(guī)定，外匯包括：外幣現(xiàn)鈔（包括紙幣、鑄幣）；外幣支付憑證或者支付工具（包括票據(jù)、銀行存款憑證、銀行卡等）；外幣有價(jià)證券（包括債券、股票等）；特別提款權(quán)；其他外匯資產(chǎn)。二、外匯業(yè)務(wù)核算的特點(diǎn)（一）賬務(wù)核算采用外匯分賬制（二）外匯資金清算渠道的多樣化第二節(jié)貨幣兌換業(yè)務(wù)的核算

一、貨幣兌換業(yè)務(wù)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目

貨幣兌換共同類

買入外匯（外幣）買入外匯（人民幣）賣出外匯（外幣）賣出外匯（人民幣）賣出外匯（外幣）賣出外匯（人民幣）買入外匯（人民幣）賣出外匯（外幣）賣出外匯（人民幣）買入外匯（外幣）買入外匯（人民幣）賣出外匯（外幣）賣出外匯（人民幣）二、貨幣兌換業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算（一）買入外匯借：××科目（外幣）貸：貨幣兌換（外幣）借：貨幣兌換（人民幣）（現(xiàn)鈔買入價(jià)或現(xiàn)匯買入價(jià)）貸：××科目（人民幣）【例8-1】客戶于揚(yáng)持港鈔1000元來銀行兌換人民幣現(xiàn)鈔，當(dāng)天該銀行公布的鈔買價(jià)HKD100=￥77.79，辦妥兌換手續(xù)，作分錄如下：借：庫存現(xiàn)金HKD1000

貸：貨幣兌換HKD1000借：貨幣兌換￥777.90貸：庫存現(xiàn)金￥777.90（二）賣出外匯借：貨幣兌換（外幣）貸：××科目（外幣）借：××科目（人民幣）貸：貨幣兌換（人民幣）（外匯賣出價(jià)）【例8-2】外匯銀行按規(guī)定兌換給本行開戶單位松北貿(mào)易公司所需現(xiàn)鈔USD2500，收到人民幣轉(zhuǎn)賬支票一張。當(dāng)天該行公布的賣出價(jià)USD100=￥610.42，辦妥兌換手續(xù)，作分錄如下：借：吸收存款—活期存款—松北貿(mào)易公司￥15260.50貸：貨幣兌換￥15260.50借：貨幣兌換USD2500

貸：庫存現(xiàn)金USD2500（三）套匯①買進(jìn)A種貨幣借：××科目（A種貨幣）貸：貨幣兌換（A種貨幣）②通過人民幣套算借：貨幣兌換（人民幣）貸：貨幣兌換（人民幣）③賣出B種貨幣借：貨幣兌換（B種貨幣）貸：××科目（B種貨幣）【例8-3】北北公司來銀行要求從其美元賬戶提取并兌換3000港元，采用匯出匯款方式對(duì)外支付，銀行買入美元現(xiàn)匯，賣出港元現(xiàn)匯。該銀行當(dāng)天的美元匯買價(jià)USD100=￥607.98，港元賣出價(jià)HKD100=￥78.72。銀行會(huì)計(jì)人員辦妥有關(guān)手續(xù)，作分錄如下：借：吸收存款――活期存款——北北貿(mào)易公司USD388.43

貸：貨幣兌換USD388.43借：貨幣兌換￥2361.60

貸：貨幣兌換￥2361.60借：貨幣兌換HKD3000

貸：匯出匯款——北北貿(mào)易公司HKD3000第三節(jié)外匯存款業(yè)務(wù)的核算一、外匯存款的種類（一）外匯存款按存款對(duì)象及管理特點(diǎn)不同，分為單位外匯存款和個(gè)人外匯存款。（二）外匯存款按存款的幣種不同，分為美元、英鎊、歐元、日元、港元等外幣存款（三）外匯存款按存取期限方式不同，分為活期外幣存款和定期外幣存款（四）外匯存款按存放資金的形態(tài)不同，分為現(xiàn)匯戶和現(xiàn)鈔戶二、個(gè)人外匯存款的核算個(gè)人外匯存款可開立現(xiàn)匯賬戶也可開立現(xiàn)鈔賬戶，按存取方式分為活期和定期兩種；個(gè)人外匯定期存款的起存金額不低于人民幣500元等值外匯，個(gè)人外匯活期存款不低于人民幣100元等值外匯；凡是從國外或港澳地區(qū)匯入和攜入的可自由兌換外匯，可存入現(xiàn)匯存款戶；現(xiàn)匯戶可支取外幣現(xiàn)鈔，也可匯往國外；凡從國外攜入的可自由兌換的外幣現(xiàn)鈔，可存入現(xiàn)鈔存款戶；外幣現(xiàn)鈔戶可支取外幣現(xiàn)鈔，也可匯往港澳地區(qū)或國外。（一）個(gè)人外匯存款存入的核算1．個(gè)人活期外匯存款開戶的處理借：庫存現(xiàn)金外幣貸：吸收存款——個(gè)人外匯活期（或定期）存款外幣借：匯入?yún)R款等外幣貸：吸收存款——個(gè)人外匯活期（或定期）存款外幣2．個(gè)人活期外匯存款續(xù)存的處理存款人須填存款憑條，連同存折、外幣票據(jù)交銀行，銀行審核無誤后辦理續(xù)存，會(huì)計(jì)分錄與開戶相同。（二）個(gè)人外匯存款支取的核算1．從個(gè)人外匯活期存款現(xiàn)鈔戶中提取外幣現(xiàn)鈔時(shí)，需填寫取款憑條。會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——個(gè)人外匯活期（或定期）存款外幣貸：庫存現(xiàn)金外幣2．兌取人民幣現(xiàn)金。存款人要求從現(xiàn)匯戶或現(xiàn)鈔戶取款并兌換成人民幣現(xiàn)金，應(yīng)按當(dāng)日牌價(jià)折算。其會(huì)計(jì)分錄如下：借：吸收存款——個(gè)人外匯活期存款外幣貸：貨幣兌換外幣借：貨幣兌換人民幣貸：庫存現(xiàn)金人民幣三、單位外匯存款的核算各單位在銀行辦理存款時(shí)，必須開立外匯存款賬戶（一）活期外匯存款存入的核算1．外幣現(xiàn)鈔存入現(xiàn)匯戶。借：庫存現(xiàn)金外幣貸：貨幣兌換——套匯戶（鈔買價(jià)）外幣借：貨幣兌換——××幣種套匯戶（鈔買價(jià)）人民幣貸：貨幣兌換——××幣種套匯戶（匯賣價(jià)）人民幣借：貨幣兌換——套匯戶（匯賣價(jià)）外幣貸：吸收存款——單位外匯活期存款——××單位戶外幣【例8-4】楚寧公司持現(xiàn)鈔10000港元，要求存入其外匯活期存款港元現(xiàn)匯戶。當(dāng)天鈔買價(jià)HKD100=￥77.79，賣出價(jià)HKD100=￥78.72。銀行作分錄如下：借：庫存現(xiàn)金HKD10000貸：貨幣兌換HKD10000借：貨幣兌換￥7779貸：貨幣兌換￥7779借：貨幣兌換HKD9881.86貸：吸收存款——單位外匯活期存款——楚寧公司KD9881.862．直接以國外匯入?yún)R款或國內(nèi)轉(zhuǎn)匯存入。借：存放國外同業(yè)（或匯入?yún)R款）貸：吸收存款—單位外匯活期存款—××單位戶如匯入幣種與存入幣種不同時(shí)，則按當(dāng)日外匯牌價(jià)套匯入賬?！纠?-5】收到香港寶華銀行匯入?yún)R款HKD5000，收款人大華公司在銀行開有美元現(xiàn)匯賬戶，套匯存入。當(dāng)天匯買價(jià)HKD100=￥78.42，賣出價(jià)USD100=￥610.42。作分錄如下：借：匯入?yún)R款HKD5000貸：貨幣兌換HKD5000借：貨幣兌換￥3921貸：貨幣兌換￥3921借：貨幣兌換USD642.34貸：吸收存款——單位外匯活期存款——大華公司USD642.34（二）外匯活期存款支取的核算1．從現(xiàn)匯賬戶支取原幣現(xiàn)鈔，銀行通過匯買鈔賣套匯后，支取原幣現(xiàn)鈔借：吸收存款—單位外匯活期存款—××單位戶外幣貸：貨幣兌換——套匯戶（匯買價(jià)）外幣借：貨幣兌換——××幣種套匯戶（匯買價(jià)）人民幣貸：貨幣兌換——××幣種套匯戶（鈔賣價(jià)）人民幣借：貨幣兌換——套匯戶（鈔賣價(jià)）外幣貸：庫存現(xiàn)金外幣2．以原幣匯往國外或國內(nèi)異地時(shí)，可直接通過有關(guān)的結(jié)算方式匯出。會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款—單位外匯活期存款—××單位戶外幣貸：匯出匯款等外幣3．支取貨幣A與原存款貨幣B不同，需經(jīng)銀行匯買匯賣套匯后辦理。借：吸收存款—單位外匯活期存款—××單位戶B外幣貸：貨幣兌換—B貨幣套匯戶（匯買價(jià)）B外幣借：貨幣兌換——B外幣套匯戶（匯買價(jià)）人民幣貸：貨幣兌換——A外幣套匯戶（匯賣價(jià)）人民幣借：貨幣兌換——A貨幣套匯戶（匯賣價(jià)）A貨幣貸：匯出匯款A(yù)貨幣【例8-6】信華公司委托銀行匯付傭金1600英鎊給一英國商人，信華公司在銀行開有美元現(xiàn)匯存款賬戶。當(dāng)天匯買價(jià)USD100=￥607．98，匯賣價(jià)GBP100=￥1001．13。會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款—外匯活期存款—信華公司USD2634.64貸：貨幣兌換——美元套匯戶USD2634.64借：貨幣兌換——美元套匯戶￥16018.08貸：貨幣兌換——英鎊套匯戶￥16018.08借：貨幣兌換——英鎊套匯戶GBP1600貸：匯出匯款GBP1600（三）單位外匯存款利息的核算1．計(jì)息方法①單位外匯活期存款利息，采用余額表按季計(jì)息②單位外匯定期存款利息，按對(duì)年對(duì)月計(jì)息，不足1年或1月的零頭天數(shù)折算成日息計(jì)算。2．利息的核算①單位外匯活期存款結(jié)息。其會(huì)計(jì)分錄如下：借：利息支出—活期存款利息支出戶外幣貸：吸收存款—單位外匯活期存款—××單位戶外幣②單位外匯定期存款在結(jié)息日計(jì)算應(yīng)付利息。其會(huì)計(jì)分錄如下：借：利息支出——定期存款利息支出戶外幣貸：應(yīng)付利息外幣③單位外匯定期存款到期時(shí)，由存款單位憑存單、預(yù)留簽章或其他約定方式向銀行支取本息時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款—單位外匯定期存款—某公司戶外幣應(yīng)付利息外幣利息支出——定期存款利息支出戶外幣貸：吸收存款——單位外匯活期存款——某公司戶外幣【例8-7】宏達(dá)公司5月5日存入港幣200000元，定期半年，年利率2.25％，同年11月5日到期，公司于同年12月7日到銀行支取該筆定期存款。支取日活期存款年利率為1.25％。5月5日至11月5日的應(yīng)付利息如下：200000元×6個(gè)月×2.25％÷12個(gè)月=2250元11月5日至12月7日的當(dāng)期利息如下：200000元×33天×1．25％÷360天=229．17元支取日的會(huì)計(jì)分錄如下：借：吸收存款——單位外匯定期存款——宏達(dá)公司戶HKD200000應(yīng)付利息HKD2250利息支出——定期存款利息支出戶HKD229．17貸：吸收存款——單位外匯活期存款——宏達(dá)公司戶HKD202479．17第四節(jié)外匯貸款業(yè)務(wù)的核算一、外匯貸款的種類（一）按貸款的期限劃分，可分為短期外匯貸款和中長期貸款。（二）按貸款的性質(zhì)和用途劃分，可分為固定資產(chǎn)貸款和流動(dòng)資金貸款（三）按貸款的發(fā)放條件，可分為信用貸款、擔(dān)保貸款和抵押貸款（四）按貸款的資金來源，可分為現(xiàn)匯貸款、“三貸”貸款和銀團(tuán)貸款二、短期外匯貸款業(yè)務(wù)的核算（一）發(fā)放貸款的核算1．直接轉(zhuǎn)入借款單位的外匯存款賬戶外匯存款開戶單位，銀行應(yīng)將外匯貸款直接轉(zhuǎn)入其外匯存款賬戶。會(huì)計(jì)分錄為：借：貸款——短期外匯貸款——××單位戶外幣貸：存放港澳及國外同業(yè)（或其他科目）外幣2．直接以貸款貨幣以外的其他外幣付匯時(shí)，則要通過套匯處理。會(huì)計(jì)分錄為：借：貸款——短期外匯貸款——××單位戶外幣貸：貨幣兌換外幣借：貨幣兌換外幣貸：貨幣兌換外幣借：貨幣兌換外幣貸：存放港澳及國外同業(yè)（或其他科目）外幣（二）貸款利息的計(jì)算短期外匯貸款的利息，實(shí)行浮動(dòng)利率，浮動(dòng)期有1個(gè)月、3個(gè)月、6個(gè)月浮動(dòng)三種；按季結(jié)息，每季末月20日為結(jié)息日；貸款期限按實(shí)際天數(shù)算，算頭不算尾；（三）收回貸款的核算借：吸收存款——單位外匯活期存款或其他科目外幣貸：貸款——短期外匯貸款外幣利息收入外幣第五節(jié)國際結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

國際結(jié)算業(yè)務(wù)，是指商業(yè)銀行為國內(nèi)客戶與國外或港、澳、臺(tái)地區(qū)發(fā)生貿(mào)易、勞務(wù)供應(yīng)及其他經(jīng)濟(jì)往來引起的債權(quán)債務(wù)所進(jìn)行的清算，是商業(yè)銀行的主要外匯業(yè)務(wù)之一。它可分為記賬結(jié)算和現(xiàn)匯結(jié)算兩種方式一、出口信用證結(jié)算業(yè)務(wù)的核算出口信用證結(jié)算，是出口單位根據(jù)境外進(jìn)口買方通過境外銀行開來的信用證，按其條款規(guī)定備貨出運(yùn)后，將出口貨物單據(jù)送交銀行辦理審單議付，并向境外付款行（開證行）寄單索匯的一種出口貿(mào)易結(jié)算方式。（一）受證通知根據(jù)信用證留底，按不同貨幣分別填制“國外開來保證憑信”表外科目收入傳票進(jìn)行核算，賬務(wù)記載為：（表外）收入：國外開來保證憑信如開證行預(yù)先匯來信用證項(xiàng)下全部或部分押金，受權(quán)我議付行在議付單據(jù)時(shí)用以付款，應(yīng)在信用證和登記簿或記錄卡上做好記錄。收取押金的會(huì)計(jì)分錄為：借：存放港澳及國外同業(yè)貸：存入保證金（二）審單寄單（議付索償）議付行寄出代表物權(quán)的出口單證后，即表明境外開來的信用證已經(jīng)使用，并與開證行形成了應(yīng)收債權(quán)關(guān)系，應(yīng)通過有關(guān)表外科目核算，賬務(wù)記載為：（表外）付出：國外開來保證憑信（表外）收入：應(yīng)收信用證出口款項(xiàng)如付給外匯，會(huì)計(jì)分錄為：借：存入保證金貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入吸收存款——單位外匯存款——存款人戶表外科目記載為：（表外）付出：國外開來保證憑信如結(jié)匯付給人民幣，會(huì)計(jì)分錄為：借：存入保證金外幣貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入外幣貨幣兌換（匯買價(jià)）外幣借：貨幣兌換人民幣貸：吸收存款——單位外匯存款——存款人戶人民幣表外科目記載為：（表外）付出：國外開來保證憑信（三）收匯解付如付給外匯，會(huì)計(jì)分錄為：借：存放港澳及國外同業(yè)貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入吸收存款——單位外匯存款——存款人戶表外科目記載為：（表外）付出：應(yīng)收信用證出口款項(xiàng)如結(jié)匯付給人民幣，會(huì)計(jì)分錄為：借：存放港澳及國外同業(yè)貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入貨幣兌換（匯買價(jià)）借：貨幣兌換貸：吸收存款——單位外匯存款——存款人戶表外科目記載為：（表外）付出：應(yīng)收信用證出口款項(xiàng)如已承做出口押匯，收匯應(yīng)償還押匯款項(xiàng)。會(huì)計(jì)分錄為：借：存放港澳及國外同業(yè)貸：進(jìn)出口押匯——出口押匯【例8-9】某行3月2日接到美國代理行開來的即期信用證，金額USD100000，收益人為貿(mào)易公司，來證規(guī)定單到開證行驗(yàn)單付款，分行審證后當(dāng)天通知貿(mào)易公司。4月1日，貿(mào)易公司備貨出運(yùn)，送全套出口單據(jù)及跟單匯票USD100000，交分行，分行經(jīng)審單合格，于4月3日寄單索匯并加計(jì)通知費(fèi)、議付費(fèi)USD1000向開證行計(jì)收。4月15日，分行接到代理行的已貸記報(bào)單，金額為USD101000，當(dāng)天貿(mào)易公司結(jié)匯（假設(shè)匯買價(jià)USD100=￥607.98）。其會(huì)計(jì)分錄如下：（1）3月2日受證通知時(shí)（表外）收入：國外開來保證憑信USD100000（2）4月1日議付寄單索匯時(shí)（表外）付出：國外開來保證憑信USD100000（3）4月15日收妥結(jié)匯時(shí)借：存放港澳及國外同業(yè)USD101000

貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入U(xiǎn)SD1000貨幣兌換USD100000借：貨幣兌換￥607980

貸：吸收存款——單位外匯存款——存款人戶￥607980（表外）付出：應(yīng)收信用證出口款項(xiàng)USD100000二、出口托收結(jié)算業(yè)務(wù)的核算出口托收，是我國出口單位根據(jù)買賣雙方簽訂的貿(mào)易合約，在規(guī)定期限內(nèi)備貨出運(yùn)后，將貨運(yùn)單據(jù)連