行政單位內(nèi)審管理制度?一、總則（一）目的為加強(qiáng)行政單位內(nèi)部管理和監(jiān)督，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，提高財(cái)政資金使用效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障行政單位健康、穩(wěn)定發(fā)展，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本單位實(shí)際，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于本行政單位及所屬各部門(mén)、各分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)工作。（三）基本原則1.獨(dú)立性原則：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)部門(mén)和單位，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，不受其他部門(mén)、個(gè)人的干涉。2.客觀性原則：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)實(shí)事求是、客觀公正地開(kāi)展審計(jì)工作，依據(jù)審計(jì)證據(jù)作出審計(jì)結(jié)論，不得隱瞞或歪曲事實(shí)。3.權(quán)威性原則：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)依法依規(guī)履行職責(zé)，其審計(jì)意見(jiàn)和建議具有一定的權(quán)威性，被審計(jì)部門(mén)和單位應(yīng)積極配合并認(rèn)真落實(shí)。4.效益性原則：以促進(jìn)提高行政單位管理水平和資金使用效益為目標(biāo)，注重審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置本行政單位設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備與審計(jì)工作相適應(yīng)的專職審計(jì)人員。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，向其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。（二）人員配備1.專業(yè)要求：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備審計(jì)、財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)、法律等相關(guān)專業(yè)知識(shí)和技能，熟悉行政單位的業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)管理規(guī)定。2.職業(yè)道德：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)遵守國(guó)家法律法規(guī)和審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，誠(chéng)實(shí)守信、廉潔奉公、保守秘密。（三）職責(zé)與權(quán)限1.職責(zé)對(duì)本行政單位及所屬各部門(mén)、各分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。對(duì)本行政單位內(nèi)部控制制度的健全性、有效性進(jìn)行評(píng)審。對(duì)本行政單位財(cái)政資金使用效益進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。對(duì)本行政單位及所屬各部門(mén)、各分支機(jī)構(gòu)的重大經(jīng)濟(jì)決策、重要項(xiàng)目建設(shè)等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。對(duì)本行政單位及所屬各部門(mén)、各分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理情況進(jìn)行審計(jì)檢查。協(xié)助有關(guān)部門(mén)查處本行政單位及所屬各部門(mén)、各分支機(jī)構(gòu)的違法違紀(jì)行為。完成本行政單位主要負(fù)責(zé)人交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。2.權(quán)限要求被審計(jì)部門(mén)和單位按時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)文件、資料等。檢查被審計(jì)部門(mén)和單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料和資產(chǎn)。就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問(wèn)題向有關(guān)部門(mén)和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違紀(jì)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，經(jīng)本行政單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，作出臨時(shí)制止決定。對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)本行政單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時(shí)封存。提出改進(jìn)管理、提高效益的建議，對(duì)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和內(nèi)部管理制度的行為，提出糾正、處理意見(jiàn)。對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的直接責(zé)任人員，提出移交有關(guān)部門(mén)處理的建議。三、審計(jì)工作流程（一）審計(jì)計(jì)劃1.年度計(jì)劃制定：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)本行政單位的工作重點(diǎn)、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部控制等情況，于每年年初制定年度審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。年度審計(jì)工作計(jì)劃應(yīng)明確審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)人員等內(nèi)容。2.項(xiàng)目計(jì)劃調(diào)整：在年度審計(jì)工作計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中，如遇特殊情況需要調(diào)整審計(jì)項(xiàng)目或?qū)徲?jì)時(shí)間，應(yīng)及時(shí)報(bào)單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并將調(diào)整情況通知相關(guān)部門(mén)和單位。（二）審計(jì)準(zhǔn)備1.成立審計(jì)組：根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的需要，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)選派具有相應(yīng)專業(yè)知識(shí)和技能的審計(jì)人員組成審計(jì)組，并指定審計(jì)組組長(zhǎng)。審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目的組織實(shí)施和協(xié)調(diào)工作。2.編制審計(jì)方案：審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)和要求，編制審計(jì)方案。審計(jì)方案應(yīng)包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法、審計(jì)步驟、審計(jì)人員分工等內(nèi)容。審計(jì)方案經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。3.下達(dá)審計(jì)通知書(shū)：審計(jì)組應(yīng)在實(shí)施審計(jì)前3個(gè)工作日，向被審計(jì)部門(mén)和單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。審計(jì)通知書(shū)應(yīng)包括審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)組組長(zhǎng)及成員名單等內(nèi)容，并要求被審計(jì)部門(mén)和單位做好審計(jì)準(zhǔn)備工作，提供必要的工作條件。（三）審計(jì)實(shí)施1.收集審計(jì)證據(jù)：審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券，向有關(guān)部門(mén)和個(gè)人調(diào)查等方式，收集審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)應(yīng)具有真實(shí)性、相關(guān)性、充分性和合法性。2.編制審計(jì)工作底稿：審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿應(yīng)詳細(xì)記錄審計(jì)過(guò)程和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，包括問(wèn)題的性質(zhì)、金額、涉及的部門(mén)和人員等內(nèi)容，并注明審計(jì)證據(jù)的來(lái)源。審計(jì)工作底稿應(yīng)由審計(jì)人員簽名，并經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)審核。3.審計(jì)取證與溝通：審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，應(yīng)及時(shí)與被審計(jì)部門(mén)和單位溝通，要求其對(duì)問(wèn)題作出解釋和說(shuō)明。如被審計(jì)部門(mén)和單位對(duì)問(wèn)題存在異議，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)證據(jù)，確保審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性。（四）審計(jì)報(bào)告1.撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告：審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議等內(nèi)容。審計(jì)報(bào)告應(yīng)做到內(nèi)容完整、事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、結(jié)論準(zhǔn)確、建議可行。2.征求意見(jiàn)：審計(jì)報(bào)告初稿形成后，應(yīng)征求被審計(jì)部門(mén)和單位的意見(jiàn)。被審計(jì)部門(mén)和單位應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿之日起10個(gè)工作日內(nèi)，將書(shū)面意見(jiàn)反饋給審計(jì)組。如被審計(jì)部門(mén)和單位對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議，應(yīng)在書(shū)面意見(jiàn)中詳細(xì)說(shuō)明理由。3.修改審計(jì)報(bào)告：審計(jì)組應(yīng)根據(jù)被審計(jì)部門(mén)和單位的反饋意見(jiàn)，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改，形成審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿。如被審計(jì)部門(mén)和單位的反饋意見(jiàn)合理，審計(jì)組應(yīng)予以采納；如被審計(jì)部門(mén)和單位的反饋意見(jiàn)不合理，審計(jì)組應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明情況。4.提交審計(jì)報(bào)告：審計(jì)報(bào)告經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)單位主要負(fù)責(zé)人審批。單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告之日起5個(gè)工作日內(nèi)作出審批意見(jiàn)。審計(jì)組應(yīng)根據(jù)單位主要負(fù)責(zé)人的審批意見(jiàn)，將審計(jì)報(bào)告正式提交給被審計(jì)部門(mén)和單位，并抄送有關(guān)部門(mén)。（五）審計(jì)結(jié)果運(yùn)用1.整改落實(shí)：被審計(jì)部門(mén)和單位應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出的問(wèn)題和建議，制定整改措施，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)將整改情況書(shū)面報(bào)告內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)跟蹤檢查被審計(jì)部門(mén)和單位的整改落實(shí)情況，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題得到有效解決。2.結(jié)果通報(bào)：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行通報(bào)，向本行政單位及所屬各部門(mén)、各分支機(jī)構(gòu)通報(bào)審計(jì)工作情況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及整改落實(shí)情況等，促進(jìn)各部門(mén)和單位加強(qiáng)內(nèi)部管理。3.責(zé)任追究：對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)行為，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)移交有關(guān)部門(mén)進(jìn)行處理。對(duì)相關(guān)責(zé)任人員，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定追究其責(zé)任。四、財(cái)務(wù)收支審計(jì)（一）審計(jì)內(nèi)容1.預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)：審查本行政單位及所屬各部門(mén)、各分支機(jī)構(gòu)的年度預(yù)算編制是否合理、準(zhǔn)確，預(yù)算執(zhí)行是否嚴(yán)格、規(guī)范，有無(wú)超預(yù)算支出、截留挪用預(yù)算資金等問(wèn)題。2.財(cái)務(wù)收支合規(guī)性審計(jì)：審查本行政單位及所屬各部門(mén)、各分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支是否符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，有無(wú)亂收費(fèi)、亂罰款、私設(shè)小金庫(kù)等問(wèn)題。3.資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)：審查本行政單位及所屬各部門(mén)、各分支機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)是否真實(shí)、完整，負(fù)債是否合理、合規(guī)，有無(wú)資產(chǎn)流失、債務(wù)糾紛等問(wèn)題。4.專項(xiàng)資金審計(jì)：審查本行政單位及所屬各部門(mén)、各分支機(jī)構(gòu)的專項(xiàng)資金是否?？顚Ｓ?，有無(wú)截留挪用、虛報(bào)冒領(lǐng)等問(wèn)題，專項(xiàng)資金的使用效益如何。（二）審計(jì)方法1.審查會(huì)計(jì)資料：通過(guò)審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料，核實(shí)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和合規(guī)性。2.實(shí)地盤(pán)點(diǎn)：對(duì)現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券等資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，核實(shí)資產(chǎn)的真實(shí)性和完整性。3.調(diào)查取證：向有關(guān)部門(mén)和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查取證，核實(shí)財(cái)務(wù)收支的相關(guān)情況。（三）審計(jì)重點(diǎn)1.重點(diǎn)部門(mén)：對(duì)財(cái)務(wù)收支較大、資金使用頻繁的部門(mén)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。2.重點(diǎn)項(xiàng)目：對(duì)重大建設(shè)項(xiàng)目、專項(xiàng)資金項(xiàng)目等進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。3.重點(diǎn)環(huán)節(jié)：對(duì)預(yù)算編制、資金審批、資金使用、資產(chǎn)管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。五、內(nèi)部控制審計(jì)（一）審計(jì)內(nèi)容1.內(nèi)部控制制度健全性審計(jì)：審查本行政單位及所屬各部門(mén)、各分支機(jī)構(gòu)是否建立健全內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制制度是否涵蓋財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目建設(shè)、采購(gòu)招標(biāo)等各個(gè)方面。2.內(nèi)部控制制度有效性審計(jì)：審查本行政單位及所屬各部門(mén)、各分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制制度是否有效執(zhí)行，各項(xiàng)控制措施是否能夠防范風(fēng)險(xiǎn)、確保資金安全和業(yè)務(wù)活動(dòng)的正常開(kāi)展。3.風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)：審查本行政單位及所屬各部門(mén)、各分支機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系是否健全，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)等措施是否有效，有無(wú)重大風(fēng)險(xiǎn)隱患。（二）審計(jì)方法1.問(wèn)卷調(diào)查：設(shè)計(jì)內(nèi)部控制調(diào)查問(wèn)卷，向本行政單位及所屬各部門(mén)、各分支機(jī)構(gòu)的工作人員發(fā)放，了解內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。2.實(shí)地觀察：實(shí)地觀察本行政單位及所屬各部門(mén)、各分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)流程和工作現(xiàn)場(chǎng)，檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。3.穿行測(cè)試：選擇部分業(yè)務(wù)流程，按照規(guī)定的程序進(jìn)行穿行測(cè)試，檢查內(nèi)部控制制度的有效性。（三）審計(jì)重點(diǎn)1.關(guān)鍵崗位：對(duì)財(cái)務(wù)、采購(gòu)、資產(chǎn)管理等關(guān)鍵崗位的內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。2.重要業(yè)務(wù)：對(duì)重大經(jīng)濟(jì)決策、重要項(xiàng)目建設(shè)、大額資金使用等重要業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。3.高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域：對(duì)資金密集、業(yè)務(wù)復(fù)雜、易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。六、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（一）審計(jì)對(duì)象本行政單位及所屬各部門(mén)、各分支機(jī)構(gòu)的主要負(fù)責(zé)人在任職期間對(duì)本部門(mén)、本單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。（二）審計(jì)內(nèi)容1.財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)：審查被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在部門(mén)、單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性。2.資產(chǎn)管理審計(jì)：審查被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在部門(mén)、單位的資產(chǎn)購(gòu)置、使用、處置等情況，有無(wú)資產(chǎn)流失問(wèn)題。3.經(jīng)濟(jì)決策審計(jì)：審查被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在部門(mén)、單位的重大經(jīng)濟(jì)決策情況，決策程序是否合規(guī)，決策效果如何。4.內(nèi)部控制審計(jì)：審查被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在部門(mén)、單位的內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況，內(nèi)部控制是否有效。5.遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和廉政規(guī)定情況審計(jì)：審查被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在部門(mén)、單位遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和廉政規(guī)定的情況，有無(wú)違法違紀(jì)行為。（三）審計(jì)方法1.查閱資料：查閱被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在部門(mén)、單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、會(huì)議記錄、文件資料等。2.調(diào)查訪談：向被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在部門(mén)、單位的工作人員、下屬單位、相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)、服務(wù)對(duì)象等進(jìn)行調(diào)查訪談，了解有關(guān)情況。3.數(shù)據(jù)分析：運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在部門(mén)、單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)和問(wèn)題。（四）審計(jì)程序1.審計(jì)委托：根據(jù)干部管理部門(mén)的委托，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，并下達(dá)審計(jì)通知書(shū)。2.審計(jì)實(shí)施：審計(jì)組按照審計(jì)方案開(kāi)展審計(jì)工作，收集審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。3.審計(jì)報(bào)告：審計(jì)組撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，征求被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在部門(mén)、單位的意見(jiàn)。審計(jì)組根據(jù)反饋意見(jiàn)修改審計(jì)報(bào)告，形成正式審計(jì)報(bào)告。4.審計(jì)結(jié)果運(yùn)用：干部管理部門(mén)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部考核、任免、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)。七、審計(jì)檔案管理（一）檔案收集審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)及時(shí)將審計(jì)過(guò)程中形成的各種文件、資料收集齊全，整理歸檔。審計(jì)檔案應(yīng)包括審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)部門(mén)和單位的反饋意見(jiàn)及整改情況等資料。（二）檔案整理審計(jì)組應(yīng)按照檔案管理的要求，對(duì)收集到的審計(jì)檔案進(jìn)行分類、編號(hào)、裝訂等整理工作。審計(jì)檔案應(yīng)做到資料