內(nèi)部審計(jì)在治理、風(fēng)險(xiǎn)和控制中的作用兆泰考前輔導(dǎo)整理版2004年10月小橋。學(xué)習(xí)是個(gè)積累的過(guò)程。有了一定的目標(biāo)，鍥而不舍地進(jìn)行努力，終可實(shí)現(xiàn)理想。天道酬勤。如何復(fù)習(xí)PART1。首先，內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)管理工作，同樣需要通過(guò)計(jì)劃、組織、控制等管理職能來(lái)實(shí)現(xiàn)其工作目的，以幫助企業(yè)管理者實(shí)現(xiàn)效率和效果；其次，內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)審計(jì)工作，必須遵循審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和程序，這些標(biāo)準(zhǔn)和程序是內(nèi)部審計(jì)工作的框架和指引。對(duì)考試而言，對(duì)這部分的理解和掌握很重要。最后，既然要以管理者的身份去對(duì)內(nèi)控等進(jìn)行審計(jì)，那么，相關(guān)這個(gè)職位應(yīng)當(dāng)掌握的管理常識(shí)和工具、策略、技能等就要知道或了解（尤其是新大綱）。這樣，再來(lái)看看試題，也許就覺(jué)得簡(jiǎn)單和比較對(duì)出題者的意圖了。援引兆泰老師語(yǔ)內(nèi)部審計(jì)的基本概念。內(nèi)部審計(jì)：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證工作與咨詢活動(dòng)，它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高它們的效率，從而幫助實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)的目標(biāo)。。增加價(jià)值：通過(guò)滿足管理層和董事會(huì)需要、改進(jìn)機(jī)會(huì)以實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)、確認(rèn)運(yùn)營(yíng)上的改進(jìn)，或通過(guò)確認(rèn)服務(wù)和咨詢服務(wù)來(lái)減少風(fēng)險(xiǎn)暴露，就可以提供價(jià)值。。確認(rèn)服務(wù)：一種對(duì)組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程提供獨(dú)立的評(píng)估為目的的客觀檢查證據(jù)的行為。例如財(cái)務(wù)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)、系統(tǒng)安全審計(jì)與應(yīng)盡責(zé)任業(yè)務(wù)。咨詢服務(wù)：顧問(wèn)及相關(guān)的客戶服務(wù)活動(dòng)，這種服務(wù)的性質(zhì)和范圍通過(guò)與客戶協(xié)商確定，目標(biāo)是增加組織價(jià)值和改善組織運(yùn)營(yíng)。這類(lèi)服務(wù)有商議、建議、協(xié)調(diào)、程序設(shè)計(jì)及培訓(xùn)等。紅皮書(shū)一詞匯表1董事會(huì)---是指董事會(huì)、董事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)人員向其報(bào)告的機(jī)構(gòu)或法規(guī)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)、非盈利機(jī)構(gòu)的理事會(huì)或受托人董事會(huì)、機(jī)構(gòu)內(nèi)部其他指定治理機(jī)構(gòu)。章程--內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的章程是用以確定審計(jì)部門(mén)的宗旨、權(quán)限和職責(zé)的正式書(shū)面文件。該章程應(yīng)該：（1）規(guī)定內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在該機(jī)構(gòu)中的地位；（2）授權(quán)可以接觸與執(zhí)行審計(jì)工作有關(guān)的資料'人員和實(shí)物資產(chǎn)；（3）確定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。?審計(jì)執(zhí)行主管--是指機(jī)構(gòu)內(nèi)負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的最高職位。在傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中就是指內(nèi)部審計(jì)主任。在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)由外部服務(wù)提供者開(kāi)展的情況下，審計(jì)執(zhí)行主管就指負(fù)責(zé)監(jiān)督審計(jì)活動(dòng)的服務(wù)合同及活動(dòng)的整體質(zhì)量保證、向高級(jí)管理層和董事會(huì)報(bào)告有關(guān)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的情況、對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行后續(xù)跟蹤的人員。該5.討論重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域報(bào)告的重大審計(jì)事項(xiàng)包括：處理違章違法差錯(cuò)。低效率:?浪費(fèi)無(wú)效利益沖突控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié).支持董事會(huì)開(kāi)展全公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估衡量風(fēng)險(xiǎn)的標(biāo)準(zhǔn)是后果和可能性降低風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)之一風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指定內(nèi)部審計(jì)計(jì)戈I」、安排審計(jì)工作的基礎(chǔ)。.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)管理框架中的定位內(nèi)部審計(jì)師可以促進(jìn)、協(xié)助風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的建立，但不負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任。對(duì)組織的風(fēng)險(xiǎn)管理流程進(jìn)行評(píng)估并做出書(shū)面報(bào)告，一般具有較高的審計(jì)優(yōu)先順序。CAE應(yīng)當(dāng)理解管理層和董事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在本組織的風(fēng)險(xiǎn)管理流程中的預(yù)期。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期評(píng)價(jià)并協(xié)助董事會(huì)、管理測(cè)和其他部門(mén)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理.監(jiān)督遵守公司行為規(guī)范和商業(yè)慣例情況相關(guān)的審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)包括組織是否建立了關(guān)于行為規(guī)范和商業(yè)管理的道德規(guī)范組織是否保證員工已經(jīng)閱讀、理解并遵守了公司的行為規(guī)范和商業(yè)慣例組織是否采取合理措施促進(jìn)行為規(guī)范和商業(yè)管理的遵守組織高層的人員如何負(fù)責(zé)監(jiān)督對(duì)行為規(guī)范和商業(yè)慣例的遵守情況公司行為規(guī)范和商業(yè)慣例是否得到確實(shí)遵守.報(bào)告控制框架的有效性對(duì)控制框架的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)?評(píng)價(jià)的內(nèi)容和范圍評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)的程序評(píng)價(jià)結(jié)果報(bào)告的接受對(duì)象內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)定期向管理層和審計(jì)委員會(huì)提供總體運(yùn)營(yíng)和遵循政策和流程情況的評(píng)估.協(xié)助董事會(huì)評(píng)估外部審計(jì)的獨(dú)立性對(duì)外部審計(jì)師獨(dú)立性的評(píng)價(jià)內(nèi)容?本人或其家庭成員是否對(duì)本組織進(jìn)行投資本人或其家庭成員是否和本組織之間有無(wú)雇傭關(guān)系是否提供可能影響?yīng)毩⑿缘姆菍徲?jì)業(yè)務(wù)?外部審計(jì)師可以提供任何內(nèi)部審計(jì)服務(wù)或與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、財(cái)務(wù)系統(tǒng)或與財(cái)務(wù)報(bào)表無(wú)關(guān)的操作性內(nèi)部審計(jì)服務(wù).評(píng)估董事會(huì)的道德氛圍董事會(huì)是否倡導(dǎo)并建立道德文化道德文化是否有清晰的道德規(guī)范和符合實(shí)際?董事會(huì)執(zhí)行道德文化情況及效果如何是否定期對(duì)董事會(huì)道德氛圍進(jìn)行檢查和評(píng)估.評(píng)估組織的道德氛圍組織良好道德文化的主要特征：?有清晰易懂的道德規(guī)范及相關(guān)的說(shuō)明；由有影響力的領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)常宣傳鼓勵(lì)員工成為良好道德文化的執(zhí)行者；有支持并加強(qiáng)道德文化的具體措施；有保護(hù)檢舉人的舉報(bào)制度；?有要求雇員、供應(yīng)商和顧客定期聲明遵守組織道德規(guī)范的制度；。設(shè)有接受舉報(bào)的機(jī)構(gòu)，以保證檢舉得到評(píng)價(jià)；?有道德文化宣傳教育機(jī)制，使員工都能成為良好道德文化的倡導(dǎo)者；定期對(duì)雇員、供應(yīng)商和顧客的道德?tīng)顩r進(jìn)行調(diào)查；定期檢查組織道德文化可能受到的損害；?:?把背景調(diào)查和誠(chéng)信測(cè)試作為招聘員工的一個(gè)內(nèi)容。.評(píng)估特定領(lǐng)域遵守政策的情況（如:衍生產(chǎn)品）?管理層有沒(méi)有建立監(jiān)督執(zhí)法系統(tǒng)；評(píng)估這些系統(tǒng)是否恰當(dāng)、有效；?檢查在業(yè)務(wù)活動(dòng)中是否遵守了有關(guān)政策、計(jì)劃、程序、法律和規(guī)定。.評(píng)估組織向董事會(huì)報(bào)告的機(jī)制?是否建立了相關(guān)的報(bào)告機(jī)制?:?報(bào)告機(jī)制是否充分而有效，能否滿足組織的需要評(píng)價(jià)報(bào)告機(jī)制的實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)情況和效果.對(duì)法規(guī)監(jiān)督機(jī)構(gòu)檢查結(jié)構(gòu)的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤并報(bào)告建立相關(guān)的跟蹤、監(jiān)測(cè)和報(bào)告制度。保證有關(guān)糾正行動(dòng)得到開(kāi)展?評(píng)價(jià)檢查結(jié)果的效果.對(duì)外部審計(jì)的結(jié)果進(jìn)行跟蹤并報(bào)告。將審II發(fā)現(xiàn)和審II建議向負(fù)責(zé)采取糾正性措施的恰當(dāng)管理層報(bào)告接受并評(píng)價(jià)管理層對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議的反應(yīng)?:?收集管理層對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議反應(yīng)的最新信息?接收并評(píng)價(jià)來(lái)自組織內(nèi)部負(fù)責(zé)采取跟蹤或糾正性措施的其他部門(mén)的信息?向高級(jí)管理層或董事會(huì)報(bào)告對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議反應(yīng)情況.評(píng)估業(yè)績(jī)測(cè)評(píng)系統(tǒng)的充分性和整體目標(biāo)的實(shí)際情況?:?組織是否建立了業(yè)績(jī)測(cè)評(píng)系統(tǒng)評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)測(cè)評(píng)系統(tǒng)的科學(xué)性、合理性和可操作性確定業(yè)績(jī)測(cè)評(píng)系統(tǒng)是否有效運(yùn)行.樹(shù)立舞弊防范意識(shí)，鼓勵(lì)報(bào)告不正當(dāng)?shù)男袨樵u(píng)估組織中相關(guān)控制的充分性和有效性應(yīng)具有足夠的舞弊知識(shí)和識(shí)別舞弊的能力?:?保持足夠的審計(jì)職業(yè)審慎?:?倡導(dǎo)組織內(nèi)良好的道德文化D.執(zhí)行其他內(nèi)部審計(jì)任務(wù)和職責(zé)道德規(guī)范?風(fēng)險(xiǎn)管理?:?保密?:?信息或物理安全.道德規(guī)范上市公司治理和內(nèi)部控制的要求（薩奧法案有關(guān)條款）NO.806：“對(duì)提供舞弊欺詐證據(jù)的上市公司雇員的保護(hù)”NO.304：“某些獎(jiǎng)金和利潤(rùn)的剝奪”NO.306：“養(yǎng)老基金管制期間的內(nèi)部人交易報(bào)告合歸情況（薩奧法案）NO.402:“強(qiáng)化的利益沖突條款”NO.403：“對(duì)管理層和主要持股人所參與交易的披露”NO.406：“高級(jí)財(cái)務(wù)官員道德規(guī)范”先進(jìn)道德文化的主要特征:?清晰、便于理解、正式的道德規(guī)范:?清晰的戰(zhàn)略:?明確的責(zé)任授權(quán)方便的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)積極的人事實(shí)務(wù):?定期審杏或調(diào)杏.風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理(RiskManagement)一種設(shè)計(jì)的旨在確認(rèn)、管理和控制潛在事件的流程，用于對(duì)組織的目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。?治理過(guò)程(GovernanceProcess)：組織的利益相關(guān)人代表(如，股東等)所利用的程序，用于對(duì)管理層管理的風(fēng)險(xiǎn)和控制過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督。初步的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：在業(yè)務(wù)計(jì)劃期間所開(kāi)展的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，旨在確立業(yè)務(wù)的范圍和目標(biāo)。剩余風(fēng)險(xiǎn)：在管理層采取措施減少不利事件可能性和影響(包括響應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)的控制活動(dòng))后所保留的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)：某個(gè)事件發(fā)生的不確定性，它可能影響到目標(biāo)的完成。風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)影響和可能性來(lái)衡量。不可接受的剩余風(fēng)險(xiǎn)：在控制活動(dòng)沒(méi)有充分設(shè)計(jì)、沒(méi)有適當(dāng)實(shí)施時(shí)，或是將風(fēng)險(xiǎn)減小到一個(gè)可以接受的水平無(wú)效時(shí)，就會(huì)存在這種風(fēng)險(xiǎn)。.保密確定保密的薄弱環(huán)節(jié)?:?報(bào)告合歸情況內(nèi)部審計(jì)師尊重其收到信息的價(jià)值和所有權(quán).信息或物理安全安全的薄弱環(huán)節(jié)：.系統(tǒng)弱點(diǎn).安全漏洞?實(shí)施缺陷對(duì)安全薄弱環(huán)節(jié)的評(píng)估：分析資產(chǎn)系統(tǒng)定義薄弱環(huán)節(jié)提供薄弱環(huán)節(jié)評(píng)估報(bào)告報(bào)告合規(guī)情況：定期評(píng)價(jià)本組織的信息或物理安全實(shí)務(wù)提出改進(jìn)意見(jiàn)和實(shí)施建議?提交信息或物理安全保證報(bào)告評(píng)價(jià)遵守法規(guī)、法律有關(guān)隱私的規(guī)定E.治理、風(fēng)險(xiǎn)和控制知識(shí)要點(diǎn)?治理控制框架風(fēng)險(xiǎn)的詞匯和概念風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)不同組織結(jié)構(gòu)中的風(fēng)險(xiǎn)/控制內(nèi)容不同領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格下的風(fēng)險(xiǎn)/控制內(nèi)容變革管理沖突管理管理控制技術(shù)控制類(lèi)型1.可選擇的公司治理模型?公司治理的概念公司治理機(jī)制L1公司治理的概念公司治理：指用于決定和控制一個(gè)組織的戰(zhàn)略方向和業(yè)績(jī)表現(xiàn)的各種利益相關(guān)者之間的關(guān)系。它也可以看作是企業(yè)針對(duì)所有者和經(jīng)營(yíng)者之間可能出現(xiàn)的利益沖突而建立的一種秩序或規(guī)則。1.2公司治理機(jī)制內(nèi)部治理機(jī)制.所有權(quán)集中：個(gè)人股東和機(jī)構(gòu)投資者所占股份的相對(duì)比例關(guān)系。.董事會(huì)：由代表公司所有者監(jiān)督高層經(jīng)理戰(zhàn)略決策的個(gè)人組成的機(jī)關(guān)。.執(zhí)行官報(bào)酬：以工資、獎(jiǎng)金和其他長(zhǎng)期激勵(lì)手段達(dá)到使經(jīng)理人和股東利益一致化的目的。.多部門(mén)組織結(jié)構(gòu)：產(chǎn)生獨(dú)立的業(yè)務(wù)分支來(lái)密切監(jiān)控高層經(jīng)理的戰(zhàn)略、外部治理機(jī)制公司治理市場(chǎng)，對(duì)業(yè)績(jī)地域同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的企業(yè)的收購(gòu)，以提高其戰(zhàn)斗力2.可選擇的控制框架內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制框架?內(nèi)部控制過(guò)程中各種有關(guān)角色的作用內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制：管理層、審計(jì)委員會(huì)及其其他各方進(jìn)行的、旨在加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理、增大實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的可能性的行為。管理層計(jì)劃、組織并指導(dǎo)諸多方案的實(shí)施，以合理地保證目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制石組織的內(nèi)部活動(dòng)，通過(guò)組織制度、組織機(jī)構(gòu)和組織指令或程序來(lái)完成。組織存在的意義在于它具有與眾不同的特定目標(biāo)。組織的活動(dòng)不能必然保證組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2內(nèi)部控制框架COSO模型對(duì)內(nèi)部控制概念的理解：內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的手段，而不是結(jié)果本身內(nèi)部控制受到組織內(nèi)各層次人員的影響，而不僅是簡(jiǎn)單地制定出一本制度手冊(cè)或規(guī)章對(duì)管理層或董事會(huì)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制提供的只是合理的保證，而不是絕對(duì)的保證內(nèi)部控制的目的在于實(shí)現(xiàn)組織一個(gè)或幾個(gè)目標(biāo)COSO模型內(nèi)部控制的目的是保證實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：運(yùn)營(yíng)的效果和效率資產(chǎn)的安全防護(hù)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性遵守適用的法律和法規(guī)內(nèi)部控制主要由以下五個(gè)部分組成：:?控制環(huán)境:?風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià):?控制活動(dòng)。信息和溝通監(jiān)督控制環(huán)境控制環(huán)境體現(xiàn)并影響著組織文化。它是內(nèi)部控制其他幾個(gè)組成部分的基礎(chǔ)。控制環(huán)境包括下列要素：誠(chéng)實(shí)和道德價(jià)值；管理的哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；組織架構(gòu)；權(quán)利和責(zé)任的分配；人力資源政策和實(shí)踐；員工的勝任能力。3內(nèi)部控制過(guò)程中各有關(guān)角色的作用董事會(huì)的主要任務(wù)是建立并維護(hù)組織的治理程序，并獲取關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過(guò)程有效性的保證。高級(jí)管理層負(fù)責(zé)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過(guò)程的建立、管理和評(píng)價(jià)。:?操作部門(mén)的管理人員為整個(gè)組織風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過(guò)程的有效性提供各種程度的保證。機(jī)構(gòu)管理人員的主要責(zé)任是評(píng)價(jià)所在領(lǐng)域的控制過(guò)程。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)將關(guān)于組織控制制度的總統(tǒng)判斷意見(jiàn)向組織管理成和審計(jì)委員會(huì)報(bào)告。應(yīng)為下年制定審計(jì)計(jì)劃草案，保證獲取充分證據(jù)，對(duì)控制過(guò)程的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該及時(shí)將審計(jì)發(fā)現(xiàn)向恰當(dāng)層次的管理人員通報(bào)。?3.風(fēng)險(xiǎn)的詞匯和概念風(fēng)險(xiǎn)的概念風(fēng)險(xiǎn)的種類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的概念風(fēng)險(xiǎn)：指可能對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件發(fā)生的不確定性。風(fēng)險(xiǎn)衡量標(biāo)準(zhǔn)是后果與可能性。在經(jīng)營(yíng)管理中，風(fēng)險(xiǎn)常常被定義為生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的弊端、失誤或失敗帶來(lái)組織微機(jī)的可能性。2風(fēng)險(xiǎn)的種類(lèi):?行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)組織風(fēng)險(xiǎn):?溝通風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn):?非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)4.風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念?:?風(fēng)險(xiǎn)管理：一種設(shè)計(jì)的旨在確認(rèn)、管理和控制潛在事件的流程，用于對(duì)組織的目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。2風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)遠(yuǎn)期期貨期權(quán)互換合約通過(guò)多樣化的投資組合降低乃至消除非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)?:?將風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)進(jìn)行對(duì)沖購(gòu)買(mǎi)損失保險(xiǎn)不同組織結(jié)構(gòu)中的風(fēng)險(xiǎn)/控制內(nèi)容?:?組織結(jié)構(gòu)的一般概念組織內(nèi)部的部門(mén)化?組織結(jié)構(gòu)的類(lèi)型1不同組織結(jié)構(gòu)中的風(fēng)險(xiǎn)/控制內(nèi)容組織結(jié)構(gòu)是指組織內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)與權(quán)限劃分、責(zé)任機(jī)制、信息傳遞方式和相應(yīng)的人員配備。決定組織結(jié)構(gòu)的主要因素包括組織內(nèi)部分工、部門(mén)設(shè)置、管理層級(jí)與跨度和責(zé)任與權(quán)限。管理層級(jí)是指組織中各指揮級(jí)別，一般可劃分為高級(jí)管理、中層管理和基礎(chǔ)管理。管理跨度是指某一管理者或管理層直接指揮的下屬人員或部門(mén)的數(shù)量。它決定于管理者的能力、偏好和組織特征。2組織內(nèi)部的部門(mén)化職能部門(mén)化產(chǎn)品一服務(wù)部門(mén)化。按地區(qū)劃分部門(mén)化按顧客類(lèi)型劃分部門(mén)化3組織結(jié)構(gòu)的類(lèi)型機(jī)械式.職能型結(jié)構(gòu).分部型結(jié)構(gòu)。有機(jī)式.簡(jiǎn)單結(jié)構(gòu).矩陣結(jié)構(gòu).網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)。有機(jī)的附加結(jié)構(gòu).任務(wù)小組結(jié)構(gòu).委員會(huì)結(jié)構(gòu)3組織結(jié)構(gòu)的類(lèi)型機(jī)械制組織——職能型結(jié)構(gòu)/分部型結(jié)構(gòu)有機(jī)式組織——簡(jiǎn)單結(jié)構(gòu)/矩陣結(jié)構(gòu)/網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)有機(jī)的附加結(jié)構(gòu)——任務(wù)小組（臨時(shí)性結(jié)構(gòu)完成特定復(fù)雜任務(wù)）、委員會(huì)結(jié)構(gòu)（跨職能界限處理問(wèn)題，協(xié)調(diào)活動(dòng)，監(jiān)控項(xiàng)目）3組織結(jié)構(gòu)的類(lèi)型組織結(jié)構(gòu)的權(quán)變因素：戰(zhàn)略與結(jié)構(gòu)要求匹配。探索者戰(zhàn)略采取有機(jī)式組織結(jié)構(gòu)；防御式戰(zhàn)略采取機(jī)械化組織結(jié)構(gòu)。規(guī)模與結(jié)構(gòu)。大型組織更傾向于采用高程度的專(zhuān)業(yè)化和橫向及縱向分化，即更可能采取機(jī)械化組織結(jié)構(gòu)。技術(shù)與結(jié)構(gòu)。技術(shù)越常規(guī)，結(jié)構(gòu)越標(biāo)準(zhǔn)化。技術(shù)越飛常規(guī)結(jié)構(gòu)就越會(huì)式有機(jī)式的。環(huán)境與結(jié)構(gòu)。穩(wěn)定的環(huán)境，采用機(jī)械式組織結(jié)構(gòu)，動(dòng)態(tài)的、不確定的環(huán)境可能采取有機(jī)式組織結(jié)構(gòu)。.不同領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格下的風(fēng)險(xiǎn)/控制內(nèi)容領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格：一個(gè)組織中管理者對(duì)經(jīng)營(yíng)管理工作的態(tài)度和處理事情的習(xí)慣做法。1、自由放任式（適合成員責(zé)任感強(qiáng)、專(zhuān)業(yè)技能強(qiáng)的組織）2、民主化（適用任務(wù)復(fù)雜、成員專(zhuān)業(yè)能力強(qiáng)的情況，有利于發(fā)揮專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)，統(tǒng)一意見(jiàn)）3、結(jié)構(gòu)化——集權(quán)式、程序化/追求管理和決策的穩(wěn)定依賴規(guī)章制度/適用穩(wěn)定的組織按部就班的領(lǐng)導(dǎo)4、體貼式——關(guān)懷，人本注意，溫情管理/適用于士氣不振，環(huán)境復(fù)雜不利，目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)5、任務(wù)驅(qū)動(dòng)型——著重考慮分解和落實(shí)/權(quán)威式命令指揮/任務(wù)明確，組織穩(wěn)定，內(nèi)部關(guān)系清晰6、關(guān)系驅(qū)動(dòng)型——著重理順組織關(guān)系、溝通、協(xié)調(diào)/技術(shù)性強(qiáng)、專(zhuān)業(yè)人士多、人際復(fù)雜。需要較強(qiáng)的協(xié)調(diào)能力.變革管理?:?流程再造變革的類(lèi)型阻礙變革的原因?:?推動(dòng)變革的手段變革的類(lèi)型結(jié)構(gòu)變革一改變組織的復(fù)雜性、正規(guī)化、集權(quán)化程度、職務(wù)再設(shè)計(jì)技術(shù)變革一改變工作過(guò)程、所使用的方法和設(shè)備人員變革一改變員工的工作態(tài)度、期望、認(rèn)知和行為?:?組織文化變革2阻礙變革的原因不確定性關(guān)心個(gè)人得失變革不符合組織的目標(biāo)或最佳利益3推動(dòng)變革的手段?教育和溝通?鼓勵(lì)參與推動(dòng)支持:?談判和協(xié)商。操縱與合作公開(kāi)和私下強(qiáng)制性措施8.沖突管理由于某種抵觸或?qū)α顟B(tài)而感知到的不一致的差異。只要人們感覺(jué)到差異的存在，則沖突就存在。8.1沖突處理技能沖突產(chǎn)生原因。溝通差異結(jié)構(gòu)差異人格差異8.2沖突處理方式?jīng)_突處理：回避遷就:?強(qiáng)制妥協(xié)合作。8.3激發(fā)沖突的技術(shù)改變組織文化運(yùn)用溝通引進(jìn)外人重新構(gòu)建組織。任命一吹毛求疵者9.管理控制技術(shù)?預(yù)算成本控制庫(kù)存控制項(xiàng)目控制?財(cái)務(wù)控制其他控制工具9.1預(yù)算?:?增量預(yù)算彈性預(yù)算零基預(yù)算?:?滾動(dòng)預(yù)算9.2成本控制目標(biāo)成本法發(fā)生在某一特定產(chǎn)品上，而仍能夠使企業(yè)獲得其所要求的邊際利潤(rùn)的成本。?:?作業(yè)成本法（ABC法）它以成本動(dòng)因來(lái)決定間接成本的數(shù)目何每一間接成本庫(kù)的最佳分配基礎(chǔ)。9.3庫(kù)存控制經(jīng)濟(jì)訂貨批量模型（EQR）在涉及訂貨于保管問(wèn)題的四種成本，即采購(gòu)成本、訂貨成本、保管成本及缺貨成本中尋求一種平衡。EQR模型的目標(biāo)是使訂貨成本和保管成本之和為最小。9.4項(xiàng)目控制項(xiàng)目控制內(nèi)容時(shí)間控制?成本控制質(zhì)量控制項(xiàng)目控制工具甘特圖負(fù)荷圖計(jì)劃評(píng)審技術(shù)關(guān)鍵路徑法.5其他控制工具?:?流程圖：一種在進(jìn)行初步調(diào)查、理解組織內(nèi)部控制及進(jìn)行習(xí)題開(kāi)發(fā)時(shí)非常有用的工具。因果分析法：運(yùn)用魚(yú)骨圖來(lái)確定問(wèn)題產(chǎn)生原因。帕雷托分析法：基于20/80規(guī)則進(jìn)行分析，以柱形圖來(lái)表示在一定期間發(fā)生的頻率。統(tǒng)計(jì)質(zhì)量控制技術(shù)：實(shí)際發(fā)生與計(jì)劃相比較的一種圖形表示法。直方圖：記錄某種現(xiàn)象發(fā)生頻率的分布圖。?相關(guān)分析：一種測(cè)量?jī)蓚€(gè)或兩個(gè)以上變量之間線性關(guān)系強(qiáng)弱的方法。.控制類(lèi)型前饋控制如：質(zhì)量控制培訓(xùn)項(xiàng)目、預(yù)測(cè)預(yù)算、實(shí)時(shí)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)同期控制如：監(jiān)督視察后饋控制如：客戶回訪、對(duì)完工產(chǎn)品進(jìn)行檢查、差異分析、評(píng)估客戶投訴、監(jiān)督產(chǎn)品退回情況等按功能進(jìn)行分類(lèi)預(yù)防性控制檢查性控制糾正性控制指導(dǎo)性控制補(bǔ)償性控制F.計(jì)劃審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展與業(yè)務(wù)委托人的初步溝通對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)范圍實(shí)施初步調(diào)查完成相關(guān)領(lǐng)域的詳細(xì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與各方面協(xié)調(diào)審計(jì)業(yè)務(wù)工作建立/完善審計(jì)'業(yè)務(wù)的目標(biāo)，識(shí)別/確定審計(jì)'業(yè)務(wù)的范圍識(shí)別或開(kāi)發(fā)保證業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)在計(jì)劃審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)考慮舞弊的潛在可能確定審計(jì)業(yè)務(wù)步驟:?確定審計(jì)業(yè)務(wù)所需的人員水平和資源建立對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)充分的計(jì)劃和監(jiān)督編制審計(jì)業(yè)務(wù)工作程序.開(kāi)展與業(yè)務(wù)委托人的初步溝通審計(jì)工作計(jì)劃的內(nèi)容：?開(kāi)展與審計(jì)客戶的初步溝通?在審計(jì)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)實(shí)施初步調(diào)查詞還包括一些頭銜，如總審計(jì)師、首席內(nèi)審師和總檢查官等。?！堵殬I(yè)道德規(guī)范》一國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)《職業(yè)道德規(guī)范》的宗旨是在全球內(nèi)部審計(jì)職業(yè)中提倡一種道德文化。職業(yè)道德規(guī)范對(duì)于內(nèi)部審計(jì)職業(yè)來(lái)說(shuō)是必需的、適當(dāng)?shù)?，它是基于?duì)風(fēng)險(xiǎn)、控制與治理的客觀性保證的信任?！堵殬I(yè)道德規(guī)范》對(duì)提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的個(gè)人與實(shí)體都適用。紅皮書(shū)一詞匯表2。合規(guī)性?一合理保證符合并遵守機(jī)構(gòu)的政策、計(jì)劃、程序、法律、規(guī)章及合同的能力。?利益沖突--指任何表面上或事實(shí)上都不符合機(jī)構(gòu)的最大利益的各種關(guān)系。利益沖突會(huì)妨害個(gè)人客觀地履行其職責(zé)。咨詢服務(wù)一提供建議以及相關(guān)的客戶服務(wù)活動(dòng)，這種服務(wù)的性質(zhì)與范圍通過(guò)與客戶協(xié)商確定，它的目的是增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。這樣的服務(wù)包括顧問(wèn)服務(wù)、建議、協(xié)調(diào)、程序設(shè)計(jì)及培訓(xùn)等。紅皮書(shū)一詞匯表3?？刂?-是指管理層、委員會(huì)及其他各方進(jìn)行的、旨在加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理、增大實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的可能性的行為。管理層計(jì)劃、組織并指導(dǎo)諸多方案的實(shí)施，以合理地保證目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。控制環(huán)境-一機(jī)構(gòu)內(nèi)董事會(huì)和管理層對(duì)控制的重要性所持的態(tài)度及所采取的行動(dòng)。控制環(huán)境為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的基本目標(biāo)提供了規(guī)范和框架?？刂骗h(huán)境包括以下要素：(1)誠(chéng)實(shí)性和道德價(jià)值觀；(2)經(jīng)營(yíng)管理理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；(3)機(jī)構(gòu)結(jié)構(gòu)；(4)權(quán)力的分配和責(zé)任的劃分；(5)人力資源政策和慣例；(6)人員的能力。紅皮書(shū)一詞匯表4?控制過(guò)程一■即控制框架的組成成分，包括政策、程序及控制活動(dòng)，控制過(guò)程的設(shè)計(jì)旨在保證把風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)容忍度之內(nèi)。審計(jì)業(yè)務(wù)一指一項(xiàng)特定的內(nèi)部審計(jì)工作、任務(wù)或評(píng)審活動(dòng)，例如，內(nèi)部審計(jì)、控制自我評(píng)價(jià)復(fù)核、舞弊檢查或咨詢。為實(shí)現(xiàn)一套特定的相關(guān)目標(biāo)，審計(jì)業(yè)務(wù)可以包括多個(gè)任務(wù)或活動(dòng)。審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)一■指由內(nèi)部審計(jì)師通過(guò)概括性聲明確定的、希望實(shí)現(xiàn)的審計(jì)業(yè)務(wù)成果。?審計(jì)業(yè)務(wù)工作方案?一指一份說(shuō)明開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所應(yīng)遵循的步驟的文件。設(shè)計(jì)審計(jì)業(yè)務(wù)工作方案的目的是完成審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃。紅皮書(shū)一詞匯表5。外部服務(wù)提供者一?獨(dú)立于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)所在機(jī)構(gòu)且在某一特定學(xué)科領(lǐng)域內(nèi)有專(zhuān)門(mén)的知識(shí)、技術(shù)與經(jīng)驗(yàn)的個(gè)人或公司。外部服務(wù)提供者包括精算師、會(huì)計(jì)師、評(píng)價(jià)師、環(huán)境專(zhuān)家、舞弊調(diào)查者、律師、工程師、地理學(xué)家、安全問(wèn)題專(zhuān)家、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)師、信息技術(shù)專(zhuān)家、外部審計(jì)師及其他審計(jì)機(jī)構(gòu)。董事會(huì)、高級(jí)管理層或?qū)徲?jì)執(zhí)行主管可以雇傭外部服務(wù)提供者。舞弊-一所有具有欺騙、隱瞞或破壞信任特征的非法行為。這些行為不依靠暴力或武力威脅個(gè)人和機(jī)構(gòu)為獲取金錢(qián)、財(cái)產(chǎn)或服務(wù)，避免付費(fèi)或失去服務(wù)，或獲取個(gè)人或商業(yè)優(yōu)勢(shì)都會(huì)犯下舞弊罪。對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的領(lǐng)域進(jìn)行詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估:?確定審計(jì)業(yè)務(wù)步驟:?確定審計(jì)業(yè)務(wù)所需的人員水平和資源制定審計(jì)工作方案與業(yè)務(wù)委托他進(jìn)行初步溝通包括：。溝通審計(jì)工作計(jì)劃:?討論審計(jì)的目標(biāo)和審計(jì)方式要求業(yè)務(wù)委托人報(bào)送與審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的文件資料其他溝通2.對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)范圍實(shí)施初步調(diào)查初步調(diào)查?開(kāi)始審計(jì)工作實(shí)地觀察研究資料?書(shū)面描述分析性審計(jì)程序（重點(diǎn)掌握內(nèi)容及運(yùn)用）初步調(diào)查階段可采用調(diào)查程序和分析性復(fù)核調(diào)查活動(dòng)包括：與被審計(jì)單位開(kāi)展討論與受審實(shí)現(xiàn)影響的個(gè)人進(jìn)行面談進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)觀察審核管理層的研究工作報(bào)告分析性復(fù)核繪制流程圖。“穿行測(cè)試”記錄關(guān)鍵控制活動(dòng)從業(yè)務(wù)委托人處獲得信息。進(jìn)行分析性復(fù)核進(jìn)行基準(zhǔn)比較實(shí)施面談查閱以前的審計(jì)報(bào)告和其他相關(guān)資料繪制流程圖編制檢查清單.完成相關(guān)領(lǐng)域的詳細(xì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在制定審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確認(rèn)并評(píng)估被審計(jì)活動(dòng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)業(yè)務(wù)工作的目標(biāo)應(yīng)該反應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的結(jié)果。.與各方面協(xié)調(diào)審計(jì)業(yè)務(wù)工作內(nèi)外審計(jì)工作應(yīng)相互協(xié)調(diào)以確保充分的審計(jì)范圍，最大限度地減少重復(fù)工作。對(duì)外部審計(jì)師的工作，包括與內(nèi)部審計(jì)工作協(xié)調(diào)的監(jiān)督，通常是董事會(huì)的責(zé)任。實(shí)際的協(xié)調(diào)工作應(yīng)該由首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)。外首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)人員遵循《標(biāo)準(zhǔn)》2100所開(kāi)展的工作，沒(méi)有重復(fù)外部審計(jì)人員的工作。在外部審計(jì)人員進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官可同意為其做一些工作。。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)經(jīng)常評(píng)估內(nèi)務(wù)部審計(jì)人員之間的工作協(xié)調(diào)情況。。董事會(huì)在行駛監(jiān)督職能時(shí)，可要求首席審計(jì)執(zhí)行官評(píng)價(jià)外部審計(jì)師的工作情況。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)向高級(jí)管理層和董事會(huì)回報(bào)對(duì)內(nèi)外部審計(jì)師工作協(xié)調(diào)情況的評(píng)估結(jié)果。外部審計(jì)師要保證向董事會(huì)通報(bào)特定事項(xiàng)，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)就這些事項(xiàng)與外部審計(jì)師交流。審計(jì)工作的協(xié)調(diào)包括定期召開(kāi)會(huì)議商討雙方共同光線的事項(xiàng)、審計(jì)范圍、互相接觸審計(jì)方案和工作底稿、交換審計(jì)報(bào)告和管理建議書(shū)、對(duì)審計(jì)技巧方法及術(shù)語(yǔ)的共識(shí)。.建立/完善審計(jì)業(yè)務(wù)的目標(biāo)，識(shí)別/確定審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍審計(jì)目標(biāo)師內(nèi)部審計(jì)師做出的、確定審計(jì)業(yè)務(wù)希望實(shí)現(xiàn)的內(nèi)容的概要聲明。審計(jì)程序師是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的手段。審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序的結(jié)合決定了內(nèi)部審計(jì)師的工作范圍。審計(jì)目標(biāo)和程序應(yīng)該針對(duì)被審計(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。。確保審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是首席審計(jì)執(zhí)行官的責(zé)任。不同審計(jì)類(lèi)型的審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)：經(jīng)營(yíng)審計(jì)：檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)以及所分配的職責(zé)的完成情況。?:?績(jī)效審計(jì)：確定效果、效率和效益。合規(guī)性審計(jì)：法規(guī)遵循?質(zhì)量審計(jì)：確定組織質(zhì)量管理的水平和效果。財(cái)務(wù)控制審計(jì)：確定組織內(nèi)部財(cái)務(wù)資源控制和財(cái)務(wù)資源的會(huì)計(jì)控制的水平和效果。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性、一致性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，通常由外部獨(dú)立審計(jì)師進(jìn)行。.識(shí)別或開(kāi)發(fā)保證業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確定管理層已在多大程度上建立了適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，從而可以確定有關(guān)目標(biāo)和目的是否已經(jīng)實(shí)現(xiàn)。。認(rèn)為標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)，應(yīng)在其評(píng)價(jià)工作中應(yīng)用這些標(biāo)準(zhǔn)。?認(rèn)為標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，應(yīng)和管理層一起開(kāi)發(fā)適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)評(píng)價(jià)既定操作目標(biāo)和期望結(jié)果，并確定操作標(biāo)準(zhǔn)是否可以接受并得到遵守。管理目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)模糊，應(yīng)尋求權(quán)威性解釋。若需要解釋或選擇操作標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)與被審計(jì)單位就衡量操作業(yè)績(jī)所達(dá)成的一致意見(jiàn)。.在計(jì)劃審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)考慮舞弊的潛在可能理解舞弊的風(fēng)險(xiǎn)因素和危險(xiǎn)信號(hào)?:?識(shí)別與審計(jì)業(yè)務(wù)范圍相關(guān)的一般舞弊類(lèi)型在實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)是，確定是否需要對(duì)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行特殊考慮舞弊概念?舞弊包括以故意欺騙為特征的一系列違法亂紀(jì)行為。舞弊可以是為機(jī)構(gòu)謀利，也可以給機(jī)構(gòu)帶來(lái)?yè)p害。機(jī)構(gòu)內(nèi)外部的人都可以進(jìn)行舞弊。2為機(jī)構(gòu)謀利的舞弊?以下是旨在為機(jī)構(gòu)謀利而進(jìn)行的舞弊的范例：出售或分配子虛烏有的或錯(cuò)報(bào)的資產(chǎn)；?:?進(jìn)行非法政治捐款、行賄、提供回扣、向政府官員/政府官員的中介/客戶/供應(yīng)商支付酬金等不當(dāng)行為;故意錯(cuò)報(bào)或錯(cuò)誤評(píng)估業(yè)務(wù)交易、資產(chǎn)、負(fù)債或收入；。對(duì)轉(zhuǎn)移支付故意進(jìn)行不當(dāng)定價(jià)（關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)之間交換的商品計(jì)價(jià)）。通過(guò)故意地不恰當(dāng)?shù)匕才哦▋r(jià)技術(shù)，管理人員可以改進(jìn)參與交易的機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)成果，從而給其他機(jī)構(gòu)帶來(lái)?yè)p害；進(jìn)行故意的不當(dāng)關(guān)聯(lián)方交易，在此類(lèi)交易中一方得到了一些在正常交易中不能獲得的利益；故意沒(méi)有記錄或披露重要信息，而這些信息有助于外部方面更好地了解機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)情況；開(kāi)展明令禁止的商業(yè)活動(dòng)（如：違反政府法令、規(guī)則、規(guī)定或合同的活動(dòng)）；?:?稅務(wù)欺詐。7.3危害機(jī)構(gòu)的舞弊活動(dòng)?:?收受賄賂和回扣；。將在正常情況下會(huì)給機(jī)構(gòu)帶來(lái)利潤(rùn)的潛在贏利交易轉(zhuǎn)給雇員或外部人員；?貪污。典型的情況是挪用資金或財(cái)產(chǎn)，并篡改財(cái)務(wù)記錄以掩蓋貪污行為，從而使貪污行為不易被發(fā)現(xiàn)；?故意隱藏或錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)或數(shù)據(jù)；?要求為實(shí)際上并未提供給機(jī)構(gòu)的服務(wù)或商品支付款項(xiàng)。.4開(kāi)展舞弊調(diào)查開(kāi)展舞弊調(diào)查時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：:?評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)內(nèi)部發(fā)生舞弊的概率和同謀程度。這對(duì)于保證內(nèi)部審計(jì)師避免為可能涉及舞弊的人員提供信息或從這些人員那里獲取誤導(dǎo)信息具有關(guān)鍵意義；。確定有效開(kāi)展調(diào)查所需要的知識(shí)、技能和其他能力。對(duì)內(nèi)部審計(jì)師和可以參加舞弊調(diào)查的專(zhuān)家的資歷和技能的評(píng)價(jià)應(yīng)該能夠保證這種調(diào)查工作確實(shí)是由擁有恰當(dāng)技術(shù)專(zhuān)長(zhǎng)的人員來(lái)開(kāi)展。這包括確認(rèn)有關(guān)人員的職業(yè)資歷證明、執(zhí)照、名譽(yù)，并保證這些人員與被調(diào)查人員或機(jī)構(gòu)的任何雇員和管理人員都沒(méi)有任何關(guān)系；設(shè)計(jì)相關(guān)程序，確認(rèn)舞弊者、舞弊程度、所用技術(shù)和舞弊原因；在整個(gè)調(diào)查過(guò)程中，只要條件合適就應(yīng)該與管理人員、法律顧問(wèn)和其他專(zhuān)家協(xié)調(diào)活動(dòng)；.確定審計(jì)業(yè)務(wù)步驟?:?收集審計(jì)資料分析和評(píng)價(jià)資料。記錄信息?:?對(duì)審計(jì)'業(yè)務(wù)的監(jiān)督.確定審計(jì)業(yè)務(wù)所需的人員水平和資源確定開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作所需資源時(shí)需要考慮的因素：根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和復(fù)雜性、時(shí)間限制以及可以獲得的資源來(lái)配備所需的審計(jì)人員的數(shù)量和經(jīng)驗(yàn)水平。在為審計(jì)任務(wù)選擇內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)，考慮內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)、技能和其他能力。根據(jù)不斷發(fā)展的需求，考慮人員的培訓(xùn)。考慮是否需要聘請(qǐng)外部專(zhuān)家。.建立對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)充分的計(jì)劃和監(jiān)督。首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)保證提供恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)監(jiān)督，監(jiān)督過(guò)程從審計(jì)計(jì)劃開(kāi)始，并貫串審計(jì)檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告和后續(xù)審計(jì)的各個(gè)階段。?進(jìn)行監(jiān)督的恰當(dāng)證據(jù)應(yīng)得到文件記錄和保留。?所有內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目，均由首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)。審計(jì)監(jiān)督范圍可以得到延伸，從而包括人員培訓(xùn)和開(kāi)發(fā)、雇員業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、時(shí)間和費(fèi)用控制以及類(lèi)似管理領(lǐng)域。所有工作底稿都應(yīng)當(dāng)?shù)玫綑z查，以保證它們恰當(dāng)支持審計(jì)報(bào)告，并保證所有唏噓的審計(jì)程序得到完成。?檢查人員可以以書(shū)面形式記錄檢查過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。11.編制審計(jì)業(yè)務(wù)工作程序在審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始前制定完畢，并在審計(jì)過(guò)程中得到必要修改；說(shuō)明審計(jì)業(yè)務(wù)的目標(biāo)；:?說(shuō)明在審計(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)階段實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)所需要的測(cè)試范圍和程度;確認(rèn)應(yīng)該檢查的技術(shù)、風(fēng)險(xiǎn)、過(guò)程和交易；說(shuō)明需要測(cè)試的性質(zhì)；:?記錄內(nèi)部審計(jì)師在開(kāi)展業(yè)務(wù)過(guò)程中收集、分析、屆時(shí)并記錄的程序。。治理程序--機(jī)構(gòu)的投資人代表（例如，股東等）所遵循的程序，旨在對(duì)管理層執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)和控制過(guò)程加以監(jiān)督。損害一對(duì)個(gè)人的客觀性和機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性造成的損害。此類(lèi)損害包括個(gè)人的利益沖突，審計(jì)范圍的限制，對(duì)資料的接觸、人員和財(cái)產(chǎn)的制約及資源（資金劃撥）的限制。紅皮書(shū)一詞匯表6?內(nèi)部審計(jì)部門(mén)一■為了增加價(jià)值并改善機(jī)構(gòu)的運(yùn)營(yíng)而提供獨(dú)立、客觀的保證與咨詢服務(wù)的部門(mén)、處或小組的顧問(wèn)或其他從業(yè)人員。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通過(guò)系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制與治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，進(jìn)而提高它們的效果。?客觀性--是一種公正的、不偏不倚的態(tài)度，它要求內(nèi)部審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，對(duì)他們的工作成果抱有誠(chéng)實(shí)的信條，不會(huì)與任何方面達(dá)成重大的質(zhì)量妥協(xié)?？陀^性要求內(nèi)部審計(jì)師不能把對(duì)其他事務(wù)的判斷凌駕于對(duì)審計(jì)事務(wù)的判斷之上。?風(fēng)險(xiǎn)--是指可能對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的事情發(fā)生的不確定性。風(fēng)險(xiǎn)的衡量標(biāo)準(zhǔn)是后果與可能性。A.遵守國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的屬性標(biāo)準(zhǔn)1.明確內(nèi)部審計(jì)的宗旨、權(quán)限和職責(zé)?:?宗旨：內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)所要達(dá)到的目標(biāo)；權(quán)利：實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的保證；職責(zé)：內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和人員需要履行的責(zé)任。,保持獨(dú)立性和客觀性?獨(dú)立性：獨(dú)立性可免于重大利益沖突，這種沖突會(huì)威脅到客觀性。這種對(duì)客觀性的威脅必須在單個(gè)審計(jì)師的層面、業(yè)務(wù)層面、以及組織層面得到管理。客觀性：是一種無(wú)偏的心理姿態(tài)，它允許（要求）內(nèi)部審計(jì)師在開(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)他們的工作成果持有誠(chéng)實(shí)的信念,沒(méi)有重大的質(zhì)量妥協(xié)?？陀^性要求內(nèi)部審計(jì)師不能把對(duì)其他事務(wù)的判斷凌駕于對(duì)審計(jì)事務(wù)的判斷之上。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)獨(dú)立他們所審查的活動(dòng)之外。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)只有具備應(yīng)有的獨(dú)立性才能作出公正的、不偏不倚的堅(jiān)定和評(píng)價(jià)。獨(dú)立性要求內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)全過(guò)程不受干擾。獨(dú)立性的具體表現(xiàn)?個(gè)人的獨(dú)立性一形式獨(dú)立性一實(shí)質(zhì)獨(dú)立性機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性如何獲得機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。最重要和最大的保證來(lái)自內(nèi)部審計(jì)章程內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)對(duì)組織中具有足夠權(quán)利的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。內(nèi)審部門(mén)與各治理機(jī)構(gòu)直接溝通信息，并有權(quán)出席與其職責(zé)有關(guān)的各種會(huì)議”首席審計(jì)執(zhí)行官由董事會(huì)一致任免事審計(jì)委員會(huì)主要由非管理層人員組成?？陀^性客觀性對(duì)內(nèi)部審計(jì)時(shí)的要求：1、要做到獨(dú)立判斷2、對(duì)他們的工作成果抱有誠(chéng)實(shí)的信條3、不會(huì)與任何方面達(dá)成重大的質(zhì)量妥協(xié)4、不能把對(duì)其他事物的判斷凌駕于對(duì)審計(jì)事物的判斷之上5、不應(yīng)被置于無(wú)法做出客觀的專(zhuān)業(yè)判斷的處境中如何保證客觀性：。內(nèi)部審計(jì)師的指派必須避免利益沖突和偏見(jiàn)。內(nèi)部審計(jì)師不應(yīng)承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)師不能履行設(shè)計(jì)、安裝和經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)的職責(zé)在審計(jì)報(bào)告公布之前，必須復(fù)核內(nèi)部審計(jì)工作不接受雇員、可戶、供應(yīng)商或者有工作關(guān)系人員的酬金或禮物對(duì)獨(dú)立性或客觀性的損害偏見(jiàn)?范圍限制評(píng)價(jià)以前負(fù)責(zé)的經(jīng)營(yíng)工作?:?借調(diào)、臨時(shí)聘用未隔合理時(shí)間等人員參與審計(jì).：?參與審計(jì)、安裝、程序起草、操作接受相關(guān)人員禮金負(fù)責(zé)可能受審計(jì)的經(jīng)營(yíng)性工作減輕對(duì)獨(dú)立性或客觀性的損害出現(xiàn)利益沖突時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師報(bào)告首席審計(jì)執(zhí)行官，由其指派審計(jì)師。?:?對(duì)于審計(jì)范圍的限制，應(yīng)以書(shū)面形式將受到的限制及潛在的影響報(bào)告相關(guān)治理機(jī)構(gòu)。具體情況報(bào)告在審計(jì)結(jié)果報(bào)告或工作報(bào)告進(jìn)行披露。.具備必要的知識(shí)、技能和勝任能力內(nèi)部審計(jì)師：?:?僅應(yīng)該從事那些其己具備了必要的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)的服務(wù)；應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)服務(wù)；應(yīng)不斷提高其服務(wù)的熟練性、效率和質(zhì)量。3.1熟練性?內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具備履行其職責(zé)所需的知識(shí)，技能和其他的勝任能力。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)在總體上具備或獲取履行其職責(zé)的知識(shí)、技能和其他的勝任能力。?如果內(nèi)部審計(jì)人員缺乏履行全部或部分業(yè)務(wù)的知識(shí)、技能或其他勝任能力，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)取得勝任的建議和幫助。?應(yīng)具有充分的知識(shí)以識(shí)別舞弊的跡象,但不能期望內(nèi)部審計(jì)師具備與專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)檢查和調(diào)查舞弊的專(zhuān)家的相同的能力。應(yīng)懂得處理人際關(guān)系應(yīng)有熟練的口頭和書(shū)面溝通技巧應(yīng)接受后續(xù)教育，以保持專(zhuān)業(yè)技術(shù)的適應(yīng)性4,獲取外部服務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在特殊情況下可以應(yīng)用外部服務(wù)提供者信息技術(shù)、稅收、翻譯等方面的知識(shí)土地、藝術(shù)品、投資金融工具資產(chǎn)評(píng)估開(kāi)展舞弊和安全調(diào)查遇到兼并和收購(gòu)的情況首席審計(jì)執(zhí)行官在獲取外部服務(wù)時(shí)的有關(guān)要求評(píng)價(jià)外部服務(wù)提供者的知識(shí)、技能和其他能力:?評(píng)價(jià)外部服務(wù)提供者的獨(dú)立性合乎客觀性獲取關(guān)于外部服務(wù)的充分信息保證外部服務(wù)就工作遵守《標(biāo)準(zhǔn)》的要求適當(dāng)?shù)貓?bào)告外部服務(wù)5.運(yùn)用應(yīng)有的職業(yè)審慎應(yīng)有的職業(yè)審慎性根據(jù)審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)范圍、擬訂審計(jì)程序充分認(rèn)識(shí)需要提供保證性服務(wù)事項(xiàng)的復(fù)雜性、重大性和重要性對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序的充分性和有效性做出判斷和建議對(duì)嚴(yán)重出錯(cuò)、違規(guī)和不守法行為保持警惕考慮潛在利益相對(duì)的審計(jì)成本應(yīng)有的職業(yè)審慎性不意味著用永不出錯(cuò)。應(yīng)有的職業(yè)審慎性要求審計(jì)師在合理程度上開(kāi)展檢查和核證工作,但不要求對(duì)所有交易進(jìn)行詳細(xì)檢查。相應(yīng)地，內(nèi)部審計(jì)師不可能絕對(duì)保證組織不存在違規(guī)或違規(guī)。此外，無(wú)論何時(shí)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，審計(jì)師都應(yīng)該考慮存在重大違規(guī)或違規(guī)現(xiàn)象的可能性（實(shí)務(wù)公告1220-1）。6,促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的質(zhì)量保證與改進(jìn)監(jiān)督質(zhì)量保證與改進(jìn)項(xiàng)目的效果：監(jiān)督?內(nèi)部評(píng)價(jià)?外部評(píng)價(jià)6.1內(nèi)部評(píng)價(jià)應(yīng)該包括：不斷對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的工作進(jìn)行復(fù)核；通過(guò)自我評(píng)估，或由組織中的其他具備內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)及了解標(biāo)準(zhǔn)的人進(jìn)行定期復(fù)核；.持續(xù)的復(fù)核.定期的內(nèi)部復(fù)核.溝通結(jié)果.2外部評(píng)價(jià)如質(zhì)量保證檢查，應(yīng)至少每5年開(kāi)展一次，由合格的、組織外部的獨(dú)立檢查人員或檢查小組來(lái)進(jìn)行。7,促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的質(zhì)量保證與改進(jìn)?質(zhì)量項(xiàng)目的報(bào)告依據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)?披露不合規(guī)行為8.遵守和促進(jìn)對(duì)HA《道德規(guī)范》的遵守IIA《道德規(guī)范》的使用和信守的原則正直客觀。保密勝任能力道德規(guī)范IIA道德規(guī)范的宗旨是在全球內(nèi)部審計(jì)職業(yè)中倡導(dǎo)一種道德文化。道德規(guī)范對(duì)以誠(chéng)信為基礎(chǔ)、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、控制和治理進(jìn)行客觀性確認(rèn)的內(nèi)部審計(jì)職業(yè)而言是必要、適當(dāng)?shù)摹５赖乱?guī)范適用于提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的個(gè)人和實(shí)體。8.2道德規(guī)范目標(biāo)：促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的道德文化建設(shè)。適用性：適用于提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的個(gè)人和組織。原則：誠(chéng)實(shí)、客觀性、保密性及勝任能力。8.3道德規(guī)范原則期望內(nèi)部審計(jì)師運(yùn)用和信守的以下原則：。誠(chéng)實(shí)--內(nèi)部審計(jì)師的誠(chéng)實(shí)建立起信用，從而為其判斷提供了信任基礎(chǔ)。?客觀性一■對(duì)于正在檢查的活動(dòng)和程序的信息收集、評(píng)價(jià)和溝通，內(nèi)部審計(jì)師表現(xiàn)出最高水平的職業(yè)客觀性。內(nèi)部審計(jì)師對(duì)所有相關(guān)的情形會(huì)作出均衡的評(píng)估，并在形成判斷時(shí)不因自身利益或他人利益而受到影響。?保密性一內(nèi)部審計(jì)師尊重其所獲取的信息的價(jià)值和所有權(quán)，未經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)不會(huì)披露這些信息，除非法律或職業(yè)責(zé)任要求他們那樣做。。勝任能力一內(nèi)部審計(jì)師在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)服務(wù)時(shí)要運(yùn)用所需的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)。B.以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)制定計(jì)劃確定內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn).標(biāo)準(zhǔn)中界定的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的5個(gè)目標(biāo)建立評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的框架應(yīng)用評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的框架。識(shí)別內(nèi)部審計(jì)資源需求與各方面協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)工作選擇審計(jì)業(yè)務(wù)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估框架風(fēng)險(xiǎn)的定義風(fēng)險(xiǎn)的衡量標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)的后果?風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的目標(biāo)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估框架風(fēng)險(xiǎn)的后果因使用不正確、不及時(shí)、不完整、不可靠的資料導(dǎo)致決策錯(cuò)誤記錄有錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)核算資料不真實(shí)、不完鎮(zhèn)、財(cái)務(wù)報(bào)表有欺騙性行為，以及發(fā)生財(cái)務(wù)損失。資產(chǎn)保護(hù)不當(dāng)客戶不滿意，組織信譽(yù)受損執(zhí)行組織決策、計(jì)劃、程序不力，或有違法違規(guī)行為不經(jīng)濟(jì)地獲取或無(wú)效地利用資源沒(méi)有完成組織的任務(wù)和目標(biāo)找出業(yè)務(wù)戰(zhàn)略與活動(dòng)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行優(yōu)先排序；管理層和委員會(huì)已經(jīng)確定了組織可以接受的風(fēng)險(xiǎn)水平，包括為實(shí)現(xiàn)組織的戰(zhàn)略計(jì)劃而接受的風(fēng)險(xiǎn)；設(shè)計(jì)、實(shí)施了降低了風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)，把風(fēng)險(xiǎn)降低、管理在管理層和董事會(huì)可以接受的水平上；開(kāi)展持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)，定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和控制的有效性進(jìn)行再評(píng)估，以管理風(fēng)險(xiǎn)；董事會(huì)和管理層定期收到風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的結(jié)果報(bào)告。組織的公司治理過(guò)程應(yīng)該定期向利益關(guān)系方傳達(dá)風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略和控制情況。.應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估框架風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)審計(jì)工作日程安排極為重要通常對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)優(yōu)先考慮實(shí)施審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)該每年進(jìn)行一次.應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估框架可審計(jì)的活動(dòng)?風(fēng)險(xiǎn)因素應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估框架風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的步驟挑選出對(duì)組織各單位最重要的風(fēng)險(xiǎn)因素?給風(fēng)險(xiǎn)因素逐一評(píng)分加總得出“風(fēng)險(xiǎn)分值”。按各單位的風(fēng)險(xiǎn)值排序。許多審計(jì)部門(mén)運(yùn)用數(shù)字模型進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估2.風(fēng)險(xiǎn)管理程序的目標(biāo)找出風(fēng)險(xiǎn)并優(yōu)化加以解決確立組織可以接受的風(fēng)險(xiǎn)水平?把風(fēng)險(xiǎn)降低和控制在可接受水平定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和控制的有效性進(jìn)行再評(píng)估審計(jì)委員會(huì)和管理層定期聽(tīng)取風(fēng)險(xiǎn)管理程序的結(jié)果報(bào)告2?1對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該幫助組織發(fā)現(xiàn)并評(píng)價(jià)重要的風(fēng)險(xiǎn)因素，幫助改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制體系內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)檢查、評(píng)價(jià)和報(bào)告組織的風(fēng)險(xiǎn)管理程序的充分性和有效性?如果組織尚未建立風(fēng)險(xiǎn)管理程序，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該提請(qǐng)管理層注意這種情況，并提出相關(guān)建議?內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)評(píng)價(jià)管理層對(duì)風(fēng)