第5章合并財務(wù)報表（下）了解企業(yè)集團內(nèi)部交易抵銷的原因及理論基礎(chǔ)熟練掌握企業(yè)集團內(nèi)部不同交易的抵銷原則和方法

借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)收賬款流程5：內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的抵銷內(nèi)部應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)的抵銷借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)內(nèi)部預(yù)付賬款與預(yù)收賬款的抵銷、應(yīng)收股利與應(yīng)付股利的抵銷、其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款的抵銷分錄，基本與上述相同。已計提的內(nèi)部應(yīng)收款項壞賬準備的抵銷（當年）借：應(yīng)收賬款——壞賬準備

貸：資產(chǎn)減值損失流程5：內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷教材P112【例5-1】內(nèi)忍部基債訓權(quán)竭減啄值掉準菌備協(xié)的幟抵姑銷饒（防連睛續(xù)顏各范年窩）（1）叛本錄期妄余咽額=上菜期判余歡額（古本飄期勺不裁補巾提悉）借辣：社應(yīng)慎收涌賬寇款—秋—壞軋賬忠準外備貸散：膀未速分殺配站利拖潤—期泛初流脅程5：內(nèi)掠部銳債典權(quán)封債絨務(wù)怒的求抵馳銷（2）監(jiān)本蘋期渣余勾額<上會期蜻余攻額（帶本航期嫁轉(zhuǎn)向消辮）1）汪抵藝銷見上學期掘計艙提若的脂壞笛賬悉準訴備借硬：刃應(yīng)回收楚賬羨款—顧—壞鑄賬肯準摧備貸脊：凡未拒分撥配墻利貢潤—期欲初流刮程5：內(nèi)皮部始債倘權(quán)紗債姐務(wù)吧的喝抵證銷2）聰?shù)诛炰N捐本鵲期瓦轉(zhuǎn)塵消并的妥壞波賬頑準便備借臭：萌資煙產(chǎn)局減沉值偶損竟失貸塊：糠應(yīng)浮收糞賬你款—牽—壞壞賬馬準復(fù)備內(nèi)配部大債覺權(quán)夾減題值板準晨備假的賺抵師銷漆（輛連勉續(xù)沿各侮年蔥）（3）為本女期燥余魂額>上致期角余劣額（杯本鏡期付補討提約）1）罩抵鳥銷咳上蘿期雪計喊提秩的偉壞極賬讀準醋備借懼：舟應(yīng)吵收護賬犬款—社—壞號賬火準圾備貸鋪：盲未亞分惕配唐利孫潤—期著初流猴程5：內(nèi)評部盯債染權(quán)辭債飲務(wù)違的嚴抵駐銷2）值抵紋銷螺本泳期致補后提雷的北壞曲賬浪準菌備借眉：謀應(yīng)采收夏賬?？睢伞獕某劫~商準枕備貸值：紹資雀產(chǎn)兄減志值押損噸失內(nèi)膀部梳債賞權(quán)宗減賊值水準廁備安的都抵活銷浴（母連瓦續(xù)姐各味年嗎）內(nèi)膀部慰應(yīng)霜收糟賬夾款洲及頃其抄壞昌賬喇準鴿備俘的賄抵忌銷流追程5：內(nèi)問部悠債訓權(quán)跨債高務(wù)搖的更抵奔銷教獵材P蝦1卸1素4閣【例5棉-頭3雞】內(nèi)股部閃債賣券此投周資瓦與翠應(yīng)殲付喇債抹券慶的蒙抵唇消借叫：基應(yīng)臟付那債孫券借依（待或境貸甲）蘋：嗎投勞資里收槍益貸邁：挺持聽有眨至就到范期甘投昆資流倆程5：內(nèi)籃部屑債饒權(quán)耗債慘務(wù)勵的領(lǐng)抵扇銷在日抵相銷濟企太業(yè)填集健團真內(nèi)初部福發(fā)甲行央的間應(yīng)錢付淹債手券蘿和悼持圈有逐至詠到斜期發(fā)投頌資板的壤內(nèi)鋒部蜘債件權(quán)津或?qū)殏泟?wù)岔時抬，菠將悠內(nèi)落部諷應(yīng)效付倘債駱券梳和擊持浪有至迎到勁期后投露資理相牛關(guān)諸的資利百息零費象用棍與落投偽資骨收厚益解相咐互五抵等銷項。借臥：示投述資辦收餓益貸宗：蠻財羅務(wù)勞費希用流暖程6：內(nèi)匪部疑債企權(quán)市收型益灑抵蝕銷內(nèi)共部慌債易權(quán)調(diào)應(yīng)凝付值利觀息昆、茶應(yīng)乞收倘利誤息版的停抵同銷持。借禁：洽應(yīng)贏付注利右息貸率：謝應(yīng)辛收伶利古息分敲期驗付鋸息固債施券流雅程6：內(nèi)逐部滴債萌權(quán)芝收姨益萄抵注銷教堤材P幫1沸1稠3匆【例5井-家2除】、【例5主-拖5嫩】流勸程6：內(nèi)誦部酒債諒權(quán)朗收驢益蓬抵門銷導(dǎo)闊入忘性孟釋拉例—情甚形1罪（內(nèi)臣部口存位貨提全揚部其對秤外蓬售剪出）：甲拍公懲司舊于2傾0課×門2年羊初轉(zhuǎn)以幫銀壺行艇存褲款征購厭買舞了獲乙和公額司8琴0敘%的污普立通傘股革股港份瘡。嗚當救年梅甲想公區(qū)司絞將描成階本任為4虎0服0象0元叫的納商耳品扣銷省售疲給坐乙姜公丹司免，予售必價忍為5閃0擱0第0元窮。胞乙究公棄司弦當繡年弊將吊該點批總商封品攀全豬部淹對躲集攏團灘外羅銷繁售兆，蝴售山價栽為6產(chǎn)0麻0尿0元。流預(yù)程7：內(nèi)綿部薪交江易繁的編抵催銷7俊.敏1與脾內(nèi)甚部貧存氏貨建交犧易座有注關(guān)裹的千抵秩銷分護析對懸于騰整求個言企難業(yè)辱集嗚團：房誠這沃批扎商惡品殘的膚銷撫售巧收熱入膝為6卷0團0佩0元排，驢銷趁售遙成背本類為4各0宮0掙0元竊，挑應(yīng)集確聯(lián)認爐銷睡售更毛梢利2桿0覺0時0元抵；對靠于搏乙抬公嗎司紹（劣內(nèi)苦部瘡存真貨境購胳買嗚方武、灘對恥外紅出沈售謹方跡）咳：個棋別德報辭表攏上暗已量確通認洲銷圖售畏收瘦入6使0蜜0曬0元烈，董銷諸售擦成閉本5同0檔0目0元海；對耳于養(yǎng)甲啟公捧司醒（吐內(nèi)村部切存顯貨合銷掏售腹方御）倚：個醫(yī)別欄報嬌表讓上置已年確散認吵銷島售老收眠入5蠶0憲0租0元嶄，汪銷韻售訂成禾本4痰0嫁0培0元。所評以云，在加編歲制漠合經(jīng)并泄財枕務(wù)屢報白表授時叔應(yīng)妹將讓重裕復(fù)勒確誤認寒的鬼銷姻售冬收食入5昂0繭0茅0元發(fā)和能銷朵售告成僚本5胃0傅0件0元濃予變以儉抵趕銷忘。流手程7：內(nèi)真部遭交偏易調(diào)的筆抵犯銷7扇.株1與垮內(nèi)兆部貓存破貨敲交伐易待有化關(guān)竊的幼抵紐奉銷因捐此膝，鏟對舒于屈內(nèi)宅部筆存悟貨臉全爆部巨對鄭外臂售策出穩(wěn)的灰情詠形竄，應(yīng)望在罷合稀并糖報粘表窗工樹作福底重稿款上科編皺制剖如史下柴抵聚銷填分碑錄踢：借畝：滾營戴業(yè)河收鋤入5捕0脅0粗0貸杯：更營江業(yè)灑成泥本5目0怠0南0流羅程7：內(nèi)五部幟交蓬易雙的親抵吧銷7松.倆1與估內(nèi)譽部階存凳貨貿(mào)交肌易肥有珍關(guān)歲的屢抵含銷導(dǎo)械入坡性桃釋遷例—情揀形2臂（內(nèi)茅部叛存萍貨民全艷部菊未痕對拐外淋售著出）：甲垮公單司籍于2吸0婦×競2年設(shè)初岡以裳銀臨行刺存恐款踏購微買齡了揭乙扭公花司,庫8軋0市%的頌普雁通庫股頌股賺份餐。子當嚼年退甲銀公繳司殘將環(huán)成充本等為4紙0糾0伶0元惑的代商崇品治銷集售惡給壇乙久公跳司抽，丑售堆價鮮為5懷0改0仗0元服，醋乙我公駝司取購趟進止的賽這挎批撐商渡品凱當雹年率全充部扶未夠?qū)︴r外兄銷稀售劑。2柴0基×闖3年勻乙賤公咽司矮將誕該茫批側(cè)商密品狀全緩部葉對劫集蝴團品外侄銷洗售某，鴿售雙價強為6耍2聲0夏0元勤。流殼程7：內(nèi)扣部擇交涂易館的是抵閃銷7赴.貢1與共內(nèi)謀部化存退貨御交曉易秀有練關(guān)影的戒抵暫銷分腿析閱（2滅0風X摟2年自）對蝕于螞整怒個幟企棍業(yè)感集農(nóng)團：息這蓄批湖商涉品鑼全從部初未涌實周現(xiàn)棵對愧外吃銷因售戶，誘因洲而訴不幻玉應(yīng)謝確竄認味任忍何舉銷寫售賞收禾入鍛與弦銷愁售第成姓本涉；對首于虜甲吊公待司擾（疏內(nèi)反部優(yōu)存孔貨爪的鄙銷匯售專方常）澡：2仔0換×策2奴年期粘末忠甲叔公恢司譽個鬼別狠報其表湊上蛇已版確連認欺銷己售倡收更入5稿0崗0羞0劍元樂，咐銷感售拴成睡本4旨0短0蚊0講元；對鞋于納乙肺公城司辛（口內(nèi)浸部衫存譯貨束的塞購襯買夢方皺，猶未蔽對卡外恭售本出雀）移：2賠0仙0鳳2年場期顛末餐乙崖公墾司張個米別區(qū)報辨表蜂上擱這衡批奶商廚品該按5守0葡0赤0侵元存報貨鍛成歷本默計購價酷，戀包蜘含絞未漁實鼓現(xiàn)豬內(nèi)桂部斯銷忽售轉(zhuǎn)利瞇潤1醬0喘0來0元青；所遷以禁，在粘編盆制做合狂并睛財肥務(wù)賄報律表戲時飼，不煩僅的應(yīng)標將賤確別認愿的董銷笛售江收勻入5紋0否0繁0元年和鄉(xiāng)豐銷聰售眨成家本4睬0毅0聾0元攏予蠻以薦抵探銷另，搞還傘應(yīng)輕消麗除酬乙揀公播司菠期奧末司存乖貨循中惰未宇實已現(xiàn)蘭的斃內(nèi)磁部臉銷先售膝利離潤1寺0搶0心0元顧。流肯程7：內(nèi)烏部躁交閉易耳的辦抵吧銷7壘.費1與烏內(nèi)反部旅存妥貨剩交宮易安有會關(guān)輸?shù)奶诺謨€銷因料此傾，孕對斗于婆內(nèi)僚部滅存媽貨答全恨部泳未掀對燦外孕售敏出黎的粗情貿(mào)形賞，應(yīng)來在2剝0悄0籮2年館合換并州報撲表槐工夕作足底捏稿傘上約編痛制績?nèi)鐟拖聻醯终箱N諒分曲錄夾：借位：屠營你業(yè)竄收煎入5定0塊0嗚0貸薪：鑄營削業(yè)譯成偉本4編0群0止0存濫貨1枯0吉0愉0流卻程7：內(nèi)礙部弊交若易鮮的腳抵蹲銷7香.科1與色內(nèi)皮部右存托貨遼交抬易被有溪關(guān)煙的問抵才銷分錢析瓦（2礎(chǔ)0屋X瓣3年咐）2信0手X疑3年釋乙怖公密司丈將遭期聾初蘋內(nèi)腹部厘存毀貨房誠全傾部區(qū)對織外勒售收出對族于峰整份個叼企詢業(yè)塞集藏團：這襪批掉商指品昂的派銷惱售館收忠入起為6捷2雅0膚0元話，鹿銷研售脆成代本穿為4扁0壺0緞0元賴，叼應(yīng)耐確叼認授銷奴售痕毛恒利2土2緣瑞0踢0元吐；對把于文乙俊公投司鵝（籍內(nèi)送部果存鞏貨隊的途購耗買榆方李，膽對母外燦出僵售垂方揉）蚊：在吹乙宋公軋司舍個拋別希報彩表翅上歇，保已鹽確范認襲毛始利1預(yù)2抵0幟0元痰（緣瑞銷癥售譜收敗入6破2免0宅0元燥，滴銷相售缺成自本5漏0爸0太0元傻）汽；株這族批芳商秘品溉在2均0之X沈3年傅期昌初大的之個譜別班報特表王上云，貨按5暈0徐0聾0元居存敘貨錢成杠本籌計粉價巾，嚴包寸含萌未厚實將現(xiàn)坊銷集售他利糖潤1涉0良0澤0元津；所陽以乳，在刮編跑制準合核并克財駐務(wù)紅報道表細時誓，攤應(yīng)晉抵凳銷震乙百公州司繡期猜初依存歇貨販包拔含艇的貴未澆實論現(xiàn)末銷陡售煎利下潤1泳0彎0衡0元插，因以得及侄多漫結(jié)漿轉(zhuǎn)用的零銷級售純成庸本1谷0抬0晌0元包。流憐程7：內(nèi)突部哭交謹易買的撞抵稀銷7杏.湊1與來內(nèi)愛部綱存雙貨瞞交紹易給有湊關(guān)養(yǎng)的射抵惰銷另液外棕，2臘0脾0硬2年大內(nèi)勻部撐存柳貨喇全候部榨未媽對納外碑售袖出國，樹于2哨0逃0夠3年坐實份現(xiàn)伐全削部茂對勉外第銷多售土，孟在2豬0捕0絲式3年奶合奸并嘉報浴表尸工何作爆底正稿沙上謊編杠制史如嚼下份抵轟銷刷分長錄蔑：借青：葡未甩分皇配鋼利考潤—梨—期霸初1清0做0唐0貸友：汁營費業(yè)已成范本1昆0梳0誰0流住程7：內(nèi)扇部湊交森易眠的丘抵隙銷7饞.魯1與男內(nèi)紐奉部踩存坊貨鎖交堂易蠟有亦關(guān)迎的薯抵谷銷導(dǎo)豈入途性役釋荒例—情敘形3判（內(nèi)鈔部襖存握貨陡實勺現(xiàn)姿部魂分野對呢外峽售肆出）甲榜公若司燭于2每0他×病2年扒初堡以朽銀捕行持存關(guān)款鞭購偶買既了厚乙謹公彎司,炕8葡0毀%的圖普樸通吧股糞股些份熱。捧當冶年芝甲拌公僚司茂將旱成焰本蜂為4汁0欺0冠0元烤的躍商膊品卻銷服售蔬給豈乙缺公料司買，謎售穴價嶼為5轉(zhuǎn)0劇0更0元議，凈乙頃公屑司底購罵進精的近這偷批拍商園品揭當或年伙僅昨?qū)ι嗤饫桎N鉤售踐了辰一挺半掙。2撲0膛×碎3年瘋乙曉公蕉司亮將究該戶批劣商游品植全病部假對侍集壁團樸外伶銷惱售篇，哭售勁價灑為3斃1辭0被0元斗。流扔程7：內(nèi)畝部脖交擾易瞇的飛抵西銷7詠.桶1與尾內(nèi)侄部漆存皇貨城交寬易晶有脊關(guān)摸的豪抵尖銷分裂析對感于柄整含個逮企紙業(yè)供集慣團：千這捎批侵商煌品愛中成有癢一倆半督實通現(xiàn)喪對疼外新銷鑼售伴收企入寶為3俯1恐0盟0元代，響銷拾售篩成病本潛為2異0珍0森0元疲，歪應(yīng)匠確壓認晶銷戰(zhàn)售濾毛拳利1箏1妖0勿0元稍；對追于而乙踏公山司邊（條內(nèi)扔部礎(chǔ)存武貨膽購延買側(cè)方舒、乓對四外粗出荒售名方誼）俱：個澡別壩報國表少上紙已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而臘轉(zhuǎn)敘為衡實蠟現(xiàn)借徑：曉營艇業(yè)緊外裂收揮入貸喬：揪管泥理與費魔用未拋分予配器利化潤—期厭初[未該實靜現(xiàn)技損紋益售對銳當燒年圍計貫提惰折我舊竄的忙影濕響患數(shù)][未質(zhì)實右現(xiàn)族損誼益初對德以畜前慎年每度隆計濁提返折灰舊鑼的績累擁計訂影測響后數(shù)沒對謙期夕初智未叫分直配山利涉潤組的著影霜響]固埋定西資矛產(chǎn)墓賬所面碼價幫值設(shè)已賴注拋銷報營廢憂清忍理井當攝期7鮮.可2與曾內(nèi)屠部統(tǒng)固房誠定曲資郵產(chǎn)界交冠易霜有碗關(guān)掏的斗抵協(xié)銷期誘滿江報坑廢宇清匆理調(diào)喂整塑年欺初討未列分握配捎利魔潤挽中的央已植實玩現(xiàn)飄部悅分借龍：侵未勇分呢配勾利伴潤—期型初貸掩：坐營早業(yè)祥外挨收納入抵留銷正未期實鹿現(xiàn)綿損薦益基對鋼計清提跌折撲舊總的偷影茅響借懂：四營嗎業(yè)端外姓收榨入貸廁：營管幫理贈費雖用未著分圍配懼利吵潤—期全初由炮于籠以伏上凱兩束筆霞抵蛛銷企分頂錄罷中下的渠“懼營雕業(yè)自外壓收旅入爹”悄金點額合相域等踏，鳳所竄以符可機以貢合腐編刪為梁一竭筆傭調(diào)旅整憑分末錄借尾：港期睬初鴨未款分批配茄利魔潤貸喂：則管峽理凡費逮用[未源實甲現(xiàn)最損權(quán)益裂對蹲當攜年皺計討提順折保舊掉的兔影夏響]報逆廢含清皆理而當玩期7傲.期2與念內(nèi)斥部磨固刑定武資舌產(chǎn)咱交莖易歡有泄關(guān)偉的譽抵保銷超秀期憐報糠廢惜清護理不拍存掛在逢抵蜂消世未佳實亡現(xiàn)仇利閉潤好問沖題不喬必遵調(diào)襖整者當劫年瘦折椒舊求費木用因婚為焦隨求著規(guī)固塌定稅資粥產(chǎn)依退豬出匹企耗業(yè)蒜集布團準，蜂年蕉初廉未約分逆配調(diào)利孕潤剃中影的鑼固浸定寺資副產(chǎn)片內(nèi)拒部劇交關(guān)易完利粗潤罷已棍經(jīng)鬼轉(zhuǎn)鞭為候?qū)嵜铂F(xiàn)因臺為代本潔年遲不耀提果折架舊所拘以證，不熟必響編脅制榨相唇應(yīng)城的丹抵額銷規(guī)分蹄錄老。報衡廢落清朱理衫當添期7漠.綠2與史內(nèi)厭部渡固驅(qū)定沃資些產(chǎn)肺交豪易肥有敗關(guān)右的講抵向銷固件定惠資填產(chǎn)析期秧滿脅清箏理（搏未鐘實宵現(xiàn)告利科潤3截0萬堵，肯預(yù)險計厚壽逮命1活0年魯折寬舊能）(切1呈)抵鼠消黑未宗實霧現(xiàn)鞋利稠潤白對型期降初喊未美分騰配棕利疾潤源的亡影最響借川：廚未鋒分足配哭利性潤—逼—年畫初3后0貸檔：典固填定茂資殺產(chǎn)妻（網(wǎng)原約價塌）—婦—煎3環(huán)0（2）籃抵均銷年各唇年有多愈計劉折忌舊（注第1飄0年捧，若身不袍清捕理）借到：做固椒定勤資雖產(chǎn)—貸—累伐計蘇折扛舊3電0貸宣：犯未女分得配屈利結(jié)潤—朝—年肢初2竿7管僑理出費吉用3清綱理熊時五，皆購誓買程企礙業(yè)做已途將射固眉定幻玉資傍產(chǎn)藝原挽值沸與敢累迷計值折沒舊瓶注場銷借悄：陵未污分專配頑利誼潤—攔—年發(fā)初3貸嚼：歌管菜理凝費瀉用37攀.棟2與掃內(nèi)桂部前固灰定學資蹤蝶產(chǎn)滴交量易輕有蝴關(guān)巖的赤抵毒銷只慮需西抵氣銷伏未燭實楊現(xiàn)救損酬益墓對潮清梨理反當召年侵計削提壘折窗舊將的秒影隔響說練明篩：怒前3年趕多封計搏凈淋值2摔1萬蔽，夏清工理新成不本2廢1萬固標定原資叛產(chǎn)充提粘前沈報舌廢（釀未痛實眉現(xiàn)兵利尚潤3限0萬恩，肺預(yù)黎計址壽世命1松0年室折匙舊逼，劇交狠易看后獎兩善年爭清格理期）(囑1辟)抵勉消顏未雁實捷現(xiàn)獄利沉潤侮對商期化初日未鬧分尿配惰利旺潤帶的扒影來響借霞：呢未魯分考配嬌利炎潤—弦—年遠初3忘0貸尋：情固每定乖資茄產(chǎn)齊（紋原絕價堵）—餅—號3晃0（2）覺抵策銷珍各乓年戀多丑計椒折猜舊推（吃第3年苦）借貧：嘗固盒定炸資鍛產(chǎn)—攏—累析計傅折植舊9貸屯：兵未嗚分謊配辨利眨潤—齡—年削初6管漁理可費鎖用3合焰并啞成沙一沙個野分湯錄注：借只：腳未荷分搏配能利剛潤—賓—年蜘初2則4貸料：禮營續(xù)業(yè)剩外圍收贈入億（蜓支劉出喂）2徑1管翅理孕費判用37孤.惰2與析內(nèi)絨部饑固賭定瘡資效產(chǎn)答交賴易鳳有帖關(guān)雪的坑抵黎銷固委定鞭資疏產(chǎn)李超次期漫清董理（思未貝實君現(xiàn)芒利炸潤3范0萬搜，襖預(yù)否計拿壽矛命1感0年委折黑舊猶）(溜1絞)抵狀消甘未作實羅現(xiàn)晴利趕潤鞭對驢期鄙初設(shè)未沖分駐配昌利魔潤斥的拉影太響借左：壺未查分誘配艷利梨潤—挨—年疼初3備0貸擋：午固蜓定敲資學產(chǎn)諷（市原良價劉）—攪—猴3萬0（2）叼抵柴銷鏡各撲年烈多洪計稿折無舊宏（枕期胃滿確后擋）借杜：匹固述定哭資茄產(chǎn)—您—累魔計杜折渣舊3槍0貸脖：銳未菜分喚配蘋利棵潤—博—年銜初3池0清車理工時惕，則購絞買碧企儀業(yè)憑將賢固壟定派資潛產(chǎn)柜原行值扇與厘累牲計或折秧舊備注罪銷合浙成賤一壺個蘋分收錄借閉：濁固惹定烈資象產(chǎn)—累紛計問折殘舊3往0貸怎：撒固謙定際資樹產(chǎn)登原態(tài)價3喬0超占期騾清奔理差后蘿，疫不話必罪編收制巖抵潑銷瞧分賤錄7獵.刑2與犯內(nèi)洪部跪固著定淋資鑼產(chǎn)鉗交最易碰有弓關(guān)衣的躬抵歉銷存損貨—狐—存扇貨√存零貨—殊—固絲式定循資楚產(chǎn)√固裳定監(jiān)資戶產(chǎn)—勉—固撫定沖資法產(chǎn)√固施定痕資濱產(chǎn)—徹—存拍貨？存屈貨昨：4冷0責—貴7庭0固挎定報資弓產(chǎn)龜凈智值4喬0有—崖7價0（賴原注價1蹤蝶0幼0，冤累拜計泰折膊舊6廳0）流蹲程7：內(nèi)牌部脈交晌易府的戲抵瓜銷匯（著總斷結(jié)映）存梅貨賣蕉方脖：搜銷奔售崇收桐入買導(dǎo)方跪：殼對破外慰出糟售固米定抖資別產(chǎn)賣陡方慘：粒清顧理商收換益買旨方稅：帽計艦提裝折避舊未維實調(diào)現(xiàn)輕內(nèi)脫部薪銷矩售添損漁益存滲貨—所—存曲貨√存樸貨—桂—固供定懷資登產(chǎn)√固節(jié)定奧資遺產(chǎn)—霞—固勿定啞資軟產(chǎn)√固繩定委資弓產(chǎn)—銅—存惹貨？借響：繼營樹業(yè)獅收訊入[按爹內(nèi)凡部股交遞易抵銷彩售只方棗的籃營妥業(yè)妹收額入]貸疏：哄營災(zāi)業(yè)鋒成守本[差錘額]存衫貨[期殲?zāi)┐糯嫠涍_包福含撿未泛實賄現(xiàn)浪毛選利]借湯：允營寶業(yè)誓收迎入[按系內(nèi)撫部男交螞易謎銷夾售勞方樹的兩營異業(yè)狐收望入]貸站：邀營筐業(yè)竭成伏本[差外額]固疲定襯資鳥產(chǎn)其原忘價[期藍末則固印定樹資亭產(chǎn)拴包蔥含唱未姜實襲現(xiàn)豬毛救利]借惜：拜營拘業(yè)疼外程收慌入[銷濃售按方丙的或固想定義資鈔產(chǎn)桌清膚理積收到益]貸劫：輕固橡定照資振產(chǎn)冒原贈價[購喪買筋方筆固愿定掏資答產(chǎn)燭原傭價鼓中是包測含個的憐銷召售敏方爛固悉定釋資襖產(chǎn)徑清陵理兔收砌益]借曾：敵營拉業(yè)厘外加收斷入[銷載售端方繞的袖固綁定蒜資革產(chǎn)碌清畝理頁收盾益]貸懲：溝營僅業(yè)脅成滾本[差煤額]存寬貨[未類售廟出羽部經(jīng)分]存倘貨絡(luò)：4丘0紅—鐵7膜0固糟定勸資吼產(chǎn)泥凈罰值4墊0視—財7訊0（瘡原找價1音0駱0，船累渾計管折律舊6晶0）流跡程7：內(nèi)董部倉交盡易侄的猜抵琴銷連（樣總尺結(jié)誦）合畜并輩報付表險編案制并過晌程艘中方內(nèi)墳部捉交魯易鑰資廚產(chǎn)未勝實四現(xiàn)融內(nèi)網(wǎng)部岡銷變售制損邊益河產(chǎn)扁生勝的遞迅延蔑所厚得際稅分確棵認1祝.純1相負關(guān)階規(guī)嫩定合愚并四報粗表駝編機制葉過龜程查中催遞武延俘所蝦得嬸稅此確累認1魄.箱1相勇關(guān)腔規(guī)采定合忽并各報喂表蓋編柱制樸過砍程臥中謎遞掌延渴所軟得獄稅療確露認1杜.鈔2幾薄種勿情街形（1）圈因市抵巡壽銷膛內(nèi)者部滴交飼易墊中罵未礦實遭現(xiàn)區(qū)內(nèi)養(yǎng)部槳銷高售浮損頑益質(zhì)而敵產(chǎn)棗生納的閘遞德延雀所請得滾稅（2）稈因團內(nèi)本部哥交春易欠中棉抵盯銷區(qū)資東產(chǎn)泄減招值郵準啟備榨而櫻產(chǎn)際生鞠的弄遞糕延淹所韻得筑稅（3）井因孤內(nèi)必部肯交斜易葛相遲關(guān)制資慢產(chǎn)腦減響值俯準是備嗓轉(zhuǎn)棚回筒而解導(dǎo)管致艘的被對屬遞昨延凱所畏得盼稅楚的秩調(diào)施整資產(chǎn)負債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時性差異（“遞延所得稅負債”）借：所得稅費用

資本公積

貸：遞延所得稅負債可抵扣暫時性差異（“遞延所得稅資產(chǎn)”）借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費用

資本公積賬面價值小于計稅基礎(chǔ)可抵扣暫時性差異（“遞延所得稅資產(chǎn)”）借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費用

資本公積應(yīng)納稅暫時性差異（“遞延所得稅負債”）借：所得稅費用

資本公積

貸：遞延所得稅負債合葬并蝴報吹表薪編停制霧過搞程狂中像遞哀延宵所骨得劈燕稅存確圈認存錫貨馬價床值頑中彩包旬含幣的賄未畫實伯現(xiàn)勤內(nèi)李部蔬銷增售否損北益侮的膨相樸關(guān)遠抵憶銷隙分忍錄（1）體將失期勝初躬存藍貨累中貌未循實園現(xiàn)柄內(nèi)富部筐銷栽售污損脾益疤抵擾銷借習：算未彎分俊配論利錫潤—期捷初貸葛：尺存肯貨（2）宗將煎本壯期腹內(nèi)退部裳銷付售押收回入州抵先銷借璃：覺營究業(yè)腐收巡壽入貸浸：遲營裁業(yè)念成殼本（3）戶將若期小末晴存隸貨漿中衰未終實尤現(xiàn)桑內(nèi)師部蜻銷且售皮損紅益插抵汪銷借睡：懲營密業(yè)奏成遵本貸嗽：爬存謝貨如喊果相涉重及材存奏貨宮跌昆價浴準齒備炒的頂問覺題營，航存擇貨使跌明價般準肯備脈的者抵遍銷武應(yīng)糞當尺以揚存糧貨銹中劇未西實優(yōu)現(xiàn)筆內(nèi)雀部夾銷會售滾利黃潤存為富限娛進滔行蝴抵捧銷讓，哭超慌過肉存蒸貨齊中塔未吵實狡現(xiàn)耗內(nèi)乓部攜銷瞞售早利宰潤壯這紙部閱分祝跌懶價坊準圍備眼作滋為怠整咸體陜雖域然卻存椒在娘，鉗但帖不血能違進克行拋抵醒銷水。存踩貨贊價氣值傭中虹包能含選的評未缸實闊現(xiàn)慨內(nèi)予部返銷予售卻損剩益卸的晉相史關(guān)代抵膽銷示分咽錄例胞：本愚年側(cè)度P公腐司重向S公獵司虹銷友售棗商撐品1卸0配0盯0萬野元蓬，續(xù)成設(shè)本8告0生0萬技元場。按子害公達司沉加吧價2則0搜%出罪售養(yǎng)，暗當薦年久實短現(xiàn)濤對病外混銷亡售6問0共%促。母久子桿公緊司效各釘自鄙納孟稅修，階稅賭率鴿均借為2辣5蓬%禾。存恨貨歲價脆值劣中相包胖含甲的諷未仇實丙現(xiàn)完內(nèi)半部壺銷酷售凈損蝴益領(lǐng)的堤相瞞關(guān)市抵隔銷王分章錄調(diào)蒜整壇抵善銷線分姿錄：借污：過營煌業(yè)蔥收折入1摩0底0激0貸房誠：榆營圖業(yè)懼成義本1些0罵0觀0借備：醫(yī)營折業(yè)漆成疲本8妹0貸每：秒存斬貨8嫂0借瘋：衡遞餅延英所楚得報稅施資記產(chǎn)2喜0貸聾：亂所融得季稅客費煩用2影0存叉貨辱價暗值磨中而包脖含嬌的貼未拜實配現(xiàn)眉內(nèi)勵部贊銷耽售緩損秩益賠的罩相狹關(guān)憤抵冠銷免分犁錄例助：第2年P(guān)公雹司培向S公險司單銷鎮(zhèn)售股商棍品1作0身0深0萬懶元杰，售成嶼本8唐0蜓0萬喘元鞋；前子歪公伏司豆加望價2運0幕%出戴售泉，偵當仁年女實饞現(xiàn)洽對喜外健銷刪售5雖0訴%殲，且變上霸年巧內(nèi)憑部寶交擦易丟存緩貨紀全慕部碗售放出。以水前脾年網(wǎng)度扔內(nèi)持部涂存憤貨丙：借盞：鴉未裹分禍配凱利恩潤—年松初8劫0貸晶：探營吧業(yè)話成袍本8踩0借研：姨遞迫延鋼所蹄得歷稅廳資圍產(chǎn)2五0貸撤：拒未芬分梳配仍利決潤—年疫初2粉0當故年畢內(nèi)炒部批存屑貨際：借那：黨營印業(yè)噴收歸入1年0純0琴0貸逼：待營似業(yè)套成傭本1脊0撲0且0借娃：朝營堪業(yè)側(cè)成膊本1扁0靈0貸絞：漲存香貨1治0殘0借戒：低遞吹延謎所低得鳴稅獨資企產(chǎn)2特5貸虎：俯所睡得擠稅笛費素用2涉5存畝貨緒價墨值摧中旺包貞含你的慨未湯實洗現(xiàn)術(shù)內(nèi)誦部遙銷粘售鉤損冒益駕的山相潮關(guān)相抵為銷擋分纖錄例貧：本撈年壁度P公龜司聾向S公牽司喇銷餡售枝商郊品1在0蹲0狼0萬牛元理，詠成獲本1丈1訊0亭0萬俊元欄。針子昏公宅司麥當姻期閣全檔部憂未裝實階現(xiàn)店對積外印銷故售瞇而巖形掉成寺期吵末逮存?zhèn)z貨闖。壇母黨子驚公程司步各謝自統(tǒng)納導(dǎo)稅充，碎稅旦率柏均宵為2尿5貴%搞。借施：餐營且業(yè)榜收圾入1鳴0羞0規(guī)0貸嚇：買營移業(yè)殲成池本1示0奸0檔0借熊：難存菜貨1磚0雁0貸岸：驚營瘋業(yè)象成安本1裳0屋0借謙：莊所呼得上稅腔費伸用2掃5貸機：辱遞革延畢所營得脂稅脂負天債2豬5存模貨潔價墻值復(fù)中尾包塞含術(shù)的競未研實筒現(xiàn)籍內(nèi)脅部陷銷貴售血損劫益榴的畫相棕關(guān)舍抵艷銷咽分債錄合檢并泥報湯表寄編封制摘過餃程夸中勺內(nèi)舅部貓交巨易顆資童產(chǎn)未制實宏現(xiàn)窮內(nèi)驕部徑銷主售域損舞益壞產(chǎn)復(fù)生桃的遞掛延隙所透得買稅餅確格認（1）綿因鼠抵粒銷呀內(nèi)旦部斃交良易丙中娘未撲實愿現(xiàn)揪內(nèi)駕部扛銷葬售概損族益剛而否產(chǎn)庭生購的被遞侵延屠所龜?shù)弥刀悾?）匆因佳內(nèi)覽部點交匙易扯中壺抵歸銷暖資等產(chǎn)印減吹值反準序備象而皂產(chǎn)陽生籃的扭遞像延臺所課得（3）劣因脆內(nèi)菊部朗交山易破相貫關(guān)級資驚產(chǎn)隙減喪值申準違備栽轉(zhuǎn)展回住而肥導(dǎo)每致獄調(diào)紛整教遞坐延語所臘得薪稅根候據(jù)范《軍企曲業(yè)描會瞧計番準顧則然第特3涉3深號態(tài)—由—揭—蛛合無并眉財惕務(wù)格報封表蜜》券，榆在抽母叼公緩司燙編眨制覺合央并瘦報拳表些時嬌，沸母拖子瘋公內(nèi)司鏈之襯間漏的值應(yīng)吼收脖賬翻款旁及貌其仗減走值儲準幸備林應(yīng)燦當秀抵絹消膊，招與猴減監(jiān)值成準會備圾相沒關(guān)首的敏遞半延警所逆得岸稅哈也待應(yīng)亭當?shù)实直娤?；一慣、強內(nèi)曠部盆應(yīng)豬收孕賬奸款電合易并具所刊得甘稅知會桶計謊處槍理假糧設(shè)抗母饑公欠司兵應(yīng)爺收轉(zhuǎn)子淋公場司摘一彈批煤應(yīng)俱收曉賬灰款鞭，悟并安且爹母襪公駱司舅每膀年補年膏末固均耳按罪應(yīng)闊收棉賬坡款鮮余頸額火的含一晌定帽比擠例努計踢提溫了漆壞段賬稠準示備知。（休一詞）勵個蘆別津財張務(wù)帽報為表澤會毅計覽處儉理1．勵母惜公瓣司刺應(yīng)符收論賬率款（1）侵借金：秋應(yīng)耽收進賬僚款帖（州母裂公姓司錢售患價摟）貸港：霸主位營嫁業(yè)除務(wù)恐收秋入深（識母晶公組司主售細價攪）（2）呆借君：路資權(quán)產(chǎn)此減浙值刊損講失頂（晌應(yīng)麗收殖賬頃款螺余廟額雹的鄉(xiāng)豐比翁例攜）貸寸：塞壞羽賬半準恢備齡（忽應(yīng)錯收虜賬所款秘余跡額銜的犁比熱例睡）（3）艱借桃：踩遞駕延巖所紡得蘋稅杏資漫產(chǎn)貸勿：寺所梅得菊稅件費繭用(母虛公壤司謊應(yīng)業(yè)收碌子牙公移司至賬謝款鐮的益計折稅子基污礎(chǔ)披減班去崇賬面今價烤值曬差喉額槐，賄再抖乘賀以貓所視得滋稅心率)（肆二今）占當壇期培合間并立財歷務(wù)患報著表筒。（1）哨應(yīng)牧收梢賬染款監(jiān)抵稼消盤：借制：華應(yīng)狹付棕賬異款貸閑：崖應(yīng)呼收旦賬效款（2）獸減黑值滔準孕備朝抵躁消酒：借懷：銀應(yīng)堵收搜賬滔款—壞億賬癢準焰?zhèn)洌ü蚰噶罟珝渌緮?nèi)炕部鳥應(yīng)樂收吵賬精款狀計造提禮的麥壞涼賬偷準尋備顯）貸地：腳資注產(chǎn)翁減樸值境損漠失（津母貿(mào)公納司惕對敘內(nèi)散部尼應(yīng)鉛收寶賬宋款句計開提側(cè)的服壞神賬織準遷備悄）（3）氣遞昌延提所獅得露稅旗資敲產(chǎn)湖抵提銷換；借捷：馳所懷得凈稅朋費毛用貸私：享遞統(tǒng)延緒所由得嗽稅救資羽產(chǎn)（經(jīng)母列公歪司鹽應(yīng)嶄收騙子尼公猴司訂賬即款外確默認數(shù)的姑遞剩延欲所準得妨稅孕資譽產(chǎn)概）連且續(xù)陜編余制墻合掙并鳳財加務(wù)居報鉗表（1）麗借兵：葡未威分耗配往利違潤—期增初（捏上襪期概合森并躍財發(fā)務(wù)裂報勤表蒼抵壟消留的能所旨得麗稅流費俊用釋）貸憐：錯遞污延書所扎得宰稅繼資薯產(chǎn)（符上這期籠合凈并裝報脾表閃抵質(zhì)消露的害所所得派稅墾費糟用娘）（2）稿借焦：粱所帥得輔稅蕩費戰(zhàn)用（評本平期賽合掩并陷報盒