7.財務(wù)報表編制教學(xué)目標(biāo)知識目標(biāo)：1.了解會計報表的作用、種類和編制要求2.熟悉資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表的格式和內(nèi)容能力目標(biāo)：1.學(xué)會編制資產(chǎn)負(fù)債表2.學(xué)會編制利潤表素質(zhì)目標(biāo)：1.加強會計職業(yè)道德意識2.進(jìn)一步體驗會計工作的嚴(yán)謹(jǐn)性3.能自主學(xué)習(xí)，通過課程資源和相關(guān)資料查找所需信息資產(chǎn)負(fù)債表的編制

一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義反映企業(yè)在某一特定時日財務(wù)狀況的會計報表。它是以貨幣為主要計量單位，以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”會計方程式為理論依據(jù)，綜合反映企業(yè)某一特定時日資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三個基本會計要素的相互關(guān)系，是反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的構(gòu)成和來源渠道的靜態(tài)報表。二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)：貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款其它應(yīng)收款預(yù)付賬款存貨流動資產(chǎn)合計可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資長期債權(quán)投資投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)流動負(fù)債：短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費其他應(yīng)付款流動負(fù)債合計長期負(fù)債：長期借款應(yīng)付債券長期負(fù)債合計所有者權(quán)益實收資本資本公積盈余公積未分配利潤資產(chǎn)合計權(quán)益合計資產(chǎn)負(fù)債表（簡表）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容單位名稱：

年月日單位：元表首表體左右賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的編制單位名稱：

年月日單位：元表首應(yīng)根據(jù)各項目填列單位名稱、日期和貨幣單位年初數(shù)應(yīng)根據(jù)上年度報表的年末數(shù)填列。年末數(shù)應(yīng)根據(jù)相關(guān)總賬和明細(xì)賬的期末余額填列。資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)：貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款其它應(yīng)收款預(yù)付賬款存貨流動資產(chǎn)合計非流動資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資長期債權(quán)投資投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)非流動資產(chǎn)合計流動負(fù)債：短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費其他應(yīng)付款流動負(fù)債合計非流動負(fù)債：長期借款應(yīng)付債券非流動負(fù)債合計所有者權(quán)益實收資本資本公積盈余公積未分配利潤資產(chǎn)合計權(quán)益合計（一）基本編制方法根據(jù)總賬科目余額直接填列根據(jù)總賬科目余額計算填列根據(jù)明細(xì)科目余額計算填列根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計算填列根據(jù)科目余額減去其備抵項目后的凈額填列（二）資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列方法（二）資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列方法1.根據(jù)總賬期末余額填列。有些項目根據(jù)總賬期末余額直接填列。如交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、遞延所得稅資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、遞延所得稅負(fù)債、實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。填入“資產(chǎn)負(fù)債表”中的“貨幣資金”項目2.根據(jù)總賬期末余額計算填列。有些項目則根據(jù)幾個總賬期末余額計算填列。如貨幣資金:庫存現(xiàn)金期末余額：

2000銀行存款期末余額：

30000

合計2000+30000=32000（二）資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列方法3.根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬期末余額填列。如“應(yīng)付賬款”項目，需要根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計算填列；如“應(yīng)收賬款”項目，需要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”兩個科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額計算填列；3.根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬期末余額填列。應(yīng)收賬款——A企業(yè)

……

……

應(yīng)收賬款——B企業(yè)

……

……

應(yīng)收賬款——C企業(yè)

2000030000300070004000預(yù)收賬款——V企業(yè)

……

……

預(yù)收賬款——U企業(yè)

8000600090003000（預(yù)收性質(zhì)）（應(yīng)收性質(zhì)）合計20000＋30000＋6000＝56000填入“資產(chǎn)負(fù)債表”的“應(yīng)收賬款”項目合計8000＋4000＝12000填入“資產(chǎn)負(fù)債表”的“預(yù)收款項”項目（二）資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列方法4.根據(jù)總賬和明細(xì)賬期末余額分析計算填列。長期應(yīng)收款、持有至到期投資、長期待攤費用（其將于1年內(nèi)到期或攤銷完畢的部分在資產(chǎn)負(fù)債表的“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目中反映）；長期應(yīng)付款、長期借款、應(yīng)付債券、預(yù)計負(fù)債（其將于1年內(nèi)到期的部分在資產(chǎn)負(fù)債表的“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目中反映）。（二）資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列方法5.根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如表中的“應(yīng)收賬款”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”期末余額后的凈額填列；表中的“長期股權(quán)投資”“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“在建工程”、“工程物資”、“商譽”項目，應(yīng)根據(jù)其賬面余額減去相應(yīng)的“減值準(zhǔn)備”期末余額后的凈額填列；表中的“固定資產(chǎn)”項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”期末余額減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”期末余額后的凈額填列；表中的“無形資產(chǎn)”項目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”期末余額減去“累計攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”期末余額后的凈額填列；（二）資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列方法6.綜合運用上述填列方法分析填列。如表中的“存貨”項目，需要根據(jù)“原材料”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬期末余額的分析匯總，再減去“存貨跌價準(zhǔn)備”期末余額的凈額填列。利潤表的編制一、利潤表的概念與作用（一）利潤表的含義它是以貨幣為主要計量單位，以“利潤=收入—費用”會計方程式為理論依據(jù)，綜合反映企業(yè)某一特定時期收入、費用、利潤三個基本會計要素的相互關(guān)系，是反映企業(yè)經(jīng)營資金循環(huán)的動態(tài)報表。二、利潤表的結(jié)構(gòu)(一)單步式利潤表續(xù)表項目本月數(shù)本年累計數(shù)營業(yè)外收入收益合計二、費用成本營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加管理費用銷售費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失營業(yè)外支出所得稅費用費用合計利潤凈額利潤表的結(jié)構(gòu)

（二）多步式

利潤表編制單位:某公司2004年7月單位:元項目行次本期金額上期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（減損失）投資收益（虧損以“-”號列示）二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號列示）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損以“-”號列示）減：所得稅費用四、凈利潤（虧損以