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往來(lái)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告篇一:往款專項(xiàng)審計(jì)告(篇篇一:湖興業(yè)往來(lái)款清理專項(xiàng)審計(jì)作方案湖北興業(yè)鐵爐料有限任公司興法審字2015]第001號(hào)企業(yè)往來(lái)項(xiàng)清理專項(xiàng)計(jì)工作方案清理整頓金往來(lái)款項(xiàng)加強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)管,防止企資產(chǎn)流失,避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié),也盤活企業(yè)資,緩解資金調(diào)困難,提高算執(zhí)行率的重措施,通過(guò)項(xiàng)審計(jì)進(jìn)一步化往來(lái)款項(xiàng)理,提高財(cái)務(wù)理水平。為保往來(lái)款項(xiàng)清的順利進(jìn)行特制訂本方案一、清理計(jì)范圍和原此次往來(lái)項(xiàng)清理審計(jì)圍為公司內(nèi)所財(cái)務(wù)獨(dú)立核單位自建賬今的往來(lái)款賬面余額及未賬往來(lái)款項(xiàng)包括內(nèi)部往來(lái)外部往來(lái):1、應(yīng)收款項(xiàng):預(yù)付賬、應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款。具體包括應(yīng)收項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收入出租收入、固資產(chǎn)處置收等款項(xiàng);預(yù)付其他單位款以及其他單位個(gè)人借用等收款項(xiàng)。1
2、應(yīng)付款項(xiàng):預(yù)收賬、應(yīng)付賬款其他應(yīng)付款。具體包括各項(xiàng)營(yíng)欠款、預(yù)款項(xiàng)、借用其單位款項(xiàng)以其他應(yīng)付款項(xiàng)。以年月份會(huì)計(jì)報(bào)表中的來(lái)款項(xiàng)為基,按照先易后難、實(shí)求是的原則所有往來(lái)賬款行全面清理計(jì)。重點(diǎn)清理計(jì)掛賬賬齡、金額大,掛原因不清,至形成了呆賬死賬的往來(lái)項(xiàng)、債務(wù)不實(shí)項(xiàng)和內(nèi)部往之間形成的三角”債務(wù)。綜合分析公司的實(shí)際況,逐項(xiàng)甄別核實(shí),清往來(lái)款項(xiàng)來(lái)龍去脈,保往來(lái)款項(xiàng)的實(shí)準(zhǔn)確。對(duì)于清理過(guò)中發(fā)現(xiàn)的往款項(xiàng)錯(cuò)賬問(wèn)題時(shí)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整二、清理計(jì)內(nèi)容要審計(jì)由下原因形成的來(lái)賬項(xiàng):1、由于認(rèn)識(shí)不到位。計(jì)人員對(duì)本職責(zé)理解不徹,缺乏自我理的積極性,位財(cái)務(wù)管理意薄弱依賴性,單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)來(lái)賬管理重不夠形成往來(lái)額不減或逐增加;2往來(lái)賬目成原因不清晰由于單位來(lái)賬長(zhǎng)期不理,加之單位導(dǎo)和財(cái)務(wù)人變更、會(huì)計(jì)資移交不完整原因,致使一往來(lái)賬發(fā)生時(shí)間和內(nèi)容連位財(cái)務(wù)人員解釋不清,任財(cái)務(wù)人員從下手清理的來(lái)賬目;3、單位內(nèi)控制度不健。對(duì)往來(lái)賬未實(shí)行責(zé)任究制,領(lǐng)導(dǎo)干部任時(shí)往來(lái)賬清理工作缺乏度監(jiān)督和約,而2
“新官理舊賬”往來(lái)賬越壓越久三、工作驟(一)第階段核對(duì)清理階段各公司要成由領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)人員成的往來(lái)款清理工作小組,織分類開展面清理工作各公司經(jīng)理第一責(zé)任人,排相關(guān)人員確責(zé)任分工,不允許出現(xiàn)導(dǎo)后任不管任事或以經(jīng)人已不在等緣由阻相關(guān)工作順進(jìn)行。以2015年月會(huì)計(jì)報(bào)表中往來(lái)款數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)從源頭入手,真分析,逐甄別核實(shí),理往來(lái)款項(xiàng)的龍去脈。握往來(lái)款項(xiàng)準(zhǔn)確性,項(xiàng)目真實(shí)性。對(duì)清理過(guò)程中現(xiàn)的往來(lái)款錯(cuò)賬問(wèn)題要及進(jìn)行賬務(wù)調(diào)。核實(shí)債權(quán)債務(wù),各單應(yīng)積極采取有措施,落實(shí)任。可通過(guò)電、發(fā)函等形,對(duì)單位(個(gè))往來(lái)款項(xiàng)時(shí)核對(duì)。應(yīng)收項(xiàng)及時(shí)催收將所收款項(xiàng)上公司財(cái)務(wù),本單位債務(wù)應(yīng)極進(jìn)行核對(duì)理,確保往來(lái)項(xiàng)的準(zhǔn)確性(二)第二階段整理總結(jié)階段
對(duì)各種往款項(xiàng)清理結(jié)逐一整理分類提出處意見。對(duì)各種收、應(yīng)付款要逐一列明應(yīng)、應(yīng)付款項(xiàng)具體內(nèi)容、起時(shí)間、數(shù)額經(jīng)手人、批準(zhǔn)導(dǎo)以及未及收回或支付的因等,并提具體處理意見應(yīng)收款項(xiàng)要定催要計(jì)劃,確具體承辦員,盡快收回項(xiàng);對(duì)長(zhǎng)期賬的款項(xiàng)要查原因,分清任,提出處理3
見;對(duì)因理原因形成年代久遠(yuǎn)、回?zé)o望的呆壞并有確鑿證據(jù)明無(wú)法收回應(yīng)收款項(xiàng),要明原因,上公司財(cái)務(wù)部,總經(jīng)理審批辦理核銷手續(xù)對(duì)于超過(guò)三確實(shí)無(wú)法支付應(yīng)付款項(xiàng)報(bào)各公司領(lǐng)進(jìn)行相應(yīng)賬處理。內(nèi)部往來(lái)轉(zhuǎn)形成的“三角債務(wù),往來(lái)單位核清楚后,上報(bào)財(cái)務(wù)部,財(cái)務(wù)部根據(jù)體情況制定應(yīng)調(diào)整措施行賬務(wù)處理。理工作結(jié)束,各單位應(yīng)真總結(jié),寫書面材料并附處理果,上報(bào)公法務(wù)審計(jì)部和務(wù)部。(三)第三階段點(diǎn)檢查階
法務(wù)審計(jì)根據(jù)各單位報(bào)的往來(lái)款清理總結(jié)材進(jìn)行重點(diǎn)檢查。點(diǎn)檢查的主內(nèi)容包括各單位清理來(lái)款項(xiàng)工作展情況是否存在漏報(bào)隱瞞不報(bào)情況,是否在未核實(shí)敷衍報(bào)的情況對(duì)錯(cuò)賬是否調(diào)賬整改到位等。法審計(jì)部核查清楚,將各單位來(lái)款項(xiàng)清理果上報(bào)公司總理四、工作求()各公司對(duì)本單位的有往來(lái)賬目進(jìn)行一次網(wǎng)式的統(tǒng)計(jì)能即時(shí)清理的理,做到每往來(lái)賬目有出、有事由、著落,不重不。對(duì)于個(gè)人期借款,不清理的,采取工資發(fā)放掛。按月進(jìn)行除沖抵借款每月保底工資當(dāng)?shù)刈畹蜕U?,直至抵全部借款(二)?duì)問(wèn)題,徹底改。各單位對(duì)露出來(lái)的問(wèn),制訂整改施,明確整時(shí)限,落實(shí)整責(zé)任,徹底改到4
位。要在度建設(shè)、外監(jiān)管、內(nèi)部管等方面進(jìn)一完善措施,堵漏洞。對(duì)應(yīng)理回收的往來(lái)金要及時(shí)足清收到位。(三)清信息,如實(shí)送。各單位要據(jù)清理的要,在9月25日前及時(shí)報(bào)送次往來(lái)款項(xiàng)清結(jié)果,并如反映存在問(wèn),不得瞞報(bào)遲報(bào)。(四)整建制,規(guī)范理。針對(duì)往來(lái)項(xiàng)清理中發(fā)的問(wèn)題,各位要制定行有效的往來(lái)款內(nèi)部控制制,切實(shí)加強(qiáng)往款項(xiàng)的日常理工作,財(cái)務(wù)部與相關(guān)部門緊密配合,確保規(guī)定時(shí)間內(nèi)清往來(lái)賬目。單位要建立來(lái)款項(xiàng)清理制,每年至少清理12次,清理要底。建立往來(lái)款項(xiàng)賬制度,內(nèi)往來(lái)按月對(duì)賬外部往來(lái)至每季與往來(lái)單對(duì)賬一次,寫對(duì)賬單,經(jīng)方確認(rèn)簽字檔年
月
日篇二:往款項(xiàng)審計(jì)要往來(lái)款項(xiàng)審計(jì)要點(diǎn)1,一般情況下是函證挑選大額的2,但是函證對(duì)方不一會(huì)回函。抽檢查一下首先要看下往來(lái)性質(zhì)如果覺得異常抽憑并讓企提供支持文,大額的一定抽憑查一下。3,舉例:①應(yīng)付賬:首先要確付款的帳期由購(gòu)部門提付5
款申請(qǐng)明表財(cái)審核各部門領(lǐng)導(dǎo)閱附發(fā)票金額審核。注意:財(cái)務(wù)審核這一環(huán)節(jié),主要看簽字是否齊全,金額是否確、發(fā)票是正規(guī)、賬期是否符合企業(yè)付款制度等。②其他應(yīng)款,其他應(yīng)款往來(lái)款項(xiàng)審計(jì)摘要:根往來(lái)賬科目算的特點(diǎn),所的二級(jí)科目應(yīng)該有明確核算對(duì)象及算內(nèi)容,即會(huì)計(jì)科目反映的內(nèi)容和名稱有其確的對(duì)應(yīng)關(guān)。核算對(duì)象應(yīng)明確并可函確認(rèn),否則應(yīng)該將其列重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象本文通過(guò)舉說(shuō)明的方式進(jìn)了詳細(xì)的闡為加強(qiáng)往來(lái)款的審計(jì)提供參考建議。關(guān)鍵詞:來(lái)賬;注意項(xiàng);審計(jì)方法往來(lái)賬主包括應(yīng)收賬、預(yù)付賬款、他應(yīng)收款、付賬款、其應(yīng)付款等科,在審計(jì)工作中,往來(lái)賬的許經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并不接表現(xiàn)為收、成本等敏感目,且大多目明細(xì)繁多、生頻繁、函也比較困難,果審計(jì)人員認(rèn)真分析判斷或僅僅用少抽取憑證的審方法,往往錯(cuò)失很多發(fā)現(xiàn)題的機(jī)會(huì),此,筆者結(jié)合己的部分審案例,淺談一下關(guān)于往來(lái)賬審計(jì)的注意事項(xiàng)方法。根據(jù)審計(jì)的的不同,計(jì)人員在審閱審計(jì)單位的礎(chǔ)6
資料后,詳細(xì)了解該位的資金運(yùn)營(yíng)經(jīng)營(yíng)范圍、要的客戶對(duì)象情況,在了解情況的過(guò)程中應(yīng)逐步明確自己的重點(diǎn)審計(jì)方在對(duì)往來(lái)賬進(jìn)審計(jì)時(shí)應(yīng)對(duì)企的往來(lái)賬的級(jí)科目及額進(jìn)行分析斷,往來(lái)賬的發(fā)生多與資金密相關(guān),一個(gè)管理成的企業(yè)通常會(huì)制定一套較完善的資金審批和控制度,而這些制也是對(duì)往來(lái)賬計(jì)的主要依據(jù)之一從這種意義講往來(lái)賬的審更強(qiáng)調(diào)符合測(cè)試,在進(jìn)行實(shí)性測(cè)試的同進(jìn)行符合性測(cè)往往能發(fā)現(xiàn)一些隱藏在來(lái)賬中的問(wèn)。一、預(yù)付款的審查預(yù)付賬款審計(jì)中應(yīng)當(dāng)注有關(guān)的購(gòu)貨同是否真實(shí)合法,對(duì)方位是否真實(shí)在,以確定企是否存在虛預(yù)付賬款或隱收入等問(wèn)題。曾經(jīng)過(guò)的審計(jì)案中有一個(gè)案例是通過(guò)預(yù)賬款發(fā)現(xiàn)了題,一個(gè)型的建筑企為了提高自己建筑資質(zhì),要增資按照審計(jì)準(zhǔn),資之前要對(duì)企的上期出資的位、使用情況行審計(jì),在其進(jìn)行審計(jì)前我們查閱了公司幾年來(lái)的表數(shù)據(jù),并細(xì)地詢問(wèn)該單的主要經(jīng)營(yíng)目、收入、利等概況,從表上看預(yù)付賬科目每年的額都較大,建企業(yè)雖然有工程款需要預(yù),但結(jié)合該司每年的工程算情況分析項(xiàng)科目余額異于是抽了首次出資時(shí)的量預(yù)付賬款憑證和資金的付憑證,發(fā)現(xiàn)出7
資的當(dāng)月貨幣資金數(shù)很大,其后逐減少,同時(shí)付賬款逐步增,預(yù)付賬款附一些施工合大部分比較易,同時(shí)大部都是個(gè)人和公司簽訂的合且在后幾年幾家單位和人的預(yù)付賬都變化不大,由此判斷出該單位抽逃注冊(cè)資的數(shù)額,在將幾家異的單位和個(gè)人預(yù)付賬款整理后,們要求去這單位和個(gè)人處證,但企業(yè)提供不出詳細(xì)地址,最后企業(yè)的財(cái)務(wù)人員承認(rèn)預(yù)付賬款的抽逃資金部分二、應(yīng)收款的審查了解并測(cè)試被審單位收賬款的內(nèi)控制應(yīng)收賬款控制測(cè)試主圍繞應(yīng)收賬款不相容職務(wù)離、正確授權(quán)審批、分的憑證和記、定期寄送賬單以及內(nèi)部查等來(lái)實(shí)施。注冊(cè)計(jì)師在審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注如下幾個(gè)方的控制測(cè)試評(píng)價(jià):(1)應(yīng)收賬款的記錄是以經(jīng)銷售部核準(zhǔn)的銷售票和發(fā)運(yùn)憑為依據(jù)(2)業(yè)是否根據(jù)應(yīng)賬款明細(xì)賬余額定期編制戶對(duì)賬單并客戶對(duì)賬,編與記錄、調(diào)應(yīng)收賬款的不容職務(wù)是否到了分離;(3)應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬戶登是否由不同人員根據(jù)匯總記賬憑證和種原始憑證記賬憑證分登記,應(yīng)收賬總賬和明細(xì)戶的余額是否獨(dú)立于記錄收賬款的其他員定期核查(4)測(cè)試企業(yè)信用部門是定期編制應(yīng)收款分析表并出8
虛列的應(yīng)賬款或不能回的應(yīng)收賬款;測(cè)試企業(yè)對(duì)于賬齡較長(zhǎng)的戶的應(yīng)收賬是否指定專人行催收以保債權(quán)得以收,應(yīng)收賬款各種貸項(xiàng)調(diào)整包括壞賬沖、折扣與折讓給予)是否經(jīng)過(guò)專授權(quán)審批;(6)試企業(yè)是建立壞賬備金制度。有選擇地對(duì)應(yīng)收賬款行函證注冊(cè)會(huì)計(jì)應(yīng)親自進(jìn)行證的寄發(fā)以保寄發(fā)過(guò)程中現(xiàn)的舞弊風(fēng),在確定函范圍時(shí),應(yīng)對(duì)體以一定的式分層以便對(duì)應(yīng)收賬款金額的主體部分進(jìn)行函證一般情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)應(yīng)選擇以下目作為函證對(duì)大額或齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目;債務(wù)人發(fā)生紛的項(xiàng)目;關(guān)方項(xiàng)目;交頻繁但期末余較小甚至為的項(xiàng)目;非正項(xiàng)目。在函證時(shí)的選擇上,函證最好以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日,充分考慮對(duì)方函的時(shí)間,期后適當(dāng)時(shí)間實(shí)施函證,可能做到在審工作結(jié)束前得函證的全部料。如果被審單位的固有風(fēng)和控制風(fēng)險(xiǎn)估為低水平,注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可選擇資產(chǎn)負(fù)債日前適當(dāng)日為截止日實(shí)施證,并對(duì)所函證項(xiàng)目自該截日期至資產(chǎn)債表日發(fā)生的動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)測(cè)試程序。證方式的選分為積極式函和消極式函,注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)中為了高效率,一般將兩種函證方式結(jié)合使用。對(duì)大金額應(yīng)收款采用積極式證,對(duì)于小額應(yīng)9
收賬款采消極式函證同時(shí),注冊(cè)會(huì)師應(yīng)該直接制詢證函的發(fā)和回收,通函證結(jié)果匯總來(lái)控制函證最后,注會(huì)計(jì)師還要函證結(jié)果及應(yīng)賬款余額進(jìn)分析,重點(diǎn)注回函結(jié)果明存在審計(jì)差的情況,合估算應(yīng)收賬款額中存在的積差錯(cuò)的多少,計(jì)未被選中行函證的應(yīng)賬款的累積錯(cuò)是多少,將函的過(guò)程和情況錄在工作稿中。具體可以分如下兩種情況:(1)收到回函時(shí),如果函結(jié)果與賬一致,注冊(cè)會(huì)師一般可以步確認(rèn)此筆應(yīng)賬款的真實(shí)和準(zhǔn)確性;如果函的結(jié)果小于審單位的面價(jià)值,注冊(cè)會(huì)計(jì)師重點(diǎn)關(guān)注被單位是否存在擴(kuò)大應(yīng)賬款,虛增銷售收入和利潤(rùn)的嫌疑并調(diào)查發(fā)函之后收款的況;如果回結(jié)果大于被審位賬面價(jià)值注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)注被審單位否存在利用應(yīng)賬款隱瞞利的舞弊行為。(2)于采用積極式證而沒(méi)有收回函時(shí),如果是因?yàn)閷?duì)已經(jīng)付款,審查發(fā)函后的業(yè)收款情況如果存在虛假認(rèn)應(yīng)收賬款嫌疑,應(yīng)通過(guò)查交易的相關(guān)合同銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等予核實(shí)如果是函途中丟失可以通過(guò)局進(jìn)行查詢?cè)诜治鰬?yīng)收賬回函時(shí),注會(huì)計(jì)師還應(yīng)考時(shí)間因素、成本效益因素以及應(yīng)收賬款的重要性水平,決是否進(jìn)一步大函證范圍和加實(shí)質(zhì)性測(cè)程序。三、其他收款、其他付款的審查10
其他應(yīng)收、其他應(yīng)付大部分為非主業(yè)務(wù)形成的來(lái)賬,其中部為個(gè)人往,有些審計(jì)人對(duì)此往往容忽略其重要性減少抽查平的樣本,致使在其中的問(wèn)題也被忽略。對(duì)于其應(yīng)收款的審應(yīng)關(guān)注企業(yè)的其他應(yīng)收款審計(jì)中應(yīng)當(dāng)注企業(yè)內(nèi)部制制度,另外是否建立了定期清理的制度,否執(zhí)行。同還應(yīng)注意調(diào)查方單位是否實(shí)存在,如果押金,應(yīng)調(diào)對(duì)方單位是否將押金退回如果已經(jīng)退回單位就有可存在私設(shè)小金庫(kù)的現(xiàn),應(yīng)當(dāng)仔細(xì)深入地查。另外還應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)是否有長(zhǎng)期掛賬的單位借款,對(duì)方單位否真實(shí)存在,應(yīng)詢問(wèn)有關(guān)人員查清原因,從而進(jìn)一搞清企業(yè)是存在舞弊行為。此僅談一例于其他應(yīng)付的審計(jì)案例。在接一個(gè)上級(jí)主部門委托后對(duì)其下屬的位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)益審計(jì)時(shí),其中家下屬單位為型的兼住、餐飲、娛于一體的酒店在審計(jì)其往賬時(shí)發(fā)現(xiàn)該單其他應(yīng)付款額變動(dòng)較大,且在審計(jì)基準(zhǔn)日其金額也很大于是增加抽該科目的憑證量,在抽查我們發(fā)現(xiàn)有很不正規(guī)的自原始收據(jù),有的據(jù)摘要里注明押金,但數(shù)額卻很大且有部分科的數(shù)額在有規(guī)的增加,根審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。步判斷為賬收入,在把判異常的憑證理出來(lái)之后,該企業(yè)的財(cái)負(fù)責(zé)人承認(rèn)部分異常的額為該單位出租房收入。11
總之,往賬的審計(jì)對(duì)個(gè)審計(jì)工作非重要,工作也非常大,由于上述幾面的問(wèn)題,我應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)來(lái)賬的審查力特別注意長(zhǎng)期發(fā)生增減變化呆滯往來(lái)賬和偶發(fā)性額往來(lái)賬項(xiàng)重點(diǎn)關(guān)注它的成、變化有能帶有的違規(guī)違法性質(zhì),有可能帶來(lái)一的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)如隱瞞收入、攤銷成本費(fèi)、侵吞公款、額壞賬、賬資金等,在審中對(duì)符合性試和實(shí)質(zhì)性測(cè)相結(jié)合,深細(xì)致地開展審工作這樣才能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題更好地完成審計(jì)任務(wù)。篇三:往款審計(jì)心得往來(lái)款審心得經(jīng)常有新詢問(wèn):往來(lái)目如何審計(jì)?點(diǎn)是什么?的又是什么企業(yè)一般如通過(guò)往來(lái)科目行賬務(wù)上的合規(guī)處理?結(jié)合實(shí)踐作,我認(rèn)為要有以下幾種況,僅供各同行探討:1、無(wú)法取得合法發(fā)票往來(lái)單位,業(yè)多頭掛賬次年或再次年進(jìn)科目對(duì)沖或過(guò)現(xiàn)金轉(zhuǎn)銷,逃避稅法關(guān)于成本費(fèi)用應(yīng)有合發(fā)票入賬的定。有些企業(yè)電匯單計(jì)入付賬款,收到時(shí)未取得發(fā),只能計(jì)入付賬款。時(shí)年,企業(yè)寫個(gè)賬說(shuō)明,便往來(lái)單位目合并,預(yù)和應(yīng)付同時(shí)下,各往來(lái)科余額為零。從會(huì)計(jì)上有事實(shí)的業(yè)發(fā)生可以將計(jì)入成本;12
但從形式講,沒(méi)有合的發(fā)票入賬,反稅法規(guī)定2往科目審計(jì)的的是確認(rèn)其在性真實(shí)性和完整,如果內(nèi)控靈,則完整最容易受到影。因?yàn)槲覀儗徲?jì)客戶有多是中、小型營(yíng)企業(yè),股直接作為管者在企業(yè)重部門負(fù)責(zé)管理且多為一支處理。尤其一些小型的產(chǎn)品加工企業(yè)產(chǎn)品的定價(jià)常老板一個(gè)人了算,所以入的確認(rèn)很不范,企業(yè)通按發(fā)票金額確收入。這種業(yè)很少簽訂銷合同,或即有也只是全年柜架協(xié)議,體每批發(fā)出商的定價(jià),則老板說(shuō)了算,務(wù)人員只出發(fā)票,然后依入賬。所以計(jì)入應(yīng)收賬款金額就會(huì)受影響。3、來(lái)科目必須合賬齡分析才更好地認(rèn)定余額的正確性及款的性質(zhì)和形原因。這里說(shuō)的賬齡分析指資產(chǎn)類往來(lái)目按其借方計(jì)發(fā)生額采用進(jìn)先出法進(jìn)的賬齡劃分,負(fù)債類往來(lái)科目按其貸方累計(jì)發(fā)生額采用先進(jìn)先出法進(jìn)行賬齡劃分。如,應(yīng)收賬款-李二年末余額100萬(wàn),年方累計(jì)發(fā)額60,年借方累計(jì)發(fā)生額萬(wàn),年借方發(fā)生額累計(jì)萬(wàn),則應(yīng)收款李二萬(wàn)的賬齡應(yīng)劃分為:一年以內(nèi)60萬(wàn),1-2年40萬(wàn)。其他科目此類推。正確的劃往來(lái)單位款賬齡的意義:一、賬齡年內(nèi)的往來(lái)位,其款項(xiàng)的質(zhì)、可收回13
性、余額正確性可以輕松的通過(guò)憑抽查發(fā)現(xiàn)。果是連續(xù)審計(jì),則只需將一年以內(nèi)往來(lái)科目的賬齡劃分準(zhǔn)確就可以了。而且在發(fā)函時(shí)1年以內(nèi)的往來(lái)單位回函一定最高。如果實(shí)際函情況與估值不同,則應(yīng)加審計(jì)程序二、賬齡劃在1-2年或年往來(lái)單位,要注意關(guān)注前審計(jì)的相說(shuō)明,并要企業(yè)說(shuō)明近期發(fā)生業(yè)務(wù)的因。如果金額大,可以發(fā)函或采用替代等實(shí)質(zhì)性程序來(lái)確認(rèn)其款項(xiàng)性質(zhì)收回或支付可能性。三、賬齡分為3年以上的往來(lái)單位,可收回性或付的可能性對(duì)較小。一在審計(jì)時(shí)會(huì)要企業(yè)提供書說(shuō)明。3年以上的負(fù)債科目,如果實(shí)無(wú)法支付,應(yīng)按稅法的有關(guān)定進(jìn)行調(diào)整筆者審計(jì)的一奶粉生產(chǎn)企,因三鹿奶粉件受到產(chǎn)業(yè)影響,應(yīng)收賬收賬率極低欠款1400多萬(wàn)元且持續(xù)近5個(gè)月未付款致大部分戶起訴至法院甚至訪至當(dāng)?shù)卣?,最終企業(yè)被停產(chǎn)。在審中,我們發(fā)現(xiàn)業(yè)對(duì)年以上的欠款近期大部分清,而且是通過(guò)現(xiàn)金式結(jié)清,這情況則屬審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)所以,通賬齡劃分,但可以更好地握企業(yè)往來(lái)款資金流向還可以更好了解企業(yè)業(yè)務(wù)展水平。4、來(lái)科目審計(jì)替代程序是很要的了解業(yè)軌跡和證實(shí)余額準(zhǔn)性的實(shí)質(zhì)性序,還可能發(fā)現(xiàn)企多計(jì)成本少稅金的疑。14
現(xiàn)場(chǎng)審計(jì),一般情況很難在結(jié)束現(xiàn)時(shí)全部或大分收到往來(lái)證函回函,很多詢證函回函由于時(shí)間關(guān)系直接或間接寄回計(jì)師事務(wù)所所以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)替代程序必可少。者發(fā)現(xiàn),有企業(yè),因?yàn)榧径饶┗蚰觐A(yù)交所得稅時(shí),成、費(fèi)用相對(duì)小,應(yīng)納稅所額較大,便用簽訂一些技改造合同、技術(shù)服務(wù)合同或者法律顧問(wèn)合同等虛假合同,按權(quán)責(zé)發(fā)生將其成本、費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損,同時(shí)增加負(fù),減少應(yīng)納所得額,以達(dá)少篇二:往賬專項(xiàng)審計(jì)告(4篇)篇一:往款審計(jì)心得往來(lái)款審心得經(jīng)常有新詢問(wèn):往來(lái)目如何審計(jì)?點(diǎn)是什么?的又是什么企業(yè)一般如通過(guò)往來(lái)科目行賬務(wù)上的合規(guī)處理?結(jié)合實(shí)踐作,我認(rèn)為要有以下幾種況,僅供各同行探討:1、無(wú)法取得合法發(fā)票往來(lái)單位,業(yè)多頭掛賬次年或再次年進(jìn)科目對(duì)沖或過(guò)現(xiàn)金轉(zhuǎn)銷,逃避稅法關(guān)于成本費(fèi)用應(yīng)有合發(fā)票入賬的定。有些企業(yè)電匯單計(jì)入付賬款,收到時(shí)未取得發(fā),只能計(jì)入付賬款。時(shí)年,企業(yè)寫個(gè)賬說(shuō)明,便往來(lái)單位目合并,預(yù)和應(yīng)付同時(shí)下,各往來(lái)科余額15
為零。從會(huì)計(jì)上有事實(shí)的業(yè)發(fā)生可以將計(jì)入成本;但從形式講,沒(méi)有合的發(fā)票入賬,反稅法規(guī)定2往來(lái)科目計(jì)的目的是確其存在性真實(shí)性和整性,如果內(nèi)控靈,則完整最容易受到影。因?yàn)槲覀儗徲?jì)客戶有多是中、小型營(yíng)企業(yè),股直接作為管者在企業(yè)重部門負(fù)責(zé)管理且多為一支處理。尤其一些小型的產(chǎn)品加工企業(yè)產(chǎn)品的定價(jià)常老板一個(gè)人了算,所以入的確認(rèn)很不范,企業(yè)通按發(fā)票金額確收入。這種業(yè)很少簽訂銷合同,或即有也只是全年柜架協(xié)議,體每批發(fā)出商的定價(jià),則老板說(shuō)了算,務(wù)人員只出發(fā)票,然后依入賬。所以計(jì)入應(yīng)收賬款金額就會(huì)受影響。3、來(lái)科目必須合賬齡分析才更好地認(rèn)定余額的正確性及款的性質(zhì)和形原因。這里說(shuō)的賬齡分析指資產(chǎn)類往來(lái)目按其借方計(jì)發(fā)生額采用進(jìn)先出法進(jìn)的賬齡劃分,負(fù)債類往來(lái)科目按其貸方累計(jì)發(fā)生額采用先進(jìn)先出法進(jìn)行賬齡劃分。如,應(yīng)收賬款-李二年末余額100萬(wàn),年方累計(jì)發(fā)額60,年借方累計(jì)發(fā)生額萬(wàn),年借方發(fā)生額累計(jì)萬(wàn),則應(yīng)收款李二萬(wàn)的賬齡應(yīng)劃分為:一年以內(nèi)60萬(wàn),1-2年40萬(wàn)。其他科目此類推。正確的劃往來(lái)單位款賬齡的意義:16
一、賬齡年內(nèi)的往來(lái)位,其款項(xiàng)的質(zhì)、可收回性、余額正確性可以輕松的通過(guò)憑抽查發(fā)現(xiàn)。果是連續(xù)審計(jì),則只需將一年以內(nèi)往來(lái)科目的賬齡劃分準(zhǔn)確就可以了。而且在發(fā)函時(shí)1年以內(nèi)的往來(lái)單位回函一定最高。如果實(shí)際函情況與估值不同,則應(yīng)加審計(jì)程序二、賬齡劃在1-2年或年往來(lái)單位,要注意關(guān)注前審計(jì)的相說(shuō)明,并要企業(yè)說(shuō)明近期發(fā)生業(yè)務(wù)的因。如果金額大,可以發(fā)函或采用替代等實(shí)質(zhì)性程序來(lái)確認(rèn)其款項(xiàng)性質(zhì)收回或支付可能性。三、賬齡分為3年以上的往來(lái)單位,可收回性或付的可能性對(duì)較小。一在審計(jì)時(shí)會(huì)要企業(yè)提供書說(shuō)明。3年以上的負(fù)債科目,如果實(shí)無(wú)法支付,應(yīng)按稅法的有關(guān)定進(jìn)行調(diào)整筆者審計(jì)的一奶粉生產(chǎn)企,因三鹿奶粉件受到產(chǎn)業(yè)影響,應(yīng)收賬收賬率極低欠款1400多萬(wàn)元且持續(xù)近5個(gè)月未付款致大部分戶起訴至法院甚至訪至當(dāng)?shù)卣?,最終企業(yè)被停產(chǎn)。在審中,我們發(fā)現(xiàn)業(yè)對(duì)年以上的欠款近期大部分清,而且是通過(guò)現(xiàn)金式結(jié)清,這情況則屬審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)所以,通賬齡劃分,但可以更好地握企業(yè)往來(lái)款資金流向還可以更好了解企業(yè)業(yè)務(wù)展水平。4、來(lái)科目審計(jì)替代程序是很要的了解業(yè)軌跡和證實(shí)余額準(zhǔn)性的實(shí)質(zhì)性序,還可能發(fā)現(xiàn)企多計(jì)成本少17
稅金的疑。現(xiàn)場(chǎng)審計(jì),一般情況很難在結(jié)束現(xiàn)時(shí)全部或大分收到往來(lái)證函回函,很多詢證函回函由于時(shí)間關(guān)系直接或間接寄回計(jì)師事務(wù)所所以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)替代程序必可少。筆者發(fā)現(xiàn)有些企業(yè),為在季度末或末預(yù)交所得時(shí),成本、費(fèi)相對(duì)較小,納稅所得額較,便采用簽一些技術(shù)改造同、技術(shù)服合同或者法律問(wèn)合同等虛合同,再按責(zé)發(fā)生制將成本、費(fèi)用計(jì)當(dāng)期損益,時(shí)增加負(fù)債,少應(yīng)納稅所額,以達(dá)到少所得稅的目。這種往來(lái)單,業(yè)務(wù)發(fā)生較少,一般回率較低,但通過(guò)替代程序以看到合同一方,通過(guò)對(duì)合同內(nèi)容和企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的分等,就可以很清楚地判定其往來(lái)掛賬的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。再有一種況,企業(yè)付時(shí)計(jì)入預(yù)付賬,貨到時(shí)應(yīng)直接沖減預(yù),但是企業(yè)計(jì)入應(yīng)付賬款表面上看是頭掛賬。但實(shí)情況則是財(cái)人員造假。第年財(cái)務(wù)人員制現(xiàn)金收款收將預(yù)付賬款平;第三年自制支單提走現(xiàn)金將應(yīng)付賬結(jié)平。這種況的發(fā)生至少以證實(shí)二點(diǎn)一、被審計(jì)單有賬外現(xiàn)金體外循環(huán);二財(cái)務(wù)人員在賬時(shí)挪用公款我審計(jì)的一單位就是這種況,雖然掛的單位一樣,兩次付款單的收款人簽名同,則可以實(shí)其18
造假,且我們的追問(wèn),他也承認(rèn)了事。還有一種況,被審計(jì)單位更換了核算往來(lái)賬的會(huì)計(jì)人員,原來(lái)的會(huì)喜歡用往來(lái)位的聯(lián)系人掛新的會(huì)喜歡用往來(lái)單位稱直接掛賬且新會(huì)計(jì)又疏查閱以前的證,掌握其賬形成的原因加之長(zhǎng)期沒(méi)有往來(lái)單位核余額。所以有可能再發(fā)業(yè)務(wù)時(shí),同一單位,余額上會(huì)有兩個(gè)往客戶名稱。種情況下,即回函也不一很快找到差異形成的原因,所以筆者認(rèn)為,結(jié)合賬齡分析,采用替代程,查閱往來(lái)憑證和其附件可以直接找原因。最后還有種情況發(fā)生可能性較小,是,在小型產(chǎn)企業(yè)中,控手續(xù)不完的話也很有可發(fā)生。筆者對(duì)一家小型生企業(yè)執(zhí)行應(yīng)賬款替代程序,發(fā)現(xiàn)企業(yè)月份到了一貨,財(cái)務(wù)按保管員收貨單第二聯(lián)暫估計(jì)入應(yīng)付賬款月發(fā)票到又按保管員收單第三聯(lián)同增加了原材料和應(yīng)賬款。同一原材料入賬次形成這種復(fù)入賬的主要因是企業(yè)內(nèi)單據(jù)使用不規(guī),人手少,乏相互牽制和督,賬務(wù)處完成后沒(méi)有人也沒(méi)有時(shí)間對(duì),容易造成業(yè)的損失。5、往來(lái)函證,最直接余額確認(rèn)方。函證是為證明款項(xiàng)的在和余額的正性。實(shí)際工作中,很多財(cái)務(wù)員往往容易視與對(duì)方企業(yè)賬目核對(duì),證結(jié)19
果對(duì)企業(yè)身也是加強(qiáng)理的工具。在我們的來(lái)賬審計(jì)底中,詢證函回是很重要的計(jì)證據(jù)。特是占某個(gè)報(bào)科目余額比重大的往來(lái)單,容易成為重的關(guān)聯(lián)方或要客戶進(jìn)行往交易的重要具。所以,大的往來(lái)款項(xiàng)函證其余額是常重要的。當(dāng)然在具工作中,如果企業(yè)有往來(lái)單位的賬確認(rèn)函,也可以視回函確認(rèn)往余額。應(yīng)付賬款實(shí)質(zhì)性程序根據(jù)被審計(jì)單位實(shí)際況擇以下方對(duì)應(yīng)付賬款執(zhí)實(shí)質(zhì)性分程序:(1)期末應(yīng)付賬款余額期初余額進(jìn)比較,分析動(dòng)原因。(2)析長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付款,要求被計(jì)單位做出釋,判斷被審單位是否缺償債能力或利應(yīng)付賬款隱利潤(rùn);并注其是否可能須支付,對(duì)確無(wú)須支付的付款的會(huì)計(jì)處是否正確,據(jù)是否充分;注賬齡超過(guò)3年大額應(yīng)付款在資產(chǎn)負(fù)表日后是否償還檢查償還記,單據(jù)及披露況。(3)算應(yīng)付賬款與存貨比率,應(yīng)付款與流動(dòng)負(fù)的比率,并與前年度相關(guān)率對(duì)比分析,價(jià)應(yīng)付賬款體的合理性。(4)析存貨和營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目的增減動(dòng)判斷應(yīng)付款增20
減變動(dòng)的理性。函證應(yīng)付賬款。(1)一般情況下,并必須函證應(yīng)付款,這是因:①函證不保證查出未錄的應(yīng)付賬款②注冊(cè)會(huì)師能夠取得購(gòu)發(fā)票等外部證來(lái)證實(shí)應(yīng)賬款的余額(2)應(yīng)付賬款函證的形:如果①控風(fēng)險(xiǎn)較高,某應(yīng)付賬款明賬戶金額較或③被審計(jì)位處于財(cái)務(wù)難階段,則應(yīng)行應(yīng)付賬款函證。(3)函證對(duì)象的選擇在進(jìn)行函時(shí),注冊(cè)會(huì)師應(yīng)選擇①較金額的債權(quán),②以及那在資產(chǎn)負(fù)債日金額不大,至為零,但企業(yè)重要供貨的債權(quán)人,為函證對(duì)象。(4)函證方式的選擇函證最好用積極函證式,并具體說(shuō)應(yīng)付金額。應(yīng)收賬款的證一樣,注會(huì)計(jì)師必須對(duì)證的過(guò)程進(jìn)控制,要求權(quán)人直接回,并根據(jù)回函況編制與分函證結(jié)果匯總,對(duì)未回函,應(yīng)考慮是否次函證。(5)應(yīng)付賬款函證的代審計(jì)程序如果存在回函的重大目,注冊(cè)會(huì)計(jì)應(yīng)采用替代計(jì)程序。比,可以檢查算日后應(yīng)付賬明細(xì)賬及庫(kù)現(xiàn)金21
和銀行存日記賬,核其是否已支付同時(shí)檢查該債務(wù)的相關(guān)憑資料,如合、發(fā)票、驗(yàn)收,核實(shí)應(yīng)付款的真實(shí)性。檢查應(yīng)付賬款是否計(jì)正確的會(huì)計(jì)間是否存在未賬的應(yīng)付賬:(1)查債務(wù)形成的相關(guān)始憑證,如應(yīng)商發(fā)票、收?qǐng)?bào)告或入庫(kù)等,查找有未及時(shí)入賬的付賬款,確應(yīng)付賬款期末額的完整性(2)查資產(chǎn)負(fù)債表日后付賬款明細(xì)貸方發(fā)生額相應(yīng)憑證,關(guān)其購(gòu)貨發(fā)票日期,確認(rèn)其賬時(shí)間是否理;(3)取被審計(jì)單位與其應(yīng)商之間的賬單,并將賬單和被審計(jì)位財(cái)務(wù)記錄間的差異進(jìn)行節(jié)(如在途款項(xiàng)途貨物、付款折扣未記錄的負(fù)等,查找有無(wú)未賬的應(yīng)付賬款,定應(yīng)付賬款額的準(zhǔn)確性。(4)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后款項(xiàng)目,檢銀行對(duì)賬單有關(guān)付款憑證(如銀行劃款通知供應(yīng)商收據(jù)),詢問(wèn)被審計(jì)單位內(nèi)部或部的知情人,查找有無(wú)未時(shí)入賬的應(yīng)賬款;(5)合存貨監(jiān)盤程序,查被審計(jì)單在資產(chǎn)負(fù)債前后的存貨入資料驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫(kù)單),檢查是否有大額料到單未到的況,確認(rèn)相負(fù)債是否計(jì)入正確的會(huì)計(jì)間;如果注冊(cè)計(jì)師通過(guò)這程序發(fā)現(xiàn)某些入賬的應(yīng)付款,22
應(yīng)將有關(guān)況詳細(xì)記入作底,然后根據(jù)其要性確定是否需建被審計(jì)單位行相應(yīng)的調(diào)整針對(duì)已償付的應(yīng)付賬追查至銀行對(duì)單銀行付款據(jù)和其他始憑證,檢其是否在資產(chǎn)債表日前真償付。針對(duì)異?;虼箢~交易及重大調(diào)整事項(xiàng)大額的購(gòu)貨折或退回,計(jì)處理異常交易,未經(jīng)授的交易,或乏支持性憑證交易等,檢查相關(guān)原憑證和會(huì)計(jì)錄以分析交易的真性、合理性檢查付賬款是否按照企業(yè)會(huì)計(jì)則的規(guī)定在務(wù)報(bào)表中作出當(dāng)列報(bào)。一來(lái)說(shuō),“應(yīng)賬款目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額的合計(jì)數(shù)填。如果被審單位為上市司,則通常在財(cái)務(wù)報(bào)表附中應(yīng)說(shuō)明有欠持有以上含5%)表決權(quán)股份的股東位賬款;說(shuō)賬齡超過(guò)3年的大額應(yīng)付賬款未償還的原因,并在期后事中反映資產(chǎn)債表日后是否還。篇二:淺往來(lái)賬管理審計(jì)方法摘要:隨市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的益激烈,信用系及其方式已成為社會(huì)濟(jì)運(yùn)行的主形式。因此,何建立積極效的往來(lái)賬款部控制制度變得愈發(fā)重要。文主要就企往來(lái)賬款23
管理中存的主要問(wèn)題及如何加強(qiáng)往賬款管理進(jìn)淺要分析。關(guān)鍵詞:來(lái)賬款主要問(wèn)題;部控制加強(qiáng)管理往來(lái)賬款企業(yè)資產(chǎn)、債的組成部分是企業(yè)在生經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生供銷產(chǎn)、提供或接受務(wù)而形成的權(quán)、債務(wù)關(guān)系它主要包括收賬款、應(yīng)付款、預(yù)收賬、預(yù)付賬款、他應(yīng)收款、他應(yīng)付款。隨市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的益激烈,企業(yè)了擴(kuò)大產(chǎn)品售,越來(lái)越多運(yùn)用商業(yè)信進(jìn)行促銷不可避免地生一些往來(lái)賬業(yè)務(wù)隨著時(shí)間的推,企業(yè)間往賬款的比重來(lái)越大,這樣不僅造成企業(yè)的資金回?cái)n困難而且也使企會(huì)計(jì)信息失真給企業(yè)的生經(jīng)營(yíng)造成沉重負(fù)擔(dān),可見往來(lái)賬款的管工作代表的企業(yè)收款的權(quán)或付款的義是成本費(fèi)用核中不可缺少一部分。所,加強(qiáng)各種來(lái)賬款的管理對(duì)減少企業(yè)金占用,創(chuàng)造好的企業(yè)生經(jīng)營(yíng)環(huán)境,具極其重要的義,可有效地止企業(yè)虛增利或掩蓋潛在虧損,有利于如實(shí)地反映企的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)況,找出差距趕優(yōu)比先。一、往來(lái)款管理中存的主要問(wèn)題往來(lái)賬款處理不規(guī)范如有些濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)入一個(gè)明細(xì)賬戶,取或支付時(shí)記入另一個(gè)明賬戶,給日核對(duì)工作增加難度。有的來(lái)單位記錄不致,與一個(gè)位往往發(fā)生很項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如果每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)務(wù)發(fā)生的時(shí)、內(nèi)24
容、金額錄不準(zhǔn)確,易造成以后核賬目、索要款的困難。核對(duì)不及時(shí)有些企往來(lái)賬款管理亂,沒(méi)有形成定期或不定期賬的制度,者對(duì)賬不及時(shí)這樣必然導(dǎo)往來(lái)賬款內(nèi)容亂,賬目不等現(xiàn)象,很可造成企業(yè)資的流失有的企業(yè)然已對(duì)賬,但缺乏連續(xù)性,沒(méi)有形成合法的、完整有效對(duì)賬憑據(jù),以后的核查、收、清理工帶來(lái)很大的困,直接影響業(yè)當(dāng)期的收益責(zé)任不明確有些企沒(méi)有建立往來(lái)款責(zé)任制,會(huì)計(jì)分工主次不,出納、記員、往來(lái)賬會(huì)相互推卸責(zé),缺乏團(tuán)隊(duì)合精神,誰(shuí)都愿承擔(dān)責(zé)任,互指責(zé),結(jié)造成往來(lái)賬管不規(guī)范,工很被動(dòng)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。由于長(zhǎng)期受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響許多會(huì)計(jì)人對(duì)往來(lái)賬所在的風(fēng)險(xiǎn)缺乏醒的認(rèn)識(shí),任心不強(qiáng),沒(méi)建立科學(xué)的用分析評(píng)價(jià)體,對(duì)客戶的用資料搜集得全面,缺乏效性,不能科、準(zhǔn)確地估客戶的償還能,對(duì)客戶付的可靠性不能時(shí)掌握,造貨款追收困難二、如何強(qiáng)企業(yè)往來(lái)款管理重視對(duì)往來(lái)賬款的管無(wú)論是企業(yè)員工還是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo),都要重視項(xiàng)工作,將來(lái)賬款的管理為重點(diǎn)工作抓,企業(yè)負(fù)責(zé)應(yīng)認(rèn)識(shí)到往賬項(xiàng)與企業(yè)利息息相關(guān),收款25
項(xiàng)要嚴(yán)格時(shí)追索,盡能避免呆賬、賬的發(fā)生。計(jì)人員要認(rèn)真錄每筆往來(lái)款所發(fā)生的時(shí)金額具體內(nèi)容,方便以后詢、追收。業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)員的培訓(xùn),提他們的責(zé)任意,讓他們樹主人翁觀念,記企業(yè)興衰匹夫有責(zé)。完善往來(lái)賬款的內(nèi)部制。(1)業(yè)應(yīng)對(duì)往來(lái)賬款進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)和信用估,制定合的賒銷信用政,分類管理定期對(duì)賒銷客信用度進(jìn)行查,及時(shí)清理收賬款,定編制應(yīng)收賬款賬齡分表,提供給業(yè)負(fù)責(zé)人、銷部門決策,于逾期未收的應(yīng)收賬款要及時(shí)督促相人員催收,經(jīng)常拖欠貨款企業(yè)列入黑名單,在以后的業(yè)務(wù)來(lái)中嚴(yán)加把關(guān)。(2)立定期對(duì)賬制度。業(yè)應(yīng)定期與來(lái)單位的財(cái)部門進(jìn)行函證企業(yè)可根據(jù)際情況選擇靈多樣的對(duì)賬式,條件允許情況下可以擇當(dāng)面核對(duì),果相距較遠(yuǎn)可以選擇通訊電子等方式對(duì),以防止雙業(yè)務(wù)員串通弊,造成賬實(shí)符。并把核結(jié)果形成書面字記錄,連各種函證憑證訂成冊(cè),妥保管,留待日查詢。要明往來(lái)賬的崗職責(zé),建立和善往來(lái)賬的懲制度。會(huì)計(jì)人員及時(shí)核對(duì)相賬目,準(zhǔn)確登總賬、明細(xì),協(xié)26
調(diào)各個(gè)環(huán)上的賬務(wù)關(guān)審核往來(lái)賬的始記錄和會(huì)憑證,保證來(lái)賬的準(zhǔn)確及時(shí)核算。企要定期或不期地對(duì)往來(lái)賬各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)核查,對(duì)工作真謹(jǐn)慎、無(wú)錯(cuò)的要給予表、獎(jiǎng)勵(lì),對(duì)現(xiàn)問(wèn)題,給企造成損失的給予嚴(yán)厲懲罰只有嚴(yán)格的懲制度、高素的會(huì)計(jì)人員明確的崗位職、健全的工程序,才能保企業(yè)往來(lái)賬管理有序、順地進(jìn)行。提高執(zhí)業(yè)人員素質(zhì)。要挑選精會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、作作風(fēng)踏實(shí)、崗敬業(yè)、樂(lè)奉獻(xiàn)、善于調(diào)的會(huì)計(jì)人,并有計(jì)劃、步驟地對(duì)他進(jìn)行在崗培訓(xùn)讓他們加強(qiáng)常的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)拓寬視野,自己的業(yè)務(wù)知不斷更新,更多地掌握各項(xiàng)新的會(huì)計(jì)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則度,以增強(qiáng)們的業(yè)務(wù)素質(zhì)在實(shí)際工作游刃有余。另,要提高會(huì)執(zhí)業(yè)人員的思素質(zhì),引導(dǎo)們樹立正確的值導(dǎo)向。會(huì)人員每天接觸大量的資金時(shí)刻面臨金錢誘惑,需要較強(qiáng)的抗腐化力,所以思素質(zhì)必須不斷高,以抵御種侵蝕。企業(yè)為會(huì)計(jì)人員造寬松的成長(zhǎng)境,使他們得有用武之地更好地發(fā)揮們的主觀能動(dòng)。綜上所述在現(xiàn)實(shí)生活,一些企業(yè)的來(lái)賬款管理實(shí)存在很多題,給企業(yè)成了重大的損,但是隨著國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的斷發(fā)展和市經(jīng)濟(jì)制度的日健全,企業(yè)管理制27
度的日臻善,企業(yè)會(huì)人員素質(zhì)的不提高,以及律監(jiān)督能力和計(jì)能力的不增強(qiáng),企業(yè)的往來(lái)賬項(xiàng)管理一定會(huì)更加完善及時(shí)、周密不再成為企業(yè)負(fù)擔(dān)。參考文獻(xiàn)[1]李群企業(yè)內(nèi)部控制制度的探討,商業(yè)經(jīng)濟(jì)j].2006(10[2]齊宏波化企業(yè)內(nèi)部控問(wèn)題的探討,會(huì)之友[j].2003(7)[3]王晉梅部會(huì)計(jì)控制在業(yè)中的作用,會(huì)研究[j].2005(7)本文鏈接址,轉(zhuǎn)載請(qǐng)明出處?,F(xiàn)代業(yè)篇三:內(nèi)審計(jì)報(bào)告重慶限公司部審計(jì)報(bào)告書重慶限公司:我們接受托,對(duì)貴公司截止2007年10月31日財(cái)務(wù)狀況和年月的經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。我的責(zé)任是對(duì)受審計(jì)內(nèi)容的實(shí)性、合理性表意見,并內(nèi)部會(huì)計(jì)控制度進(jìn)行初步價(jià)。我們采取抽查會(huì)計(jì)憑、詢問(wèn)、復(fù)核計(jì)賬簿、分會(huì)計(jì)報(bào)表、監(jiān)庫(kù)存現(xiàn)金等要的審計(jì)程序以支持我們出的審計(jì)結(jié)果貴公司領(lǐng)層在閱讀本計(jì)報(bào)告前,請(qǐng)注我們的重提示:(一)于本報(bào)告僅對(duì)貴公司計(jì)報(bào)表的真性、合理性28
發(fā)表意見不對(duì)會(huì)計(jì)處理合法性進(jìn)行證,因此本報(bào)告的用途僅限于供貴公司管層了解財(cái)務(wù)實(shí)情況。本報(bào)不得用于企改制、對(duì)外權(quán)轉(zhuǎn)讓等外用途。(二)們僅依據(jù)貴公司計(jì)人員提供資料對(duì)往來(lái)賬、庫(kù)存現(xiàn)金部分不實(shí)部進(jìn)行了費(fèi)用賬務(wù)處理。由未與管理層行溝通,我不能保證每業(yè)務(wù)處理的正性和完整性管理層可以將們提供的數(shù)與貴公司會(huì)計(jì)員進(jìn)一步核。以下是我發(fā)表的審計(jì)見:、關(guān)于會(huì)計(jì)制貴公司的計(jì)核算符合房地產(chǎn)開發(fā)企會(huì)計(jì)制度》要求。會(huì)計(jì)證、會(huì)計(jì)賬、會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)一一對(duì)應(yīng),到了帳表相符賬證相符。、關(guān)于計(jì)報(bào)表根據(jù)我們會(huì)計(jì)憑證的查復(fù)核,以及計(jì)人員反映實(shí)際情況,我們對(duì)貴公資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表的部項(xiàng)目進(jìn)行了調(diào)賬處(調(diào)整后的報(bào)表見附表。三、重要會(huì)項(xiàng)目的說(shuō)明(一)貨資金賬面金額篇三:資清查專項(xiàng)審報(bào)告(考格式資產(chǎn)清查項(xiàng)審計(jì)報(bào)告(參考格)29
XX報(bào)字第號(hào)XX單位:我們接受單位)委托因(原因或目)對(duì)截至201512月31日(單位)國(guó)有產(chǎn)清查報(bào)表進(jìn)審計(jì)單位)對(duì)建立健內(nèi)部控制制,保護(hù)資產(chǎn)的全和完整,證會(huì)計(jì)資料和產(chǎn)清查資料全面性真實(shí)性完整性承擔(dān)責(zé)任;我們的責(zé)是按照《行事業(yè)單位資產(chǎn)查核實(shí)管理法》等文件,實(shí)施本次專審計(jì)工作的基上,對(duì)(單)資產(chǎn)清查結(jié)的合法性、允性、可靠性表審計(jì)意見在審計(jì)過(guò)程中我們結(jié)合(位)的實(shí)際情,實(shí)施了包檢查記錄或文、抽盤實(shí)物實(shí)施函證等我認(rèn)為必要的計(jì)程序,現(xiàn)將計(jì)結(jié)果報(bào)告下。一、基本況(單位)立于年,單性質(zhì),主要業(yè)范圍括。機(jī)構(gòu)編制理部門核定制人數(shù)人,其:行政編制數(shù)人,事業(yè)制人數(shù)人。止年月日止職人數(shù)人,其屬于行政正式制人員,事編制人員,其編制人員。(單位)行《會(huì)計(jì)制。二、資產(chǎn)查情況(單位)照《行政事單位資產(chǎn)清查實(shí)管理辦法等相關(guān)文件規(guī)定,于年至月組織實(shí)施資產(chǎn)自查工。由(職務(wù))志擔(dān)任清查作主要負(fù)責(zé)人30
本次清查作中,該單召開了相關(guān)工會(huì)議、成立資產(chǎn)清查工機(jī)構(gòu)、制定相關(guān)清查底稿要求;在全清查資產(chǎn)、負(fù)、收支的基上,實(shí)施了各債權(quán)債務(wù)的對(duì),存貨、固資產(chǎn)、無(wú)形產(chǎn)與在建工程盤點(diǎn)等工作三、審計(jì)據(jù)與審計(jì)內(nèi)(一)資清查依據(jù)行政單位國(guó)有資產(chǎn)管暫行辦(財(cái)政部令第號(hào)2.事業(yè)單位有資產(chǎn)管理行辦法(財(cái)政令第36號(hào)行政事業(yè)單位國(guó)有資清查核實(shí)管辦法(財(cái)資〔2016〕1號(hào)4.行政單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度;5.業(yè)單位財(cái)務(wù)計(jì)制度;行業(yè)業(yè)單位會(huì)制度;民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度;等。二)工作基準(zhǔn)日
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)準(zhǔn)則(單位)產(chǎn)清查工作準(zhǔn)日是月日。(三)審內(nèi)容清查材料核實(shí)。主要對(duì)該單位的稱、組織機(jī)構(gòu)碼、單位性質(zhì)隸屬關(guān)系、員編制、人員量及人員結(jié)等基本情況進(jìn)核實(shí)。重點(diǎn)是做好對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)清查材料的核實(shí)工作。資產(chǎn)賬務(wù)核對(duì)。主要對(duì)單位截止年月日的各種銀賬戶、會(huì)計(jì)算科目、各類存現(xiàn)金、對(duì)投資以及各項(xiàng)金往來(lái)等基賬務(wù)情況進(jìn)行面核實(shí),對(duì)賬相31
符、賬證符、賬實(shí)相情況及函證情進(jìn)行核實(shí)。資產(chǎn)實(shí)物盤點(diǎn)核查主要是在單位對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核和查實(shí)的基上,對(duì)實(shí)物進(jìn)的盤點(diǎn)核實(shí)實(shí)物盤點(diǎn)核實(shí)面不低于該位實(shí)物資產(chǎn)總的。財(cái)產(chǎn)損溢鑒證的核查主要是單位清查出的種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報(bào)廢毀損及資金掛賬的情況按照國(guó)家
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