教學(xué)單元八：貨幣資金審計(jì)審計(jì)要點(diǎn)：（一）貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)貨幣資金審計(jì)涉及的憑證和會計(jì)記錄主要有：1.現(xiàn)金盤點(diǎn)表；2.銀行對賬單；3.銀行存款余額調(diào)節(jié)表；4.有關(guān)科目的記賬憑證；5.有關(guān)會計(jì)賬簿。

（二）內(nèi)部控制測試l．貨幣資金內(nèi)部控制及測試概述（1）一個良好的貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)該包括以下幾點(diǎn)：①貨幣資金收支與記賬的崗位分離；②貨幣資金收入、支出要有合理、合法的憑據(jù)；③全部收入及時準(zhǔn)確入賬，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù)；④控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行；⑤按月盤點(diǎn)現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實(shí)相符；⑥加強(qiáng)對貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)。

2．貨幣資金內(nèi)部控制測試（1）了解貨幣資金內(nèi)部控制（2）抽取并檢查收款、付款憑證

如果貨幣資金收款內(nèi)部控制不強(qiáng)，很可能發(fā)生貪污舞弊或挪用等情況。出納員同時兼記應(yīng)收賬款明細(xì)賬，很可能發(fā)生循環(huán)挪用的情況。

（3）抽取一定期間的現(xiàn)金、銀行存款日記賬與總賬核對核對總賬中的現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等有關(guān)賬戶的記錄。（4）抽取一定期間的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查驗(yàn)其是否按月正確編制并經(jīng)復(fù)核。例如，為了證實(shí)銀行存款記錄的正確性，注冊會計(jì)師必須抽取一定期間的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，將其同銀行對賬單、日記賬、總賬進(jìn)行核對，確定被審計(jì)單位是否按月正確編制并復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（5）檢查外幣資金的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定，是否與上年度一致。（6）評價貨幣資金內(nèi)部控制制度。

（三）現(xiàn)金審計(jì)現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，盡管在資產(chǎn)總額的比重不大，但企業(yè)發(fā)生的舞弊事件大都與現(xiàn)金有關(guān)。

2．現(xiàn)金的符合性測試了解現(xiàn)金內(nèi)部控制制度，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注：（1）現(xiàn)金的收支是否按規(guī)定的程序和權(quán)限辦理；（2）是否存在與本單位經(jīng)營無關(guān)的款項(xiàng)收支情況；（3）是否存在出租、出借銀行賬戶的情況；（4）出納與會計(jì)的職責(zé)是否嚴(yán)格分離；（5）現(xiàn)金是否妥善保管，是否定期盤點(diǎn)、核對等等

3．現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性測試（1）核對現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符（2）盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金①盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，通常包括已收到但未存入銀行的現(xiàn)金、零用金、找換金等的盤點(diǎn)。②盤點(diǎn)時必須有被審計(jì)單位出納員和會計(jì)主管人員參加，并由注冊會計(jì)師進(jìn)行盤點(diǎn)。案例分析：結(jié)合內(nèi)部控制的要點(diǎn)分析對貨幣資金管理的要點(diǎn)1、簡單分析為什么？2、回顧和總結(jié)貨幣資金在內(nèi)部控制上的要點(diǎn)；3、分組歸納如何對現(xiàn)金和銀行存款審計(jì)提高效率。要求：（四）銀行存款審計(jì)

1.審計(jì)目標(biāo)（同現(xiàn)金類似）2.銀行存款的符合性測試3.銀行存款的實(shí)質(zhì)性測試（1）銀行存款總賬與日記賬核對是否相符（2）分析性復(fù)核程序（3）取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表（4）函證銀行存款余額（5）檢查一年以上定期存款或限定用途存款一年以上定期存款或限定用途存款不屬于企業(yè)的流動資產(chǎn)，應(yīng)列于其他類資產(chǎn)下。（6）抽查大額現(xiàn)金和銀行存款的收支（7）檢查銀行存款收支的正確截止（8）檢查外幣銀行存款的折算是否正確（9）確定銀行存款是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露3.有關(guān)內(nèi)部控制的一般考慮。①管理當(dāng)局的責(zé)任②合理的保證③固有的限制。4.了解內(nèi)部控制與審計(jì)的關(guān)系5、內(nèi)部控制要素（1）控制環(huán)境A經(jīng)營管理的觀念、方式和風(fēng)格B組織結(jié)構(gòu)C董事會D授權(quán)和分配責(zé)任的方法E管理控制方法F內(nèi)部審計(jì)G人事政策和實(shí)務(wù)H外部影響

（2）會計(jì)系統(tǒng)（3）控制程序①交易授權(quán)②職責(zé)劃分③憑證與記錄控制④資產(chǎn)接觸和記錄使用⑤獨(dú)立稽核課外任務(wù)：分析案例某會計(jì)師事務(wù)所接受萬達(dá)公司委托,就以下問題提出咨詢:萬達(dá)公司有盛立、萬露、向華三名會計(jì)人員，他們所承擔(dān)的工作主要有8項(xiàng)