現(xiàn)金流量表編制辦法——適用子分公司一、基本編制方法1、本表反映企業(yè)一定期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的信息。企業(yè)可以采用直接法從有關(guān)會(huì)計(jì)記錄中直接獲取數(shù)據(jù)，也可以在利潤(rùn)表的基礎(chǔ)上，通過(guò)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)項(xiàng)目以及其他不涉及現(xiàn)金收支等項(xiàng)目后而獲得。直接法：是通過(guò)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類(lèi)別來(lái)直接反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，直接法可以依據(jù)利潤(rùn)表中的本年收入為起點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有關(guān)項(xiàng)目增減變動(dòng)來(lái)計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。間接法：是以利潤(rùn)表中的本年凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，通過(guò)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表中的相關(guān)項(xiàng)目來(lái)計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。采用間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~時(shí)，主要需要調(diào)整四大類(lèi)項(xiàng)目：（1）實(shí)際沒(méi)有支付現(xiàn)金的費(fèi)用；（2）實(shí)際沒(méi)有收到現(xiàn)金的收益；（3）不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益；（4）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)。其基本原理是：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~二凈利潤(rùn)+不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量但減少凈利潤(rùn)的項(xiàng)目-不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量但增加凈利潤(rùn)的項(xiàng)目+與凈利潤(rùn)無(wú)關(guān)但增加經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目-與凈利潤(rùn)無(wú)關(guān)但減少經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目。2、本表中的現(xiàn)金是指庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款（含通知金融機(jī)構(gòu)即可隨時(shí)動(dòng)用的定期存款）和其他貨幣資金，依據(jù)重要性原則，集團(tuán)公司將貨幣資金的內(nèi)容全部視同現(xiàn)金在本表中反映?，F(xiàn)金等價(jià)物是指3個(gè)月以內(nèi)的短期債券投資，集團(tuán)公司對(duì)現(xiàn)金等價(jià)物的限定范圍為短期投資。二、表內(nèi)有關(guān)指標(biāo)說(shuō)明（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金（含收取的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅款），包括本期銷(xiāo)售收入、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、前期銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金以及本期預(yù)收的款項(xiàng)，減去前期和本期銷(xiāo)售商品在本期退回的商品而支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷(xiāo)售材料和代購(gòu)代銷(xiāo)業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金也在本項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目涉及的科目主要有“現(xiàn)金':“銀行存款:“應(yīng)收賬款':“應(yīng)收票據(jù)'了預(yù)收賬款':“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”等。I直接編制法⑴“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目中銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)直接收到的現(xiàn)金。包括收到的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。⑵銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)“其他應(yīng)收款、“內(nèi)部往來(lái)”科目中收到的現(xiàn)金（包括收到的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額），扣除銷(xiāo)售退回而支付的現(xiàn)金。⑶銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“預(yù)收賬款”科目中預(yù)收的現(xiàn)金。⑷當(dāng)期收回前期在直接法下核銷(xiāo)的壞賬損失。⑸對(duì)施工單位，甲方或局指直撥的材料物資、代扣代交的稅金視同收到現(xiàn)金，在本項(xiàng)目反映。⑹銷(xiāo)售材料收到的現(xiàn)金在本項(xiàng)目填列。II間接調(diào)整法銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入+增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額+應(yīng)收賬款凈額（年初-年末）+應(yīng)收票據(jù)（年初-年末）+預(yù)收賬款（年末-年初）+銷(xiāo)售商品材料、提供勞務(wù)而產(chǎn)生其他應(yīng)收款（含工程保修金）（年初-年末）+“內(nèi)部往來(lái)一xx局指或其他購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)的局內(nèi)單位”科目（年初-年末）（貸方余額按負(fù)號(hào)計(jì)算）+"應(yīng)付債務(wù)一甲方或局指驗(yàn)工”科目（年末-年初）士特殊業(yè)務(wù)調(diào)整項(xiàng)目特殊業(yè)務(wù)調(diào)整項(xiàng)目是指對(duì)沒(méi)有現(xiàn)金流入或流出而影響銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目發(fā)生增減變動(dòng)的特殊業(yè)務(wù)的調(diào)整。主要包括以下內(nèi)容：特殊業(yè)務(wù)調(diào)整項(xiàng)目=-本年備抵法計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備（或+沖減的壞賬準(zhǔn)備）-壞賬在直接法下減少的應(yīng)收賬款-非貨幣性資產(chǎn)清償債務(wù)而減少的應(yīng)收賬款-應(yīng)收票據(jù)計(jì)提利息以及貼現(xiàn)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用借方數(shù)（或+計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用貸方數(shù)）-會(huì)計(jì)上視同銷(xiāo)售產(chǎn)生的不可能收到現(xiàn)金的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-抹賬減少的往來(lái)（或+增加的往來(lái)）士其他調(diào)整說(shuō)明：①對(duì)業(yè)務(wù)較多的單位可依據(jù)上述公式在期末進(jìn)行分析填列，業(yè)務(wù)不多的單位可直接填列。公式中的“內(nèi)部往來(lái)一xx局指或其他購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)的局內(nèi)單位”科目?jī)H指各施工單位與局指的往來(lái)、承包其他局內(nèi)單位工程的往來(lái)以及從本單位購(gòu)買(mǎi)商品的局內(nèi)單位往來(lái)。集團(tuán)公司各生產(chǎn)單位對(duì)局指或其他局內(nèi)單位因提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金應(yīng)同時(shí)單獨(dú)在“現(xiàn)金流量表抵沖基礎(chǔ)資料”中的“收到內(nèi)部單位的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。各子分公司單位之間如有銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，也應(yīng)在本項(xiàng)目反映。收到內(nèi)部單位的現(xiàn)金=局指或其他局內(nèi)單位驗(yàn)工結(jié)算+其他應(yīng)收款（工程保修金）（年初-年末）+“內(nèi)部往來(lái)一xx局指或其他購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)的局內(nèi)單位”科目（年初-年末）（貸方按負(fù)號(hào)計(jì)算）士相關(guān)特殊業(yè)務(wù)調(diào)整項(xiàng)目由局指或甲方直接供應(yīng)的材料物資、代扣代交的稅金視同收到現(xiàn)金，在本項(xiàng)目反映，采用公式時(shí)已包括在內(nèi)，不必專(zhuān)門(mén)調(diào)整?！皯?yīng)付債務(wù)一甲方或局指驗(yàn)工”科目是指從甲方或集團(tuán)公司各指揮部取得驗(yàn)工結(jié)算未形成收入而計(jì)入負(fù)債科目核算，應(yīng)作為銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的調(diào)整項(xiàng)，不能作為購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金的調(diào)整項(xiàng)。如果甲方或局指沒(méi)有驗(yàn)工結(jié)算，但在其他應(yīng)收款科目中有為自己預(yù)驗(yàn)的應(yīng)收款項(xiàng)，也應(yīng)按年初-年末在公式中進(jìn)行調(diào)整。執(zhí)行新《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的建造合同后，由于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與甲方或局指的驗(yàn)工結(jié)算無(wú)關(guān)，因此，間接調(diào)整法公式中“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”應(yīng)改為工程結(jié)算科目貸方發(fā)生額。2、收到的稅費(fèi)返還：反映企業(yè)收到的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅和教育費(fèi)附加等返還款。本項(xiàng)目可根據(jù)“現(xiàn)金:“銀行存款、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、“其他業(yè)務(wù)支出、“補(bǔ)貼收入、“應(yīng)收補(bǔ)貼款、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目分析填列。3、收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：反映除上述項(xiàng)目外，收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，本項(xiàng)目可根據(jù)“現(xiàn)金、“銀行存款”“其他應(yīng)收款、“其他業(yè)務(wù)收入”“營(yíng)業(yè)外收入”等科目分析填列。本項(xiàng)目主要包括如下項(xiàng)目產(chǎn)生的現(xiàn)金流入：⑴“營(yíng)業(yè)外收入”科目中各種罰款、違約收入等。⑵流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)默F(xiàn)金收入。如已計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目在此不必考慮⑶職工掛支收回的現(xiàn)金凈額，即“備用金”科目年初-年末（年初>年末）□由于備用金收支業(yè)務(wù)頻繁，對(duì)“備用金”科目的本期發(fā)生額不必考慮。⑷銀行存款利息收入、外幣兌換收益。⑸通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目收回的投標(biāo)保證金、履約金、各種押金、暫借款、代墊款等存出款以及職工欠款。⑹通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目收到的投標(biāo)保證金、履約金、各種押金、暫借款等存入款。⑺通過(guò)“內(nèi)部往來(lái)”科目核算的與非銷(xiāo)售商品、接受勞務(wù)的內(nèi)部單位往來(lái)款中收到的現(xiàn)金。通過(guò)本科目核算的如上交利潤(rùn)或虧損、上交折舊、購(gòu)置固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)上級(jí)撥入、上交工資附加費(fèi)等視同非付現(xiàn)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，不予考慮，僅考慮本科目中實(shí)際收到的現(xiàn)金。通過(guò)本科目收到的現(xiàn)金要同時(shí)單獨(dú)在“現(xiàn)金流量表抵沖基礎(chǔ)資料”中的“收到內(nèi)部單位的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。⑻處置短期投資的現(xiàn)金凈流入，即凈收益（處置收入-投資成本）。⑼期末對(duì)外幣債權(quán)債務(wù)按期末匯率折算產(chǎn)生的匯兌收益。⑽上述科目如對(duì)應(yīng)的借方不是現(xiàn)金而是“備用金”科目，視同收到現(xiàn)金在本項(xiàng)目反映說(shuō)明：集團(tuán)公司社管中心從內(nèi)部和外部單位收到的除稅費(fèi)返還以外的所有現(xiàn)金均在本項(xiàng)目反映。各級(jí)社管中心收到各子分公司的經(jīng)費(fèi)等撥款應(yīng)單獨(dú)在“現(xiàn)金流量表抵沖基礎(chǔ)資料”中的“收到內(nèi)部單位的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。集團(tuán)公司社管中心對(duì)本系統(tǒng)的內(nèi)部現(xiàn)金收支應(yīng)做抵沖處理。4、購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)本期購(gòu)買(mǎi)材料、商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金（含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、本期的預(yù)付款項(xiàng)以及本期支付的前期購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)。本期發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金從本項(xiàng)目中扣除。本項(xiàng)目可依據(jù)“現(xiàn)金、“銀行存款':“應(yīng)付賬款、“應(yīng)付票據(jù)'、“預(yù)付賬款'、“其他應(yīng)付款'、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)支出”等科目分析填列。I直接編制法⑴“生產(chǎn)成本”或“工程施工”和“其他業(yè)務(wù)支出”科目中購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)直接支付的現(xiàn)金。包括支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。⑵購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)產(chǎn)生的“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)“其他應(yīng)付款、“內(nèi)部往來(lái)”科目中支付的現(xiàn)金（包括支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），扣除購(gòu)貨退回而收到的現(xiàn)金。施工單位對(duì)協(xié)作隊(duì)伍的一些費(fèi)用性質(zhì)的扣款視同現(xiàn)金支付。⑶購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)產(chǎn)生的“預(yù)付賬款”科目中預(yù)付的現(xiàn)金。⑷當(dāng)期購(gòu)進(jìn)庫(kù)存材料（商品X周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品所支付的現(xiàn)金。⑸對(duì)施工單位，甲方或局指直撥的材料物資視同支付現(xiàn)金。II間接調(diào)整法購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=當(dāng)期存貨借方發(fā)生額（不含未完施工、自制的半成品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和其他自制材料）-存貨貸方發(fā)生額中直撥協(xié)作隊(duì)伍料款+本期對(duì)分包方驗(yàn)工結(jié)算+增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+應(yīng)付賬款（年初-年末）+應(yīng)付票據(jù)（年初-年末）+預(yù)付賬款（年末-年初）+購(gòu)買(mǎi)商品材料、接受勞務(wù)產(chǎn)生的其他應(yīng)付款（含工程保修金）（年初-年末）+“內(nèi)部往來(lái)一xx銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)的局內(nèi)單位”（年末-年初）（貸方按負(fù)數(shù)計(jì)算）士特殊業(yè)務(wù)調(diào)整項(xiàng)目特殊業(yè)務(wù)調(diào)整項(xiàng)目是指對(duì)沒(méi)有現(xiàn)金流入或流出而導(dǎo)致購(gòu)買(mǎi)商品材料、接受勞務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)付預(yù)付及存貨項(xiàng)目發(fā)生增減變動(dòng)的特殊業(yè)務(wù)的調(diào)整。主要包括以下內(nèi)容：特殊業(yè)務(wù)調(diào)整項(xiàng)目=-以非貨幣性資產(chǎn)清償債務(wù)而減少的應(yīng)付賬款或增加的存貨-無(wú)法支付而計(jì)入資本公積的應(yīng)付款項(xiàng)-非貨幣性交易換入的存貨-接受投資、捐贈(zèng)等業(yè)務(wù)增加的存貨+應(yīng)付票據(jù)本期計(jì)提的票據(jù)利息+會(huì)計(jì)上視同購(gòu)進(jìn)產(chǎn)生的不可能支付現(xiàn)金的進(jìn)項(xiàng)稅額士其他調(diào)整說(shuō)明：對(duì)業(yè)務(wù)較多的單位可依據(jù)上述公式在期末進(jìn)行分析填列，業(yè)務(wù)不多的單位可直接填列。各子分公司之間如有購(gòu)買(mǎi)商品材料、接受勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，也應(yīng)在本項(xiàng)目反映。存貨的借方發(fā)生額包括庫(kù)存材料、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品及材料成本差異的發(fā)生額，如果周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品通過(guò)在庫(kù)、在用和攤銷(xiāo)明細(xì)科目核算，借方發(fā)生額只能包括在庫(kù)明細(xì)科目的發(fā)生額。5、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金：包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼、福利費(fèi)以及為職工支付的其他費(fèi)用。不包括支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用和支付給在建工程（指非購(gòu)建臨時(shí)設(shè)施的在建工程）人員的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目可依據(jù)“現(xiàn)金、“銀行存款'、“應(yīng)付工資、“其他應(yīng)付款、“應(yīng)付福利費(fèi)”“管理費(fèi)用”等科目分析填列，主要包括以下項(xiàng)目：⑴“應(yīng)付工資”科目的借方實(shí)際支出的現(xiàn)金加上備用金扣款。⑵“其他應(yīng)付款”科目核算的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療等社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、代扣代交個(gè)人所得稅等（含企業(yè)承擔(dān)和個(gè)人交納部分）實(shí)際支付的現(xiàn)金。通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目預(yù)交的上述與職工有關(guān)的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映。⑶通過(guò)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目支付給職工和為職工支付的現(xiàn)金，通過(guò)本科目直接向地方交納的職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)在本項(xiàng)目反映。⑷在“管理費(fèi)用：“待分配間接費(fèi)”等科目中支付給職工和為職工支付的現(xiàn)金（不含工資），如職工教育經(jīng)費(fèi)、托兒費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、住房補(bǔ)貼、取暖費(fèi)、書(shū)報(bào)費(fèi)等。⑸上述各科目如對(duì)應(yīng)的貸方不是現(xiàn)金而是“備用金”科目，視同支付現(xiàn)金在本項(xiàng)目反映。6、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)：指本期實(shí)際支付的本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)、前期發(fā)生的未交稅款以及本期的預(yù)交稅款，不包括實(shí)際支付的計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的稅費(fèi)和本期收到的稅費(fèi)返還款。本項(xiàng)目可依據(jù)“現(xiàn)金、“銀行存款、“應(yīng)交稅金、“其他應(yīng)交款、“管理費(fèi)用”等科目分析填列。本項(xiàng)目反映的稅費(fèi)支出有增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、車(chē)船使用稅、城建稅、農(nóng)牧業(yè)稅、關(guān)稅、土地增值稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、教育費(fèi)附加和價(jià)調(diào)基金等稅費(fèi)。土地增值稅如為在建工程發(fā)生，應(yīng)計(jì)入投資活動(dòng)。本項(xiàng)目不含以下項(xiàng)目：個(gè)人所得稅、土地使用費(fèi)、土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)、應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的耕地占用稅、車(chē)輛購(gòu)置稅和土地增值稅以及處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)交納的稅費(fèi)。本項(xiàng)目可依據(jù)“應(yīng)上交應(yīng)彌補(bǔ)款項(xiàng)表”中的“已交稅金”行次分析填列。各子公司、分公司基層單位對(duì)局指和甲方代扣代交的稅金視同付現(xiàn)支出在本項(xiàng)目反映。7支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：反映除上述項(xiàng)目之外支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可根據(jù)：“現(xiàn)金、“銀行存款、“其他應(yīng)付款、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目分析填列。本項(xiàng)目主要包括如下項(xiàng)目產(chǎn)生的現(xiàn)金流出：⑴“營(yíng)業(yè)外支出”科目中現(xiàn)金支出的各種罰款、違約金等。⑵通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目支出的投標(biāo)保證金、履約金、各種押金、暫借款、代墊款等存出款。⑶通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目支出的投標(biāo)保證金、履約金、各種押金、暫借款等存入款以及支付租賃費(fèi)，如房租、機(jī)械租賃費(fèi)等。⑷職工備用金掛支支出的現(xiàn)金凈額，即“備用金”科目年末-年初（年末>年初）。對(duì)“備用金”科目的本期發(fā)生額不必考慮。⑸通過(guò)“內(nèi)部往來(lái)”科目核算的非購(gòu)進(jìn)商品、接受勞務(wù)的單位間往來(lái)中支付的現(xiàn)金，對(duì)上交利潤(rùn)或虧損、上交折舊、購(gòu)置固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)上級(jí)撥入資金、上交工資附加費(fèi)以及資金占用費(fèi)等，視同非付現(xiàn)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)不予考慮，僅考慮本科目中實(shí)際支付的現(xiàn)金。⑹在“管理費(fèi)用、“銷(xiāo)售費(fèi)用（或營(yíng)業(yè)費(fèi)用）、“待分配間接費(fèi)”中支出的現(xiàn)金，例如現(xiàn)金支付的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)等等，若現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)較多，可以用間接調(diào)整法計(jì)算，即從費(fèi)用總額中扣除以下項(xiàng)目：與“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”有關(guān)的項(xiàng)目：管理人員工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼、計(jì)提的福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)中的養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、托兒費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、住房補(bǔ)貼、取暖費(fèi)、書(shū)報(bào)費(fèi)等。與“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”有關(guān)的項(xiàng)目：土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、車(chē)船使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。不涉及現(xiàn)金流出的計(jì)提、攤銷(xiāo)或列支項(xiàng)目：待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、壞賬損失、存貨盤(pán)虧毀損報(bào)廢損失、上級(jí)管理費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等。已形成負(fù)債但尚未支付的費(fèi)用項(xiàng)目，即管理費(fèi)用對(duì)應(yīng)的貸方為負(fù)債科目。當(dāng)期領(lǐng)用的存貨，即管理費(fèi)用對(duì)應(yīng)的貸方為存貨科目。⑺通過(guò)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目以現(xiàn)金支出的金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、外幣兌換損失以及支出的其他與投資和籌資無(wú)關(guān)現(xiàn)金。⑻本期付現(xiàn)形成的經(jīng)營(yíng)性待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、臨時(shí)設(shè)施（施工單位）以及預(yù)提費(fèi)用的支出。⑼現(xiàn)金及短期投資由于短缺、無(wú)法收回、減值以及處置凈損失（投資成本扣除處置收入）減少的現(xiàn)金。⑽計(jì)入“待分配直接費(fèi)”“機(jī)械作業(yè)、“輔助生產(chǎn)”以及“工程施工”科目的付現(xiàn)費(fèi)用，如零星材料、用品、水電費(fèi)以及零星對(duì)協(xié)作隊(duì)伍現(xiàn)金結(jié)算等支出，但不包括工資、稅金等費(fèi)用支出。（11）在成本費(fèi)用科目中沖減的對(duì)協(xié)作隊(duì)伍的費(fèi)用性質(zhì)的扣款，如扣水電費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)等，在本項(xiàng)目實(shí)際支付的現(xiàn)金中扣除，因?yàn)檫@些扣款已視同現(xiàn)金支付計(jì)入“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。（12）期末對(duì)外幣債權(quán)債務(wù)按期末匯率折算產(chǎn)生的匯兌損失。（13）上述各科目如對(duì)應(yīng)的貸方不是現(xiàn)金而是“備用金”科目，視同支付現(xiàn)金在本項(xiàng)目反映。說(shuō)明：各子分公司財(cái)務(wù)科除按上述相關(guān)內(nèi)容填列外，還包括現(xiàn)金支出的社管中心經(jīng)費(fèi)、子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)等。子公司、分公司通過(guò)“內(nèi)部往來(lái)”科目向集團(tuán)公司分配或上交的利潤(rùn)，視同已按上交款計(jì)劃支付現(xiàn)金，從本科目實(shí)際支付的全部現(xiàn)金中扣除。社管中心支付內(nèi)部和外部單位的除支付各種稅費(fèi)和支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金之外的所有現(xiàn)金均在本項(xiàng)目反映。集團(tuán)公司社管中心對(duì)本系統(tǒng)的內(nèi)部現(xiàn)金收支應(yīng)做抵沖處理。（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、收回投資所收到現(xiàn)金：反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物即短期投資以外的長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長(zhǎng)期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可依據(jù)“現(xiàn)金、“銀行存款'、“長(zhǎng)期股權(quán)投資'、“長(zhǎng)期債權(quán)投資'、“投資收益”等科目分析填列。本項(xiàng)目包括流動(dòng)資產(chǎn)中處置“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資”收到的現(xiàn)金。由于集團(tuán)公司對(duì)短期投資全部視同為現(xiàn)金等價(jià)物，因此，收回短期投資收到的現(xiàn)金不在本項(xiàng)目反映。2、取得投資收益所收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)因長(zhǎng)期股權(quán)和債權(quán)投資投資而取得的現(xiàn)金股利、利息，以及從子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)分回的利潤(rùn)而收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可依據(jù)“現(xiàn)金、“銀行存款'、“投資收益”等科目分析填列。由于集團(tuán)公司對(duì)短期投資全部視同為現(xiàn)金等價(jià)物，因此，取得短期投資股利和利息不在本項(xiàng)目反映。3、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金：本項(xiàng)目按處置時(shí)收到的現(xiàn)金扣除處置時(shí)以現(xiàn)金支出的有關(guān)費(fèi)用后的現(xiàn)金凈流入填列，如果為現(xiàn)金凈流出不在本項(xiàng)目反映，在“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。由于自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠償收入，在本項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可依據(jù)“現(xiàn)金'、“銀行存款、“固定資產(chǎn)清理”“營(yíng)業(yè)外支出”等科目分析填列。處固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金置=處置收入現(xiàn)金+保險(xiǎn)賠償收入現(xiàn)金-清理費(fèi)用的現(xiàn)金支出（含現(xiàn)金交納的稅費(fèi)）處置其他長(zhǎng)期資產(chǎn)中臨時(shí)設(shè)施的現(xiàn)金收支屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范疇，不在本項(xiàng)目反映。4、收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述以外，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如收回購(gòu)買(mǎi)股票和債券時(shí)支付的已計(jì)入“應(yīng)收股利':“應(yīng)收利息”科目的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息、非貨幣性交易收到的補(bǔ)價(jià)等。本項(xiàng)目可依據(jù)相關(guān)科目分析填列。5、購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)為購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可依據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款、“固定資產(chǎn)'、“在建工程（非購(gòu)建臨時(shí)設(shè)施的在建工程x“工程物資、“無(wú)形資產(chǎn)、“營(yíng)業(yè)外收支、“撥付所屬資金”等科目分析填列。本項(xiàng)目不包括付現(xiàn)購(gòu)建臨時(shí)設(shè)施、付現(xiàn)形成的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的資本化利息和融資租入固定資產(chǎn)而支付的租賃費(fèi)。本項(xiàng)目主要包括以下內(nèi)容：⑴本期增加在建工程中以現(xiàn)金支出的項(xiàng)目，如支付給在建工程人員以及為其支付的現(xiàn)金以及以現(xiàn)金