對汽車4S店稅收籌劃的思考鎮(zhèn)江蘇瑞稅務(wù)師事務(wù)所鎮(zhèn)江明誠會計師事務(wù)所對汽車4S店稅收籌劃的思考鎮(zhèn)江蘇瑞稅務(wù)師事務(wù)所1交流目標(biāo)：增強(qiáng)大家的“稅務(wù)籌劃”意識（我國稅務(wù)籌劃無論是理論還是實(shí)踐都處于起步階段，迄今為止還沒有一套系統(tǒng)、嚴(yán)密的理論框架和比較規(guī)范的操作技術(shù)。且稅務(wù)籌劃界一直流傳這樣的說法:“愚昧者偷稅，糊涂者逃稅，野蠻者抗稅，精明者稅務(wù)籌劃?！保┙涣髂繕?biāo)：增強(qiáng)大家的“稅務(wù)籌劃”意識2大綱稅收籌劃的含義什么是汽車4S店四個方面為促銷，送禮包的稅收籌劃維修保養(yǎng)，裝飾美容的稅收籌劃代辦服務(wù)，收取服務(wù)費(fèi)的稅收籌劃廠家返利的稅收籌劃大綱稅收籌劃的含義3稅收籌劃的含義稅收籌劃的含義稅收籌劃就是納稅人在法律允許的范圍之內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)仁马?xiàng)的事先安排和籌劃，在眾多的納稅方案中選擇其中的最佳納稅方案，從而使企業(yè)獲取稅后利潤最大化的行為。正確理解稅收籌劃1.稅收籌劃具有合法性特點(diǎn)，與偷稅不同2.稅收籌劃具有（事前）籌劃性特點(diǎn)3.稅收籌劃具有綜合性特點(diǎn)（整體稅負(fù)）稅收籌劃的含義稅收籌劃的含義4什么是汽車4S店汽車4S店，是一種以“四位一體”為核心的汽車特許經(jīng)營模式，它以整車銷售（SXLE），零配件銷售(SPXREPXRT），售后服務(wù)（SERVICE），信息反饋（SURVEY）4部分組成，10年前從歐洲傳入我國，隨著我國汽車產(chǎn)業(yè)的迅速發(fā)展，汽車4S店如雨后春筍般在各大城市出現(xiàn)，并成為我國汽車銷售的重要模式和渠道。什么是汽車4S店汽車4S店，是一種5四個方面為促銷，送禮包維修保養(yǎng)，裝飾美容代辦服務(wù)，收取服務(wù)費(fèi)廠家返利四個方面為促銷，送禮包6四個方面（2）

這四方面的稅務(wù)處理相對復(fù)雜，所以有些汽車4S店在稅務(wù)處理上會有意無意的經(jīng)常出現(xiàn)稅法適用“錯誤”，造成少繳稅。同時也給汽車4S店自身帶來了很大的稅務(wù)風(fēng)險。四個方面（2）這四方面的稅務(wù)處理相對復(fù)雜71、為促銷，送禮包據(jù)了解，汽車4S店為促銷，一般會給客戶送禮包，如：送防爆膜、真皮座套、防盜報警器等，并且車子的價位越高，禮包的價值一般也會越高。

1、為促銷，送禮包據(jù)了解，汽車4S店為促8現(xiàn)存狀況:這種情況下，我們有些汽車4S店在對送出去的禮品進(jìn)行帳務(wù)處理時，僅將其計入主營業(yè)務(wù)成本或計入銷售費(fèi)用，沒有對相應(yīng)的增值稅銷項(xiàng)稅金進(jìn)行計提，同時在所得稅申報時也“漏掉”了這塊?，F(xiàn)存狀況:這種情況下，我們有些汽車9相關(guān)規(guī)定：

視同銷售的各種類型相關(guān)規(guī)定：視同銷售的各種類型10籌劃思路(1)：我們促銷的手段有很多，除了送禮包還可以降價促銷。俗話說：天下沒有免費(fèi)的午餐，商家給客戶提供禮品實(shí)際上是“羊毛出在羊身上”，禮品價值一般會包含在汽車價格之中，既如此，汽車4S店也可以通過直接降價來吸引客戶，從而避免不必要的稅收負(fù)擔(dān)籌劃思路(1)：我們促銷的手段有很多，11籌劃思路(2)：當(dāng)然，畢竟降價促銷與送禮品促銷還是有所不同的，所以，如果汽車4S店一定要選擇送禮品促銷方式，那么汽車4S店在購買贈品時應(yīng)注意向上游商家索取增值稅專用發(fā)票，這樣在計算該項(xiàng)應(yīng)納增值稅時，可作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，有利于減輕稅負(fù)。籌劃思路(2)：當(dāng)然，畢竟降價促銷與送禮122、維修保養(yǎng)裝飾美容現(xiàn)在是什么行業(yè)的市場競爭都很激烈，汽車行業(yè)也不例外，在這種情況下，維修保養(yǎng)，裝飾美容業(yè)務(wù)成為了汽車4S店重要的利潤來源。2、維修保養(yǎng)裝飾美容現(xiàn)在是什么行業(yè)13現(xiàn)存狀況：由于汽車4S店面對的消費(fèi)群體中，大多是私家車用戶，故在零配件銷售和售后服務(wù)業(yè)務(wù)中，如果客戶不主動索要發(fā)票，汽車4S店一般是不主動開具正式發(fā)票的。因此，維修保養(yǎng)，裝飾美容業(yè)務(wù)就成了汽車4S店稅務(wù)問題的高發(fā)區(qū)?，F(xiàn)存狀況：由于汽車4S店面對的消費(fèi)群14相關(guān)規(guī)定（1）：按照≤增值稅暫行條例≥的相關(guān)規(guī)定，銷售貨物或者提供加工，修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。因此，汽車4S店向客戶提供的汽車維修保養(yǎng)服務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)就勞務(wù)收入繳納增值稅。相關(guān)規(guī)定（1）：按照≤增值稅暫行條例15相關(guān)規(guī)定（2）：按照≤增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則≥的相關(guān)規(guī)定，一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)，批發(fā)或者零售的企業(yè)，企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視同銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。因此，汽車4S店在銷售行為完成之前為顧客提供的裝飾美容服務(wù)，須就其收入繳納增值稅。相關(guān)規(guī)定（2）：按照≤增值稅暫行條16相關(guān)規(guī)定（3）：如果汽車4S店提供的裝飾美容服務(wù)發(fā)生在汽車銷售行為完成之后，則視為兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，按照≤營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則≥相關(guān)規(guī)定，納稅人兼營應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，就其應(yīng)稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅。因此，汽車4S店就提供汽車裝飾美容服務(wù)取得的收入繳納營業(yè)稅。相關(guān)規(guī)定（3）：如果汽車4S店提供的17籌劃思路（1）：

現(xiàn)行增值稅小規(guī)模納稅人實(shí)行3%的稅率，這比增值稅一般納稅人17%的稅率要低的多。所以對于汽車的維修保養(yǎng)，裝飾美容業(yè)務(wù)，汽車4S店可以考慮新設(shè)一家屬于增值稅小規(guī)模納稅人的汽車維修企業(yè)，其業(yè)務(wù)范圍為兼營汽車零部件銷售，利用新設(shè)企業(yè)承接部分汽車維修保養(yǎng)，裝飾美容及配件銷售業(yè)務(wù)的方式，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的節(jié)稅收益。

注：

在采用此種業(yè)務(wù)模式的時候，汽車4S店應(yīng)充分考慮這一模式對于所經(jīng)營的汽車品牌的影響及汽車廠家對經(jīng)銷企業(yè)的相關(guān)約束性規(guī)定。籌劃思路（1）：現(xiàn)行增值稅小規(guī)模納稅人18籌劃思路（2）：由前述知道，對于汽車裝飾美容業(yè)務(wù)，可能會因?yàn)樘峁┓?wù)的時間不同導(dǎo)致其所適用的稅種和稅率的不同，從而導(dǎo)致納稅人稅收負(fù)擔(dān)的不同。這就為汽車4S店提供了一個可行的稅收籌劃思路。假設(shè)汽車4S店提供汽車裝飾美容服務(wù)取得的收入為X，所耗用的材料購入成本為Y，那么在賣車前提供和賣車后提供服務(wù)所產(chǎn)生的不同稅款支出的均衡點(diǎn)為X=1.52Y。即當(dāng)X＞1.52Y時，則：在賣車前提供裝飾美容服務(wù)的收入應(yīng)該繳納的增值稅＞在賣車后提供該服務(wù)的收入應(yīng)該繳納的營業(yè)稅，反之則反。因此，汽車4S店在向客戶提供裝飾美容服務(wù)時，可以通過計算服務(wù)收入與耗用原材料之間的比例關(guān)系來選擇合適的服務(wù)時間點(diǎn)，從而獲得節(jié)稅收益?；I劃思路（2）：由前述知道，對于汽車裝飾19X=1.52Y是怎樣來的？假設(shè)汽車4S店提供汽車裝飾美容服務(wù)取得的收入為X，所耗用的材料購入成本為Y,則：

0.17*(X-Y)=0.05*[(1+0.17)*X]

→X≈1.52466Y≈1.52Y或：

0.17*(X/1.05-Y)=0.05*X

→X≈1.51915Y≈1.52YX=1.52Y是怎樣來的？假設(shè)汽車4S店提供汽車20籌劃思路（3）：由于汽車裝飾美容服務(wù)企業(yè)提供的裝飾美容服務(wù)業(yè)務(wù)按照5%的稅率繳納營業(yè)稅，所以汽車4S店可以考慮通過新設(shè)一家汽車裝飾美容服務(wù)企業(yè)，承接部分汽車裝飾美容業(yè)務(wù)?；I劃思路（3）：由于汽車裝飾美容服213、代辦服務(wù)收取服務(wù)費(fèi)一般汽車4S店與銀行、保險公司、車管所都有很好的合作，客戶買車后需辦理按揭、保險、上牌等事項(xiàng)在汽車4S店一般都會有“一條龍”服務(wù)。而汽車4S店在為客戶提供按揭服務(wù)時是需要向客戶收取相應(yīng)的手續(xù)費(fèi)、擔(dān)保費(fèi)、代理費(fèi)等各種費(fèi)用。3、代辦服務(wù)收取服務(wù)費(fèi)一般汽車4S店22現(xiàn)存狀況：很多汽車4S店對于代辦服務(wù)收入采取不開發(fā)票，不入帳的方式，逃避納稅義務(wù)。多數(shù)汽車4S店是在汽車銷售中提供貸款、保險、上牌等“一條龍”服務(wù)，因此汽車4S店必須就隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)收入交納增值稅。現(xiàn)存狀況：很多汽車4S店對于代辦服務(wù)23相關(guān)規(guī)定：財政部，國家稅務(wù)總局≤關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知≥(財稅16號文件)的相關(guān)規(guī)定：隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)征收增值稅，單獨(dú)提供按揭，代辦服務(wù)業(yè)務(wù)，并不銷售汽車的，應(yīng)征收營業(yè)稅。相關(guān)規(guī)定：財政部，國家稅務(wù)總局≤關(guān)24籌劃思路：由于代辦服務(wù)業(yè)務(wù)收入基本上不存在進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣事項(xiàng)，因此增值稅稅收負(fù)擔(dān)較重。而按照前述相關(guān)規(guī)定，單獨(dú)提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)，并不銷售汽車的，應(yīng)征收營業(yè)稅。因此，汽車4S店可以考慮設(shè)立專業(yè)的服務(wù)公司，從事汽車按揭服務(wù)等的代辦服務(wù)業(yè)務(wù)。椐了解，在杭州，廣州等城市，已經(jīng)出現(xiàn)了一批專門的汽車按揭服務(wù)公司?；I劃思路：由于代辦服務(wù)業(yè)務(wù)收入基本254、廠家返利廠家給予賣場返利已是商場的一個不成文規(guī)矩，也是汽車4S店經(jīng)營業(yè)務(wù)的特色之一，通俗的講，廠家返利就是廠家直接依據(jù)銷售規(guī)?；蜾N售數(shù)量定額給予汽車4S店的獎勵。廠家返利名目繁多，一般包括實(shí)銷獎，達(dá)標(biāo)獎，廣告費(fèi)支援，促銷費(fèi)補(bǔ)助，建店補(bǔ)償?shù)?，返回方式既有資金返利，也有實(shí)物返利。4、廠家返利廠家給予賣場返利已是商場的一個不26現(xiàn)存狀況：有不少汽車4S店對收到的廠家返利處理不當(dāng)，有的汽車4S店會有意無意的逃避繳納稅款，稅務(wù)風(fēng)險極高?，F(xiàn)存狀況：有不少汽車4S店對收到的廠家返27相關(guān)規(guī)定（1）：商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量，銷售額掛鉤（如以一定比例，金額，數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定繳納增值稅。一般來說，汽車生產(chǎn)廠家為了鼓勵汽車4S店多賣汽車，都會將返利與汽車4S店銷售額掛鉤。因此，汽車4S店收取廠家返利屬于平銷返利行為，必須按規(guī)定對增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出，繳納增值稅。相關(guān)規(guī)定（1）：商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的28相關(guān)規(guī)定（2）：按照≤國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知≥規(guī)定，商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量，銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場費(fèi)，廣告促銷費(fèi)，上架費(fèi)，展示費(fèi)，管理費(fèi)等，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目和稅率繳納營業(yè)稅。相關(guān)規(guī)定（2）：按照≤國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)29籌劃思路：由于廠家返利形式?jīng)Q定了汽車4S店適用的稅種，而且對于同等數(shù)額的收入，按照5%稅率繳納營業(yè)稅的稅收負(fù)擔(dān)明顯輕于按照17%稅率進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出所增加的稅收負(fù)擔(dān)，這就為汽車4S店提供了一個稅收籌劃的空間?；I劃思路：由于廠家返利形式?jīng)Q定了汽30籌劃思路（續(xù)）：因此，在返利總額不變的前提下，汽車4S店可與廠家進(jìn)行深入?yún)f(xié)商，提高廠家對于不與銷售量和銷售額掛鉤的促銷費(fèi)補(bǔ)助，廣告費(fèi)支援，建店補(bǔ)償?shù)确道慕痤~或比例，相應(yīng)降低與銷售量、銷售額掛鉤的實(shí)銷獎、利潤補(bǔ)貼、達(dá)標(biāo)獎等返利的金額或比例，使更多的返利適用5%的營業(yè)稅稅率，從而降低稅收負(fù)擔(dān)。籌劃思路（續(xù)）：因此，在返利總額不變的31籌劃思路（續(xù)）：

運(yùn)用此種籌劃方式，應(yīng)建立在與廠家充分協(xié)商，且有充分的制度保障和法律文件證明的基礎(chǔ)之上，不能事后在兩種性質(zhì)的返利之間進(jìn)行調(diào)劑，逃避稅款。

籌劃思路（續(xù)）：運(yùn)用此種籌劃方式32交流結(jié)束！謝謝各位交流結(jié)束！謝謝各位33對汽車4S店稅收籌劃的思考鎮(zhèn)江蘇瑞稅務(wù)師事務(wù)所鎮(zhèn)江明誠會計師事務(wù)所對汽車4S店稅收籌劃的思考鎮(zhèn)江蘇瑞稅務(wù)師事務(wù)所34交流目標(biāo)：增強(qiáng)大家的“稅務(wù)籌劃”意識（我國稅務(wù)籌劃無論是理論還是實(shí)踐都處于起步階段，迄今為止還沒有一套系統(tǒng)、嚴(yán)密的理論框架和比較規(guī)范的操作技術(shù)。且稅務(wù)籌劃界一直流傳這樣的說法:“愚昧者偷稅，糊涂者逃稅，野蠻者抗稅，精明者稅務(wù)籌劃?！保┙涣髂繕?biāo)：增強(qiáng)大家的“稅務(wù)籌劃”意識35大綱稅收籌劃的含義什么是汽車4S店四個方面為促銷，送禮包的稅收籌劃維修保養(yǎng)，裝飾美容的稅收籌劃代辦服務(wù)，收取服務(wù)費(fèi)的稅收籌劃廠家返利的稅收籌劃大綱稅收籌劃的含義36稅收籌劃的含義稅收籌劃的含義稅收籌劃就是納稅人在法律允許的范圍之內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)仁马?xiàng)的事先安排和籌劃，在眾多的納稅方案中選擇其中的最佳納稅方案，從而使企業(yè)獲取稅后利潤最大化的行為。正確理解稅收籌劃1.稅收籌劃具有合法性特點(diǎn)，與偷稅不同2.稅收籌劃具有（事前）籌劃性特點(diǎn)3.稅收籌劃具有綜合性特點(diǎn)（整體稅負(fù)）稅收籌劃的含義稅收籌劃的含義37什么是汽車4S店汽車4S店，是一種以“四位一體”為核心的汽車特許經(jīng)營模式，它以整車銷售（SXLE），零配件銷售(SPXREPXRT），售后服務(wù)（SERVICE），信息反饋（SURVEY）4部分組成，10年前從歐洲傳入我國，隨著我國汽車產(chǎn)業(yè)的迅速發(fā)展，汽車4S店如雨后春筍般在各大城市出現(xiàn)，并成為我國汽車銷售的重要模式和渠道。什么是汽車4S店汽車4S店，是一種38四個方面為促銷，送禮包維修保養(yǎng)，裝飾美容代辦服務(wù)，收取服務(wù)費(fèi)廠家返利四個方面為促銷，送禮包39四個方面（2）

這四方面的稅務(wù)處理相對復(fù)雜，所以有些汽車4S店在稅務(wù)處理上會有意無意的經(jīng)常出現(xiàn)稅法適用“錯誤”，造成少繳稅。同時也給汽車4S店自身帶來了很大的稅務(wù)風(fēng)險。四個方面（2）這四方面的稅務(wù)處理相對復(fù)雜401、為促銷，送禮包據(jù)了解，汽車4S店為促銷，一般會給客戶送禮包，如：送防爆膜、真皮座套、防盜報警器等，并且車子的價位越高，禮包的價值一般也會越高。

1、為促銷，送禮包據(jù)了解，汽車4S店為促41現(xiàn)存狀況:這種情況下，我們有些汽車4S店在對送出去的禮品進(jìn)行帳務(wù)處理時，僅將其計入主營業(yè)務(wù)成本或計入銷售費(fèi)用，沒有對相應(yīng)的增值稅銷項(xiàng)稅金進(jìn)行計提，同時在所得稅申報時也“漏掉”了這塊?，F(xiàn)存狀況:這種情況下，我們有些汽車42相關(guān)規(guī)定：

視同銷售的各種類型相關(guān)規(guī)定：視同銷售的各種類型43籌劃思路(1)：我們促銷的手段有很多，除了送禮包還可以降價促銷。俗話說：天下沒有免費(fèi)的午餐，商家給客戶提供禮品實(shí)際上是“羊毛出在羊身上”，禮品價值一般會包含在汽車價格之中，既如此，汽車4S店也可以通過直接降價來吸引客戶，從而避免不必要的稅收負(fù)擔(dān)籌劃思路(1)：我們促銷的手段有很多，44籌劃思路(2)：當(dāng)然，畢竟降價促銷與送禮品促銷還是有所不同的，所以，如果汽車4S店一定要選擇送禮品促銷方式，那么汽車4S店在購買贈品時應(yīng)注意向上游商家索取增值稅專用發(fā)票，這樣在計算該項(xiàng)應(yīng)納增值稅時，可作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，有利于減輕稅負(fù)。籌劃思路(2)：當(dāng)然，畢竟降價促銷與送禮452、維修保養(yǎng)裝飾美容現(xiàn)在是什么行業(yè)的市場競爭都很激烈，汽車行業(yè)也不例外，在這種情況下，維修保養(yǎng)，裝飾美容業(yè)務(wù)成為了汽車4S店重要的利潤來源。2、維修保養(yǎng)裝飾美容現(xiàn)在是什么行業(yè)46現(xiàn)存狀況：由于汽車4S店面對的消費(fèi)群體中，大多是私家車用戶，故在零配件銷售和售后服務(wù)業(yè)務(wù)中，如果客戶不主動索要發(fā)票，汽車4S店一般是不主動開具正式發(fā)票的。因此，維修保養(yǎng)，裝飾美容業(yè)務(wù)就成了汽車4S店稅務(wù)問題的高發(fā)區(qū)?，F(xiàn)存狀況：由于汽車4S店面對的消費(fèi)群47相關(guān)規(guī)定（1）：按照≤增值稅暫行條例≥的相關(guān)規(guī)定，銷售貨物或者提供加工，修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。因此，汽車4S店向客戶提供的汽車維修保養(yǎng)服務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)就勞務(wù)收入繳納增值稅。相關(guān)規(guī)定（1）：按照≤增值稅暫行條例48相關(guān)規(guī)定（2）：按照≤增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則≥的相關(guān)規(guī)定，一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)，批發(fā)或者零售的企業(yè)，企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視同銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。因此，汽車4S店在銷售行為完成之前為顧客提供的裝飾美容服務(wù)，須就其收入繳納增值稅。相關(guān)規(guī)定（2）：按照≤增值稅暫行條49相關(guān)規(guī)定（3）：如果汽車4S店提供的裝飾美容服務(wù)發(fā)生在汽車銷售行為完成之后，則視為兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，按照≤營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則≥相關(guān)規(guī)定，納稅人兼營應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，就其應(yīng)稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅。因此，汽車4S店就提供汽車裝飾美容服務(wù)取得的收入繳納營業(yè)稅。相關(guān)規(guī)定（3）：如果汽車4S店提供的50籌劃思路（1）：

現(xiàn)行增值稅小規(guī)模納稅人實(shí)行3%的稅率，這比增值稅一般納稅人17%的稅率要低的多。所以對于汽車的維修保養(yǎng)，裝飾美容業(yè)務(wù)，汽車4S店可以考慮新設(shè)一家屬于增值稅小規(guī)模納稅人的汽車維修企業(yè)，其業(yè)務(wù)范圍為兼營汽車零部件銷售，利用新設(shè)企業(yè)承接部分汽車維修保養(yǎng)，裝飾美容及配件銷售業(yè)務(wù)的方式，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的節(jié)稅收益。

注：

在采用此種業(yè)務(wù)模式的時候，汽車4S店應(yīng)充分考慮這一模式對于所經(jīng)營的汽車品牌的影響及汽車廠家對經(jīng)銷企業(yè)的相關(guān)約束性規(guī)定?；I劃思路（1）：現(xiàn)行增值稅小規(guī)模納稅人51籌劃思路（2）：由前述知道，對于汽車裝飾美容業(yè)務(wù)，可能會因?yàn)樘峁┓?wù)的時間不同導(dǎo)致其所適用的稅種和稅率的不同，從而導(dǎo)致納稅人稅收負(fù)擔(dān)的不同。這就為汽車4S店提供了一個可行的稅收籌劃思路。假設(shè)汽車4S店提供汽車裝飾美容服務(wù)取得的收入為X，所耗用的材料購入成本為Y，那么在賣車前提供和賣車后提供服務(wù)所產(chǎn)生的不同稅款支出的均衡點(diǎn)為X=1.52Y。即當(dāng)X＞1.52Y時，則：在賣車前提供裝飾美容服務(wù)的收入應(yīng)該繳納的增值稅＞在賣車后提供該服務(wù)的收入應(yīng)該繳納的營業(yè)稅，反之則反。因此，汽車4S店在向客戶提供裝飾美容服務(wù)時，可以通過計算服務(wù)收入與耗用原材料之間的比例關(guān)系來選擇合適的服務(wù)時間點(diǎn)，從而獲得節(jié)稅收益?；I劃思路（2）：由前述知道，對于汽車裝飾52X=1.52Y是怎樣來的？假設(shè)汽車4S店提供汽車裝飾美容服務(wù)取得的收入為X，所耗用的材料購入成本為Y,則：

0.17*(X-Y)=0.05*[(1+0.17)*X]

→X≈1.52466Y≈1.52Y或：

0.17*(X/1.05-Y)=0.05*X

→X≈1.51915Y≈1.52YX=1.52Y是怎樣來的？假設(shè)汽車4S店提供汽車53籌劃思路（3）：由于汽車裝飾美容服務(wù)企業(yè)提供的裝飾美容服務(wù)業(yè)務(wù)按照5%的稅率繳納營業(yè)稅，所以汽車4S店可以考慮通過新設(shè)一家汽車裝飾美容服務(wù)企業(yè)，承接部分汽車裝飾美容業(yè)務(wù)。籌劃思路（3）：由于汽車裝飾美容服543、代辦服務(wù)收取服務(wù)費(fèi)一般汽車4S店與銀行、保險公司、車管所都有很好的合作，客戶買車后需辦理按揭、保險、上牌等事項(xiàng)在汽車4S店一般都會有“一條龍”服務(wù)。而汽車4S店在為客戶提供按揭服務(wù)時是需要向客戶收取相應(yīng)的手續(xù)費(fèi)、擔(dān)保費(fèi)、代理費(fèi)等各種費(fèi)用。3、代辦服務(wù)收取服務(wù)費(fèi)一般汽車4S店55現(xiàn)存狀況：很多汽車4S店對于代辦服務(wù)收入采取不開發(fā)票，不入帳的方式，逃避納稅義務(wù)。多數(shù)汽車4S店是在汽車銷售中提供貸款、保險、上牌等“一條龍”服務(wù)，因此汽車4S店必須就隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)收入交納增值稅。現(xiàn)存狀況：很多汽車4S店對于代辦服務(wù)56相關(guān)規(guī)定：財政部，國家稅務(wù)總局≤關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知≥(財稅16號文件)的相關(guān)規(guī)定：隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)征收增值稅，單獨(dú)提供按揭，代辦服務(wù)業(yè)務(wù)，并不銷售汽車的，應(yīng)征收營業(yè)稅。相關(guān)規(guī)定：財政部，國家稅務(wù)總局≤關(guān)57籌劃思路：由于代辦服務(wù)業(yè)務(wù)收入基本上不存在進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣事項(xiàng)，因此增值稅稅收負(fù)擔(dān)較重。而按照前述相關(guān)規(guī)定，單獨(dú)提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)，并不銷售汽車的，應(yīng)征收營業(yè)稅。因此，汽車4S店可以考慮設(shè)立專業(yè)的服務(wù)公司，從事汽車按揭服務(wù)等的代辦服務(wù)業(yè)務(wù)。椐了解，在杭州，廣州等城市，已經(jīng)出現(xiàn)了一批專門的汽車按揭服務(wù)公司?；I劃思路：由于代辦服務(wù)業(yè)務(wù)收入基本584、廠家返利廠家給予賣場返利已是商場的一個不成文規(guī)矩，也是汽車4S店經(jīng)營業(yè)務(wù)的特色之一，通俗的講，廠家返利就是廠家直接依據(jù)銷售規(guī)模或銷售數(shù)量定額給予汽車4S店的獎勵。廠家返利名目繁多，一般包括實(shí)銷獎，達(dá)標(biāo)獎，廣告費(fèi)支