工程審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)與防控方法分析摘要：目前，隨著國家的建設(shè)發(fā)展，工程審計(jì)也得到了各個(gè)領(lǐng)域的關(guān)注，其在推動(dòng)工程建設(shè)，保證工程整體效益等方面起到了重要作用。本篇文章首先對工程審計(jì)基本內(nèi)容進(jìn)行闡述，從工程審計(jì)體系問題、建設(shè)過程審計(jì)問題、內(nèi)部審計(jì)工作問題三個(gè)方面，對工程審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出審計(jì)工程風(fēng)險(xiǎn)防控方法。關(guān)鍵詞：工程審計(jì);風(fēng)險(xiǎn);防控方法;分析一、工程審計(jì)分析工程審計(jì)主要指，審計(jì)部門結(jié)合國家法律標(biāo)準(zhǔn)和制度要求，對工程項(xiàng)目整體情況，采取合理方式進(jìn)行審核檢查，判斷其是否滿足國家要求，防止各種徇私舞弊問題出現(xiàn)，改善管理狀況，保證工程目標(biāo)順利完成的活動(dòng)。從工程審計(jì)自身角度來說，其作為全過程審計(jì)方式，在工程施工建設(shè)全程審計(jì)中發(fā)揮著重要作用。在工程方案明確以后，前期各個(gè)環(huán)節(jié)在相互獨(dú)立的同時(shí)，也保持一定聯(lián)系，審計(jì)工作貫徹于整個(gè)工程建設(shè)中，涉及了預(yù)算審計(jì)、施工設(shè)計(jì)、竣工決算審計(jì)等。通過加強(qiáng)工程審計(jì)，便于企業(yè)更好管理，有效提升工程施工水平，節(jié)省施工成本，提高施工效率，保證工程質(zhì)量。二、工程審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)研究（一）工程審計(jì)體系問題在工程審計(jì)中，包含了諸多內(nèi)容，但是因?yàn)槿鄙偻晟频膶徲?jì)工作體系作為支撐，導(dǎo)致未能對工程項(xiàng)目建設(shè)過程進(jìn)行高效監(jiān)管，無法實(shí)現(xiàn)對工程造價(jià)的科學(xué)把控。在工程審計(jì)體系不完善的情況下，審計(jì)監(jiān)督管理工作不能發(fā)揮自身價(jià)值，不能給后續(xù)審計(jì)工作開展提供正確引導(dǎo)，導(dǎo)致工程審計(jì)問題頻繁出現(xiàn)，引發(fā)各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（二）建設(shè)過程審計(jì)問題首先，沒有給予招標(biāo)環(huán)節(jié)審計(jì)工作高度重視。大部分工程項(xiàng)目在進(jìn)行審計(jì)時(shí)以竣工結(jié)算作為重點(diǎn)內(nèi)容，使得企業(yè)忽略招投標(biāo)審計(jì)管理，存在各種問題，如串標(biāo)、漏標(biāo)等，甚至發(fā)生先施工后招投標(biāo)的賬款。由于對招標(biāo)工作的關(guān)注力度不高，導(dǎo)致在合同簽署過程中出現(xiàn)問題，甚至沒有具體核查投標(biāo)企業(yè)資質(zhì)，因此阻礙工程整體發(fā)展。其次，在施工建設(shè)中，施工企業(yè)沒有按照合同要求進(jìn)行，存在偷工減料、建設(shè)流程錯(cuò)誤、工程期限設(shè)定缺少具體性、工程成本控制不深入等狀況，導(dǎo)致工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題出現(xiàn)。最后，在竣工環(huán)節(jié)中，部分工程企業(yè)沒有對設(shè)計(jì)變更問題進(jìn)行科學(xué)控制；沒有具體記錄工程量；沒有第一時(shí)間辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，給后續(xù)工程審計(jì)工作開展增添難度。（三）內(nèi)部審計(jì)工作問題在工程審計(jì)過程中，內(nèi)部審計(jì)在其中發(fā)揮著重要意義，但是在開展內(nèi)部審計(jì)工作過程中，時(shí)常會(huì)遭到其他部門的忽視。部分企業(yè)在落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，習(xí)慣采取傳統(tǒng)工作模式，本質(zhì)上為了應(yīng)對上級部門檢查，現(xiàn)有的方式在實(shí)施過程中沒能落實(shí)到具體位置，在單位規(guī)范管理中，這些方式將無法起到對應(yīng)效果。甚至部分企業(yè)沒有開展內(nèi)部審計(jì)工作，或者把內(nèi)部審計(jì)工作交由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)缺少獨(dú)立性和威嚴(yán)性。在施工部門和設(shè)計(jì)部門意見不統(tǒng)一的情況下，影響施工進(jìn)度，延長工程期限，讓企業(yè)面臨一定損失。三、工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控方法（一）強(qiáng)化審計(jì)認(rèn)識(shí)對審計(jì)工作人員而言，需要明確自身工作價(jià)值和職責(zé)，在開展工程審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)該制定一套完善的職責(zé)分配體系，加強(qiáng)獎(jiǎng)罰管理，讓整個(gè)工程審計(jì)工作落實(shí)到實(shí)處。首先，做好工程項(xiàng)目實(shí)地考察工作，并對工程項(xiàng)目可行性進(jìn)行評估，保證評估結(jié)果的真實(shí)性和專業(yè)性。在工程建設(shè)中，應(yīng)該加強(qiáng)工程審計(jì)管理，在審計(jì)過程中，應(yīng)該具有耐心和細(xì)心，因?yàn)閷徲?jì)結(jié)果對工程發(fā)展有太大的影響。其次，保證審計(jì)工程收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的合理性和規(guī)范性，嚴(yán)格按照相關(guān)要求進(jìn)行收費(fèi)，防止出現(xiàn)不公平的狀況，仔細(xì)核查工程中隱藏信息，避免由于疏漏而引發(fā)矛盾。除此之外，為了強(qiáng)化審計(jì)人員思想意識(shí)，需要讓審計(jì)人員意識(shí)到自身工作的意義，還要加強(qiáng)審計(jì)人員的培訓(xùn)工作，讓其掌握專業(yè)審計(jì)知識(shí)和技能，適當(dāng)提高人才選拔標(biāo)準(zhǔn)，要求審計(jì)人員系統(tǒng)學(xué)習(xí)更多審計(jì)知識(shí)，豐富工作經(jīng)驗(yàn)，定期對其進(jìn)行培訓(xùn)和考核，提升審計(jì)人員專業(yè)水平。針對專業(yè)審計(jì)工作人員來說，不但要掌握基礎(chǔ)知識(shí)，同時(shí)還要將其運(yùn)用到實(shí)踐中。企業(yè)也可以參考其他企業(yè)成功案例，對工作表現(xiàn)好的人員提供適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，調(diào)動(dòng)職工工作積極性，規(guī)范審計(jì)人員行為，提升工程審計(jì)水平。（二）強(qiáng)化事前審計(jì)，提高工程審計(jì)的可行性對于一個(gè)工程項(xiàng)目而言，首先應(yīng)該對其開展技術(shù)性評估工作，將審計(jì)方案不斷進(jìn)行優(yōu)化，以從中篩選出一種有效的實(shí)施方案。工程審計(jì)在可研和基礎(chǔ)設(shè)計(jì)批復(fù)階段提前介入，這也是今后開展工程項(xiàng)目建設(shè)的一個(gè)重要依據(jù)。因此，在實(shí)際實(shí)施過程當(dāng)中，應(yīng)該確保工程審計(jì)的規(guī)范化與合理化等。此外，相關(guān)單位還應(yīng)該強(qiáng)化事前審計(jì)工作，應(yīng)注意將工程項(xiàng)目資金來源是否符合國家相關(guān)文件規(guī)定進(jìn)行核實(shí)。工程項(xiàng)目建設(shè)施工企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化施工設(shè)計(jì)方面的工作，認(rèn)真落實(shí)事前審計(jì)方面的工作，能夠?qū)こ添?xiàng)目實(shí)際施工過程中可能存在的問題及時(shí)加以發(fā)掘，在很大程度上促進(jìn)工程項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度。所以說，有針對性的工程審計(jì)，能夠從根本上促使工程整體水平顯著提升。（三）完善審計(jì)體系由于工程項(xiàng)目建設(shè)周期偏長，涉及的工作內(nèi)容比較多，導(dǎo)致審計(jì)工程范疇比較廣泛，為了保證審計(jì)工作順利開展，需要有高效的審計(jì)管理體系支撐，強(qiáng)化審計(jì)管理職能，提升審計(jì)工作水平。首先，科學(xué)構(gòu)建審計(jì)管理體系，明確審計(jì)工作時(shí)間、內(nèi)容及方式，細(xì)化審計(jì)職責(zé)，合理分配審計(jì)人員，讓每個(gè)人員都能明白工作任務(wù)，保證定崗到責(zé)，引導(dǎo)審計(jì)工作有序進(jìn)行。其次，工程部門需要給予審計(jì)工作高度重視，從審計(jì)流程入手，加強(qiáng)審計(jì)過程管理，結(jié)合工程具體情況進(jìn)行審計(jì)。在細(xì)化審計(jì)內(nèi)容中，需要把投資進(jìn)度和建設(shè)效率等內(nèi)容融入進(jìn)來，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)審計(jì)管理。（四）實(shí)施跟蹤審計(jì)為了落實(shí)工程審計(jì)工作要求，提高審計(jì)工作需要，在開展工程審計(jì)工作中，應(yīng)該采取跟蹤式審計(jì)方式。審計(jì)部門需要加大審計(jì)力度，爭取得到各個(gè)部門的支持，其中包括工程部門、管理部門、財(cái)務(wù)部門，實(shí)施全過程審計(jì)。在工程審計(jì)過程中，需要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)管理工作貫徹到各個(gè)環(huán)節(jié)中，實(shí)現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制。在跟蹤式審計(jì)過程中，需要從工程決策、工程招投標(biāo)、工程施工建設(shè)、工程資金管理、工程竣工結(jié)算等方面入手，實(shí)現(xiàn)全過程把控，盡可能減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，獲取理想工程審計(jì)效果。（五）加強(qiáng)內(nèi)控管理在進(jìn)行工程審計(jì)時(shí)，需要有完善的內(nèi)部控制體系作為支撐，把工程建設(shè)、工程審計(jì)中各數(shù)據(jù)材料當(dāng)作依據(jù)，根據(jù)工程企業(yè)管理要求，設(shè)定工程審計(jì)管理機(jī)制。在內(nèi)部控制體系正確引導(dǎo)下，嚴(yán)格監(jiān)控管理好工程項(xiàng)目資產(chǎn)，明確審計(jì)職責(zé)，從根源上控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。首先，科學(xué)構(gòu)建工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，促進(jìn)三級復(fù)核審計(jì)體系的實(shí)施，給把人為導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題控制在合理范疇內(nèi)，減少不必要審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。其次，建立完善的內(nèi)部監(jiān)督管理體系，對工程施工建設(shè)過程進(jìn)行監(jiān)管，設(shè)置部分相互牽制的崗位，例如建設(shè)企業(yè)現(xiàn)場代表、工程監(jiān)理、內(nèi)部審計(jì)部門等，在各個(gè)部門相互監(jiān)督管理下，可以減少審計(jì)失誤問題出現(xiàn)。此外，完善審計(jì)承諾機(jī)制，被審計(jì)單位需要提供書面承諾，保證其提供的各項(xiàng)數(shù)據(jù)具有真實(shí)性和精準(zhǔn)性。最后，采取審計(jì)回避機(jī)制，凡是和被審計(jì)部門存在利益關(guān)系的審計(jì)工作人員應(yīng)該及時(shí)回避，防止徇私舞弊行為的出現(xiàn)。并且，完善事后抽查審計(jì)體系秉持隨機(jī)的原則，對已經(jīng)完成建設(shè)的項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)審，其中應(yīng)該按照一定比例落實(shí)如果發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為，應(yīng)及時(shí)處罰相關(guān)人員，以示警戒。四、結(jié)束語總而言之，工程審計(jì)自身作為一個(gè)繁瑣且系統(tǒng)化的工作，在整個(gè)施工建設(shè)中發(fā)揮著重要意義，不但可以實(shí)現(xiàn)建設(shè)成本科學(xué)預(yù)算，同時(shí)也能真實(shí)反映工程造價(jià)維護(hù)業(yè)主和建筑企業(yè)自身利益。另外，對工程審計(jì)工作要點(diǎn)進(jìn)行確定，選擇和工程項(xiàng)目相迎合的審計(jì)工作方式，從根源上規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題，結(jié)合工程特點(diǎn)和要求，提升工程審計(jì)效率，保證工程質(zhì)量，給企業(yè)創(chuàng)造理想效益，促進(jìn)我國工程事業(yè)健康發(fā)展。參考文獻(xiàn)吳凱文.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析與防范[J].中外企業(yè)家,2019(16).嚴(yán)峻.關(guān)于