1、全面預算信息系系統(tǒng)分析李彤 諾亞舟咨咨詢?nèi)骖A算管理的的閉環(huán)過程在當今的市場環(huán)環(huán)境給企業(yè)帶來了越來越越大的競爭壓壓力，企業(yè)必須將建立一一個將戰(zhàn)略目目標迅速轉(zhuǎn)化化為執(zhí)行能力力的管理體系系以應對瞬息息萬變的市場場環(huán)境。全面面預算管理正正是這樣一個個連接戰(zhàn)略與與戰(zhàn)略執(zhí)行的的管理工具。下圖所示為全面面預算管理的的閉環(huán)過程。作為全面預算管管理的開始，企企業(yè)首先要結(jié)結(jié)合戰(zhàn)略制定定各級組織的的年度目標，這這些目標往往往既包含財務務指標也包含含非財務指標標，這些目標標即是制定計計劃、預算的的基礎，也是是對各級單位位及人員進行行考核的標準準。確定預算目標之之后，企業(yè)的的各業(yè)務單元元就需要結(jié)合合預算目標制制定相應

2、的業(yè)業(yè)務計劃，而而這些業(yè)務計計劃的財務結(jié)結(jié)果最終會體體現(xiàn)在財務預預算之中，從從而形成企業(yè)業(yè)從業(yè)務到財財務的全面預預算信息。在預算執(zhí)行過程程當中，需要要按照預算對對實際發(fā)生的的費用、支付付等業(yè)務進行行事前實時的的控制，以體體現(xiàn)預算對實實際工作的指指導和控制作作用。同時，還需要定定期對預算的的實際執(zhí)行情情況進行分析析，并根據(jù)變變化進行動態(tài)態(tài)的預算調(diào)整整、滾動預算算、預測等工工作，使企業(yè)業(yè)的業(yè)務計劃劃能夠快速的的針對內(nèi)外環(huán)環(huán)境的變化做做出調(diào)整。年度預算的執(zhí)行行結(jié)果會體現(xiàn)現(xiàn)在對業(yè)務部部門及相關人人員的績效考考核當中，激激勵企業(yè)各級級人員努力實實現(xiàn)最佳業(yè)績績目標，從而而推動企業(yè)戰(zhàn)戰(zhàn)略目標的實實現(xiàn)。綜上所

3、述，全面面預算管理中中有如下幾個個關鍵：全面預算管理是是連接企業(yè)戰(zhàn)戰(zhàn)略和戰(zhàn)略執(zhí)執(zhí)行的管理工工具全面預算管理是是企業(yè)上下全全面參與的工工作，是全面面的業(yè)務計劃劃與財務預算算的集成預算的編制過程程需要幾上幾幾下，多次溝溝通、協(xié)調(diào)預算管理離不開開執(zhí)行過程的的監(jiān)控、動態(tài)態(tài)分析、調(diào)整整及事后的考考核全面預算的推行行需要一個循循序漸進的過過程，需要不不斷積累經(jīng)驗驗全面預算管理信信息化面臨的的技術挑戰(zhàn)在全面預算管理理的各個階段段，需要強調(diào)調(diào)充分的信息息共享，缺乏乏有效的信息息共享和溝通通機制下，預預算管理人員員經(jīng)常會產(chǎn)生生下述困惑：“每年從10月月份折騰到第第二年的3月月份，其中僅僅是收齊各部部門的預算就就

4、需要兩個月月的時間。”“初次匯總的結(jié)結(jié)果中資本開開支往往超過過集團規(guī)定的的合理范圍，運運營開支也一一般都會高于于保證公司預預算指標完成成的上限?！薄柏攧詹块T對具具體業(yè)務需求求應該分配多多少資源不易易判斷，預算算調(diào)整經(jīng)?；ɑㄙM了大量時時間依然不能能取得令人滿滿意的效果。”“預算編制以及及差異分析等等工作沒有信信息系統(tǒng)支持持，手工操作作耗費大量人人力，且不能能及時發(fā)現(xiàn)業(yè)業(yè)務運行中的的問題。”“各個業(yè)務部門門都要為自己己部門開展工工作爭取到足足夠的資源，財財務部門與業(yè)業(yè)務部門都是是平級部門，橫橫向的協(xié)調(diào)耗耗費精力?！薄笆袌鲎兓炜?，十月份要要預測到下一一年的年底真真的很困難?！痹谌狈θ骖A算算管理

5、信息化化平臺的環(huán)境境下，企業(yè)的的全面預算管管理普遍面臨臨以下的一些些技術挑戰(zhàn)。靜態(tài)的預算流程程在沒有信息化手手段支持的全全面預算管理理過程中，預預算數(shù)據(jù)編制制、匯總的手手工工作量較較大，預算管管理人員的主主要精力都耗耗費在數(shù)據(jù)的的收集、檢查查、審核、匯匯總等繁瑣工工作中，工作作效率較低。由由于這種大量量低效細節(jié)工工作使得很多多企業(yè)的全面面預算管理變變成了一個相相對靜態(tài)的管管理過程，每每年的年度預預算確定后，在在預算執(zhí)行過過程當中，很很難有精力和和時間來根據(jù)據(jù)實際情況的的變化對預算算做出調(diào)整，滾滾動預算、彈彈性預算等預預算管理方法法也很難派上上用場。協(xié)作困難手工全面預算管管理環(huán)境下，缺缺乏一個統(tǒng)

6、一一的數(shù)據(jù)共享享的工作平臺臺，數(shù)據(jù)缺乏乏有效的組織織，散落在各各業(yè)務部門，難難以有效的加加以組織利用用，數(shù)據(jù)版本本容易發(fā)生混混淆，這些都都會給企業(yè)的的全面預算管管理帶來較大大的工作量和和管理難度。同時，由于缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)平臺，預算的申報、審批、下發(fā)等管理流程中，各級部門的橫向、縱向溝通效率較低。控制能力差由于全面預算制制定過程本質(zhì)質(zhì)上是一個企企業(yè)有限資源源優(yōu)化配置的的過程，在預預算確定后，缺乏有效的手段進行預算執(zhí)行的事前控制，使全面預算管理的資源優(yōu)化配置和控制作用難以發(fā)揮，導致預算和實際執(zhí)行成為互不關聯(lián)的兩張皮。分析、調(diào)整能力力不足在預算的執(zhí)行過過程當中，由由于實際執(zhí)行行的發(fā)生數(shù)據(jù)據(jù)分散在

7、企業(yè)業(yè)現(xiàn)有的各個個業(yè)務系統(tǒng)之之中，在沒有有專業(yè)信息化化工具支持的的情況下，手手工從這些業(yè)業(yè)務系統(tǒng)中將將實際發(fā)生數(shù)數(shù)據(jù)準確提取取、匯總出來來的工作是非非常繁重的。預預算分析的周周期很長，難難以滿足快速速變化的外部部市場環(huán)境對對企業(yè)應對速速度的要求。由由于預算分析析的周期過長長，也使得滾滾動的預算調(diào)調(diào)整成了空談談。IT時代對全面面預算管理信信息化建設的的要求全面預算管理信信息系統(tǒng)在功功能上需要覆覆蓋完整的預預算管理循環(huán)環(huán)，如下圖所所示，一個完完整的全面預預算管理信息息系統(tǒng)從模塊塊上應劃分為為：預算編制制、預算控制制、預算分析析及管理駕駛駛艙四個主要要的功能模塊塊。在管理流程方面面，全面預算算管理信

8、息系系統(tǒng)應該支持持靈活的預算算方案定義，同同時提供預算算編制、審批批、控制、分分析、調(diào)整等等全過程的流流程支持。預算信息系統(tǒng)要要建立在多維維數(shù)據(jù)模型之之上全面預算管理的的特點決定了了全面預算信信息化系統(tǒng)是是一個面向分分析的管理系系統(tǒng)，而不是是一個單純面面向交易的業(yè)業(yè)務系統(tǒng)。在在面向分析的的管理系統(tǒng)中中，數(shù)據(jù)是由由多個維度（角角度）描述的的，如下圖所所示，銷售收收入的數(shù)據(jù)是是由產(chǎn)品、時時間、渠道、客客戶、區(qū)域、部部門、人員等等多個角度進進行定義的，在在對銷售收入入的預算或?qū)崒嶋H發(fā)生數(shù)據(jù)據(jù)進行分析的的時候，分析析人員可能會會關心按產(chǎn)品品、渠道、客客戶等各維度度匯總的銷售售收入，或者者按照不同的的維

9、度組合進進行數(shù)據(jù)查詢詢，這些都要要求面向分析析的管理系統(tǒng)統(tǒng)建立在一個個多維度的數(shù)數(shù)據(jù)模型上。從技術角度來看看，只有建立立在多維數(shù)據(jù)據(jù)模型上的面面向分析的管管理系統(tǒng)才能能滿足用戶靈靈活多變的分分析需求。預算編制對信息息系統(tǒng)的要求求預算管理難點對信息系統(tǒng)要求求全面預算管理涉涉及到企業(yè)全全面的業(yè)務邏邏輯，從銷售售、生產(chǎn)、采采購、財務、費費用分攤、成成本計算，涉涉及到企業(yè)的的方方面面信息系統(tǒng)要能夠夠靈活的建立立企業(yè)復雜的的業(yè)務、財務務模型企業(yè)業(yè)務邏輯經(jīng)經(jīng)常變化，并并隨著企業(yè)的的管理水平不不斷精細化信息系統(tǒng)建立的的預算模型要要能夠適應不不斷變化的管管理需求和業(yè)業(yè)務邏輯，系系統(tǒng)的模型能能夠隨著企業(yè)業(yè)的管理

10、水平平不斷精細化化全面預算要求各各業(yè)務單元廣廣泛參與，各單元的業(yè)業(yè)務分工不同同，各自處理理相應的數(shù)據(jù)據(jù)信息系統(tǒng)要具有有完善權(quán)限管管理功能，能能夠設定數(shù)據(jù)據(jù)權(quán)限（單元元格級），以以保證企業(yè)的的數(shù)據(jù)安全企業(yè)各業(yè)務單元元的地理位置置可能相距很很遠信息系統(tǒng)應該具具有較強的可可擴展性，適適應不同的網(wǎng)網(wǎng)絡環(huán)境，使使本地用戶和和外地用戶都都能方便的參參與預算管理理過程預算的組織協(xié)調(diào)調(diào)難度很大，數(shù)數(shù)據(jù)審核、匯匯總的工作量量大信息系統(tǒng)要能夠夠提供預算管管理的流程支支持要支持自動的數(shù)數(shù)據(jù)分發(fā)、匯匯總，提供預預算流程管理理的效率全面預算最終要要體現(xiàn)為財務務預算，預算算編制過程中中有大量的財財務規(guī)則和財財務計算，如如

11、成本費用分分攤、根據(jù)銷銷售和回款計計算應收帳款款等系統(tǒng)應該提供財財務智能工具具，減少公式式、規(guī)則的定定義工作量，提提高編制效率率快速錄入、修改改預算數(shù)據(jù)提供業(yè)務預測功功能能夠自動生成預預算財務報表表支持自定義的財財務模型（如如應收、應付付計算，費用用分攤等）利用內(nèi)置的財務務功能，盡可可能減少預算算公式設置預算編制、調(diào)整整過程中會產(chǎn)產(chǎn)生一系列的的版本，容易易造成版本管管理的混亂系統(tǒng)應該具有較較強的版本管管理功能，保保存不同版本本的數(shù)據(jù)預算分析對信息息系統(tǒng)的要求求多維數(shù)據(jù)分析對對于預算分析析功能尤為重重要，系統(tǒng)要要能夠?qū)σ延杏械念A算和實實際發(fā)生數(shù)據(jù)據(jù)進行靈活、快快速的多角度度分析、查詢詢，而不需要

12、要通過定義復復雜的報表或或公式來對數(shù)數(shù)據(jù)進行展現(xiàn)現(xiàn)。預算管理難點對信息系統(tǒng)要求求需要從不同角度度了解預算執(zhí)執(zhí)行情況，洞洞察差異產(chǎn)生生的原因信息系統(tǒng)要支持持多維數(shù)據(jù)分分析，可以靈靈活、快速的的完成下鉆、上上鉆、旋轉(zhuǎn)、切切片、切塊等等數(shù)據(jù)分析、查查詢操作。實際數(shù)據(jù)分散在在財務、ERRP、CRMM等多個系統(tǒng)統(tǒng)中，從這些些系統(tǒng)中提取取數(shù)據(jù)耗費大大量的工作時時間系統(tǒng)應該提供數(shù)數(shù)據(jù)接口工具具，具有整合合不同業(yè)務系系統(tǒng)中數(shù)據(jù)的的能力實際情況發(fā)生變變化后，預測測調(diào)整的工作作量大，效率率低系統(tǒng)應該提供預預測、模擬的的功能，快速速做出預算調(diào)調(diào)整預算控制對信息息系統(tǒng)的要求求預算控制是企業(yè)業(yè)開展全面預預算管理的一一個

13、重要環(huán)節(jié)節(jié)，也是企業(yè)業(yè)進行全面預預算管理信息息化需要考慮慮的一個重要要方面。通過過預算控制系系統(tǒng)，企業(yè)預預算管理部門門可以很方便便的對各預算算單位的預算算進行有效的的預警和控制制。通過將預算控制制和日常審批批流程相結(jié)合合，在業(yè)務活活動發(fā)生前，通過相應的審批過程，達到事前控制的目標。在審批流程中，業(yè)務活動發(fā)起人和審批人能夠從系統(tǒng)中實時得到該項預算信息（預算數(shù)、預算已經(jīng)發(fā)生數(shù)、預算余額），并據(jù)其作出業(yè)務活動能否發(fā)生的判斷，審批流程如下圖所示。例如，某公司生產(chǎn)部門根據(jù)公司預算要采購固定資產(chǎn)，那么首先由生產(chǎn)部這項業(yè)務的經(jīng)辦人首先填寫采購申請單，然后由生產(chǎn)部經(jīng)理審核，對于一定金額以下的固定資產(chǎn)采購可能由

14、財務審核即可，而對于一定金額以上的固定資產(chǎn)采購可能還需要主管副總或公司總經(jīng)理審核，從業(yè)務活動發(fā)起人填寫申請單到部門負責人審批、財務審批以及主管副總和總經(jīng)理的審批的過程中，控制系統(tǒng)要能夠自動在該項業(yè)務申請單上顯示該項活動的年度總預算數(shù)、本月預算數(shù)、預算已經(jīng)執(zhí)行數(shù)、本月實際發(fā)生數(shù)。預算分析系統(tǒng)相相同，控制系系統(tǒng)也需要具具有同實際核核算、ERPP等業(yè)務系統(tǒng)統(tǒng)及預算編制制系統(tǒng)的數(shù)據(jù)據(jù)整合能力，保保證各模塊的的信息無縫連連接。決策支持對信息息系統(tǒng)的要求求完善的全面預算算管理系統(tǒng)除除了要為操作作和管理層面面的人員提供供管理和分析析功能之外，還還要能夠為管管理決策層提提供直觀的、儀儀表盤式的關關鍵指標數(shù)據(jù)展

15、示示。能夠動態(tài)顯顯示預算的關關鍵性指標數(shù)數(shù)據(jù)及指標的的實際執(zhí)行情情況。并能夠針對對特定指標鉆鉆取到明細的的業(yè)務、財務務數(shù)據(jù)。主流全面預算管管理系統(tǒng)介紹紹目前市場主流的的全面預算管管理系統(tǒng)主要要可分為Exxcel、EERP系統(tǒng)的的預算管理模模塊、基于多多維數(shù)據(jù)模型型的專業(yè)預算算管理軟件三三類。這三類類系統(tǒng)的應用用能力是依次次增強的。產(chǎn)品優(yōu)勢局限性Excel通用的表格工具具，使用方便便，具有較高高的靈活性提供大量的公式式、宏等計算算工具系統(tǒng)的購置成本本低針對個人使用，很很難作為多人人協(xié)同工作的的平臺二維表格體系，數(shù)數(shù)據(jù)管理散亂亂缺乏對業(yè)務、財財務模型的支支持，需要定定義大量公式式預算模型調(diào)整工工作量大無法自動獲取實實際數(shù)據(jù)工作效率低ERP預算模塊塊提供多人協(xié)調(diào)工工作的平臺提供了一定的業(yè)業(yè)務、財務邏邏輯，公式定定義較為直觀觀與財務、業(yè)務數(shù)數(shù)據(jù)緊密集成成預算控制能力強強大不支持或有限支支持多維數(shù)據(jù)據(jù)模型預算模型受限制制于ERP的的基礎數(shù)據(jù)與業(yè)務操作集成成緊密，實施施復雜、周期期過長更多專注與業(yè)務務操作層面，宏宏觀分析能力力不足與不同廠商數(shù)