1、2007年度會計專業(yè)技術資格全國統(tǒng)一考試中級會計實務全真模擬試題（五）一、單項選擇題(下列每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應的信息點。本類題共l5分，每小題1分。多選、不選、錯選均不得分。)1.下列各項不屬于會計信息質(zhì)量要求的是（ ）。A.相關性 B.明晰性 C.歷史成本原則 D.實質(zhì)重于形式2.M企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的銷費稅稅率為10% 。M企業(yè)委托其他單位（增值稅一般納稅企業(yè)）加工一批屬于應稅銷費品的原材料（非金銀首飾），該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅銷費品。發(fā)出原材料的成本為

2、360萬元，支付的不含增值稅的加工費為200萬元，支付的增值稅為34萬元。該批原材料已加工完成并驗收入庫，其實際成本為（ ）萬元。A.540 B.600 C.560 D.530.63.A股份有限公司于2007年2月1日與某租賃公司簽訂了一項協(xié)議，該協(xié)議規(guī)定A公司從租賃公司承租2臺設備，其中，一臺采用融資租賃方式，租賃期為4年，另一臺采用經(jīng)營租賃方式，租賃期限為2年。同類設備的預計使用年限為4年，凈殘值率為5%。A公司為租賃設備而發(fā)生的差旅費、協(xié)議洽談費用500 000元，融資租賃設備的租賃價款為5 000 000元，經(jīng)營租賃設備的租賃價款為2 250 000元。A公司于同年3月25日正式接收并

3、使用所租賃的設備，該公司設備按年數(shù)總和法計提折舊。則A公司租賃設備在最后一個會計年度計提的折舊額為（ ）元。A.118 750 B.168 750 C.227 500 D.112 5004.206年11月15日，M企業(yè)因租賃期滿，將出租的寫字樓收回，準備作為辦公樓用于本企業(yè)的行政管理。206年12月1日，該寫字樓正式開始自用，相應由投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，當日的公允價值為7800萬元。該項房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前采用公允價值模式計量，原賬面價值為7750萬元，其中，成本為6500萬元，公允價值變動為增值1250萬元。轉(zhuǎn)換時公允價值變動損益為（ ）萬元。A.220 B.50 C.6720 D.805

4、.以下各項不屬于金融資產(chǎn)或金融負債的初始確認金額變?yōu)榻鹑谫Y產(chǎn)或金融負債的攤余成本所需要的是( )。A.扣除償還的本金B(yǎng).加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額C.扣除已發(fā)生的減值損失 D.無需調(diào)整6.2006年10月30日，M公司向同一集團內(nèi)乙公司發(fā)行2 000萬股普通股（每股面值為1元，市價為3.9元），取得乙公司100%的股權，并于當日起能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。合并后乙公司仍維持其獨立法人地位繼續(xù)經(jīng)營。兩公司在2006年10月30日未考慮該項企業(yè)合并時，M公司凈資產(chǎn)的賬面價值為13 220萬元，乙公司凈資產(chǎn)的賬面價值為6 350萬元。兩公司在企

5、業(yè)合并前采用的會計政策相同。合并日，M公司長期股權投資的初始成本為（）萬元。A.7 800B.6 350C.13 220D.2 0007.M公司以一批存貨換取乙公司一臺車床，M公司存貨的賬面價值為19萬元，乙公司車床賬面價值為25萬元，假定存貨和車床的公允價值均不能可靠計量，M公司按照兩者賬面價值的差額支付了6萬元的現(xiàn)金，并支付相關稅費2萬元。則M公司的換入車床的入賬價值為（）萬元。 A.33B.21C. 27D.258.若公司債券溢價發(fā)行，溢價按照實際利率法進行攤銷，每期計入財務費用的金額（）。A.與直線法攤銷確認的金額相一致B.總是大于按直線法攤銷確認的金額C.逐期增加D.逐期減少9.M企

6、業(yè)于2007年1月20日銷售一批材料給乙企業(yè)，不含稅價格為400 000元，增值稅率為17%，按合同規(guī)定，乙企業(yè)應于2007年5月1日前償付貨款。由于乙企業(yè)發(fā)生財務困難，無法按期償還債務，經(jīng)雙方協(xié)議于8月1日進行債務重組：M企業(yè)同意減免乙企業(yè)60 000元債務，余額用現(xiàn)金立即償清。M企業(yè)已于8月10日收到乙企業(yè)通過轉(zhuǎn)賬償還的剩余款項。假定M企業(yè)已為該項應收債權計提了40 000元的壞賬準備。則M企業(yè)的債務重組損失為（）萬元。A.60 000B.10 000C.20 000D.40 00010.M公司2007年7月與乙公司簽訂合同，在2008年2月銷售200件商品，單位成本估計為1 100元，合

7、同價格2 000元；如2月未交貨，延遲交貨的商品價格降為1 000元。2007年12月，M公司因生產(chǎn)線損壞，估計只能提供180件商品，其余20件尚未投入生產(chǎn)，估計在2008年5月交貨。M公司在2007年年末應作的會計分錄為（）。A.借：管理費用2 000貸：預計支出 2 000B.借：營業(yè)外支出2 000貸：預計負債 2 000C.借：預計負債2 000貸：庫存商品 2 000D.借：主營業(yè)務成本2 000貸：庫存商品 2 00011.A公司為建造房于2007年4月1日從銀行借入3 000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為6%。2007年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房

8、，并預付了1 000萬元工程款，廠房實體建造工作于當日開始。該工程因發(fā)生工期安全事故在2007年8月1日至11月30日中斷施工，12月1日恢復正常施工，至年末工程尚未完工。該項廠房建造工程在2007年度應予資本化的利息金額為（）萬元。A.80 B.40 C.30 D.1012.A企業(yè)于2006年12月25日購入某項設備，取得成本為500萬元，會計上采用直線法計提折舊，使用年限為10年，凈殘值為零，計稅時按雙倍余額遞減法計列折舊，使用年限及凈殘值與會計相同。A企業(yè)適用的所得稅稅率為30%。假定該企業(yè)不存在其他會計與稅收處理的差異。該項固定資產(chǎn)在期末未發(fā)生減值。則2007年資產(chǎn)負債表日企業(yè)應確認相

9、關的遞延所得稅負債為（）萬元。A.50 B.16.5 C.33.5 D.3313.下列各項中，應采用追溯調(diào)整法處理的是（）。A.會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的B.企業(yè)因賬簿、憑證超過法定保存期限而銷毀的會計政策變更C.會計政策變更能夠提供更可靠、更相關的會計信息的D.企業(yè)因盜竊、故意毀壞等人為因素而使賬簿、憑證銷毀的會計政策變更14.“應收賬款”總賬借方科目余額12 000萬元，其明細賬借方余額合計18 000萬元，貸方明細賬余額合計6 000萬元；“預收賬款”總賬貸方科目余額15 000萬元，其明細賬貸方余額合計27 000萬元，借方明細賬余額合計12 000萬元?！皦馁~準備”

10、科目貸方余額為5 000萬元。資產(chǎn)負債表中“應收賬款”項目填列金額為（）萬元。A.12 000 B.27 000 C.24 000 D.25 00015.事業(yè)單位年終結(jié)賬時，下列各類結(jié)余科目的余額，不應轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目的是（）。A.“事業(yè)結(jié)余”科目借方余額 B.“事業(yè)結(jié)余”科目貸方余額C.“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額 D.“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額二、 多項選擇題(下列每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應的信息點。本類題共20分，每小題2分。多選、少選、錯選、不選均不得分。)1.對持有以備出售的存貨，下列有關存貨可變現(xiàn)凈值

11、的說法，正確的有（ ）。A. 用于出售的材料等，應當以市場價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎B.沒有銷售合同約定的存貨，其可變現(xiàn)凈值應當以一般銷售價格作為計量基礎C. 如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的可變現(xiàn)凈值仍以合同規(guī)定價格為計量基礎D.有合同約定的存貨，通常按合同價格為計量基礎2.M公司是從事化工產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售的企業(yè)。2007年12月31日，M公司一套化工產(chǎn)品生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)投入使用，預計使用壽命為20年。根據(jù)有關法律，M公司在該生產(chǎn)線使用壽命屆滿時應對環(huán)境進行復原，預計發(fā)生棄置費用1 000 000元。M公司采用的折現(xiàn)率為15%。則M公司的做法正確的有（ ）。A

12、.按棄置費用的現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)原價 B.按棄置費用的現(xiàn)值確認預計負債C.按預計棄置費用計入固定資產(chǎn)原價 D.棄置費用產(chǎn)生的利息按期攤銷入財務費用3.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出確認為無形資產(chǎn)應同時滿足的條件有（ ）。A.完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性B.具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖C.無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式能夠得到證明D.歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量4.下列屬于M企業(yè)的投資性房地產(chǎn)的有（ ）。A.M企業(yè)持有的已出租給乙企業(yè)的土地使用權B.M企業(yè)持有的自用辦公樓C.M企業(yè)持有的以經(jīng)營租賃方式出租給丙企業(yè)的建筑物D.M企業(yè)在企業(yè)附近購買了一棟

13、商品房，改造成職工宿舍，出租給本企業(yè)單身職工，收取一定的租金。5.企業(yè)會計準則中界定的債務重組的基本特征包括（）。A.債務人發(fā)生財務困難 B. 修改債務條件C.以資產(chǎn)清償債務 D.債權人作出讓步6.M公司與N公司簽訂合同，銷售1 000件商品，合同價格每件2 000元，單位成本為2 500元，即合同為虧損合同。如1 000件商品已經(jīng)存在，則M公司應（）。A.確認資產(chǎn)減值損失50萬元 B.確認營業(yè)外支出50萬元C.計提存貨跌價準備50萬元 D.計提預計負債50萬元7.下列項目中，關于暫時性差異的表述正確的有（）。A.負債的賬面價值大于其計稅基礎時，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異B.資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅

14、基礎時，產(chǎn)生應納稅暫時性差異C.負債的賬面價值小于其計稅基礎時，產(chǎn)生應納稅暫時性差異D.資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎時，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異8.自年度資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有（）。A.董事會提出的投資方案 B.董事會提出的盈余公積提取方案C.董事會提出的籌資方案 D.董事會提出合并子公司決議9.我國在外幣折算準則中，對外幣會計報表的折算方法作出了規(guī)定。下列說法中，正確的有（）。A.所有資產(chǎn)、負債類項目均按照合并會計報表決算日的市場匯率折算為母公司記賬本位幣B.所有者權益類項目均按照發(fā)生時的市場匯率折算為母公司的記賬本位幣C.折算后資產(chǎn)類項目與

15、負債類項目和所有者權益類項目合計數(shù)的差額，作為外幣會計報表折算差額，在“未分配利潤”項目下單列項目反映D.資產(chǎn)負債表的年初數(shù)按照上年折算后的資產(chǎn)負債表有關項目金額列示10.將內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷時，可能編制的抵銷分錄有（）。A.借記“營業(yè)收入”項目，貸記“固定資產(chǎn)原價”“營業(yè)成本”項目B.借記“主營業(yè)務利潤”項目，貸記“固定資產(chǎn)原價”項目C.借記“凈利潤”項目，貸記“固定資產(chǎn)原價”項目D.借記“營業(yè)外收入”項目，貸記“固定資產(chǎn)原價”項目三、判斷題(請將判斷結(jié)果，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應的信息點。本類題共10分，每小題1分。每小題判斷結(jié)果正確的得1

16、分，判斷結(jié)果錯誤的扣05分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為0分。)1.企業(yè)預期經(jīng)濟業(yè)務所將發(fā)生的債權，不應當作為資產(chǎn)處理。（ ）2.企業(yè)采用加權平均發(fā)計量發(fā)出存貨的成本，在物價上漲時，當月發(fā)出存貨的單位成本小于月末結(jié)存存貨的單位成本。（ ）3.企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽不在無形資產(chǎn)準則中進行規(guī)范，因此不屬于無形資產(chǎn)的范疇。（ ）4.權益法下，長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額調(diào)整長期股權投資的成本。（）5.債務人重組債務的賬面價值與償債資產(chǎn)公允價值之間的差額，應確認為資本公積。（）6.專門借款利息費用資本化金額的計算不應與資產(chǎn)支出總額相掛鉤。

17、（）7.對于某一會計變更事項難以區(qū)分為會計估計變更還是會計政策變更時，通常做法是作為會計政策變更處理。（ ）8.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的銷售退回，是指報告年度銷售的貨物在資產(chǎn)負債表日后退回，不包括報告年度前銷售的貨物在資產(chǎn)負債表日后退回。（ ）9.我國境內(nèi)的企業(yè)應當以人民幣作為記賬本位幣。（）10.“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目，包括本期實際支付給離退休人員和在建工程人員的工資、獎金、各種津貼和補貼等費用。（）四、計算分析題（本題型共2題，其中第1題12分，第2題10分，共22分。需要計算的項目，均需列出計算過程。凡要求編制會計分錄，除題中特殊要求外，只需寫出一級科目）12005年l2月1

18、0日甲公司、乙公司、丙公司共同成立大海公司。長江公司為了穩(wěn)定供貨渠道，從2007年起對大海公司進行了一系列投資活動，有關資料如下： (1)2007年1月2日長江公司與甲公司簽訂協(xié)議：長江公司收購甲公司持有大海公司部分股份，所購股份占大海公司股份總額的30，收購價款為ll000萬元。2007年2月1日股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)長江公司和甲公司股東大會通過。2007年3月1日辦理完畢有關股權轉(zhuǎn)讓手續(xù)并支付價款11000萬元。長江公司對大海公司投資采用權益法核算。2007年3月1日大海公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為30000萬元，其中包括2007年l2月凈利潤500萬元。 (2)2007年3月16日大海公司宣告分配

19、2006年度現(xiàn)金股利2000萬元，2007年3月26日為除權日，4月10日為支付日。2007年度大海公司實現(xiàn)凈利潤6000萬元。 (3)2008年3月15日大海公司宣告分配2007年現(xiàn)金股利3000萬元，2008年3月25日為除權日，2008年4月10日為支付日。2008年度大海公司發(fā)生凈虧損40000萬元。長江公司賬上有應收大海公司長期應收款500萬元（符合長期權益的條件）。（4）2009年大海公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元。 要求： (1)確定長江公司收購甲公司持有大海公司股份的股權轉(zhuǎn)讓日； (2)編制長江公司2007年度和2008年度對大海公司投資業(yè)務的會計分錄； (3)計算2007年l2月

20、31日和2008年12月31日長期股權投資的賬面余額； (4)編制2009年長江公司對大海公司投資業(yè)務的會計分錄。2.東大公司為注冊地在北京市的一家上市公司，其2007年至2011年與固定資產(chǎn)有關的業(yè)務資料如下： (1)2007年10月10日，東大公司購進一臺需要安裝的設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為400萬元，增值稅為68萬元，另發(fā)生運輸費和保險費2萬元，款項以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關稅費。安裝設備時，領用原材料一批，價值為10萬元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為l7萬元；支付安裝工人的工資為l0.3萬元。該設備于2007年12月10日達到預定可使用狀態(tài)并投入行政管

21、理部門使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為2萬元，采用年限平均法計提折舊。 (2)2008年12月31日，東大公司對該設備進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預計可收回金額為420萬元；計提減值準備后，該設備預計尚可使用年限為8年，預計凈殘值、折舊方法保持不變。 (3)2009年9月30日，東大公司因生產(chǎn)經(jīng)營方向調(diào)整，決定采甩出包方式對該設備進行改良，改良工程驗收合格后支付工程價款。該設備于當日停止使用，開始進行改良。 (4)2010年3月15日，改良工程完工并驗收合格，東大公司以銀行存款支付工程總價款625萬元。當日，改良后的設備投入使用，預計尚可使用年限8年，采用直線法計提折舊，預計凈殘值為

22、3.3125萬元。改良后該設備的可收回金額為500萬元。2010年l2月31日，該設備未發(fā)生減值。 (5)2011年11月10日，該設備因遭受自然災害發(fā)生嚴重毀損，東大公司決定進行處置，取得殘料變價收入10萬元、保險公司賠償款30萬元，發(fā)生清理費用1萬元；款項均以銀行存款收付，不考慮其他相關稅費。 要求： (1)編制2007年10月10日取得該設備的會計分錄。 (2)編制設備安裝及設備達到預定可使用狀態(tài)的會計分錄。 (3)計算2008年度該設備計提的折舊額，并編制相應的會計分錄。 (4)計算2008年l2月31日該設備計提的固定資產(chǎn)減值準備，并編制相應的會計分錄。 (5)計算2009年度該設備

23、計提的折舊額，并編制相應會計分錄。 (6)編制2009年9月30日該設備轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄。 (7)編制2010年3月15日支付該設備改良價款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設備成本的會計分錄。 (8)計算2010年度該設備計提的折舊額。 (9)計算2011年11月10日處置該設備實現(xiàn)的凈損益。(10)編制2011年11月10日處置該設備的會計分錄。 (金額單位用萬元表示。)五、綜合題（本題型共2題，其中第1題15分，第2題18分，共33分。需要求計算的項目，均需列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄，除題中特殊要求外，只需寫出一級科目）1. 太湖股份有限公司系上市公司（以

24、下簡稱太湖公司），為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17，所得稅稅率為33，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費；所售資產(chǎn)均未計提減值準備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。太湖公司按照實現(xiàn)凈利潤的10提取法定盈余公積。太湖公司205年度所得稅匯算清繳于20 6年2月28日完成。太湖公司205年度財務會計報206告經(jīng)董事會批準于206年4月25日對外報出，實際對外公布日為206年4月30日。太湖公司財務負責人在對205年度財務會計報告進行復核時，對205年度

25、的以下交易或事項的會計處理有疑問，其中，下述交易或事項中的（1）、（2）項于206年2月26日發(fā)現(xiàn)，（3）、（4）、（5）項于206年3月2日發(fā)現(xiàn)：（1）1月1日，太湖公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元（不考慮增值稅），甲公司另向太湖公司支付341萬元。1月6日，太湖公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為300萬元，增值稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元；該批A商品的實際成本為150萬元；舊商品已驗收入庫。太湖公司的會計處理如

26、下：借：銀行存款 341貸：主營業(yè)務收入290應交稅費應交增值稅（銷項稅額）51借：主營業(yè)務成本150貸：庫存商品 150（2）l0月15日，太湖公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取；第一筆貨款于合同簽訂當日收取，第二筆貨款于交貨時收取。10月15日，太湖公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；太湖公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計為280萬元。至12月31日，太湖公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。太湖公司的會計處理如下：借：銀行存款 234貸：主營業(yè)務收入 200

27、應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 34借：主營業(yè)務成本 140貸：庫存商品 140（3）12月l日，太湖公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元。為及時收回貨款，太湖公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30（假定現(xiàn)金折扣按銷售價格計算）。該批C商品的實際成本為80萬元。至12月31日，太湖公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。太湖公司的會計處理如下：借：應收賬款 117貸：主營業(yè)務收入l00應交稅費應交增值稅（銷項稅額）17借：主營業(yè)務成本 80貸：庫存商品 80（4）12月1日，太湖公司與丁公司簽訂銷售合同，向

28、丁公司銷售批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為500萬元（包括安裝費用）；太湖公司負責D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分并且無法區(qū)分獨立核算。12月5日，太湖公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。至12月31日，太湖公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定按照稅法規(guī)定，該業(yè)務由于已開發(fā)票應計入應納稅所得額計算繳納所得稅。太湖公司的會計處理如下：借：銀行存款 585貸：主營業(yè)務收入 500應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 85借：主營業(yè)務成本 350貸：庫存商品 350（5）12月

29、1日，太湖公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，太湖公司于206年4月30日以740萬元的價格購回該批E商品。12月1日，太湖公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅額為119萬元；款項已收到并存入銀行；該批E商品的實際成本為600萬元。假定有確鑿證據(jù)可以表明該售后回購交易滿足銷售商品收入的確認條件。太湖公司的會計處理如下： 借：銀行存款 819 貸：主營業(yè)務收入 700應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 119借：主營業(yè)務成本600貸：庫存商品600要求：（1）逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否

30、正確（分別注明其序號即可）（2）對于其會計處理判斷為不正確的（假定均具有重要性），編制相應的調(diào)整會計分錄（涉及“利潤分配未分配利潤”、“盈余公積法定盈余公積”、“應交稅費應交所得稅”的調(diào)整會計分錄可合并編制）。（3）計算填列利潤表及所有者權益變動表相關項目的調(diào)整金額。（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示）2.正保公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為l7，按資產(chǎn)負債表債務法核算企業(yè)所得稅，適用的所得稅稅率為33；大海公司205年度下列事項處理前的凈利潤為302428萬元，假設205年所得稅匯算清繳在206年2月10日完成。205年度財務會計報告批準報出

31、日為206年4月15日，實際對外公布日為206年4月20日。在下列事項處理前，正保公司已計算的205年度的應交所得稅為1250萬元。正保公司尚未進行利潤分配。正保公司205年206年4月發(fā)生下列事項： (1)206年1月15日，正保公司收到銷售給甲企業(yè)商品的退貨，并支付退貨款ll5萬元。 該批商品系205年12月10日銷售，貨款為100萬元，成本為80萬元，增值稅為17萬元，付款條件為210，n20。雙方約定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。甲企業(yè)于205年12月19日支付了全部款項。 (2)206年3月20日，正保公司發(fā)現(xiàn)在205年12月31日計算A庫存產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值時發(fā)生差錯，該庫存產(chǎn)品的成本

32、為l500萬元，預計可變現(xiàn)凈值應為1200萬元。205年l2月31日。正保公司誤將A庫存產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值預計為1100萬元。（3）正保公司因嚴重違約于205年8月被乙公司起訴，原告提出索賠50萬元，法院206年3月20日做出了判決，正保公司需在判決后30日內(nèi)向原告賠償40萬元，正保公司已經(jīng)執(zhí)行。正保公司在205年12月31日已經(jīng)估計到很可能賠償10至30萬元。(4)206年4月1日，正保公司接到報告，206年3月29日，丙企業(yè)遭受自然災害。損失慘重，估計有60的貨款收不回來。該批貨款系205年10月l0日正保公司銷售給丙企業(yè)的貨物形成的，銷售時取得含稅收入1000萬元，貨款到年末尚未收到，按當

33、時情況計提了1壞賬準備。(5)206年2月1日，正保公司收到修訂后的關于工程進度報告書，指出至205年末。工程完工進程應為25。該工程系205年正保公司承接了一項辦公樓建設工程，合同總收入500萬元，合同總成本預計350萬元。工程于205年7月1日開工，工期為1年半，按完工百分比法核算本工程的收入與費用。205年末實際投入工程成本l20萬元，全部用銀行存款支付；根據(jù)合同規(guī)定，應取得工程結(jié)算款l40萬元，實際收到工程結(jié)算款l25萬元；205年末預計完工進度為30。并據(jù)此確認收入。(6)正保公司按凈利潤的10提取法定盈余公積；董事會制訂的205年利潤分配方案為：分配現(xiàn)金股利300萬元；分配股票股利

34、500萬元。要求：(1)指出正保公司上述(1)(5)的交易和事項中，哪些屬于調(diào)整事項(注明上述交易和事項的序號即可)。(2)編制正保公司除事項(6)以外的調(diào)整事項相關的會計分錄(通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行處理)。(3)將上述調(diào)整分錄所發(fā)生的“以前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目。(4)編制正保公司205年度利潤分配相關的會計分錄。(5)根據(jù)上述調(diào)整事項，調(diào)整會計報表的相關項目，將調(diào)整數(shù)填入下表。資產(chǎn)負債表項目調(diào)整金額(萬元)調(diào)增(+)調(diào)減()存貨遞延所得稅資產(chǎn)其他應付款應交稅費盈余公積未分配利潤模擬試題（五）參考答案及詳細解析一、單項選擇題1. C【解析】歷史成本不屬于會計

35、信息質(zhì)量要求的原則。企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般應當采用歷史成本，但如果重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值能夠更好地反映會計信息質(zhì)量，并且能夠取得并可靠計量時，也可以采用。2. C 【解析】由于該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅銷費品，因此，其加工物資所應負擔的增值稅可作為進項稅，不計入加工物資成本；其所負擔的銷費稅應先計入“應交稅費應交銷費稅”科目的借方，按規(guī)定用以抵扣加工的銷費品銷售后所負擔的銷費稅。3. A【解析】經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)不計提折舊，為租賃設備而發(fā)生的差旅費、協(xié)議洽談費用應計入管理費用。A公司租賃設備在最后一個會計年度計提的折舊額為：5 000 000 （1-5%）

36、1/103/12=118 750（元）。4. B【解析】投資性房地產(chǎn)的公允價值變動損益7800-775050（萬元）。5. D【解析】金融資產(chǎn)或金融負債的攤余成本指該金融資產(chǎn)或金融負債的初始確認金額經(jīng)以下調(diào)整后的結(jié)果：（1）扣除償還的本金；（2）、加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；（3）扣除已發(fā)生的減值損失(僅適用于金融資產(chǎn))。6. B【解析】同一控制下的企業(yè)合并取得的長期股權投資，應按合并日享有被合并方凈資產(chǎn)帳面價值的份額作為投資成本。7. C【解析】在換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值均不能可靠計量的情況下，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上支付的補價

37、和相關稅費，作為換入資產(chǎn)成本，不確認損益。8. D【解析】隨著溢價的攤銷，債券面值和尚未攤銷的溢價之間的差額會不斷減少，即應付債券的攤余成本逐期減少，因此按照實際利率法計算的財務費用會逐期減少。9.C【解析】M企業(yè)應收賬款賬面余額為468 000元，減去收到的現(xiàn)金408 000元，差額為60 000元，再減去已計提壞賬準備40 000元，債務重組損失為20 000元。10. B【解析】M公司在2007年年末應確認預計負債的金額=(1 100-1 000)20=2 000（元）。應作的會計分錄為：借記“營業(yè)外支出”科目2 000元，貸記“預計負債”科目2 000元。11. C【解析】當年應予資本

38、化的時間只有2個月，即7月和12月。該建造工程在2007年度應予資本化的利息金額=3 0006%122=30（萬元）12. D【解析】該固定資產(chǎn)的賬面價值為500-50010=450（萬元），其計稅基礎為500-50020%=400（萬元）。其差額50萬元構成應納稅暫時性差異，企業(yè)應確認相關的遞延所得稅負債=5030%=15（萬元）。13. C【解析】B、D兩項都可能使會計政策變更的累積影響數(shù)無法計算。因此，A、B、D三項的會計政策變更應采用未來適用法進行處理。14. D【解析】18 000+12 000-5 000=25 000（萬元）。“應收賬款”項目要根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”科目所

39、屬明細科目借方余額合計，減去“壞賬準備”科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。15. C【解析】年終，事業(yè)單位應將當年的事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，如果為虧損，則經(jīng)營結(jié)余數(shù)不轉(zhuǎn)。二、 多項選擇題1. ABD【解析】如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的可變現(xiàn)凈值以一般銷售價格為計算基礎。2. ABD【解析】對于特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，企業(yè)應當按照棄置費用的現(xiàn)值計入相關固定資產(chǎn)的成本。在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照預計負債的攤余成本和實際利率計算確定的利息費用，應當在發(fā)生時計入財務費用。3. ABCD【解析】企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，同時滿

40、足下列條件的，才能確認為無形資產(chǎn)：（1）完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性；（2） 具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；（3）無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應當證明其有用性；（4）有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；（5）歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。4. AC【解析】BD兩項均屬于自用房地產(chǎn)，不屬于其投資性房地產(chǎn)。5. AD【解析】債務重組指在債務人發(fā)生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的協(xié)議或者法院的裁

41、定作出讓步的事項。以資產(chǎn)清償債務和修改債務條件是債務重組的方式，不是特征。6. AC【解析】如果合同為虧損合同，且存在標的商品，則應確認資產(chǎn)減值損失；如商品不存在，則應確認預計負債。7. ABCD8. ACD【解析】資產(chǎn)負債表日后事項會計準則規(guī)定，資產(chǎn)負債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準宣告的股利或利潤，不確認為資產(chǎn)負債日的負債，但應當在附注中單獨披露。對于盈余公積提取方案作為日后調(diào)整事項處理。9. ACD【解析】選項B錯，應除“未分配利潤”項目外。10. AD【解析】內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)可能是銷售方作為商品銷售而形成的，也可能是銷售方將自用固定資產(chǎn)進行轉(zhuǎn)讓處理而形成的。將銷

42、售方作為商品銷售而形成的固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部利潤抵銷時，其抵銷分錄為A；銷售方將自用固定資產(chǎn)進行轉(zhuǎn)讓而形成固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部利潤抵銷時，其抵銷分錄為D。三、判斷題1.【解析】資產(chǎn)是由于過去的交易、事項所形成的。也就是說，資產(chǎn)必須是現(xiàn)實的資產(chǎn)，而不能是預期的資產(chǎn)，是由于過去已經(jīng)發(fā)生的交易事項所產(chǎn)生的結(jié)果。2.【解析】在物價上漲時，當月發(fā)出存貨的單位成本小于月末結(jié)存存貨的單位成本的方法是先進先出法。3.【解析】企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽不屬于無形資產(chǎn)，在“企業(yè)合并”準則中進行規(guī)范。4.5.【解析】債務人重組債務的賬面價值與償債資產(chǎn)公允價值之間的差額，應確認為債務重組利得（營業(yè)外收入

43、）。6.【解析】專門借款利息費用資本化金額的計算不再與資產(chǎn)支出相掛鉤。在資本化期間按照實際發(fā)生的專門借款利息金額計入符合資本化條件的資產(chǎn)成本，并應當扣除有關短期投資收益或者存款利息收入。7.【解析】如果不易區(qū)別是屬于會計政策變更還是會計估計變更的，應按會計估計變更的會計處理方法進行處理。8.【解析】資產(chǎn)負債表日后事項中的銷售退回，既包括報告年度銷售的貨物，在報告年度的資產(chǎn)負債表日后退回，也包括報告年度前銷售的貨物，在報告年度在資產(chǎn)負債表日后退回。9.【解析】業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)可以按規(guī)定選定其中一種作為記帳本位幣。10. 【解析】“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目，不包括企

44、業(yè)本期支付給離退休人員和在建工程人員的工資、獎金、各種津貼和補貼等費用。四、計算分析題1. 【答案】 (1)確定長江公司收購甲公司持有大海公司股份的股權轉(zhuǎn)讓日。 股權轉(zhuǎn)讓日為2007年3月1日。 (2)編制長江公司2007年度和2008年度對大海公司投資業(yè)務的會計分錄。.2007年3月1日長江公司投資時： 借：長期股權投資大海公司 11000 貸：銀行存款ll000 投資時享有大海公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額3000030%9000（萬元）因初始投資成本大于投資時享有大海公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額，長江公司不調(diào)整初始投資成本。2007年3月16日大海公司宣告分配2006年度現(xiàn)金股利借：應

45、收股利 600（200030%）貸：長期股權投資大海公司 6002007年4月10日收到現(xiàn)金股利借：銀行存款 600貸：應收股利 6002007年度大海公司實現(xiàn)凈利潤6000萬元借：長期股權投資大海公司 1650（6000-500）30%貸：投資收益 16502008年3月15日大海公司宣告分配2007年現(xiàn)金股利3000萬元：借：應收股利 900（300030%）貸：長期股權投資大海公司 9002008年4月10 日收到現(xiàn)金股利 借：銀行存款 900 貸：應收股利 9002008年度大海公司發(fā)生凈虧損40000萬元2008年末確認虧損前長期股權投資的賬面余額為11000-600+1650-90

46、0=11150（萬元），應確認虧損400003012000（萬元），首先，沖減長期股權投資的賬面價值： 借：投資收益 11150貸：長期股權投資大海公司 11150其次，沖減長期權益：借：投資收益 500貸：長期應收款 500還有尚未確認的虧損350萬元，在備查簿中登記。(3)計算2007年l2月31日和2008年12月3l日長期股權投資的賬面余額。2007年12月31日長期股權投資的賬面余額=11000-600+1650=12050（萬元）2008年12月31日長期股權投資的賬面余額=12050-900-11150=0（萬元）(4)2009年大海公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元：借：長期股權投資大

47、海公司 250（200030350）貸：投資收益 2502. 【答案】(1)編制2007年10月10日取得該設備的會計分錄。 借：在建工程 470(400+68+2) 貸：銀行存款 470(2)編制設備安裝及設備達到預定可使用狀態(tài)的會計分錄。借：在建工程 22貸：原材料 10應交稅費應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)1.7應付職工薪酬 10.3借：固定資產(chǎn) 492貸：在建工程 492(3)計算2008年度該設備計提的折舊額，并編制相應的會計分錄。2008年度該設備計提的折舊額=(492-2)10=49（萬元）借：管理費用49貸：累計折舊 49(4)計算2008年12月31日該設備計提的固定資產(chǎn)減值準備

48、，并編制相應的會計分錄。2008年12月31日該設備計提的固定資產(chǎn)減值準備=(49249)-420=23（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 23貸：固定資產(chǎn)減值準備 23(5)計算2009年度該設備計提的折舊額，并編制相應會計分錄。2009年度該設備計提的折舊額=(420-2)8912=39.1875（萬元）借：管理費用 39.1875 貸：累計折舊 39.1875(6)編制2009年9月30日該設備轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄。借：在建工程 380.8125 累計折舊 88.1875 固定資產(chǎn)減值準備 23貸：固定資產(chǎn)492(7)編制2010年3月15日支付該設備改良價款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設備成本的會計分錄。借：在

49、建工程 625貸：銀行存款625借：固定資產(chǎn) 443.3125貸：在建工程 443.3125(8)計算2010年度該設備計提的折舊額。2010年度該設備計提的折舊額=(443.3125-3.3125)8912=41.25（萬元）(9)計算2011年11月10日處置該設備實現(xiàn)的凈損益。處置時的賬面價值=443.3125-41.25-（443.3125-3.3125）/811/122=351.6458（萬元）處置凈損失=351.6458+1-10-30=312.6458（萬元）(10)編制2011年11月10日處置該設備的會計分錄。借：固定資產(chǎn)清理 351.6458 累計折舊 91.6667貸：固定資產(chǎn) 443.3125借：銀行存款l0 貸：固定資產(chǎn)清理 l0借：銀行存款 30 貸：固定資產(chǎn)清理 30借：固定資產(chǎn)清理 1 貸：銀行存款 1借：營業(yè)外支出 312.6458 貸：固定資產(chǎn)清理 312.6458五、綜合題1.【答案】（1）第錯誤，第正確。（2）對第一個事項：借：原材料 10 貸：以前年度損益調(diào)整 10借：以前年度損益調(diào)整 3.3 貸：應交稅費應交所得稅 3.3借：以前年度損益調(diào)整 6.7貸：利潤分配未分配利潤 6.7 借：利潤分配未分配利潤 0.67 貸：盈余公積