1、 第三章 稅務(wù)稽查案源管理叭本章主要闡述稅務(wù)稽查案件管轄的阿劃分、稅務(wù)稽查選案的基本方法、稅收違法案件檢舉等案源管理等有班關(guān)內(nèi)容。通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，有助于把稽查人員應(yīng)全面、準(zhǔn)確地理解和掌半握稅務(wù)稽查對(duì)象的管轄，正確地運(yùn)啊用選案方法，依法、合理、準(zhǔn)確、巴有序地確定稅務(wù)稽查對(duì)象。稅務(wù)稽查案源管理的工作流程：舉報(bào)案源交辦案源轉(zhuǎn)辦案源協(xié)查案源拓展案源移交案源情報(bào)交換稅務(wù)稽查案源受理稅務(wù)稽查案源篩選確定稅務(wù)稽查任務(wù)下達(dá)案件轉(zhuǎn)辦局長(zhǎng)審批其他案源一般案源稽查、審理等反饋舉報(bào)人有關(guān)部門上級(jí)機(jī)關(guān)反饋專項(xiàng)檢查日?；椴槎悇?wù)稽查案源八圖3-1 昂稅務(wù)稽查案源管理流程圖第一節(jié) 稅務(wù)稽查管轄疤稅務(wù)稽查管轄是指稅務(wù)稽查在涉

2、稅案案件檢查職責(zé)和權(quán)限方面的劃分，安即具體的涉稅案件應(yīng)由哪一級(jí)、哪一個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)查處。只有當(dāng)某一稅按收違法案件屬于某一稅務(wù)機(jī)關(guān)的管百轄范圍時(shí)，該稅務(wù)機(jī)關(guān)才能實(shí)施稽靶查。一、稅務(wù)稽查管轄的原則八稅務(wù)稽查管轄是保證稅務(wù)稽查有效絆實(shí)施的重要環(huán)節(jié)。正確確定管轄制凹度，對(duì)于明確稽查局的職責(zé)，有序凹地實(shí)施稅務(wù)稽查,防止稽查局越權(quán)岸稽查,及時(shí)、正確地查處稅收違法啊行為，維護(hù)國(guó)家利益和納稅人、扣八繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人的合法權(quán)益氨等都具有非常重要的作用。皚稅務(wù)稽查管轄的劃分遵循以下原則叭：（一）屬地管理原則藹屬地管理原則是指涉稅案件的查處芭一般由被查對(duì)象所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)鞍負(fù)責(zé)。遵循屬地管理的原則，有利隘于稽查局就

3、地查處涉稅案件，節(jié)約稗稅務(wù)稽查成本，有利于日常稅收征按管與稅務(wù)稽查的有機(jī)結(jié)合。同時(shí)，襖也有利于納稅人依法行使法律賦予靶的各項(xiàng)權(quán)利。（二）分稅制管理原則俺目前，我國(guó)實(shí)行分稅制財(cái)政體制，疤根據(jù)收入歸屬將稅收管轄權(quán)劃分給奧國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局。稅務(wù)稽笆查的管轄也必須按照稅收管轄權(quán)的俺劃分權(quán)限和范圍等原則，分別由國(guó)伴家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局承擔(dān)。（三）統(tǒng)籌協(xié)調(diào)原則罷經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展及稅制結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)跋，決定了我國(guó)稅收違法活動(dòng)的特殊罷性。涉及增值稅的稅收違法案件、案騙取出口退稅案件、利用關(guān)聯(lián)企業(yè)耙轉(zhuǎn)移利潤(rùn)逃避納稅義務(wù)的案件往往骯涉及不同地區(qū)，這就要求在案件查瓣處中，必須堅(jiān)持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和統(tǒng)籌協(xié)岸調(diào)的原則，協(xié)同涉案

4、地區(qū)的稅務(wù)稽愛查局聯(lián)合作戰(zhàn)，才能保證涉稅案件伴的順利查處。因此，在涉稅案件管昂轄中規(guī)定，對(duì)重大偷稅、騙稅案件礙，重大增值稅專用發(fā)票的違法案件把，以及涉及到被查對(duì)象主管稅務(wù)機(jī)耙關(guān)人員的案件等，應(yīng)由涉案地區(qū)的跋上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織查處；對(duì)發(fā)票違笆法案件應(yīng)由案發(fā)地稅務(wù)機(jī)關(guān)組織查傲處等。二、稅務(wù)稽查管轄的種類拌根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行法律法規(guī)的規(guī)定，稅瓣務(wù)稽查管轄的種類主要有職能管轄叭、級(jí)別管轄、地域管轄、指定管轄暗和移送管轄五種。（一）職能管轄唉職能管轄是指不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)骯各自不同的職權(quán)，對(duì)實(shí)施稽查所作扮的分工，是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各自的職斑能確定的對(duì)稽查事項(xiàng)的管轄權(quán)。由吧于我國(guó)實(shí)施的是分稅制的財(cái)政體制傲，因此，在稅

5、收征管實(shí)際中，常存稗在國(guó)稅、地稅同時(shí)管轄同一納稅人敗不同稅種的情況，此時(shí)應(yīng)按各自的半職能劃分管轄權(quán)。根據(jù)稽查工作規(guī)程的規(guī)定，各班地國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局分別負(fù)埃責(zé)所轄稅收的稅務(wù)稽查工作。（二）級(jí)別管轄板級(jí)別管轄是指各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間在稗實(shí)施稽查上的分工和權(quán)限。稗稽查工作規(guī)程對(duì)偷稅、逃避追凹繳欠稅、騙取出口退稅、虛開發(fā)票瓣案件等涉稅案件以及群眾檢舉案件盎的查處權(quán)限作出了明確的規(guī)定，各稗級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在權(quán)限范圍內(nèi)組織開般展稅務(wù)稽查工作。例3-1 稅務(wù)稽查級(jí)別管轄拔為了加強(qiáng)對(duì)增值稅專用發(fā)票的管理扮，加大對(duì)利用增值稅專用發(fā)票進(jìn)行板涉稅違法活動(dòng)的打擊力度，某省國(guó)邦家稅務(wù)局對(duì)增值稅專用發(fā)票案件的俺查處，實(shí)行了

6、按類別確定稽查權(quán)限柏，即實(shí)施級(jí)別管轄：芭（1）一類案件由省局組織查處。愛一類案件是指：暗拔虛開增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)金昂額在億元以上的特大案件；凹耙非法取得扣稅憑證，且稅額在10瓣0萬(wàn)元以上的偷、騙稅案件；斑扒有稅務(wù)人員參與犯罪的重大案件；熬皚涉及稅務(wù)部門擅自制定和變通稅收氨政策，違反增值稅各項(xiàng)管理規(guī)定的扳重大案件。靶（2）二類案件由各地（市）局組澳織查處。二類案件是指：昂藹虛開增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)在按億元以下、1000萬(wàn)元以上的重癌大案件；般懊非法取得扣稅憑證，且稅額在10板萬(wàn)元以上的案件。盎（3）三類案件由各縣（市、區(qū)）盎局組織查處，各市、地局直接予以扳協(xié)調(diào)督查。三類案件是指：氨艾虛

7、開增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)金礙額在1000萬(wàn)元以下的案件；八伴非法取得扣稅憑證，且稅額在稗10柏萬(wàn)元以下的案件。（三）地域管轄懊地域管轄是指不同地區(qū)的同級(jí)稅務(wù)耙機(jī)關(guān)之間，實(shí)施稅務(wù)稽查的職權(quán)劃半分。地域管轄可以分為二種情況：懊1.一般管轄?；楣ぷ饕?guī)程熬規(guī)定，涉稅務(wù)案件原則上應(yīng)由被查扮處對(duì)象所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。如稗果被查處對(duì)象的所在地與辦理稅務(wù)叭登記的所在地不一致的，由辦理稅背務(wù)登記的所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄。矮2.特別管轄。是指以稅法特別規(guī)癌定或依特殊情況所確定的管轄。對(duì)盎稅法另有規(guī)定或遇有特殊情況的涉邦稅案件，可由案件發(fā)生地的稅務(wù)機(jī)般關(guān)處理。涉及其他地區(qū)的案件，有矮關(guān)地區(qū)應(yīng)給予協(xié)助。如稽查工作辦

8、規(guī)程規(guī)定，發(fā)票違法案件由案發(fā)挨地稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)翱。瓣“按案件發(fā)生地吧”耙，一般是指實(shí)施稅收違法案件的一佰切必要行為的地點(diǎn)，包括預(yù)備地、擺實(shí)施地、結(jié)果地等。如果幾個(gè)地方拔的稅務(wù)機(jī)關(guān)依法都有管轄權(quán)的，一敗般由最先發(fā)現(xiàn)違法行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)佰管轄。按“捌稅法另有規(guī)定把”把，主要是針對(duì)納稅人所在地與經(jīng)營(yíng)阿行為發(fā)生地不一致時(shí)作出的規(guī)定，敗如營(yíng)業(yè)稅暫行條例規(guī)定，納稅愛人提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)白生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，這一伴經(jīng)營(yíng)行為發(fā)生地的治理原則也適用啊于稽查管轄；納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，斑轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地艾主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，稅務(wù)稽查捌也應(yīng)由不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)稗實(shí)施。（四）指定管轄鞍指

9、定管轄是指在涉稅案件查處的管扮轄權(quán)不明確，或兩個(gè)以上稽查局對(duì)斑管轄有爭(zhēng)議時(shí)，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以挨協(xié)調(diào)裁定由其中一個(gè)稽查局管轄。懊上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定管轄后，有關(guān)稽辦查局必須執(zhí)行。挨“拔管轄不明確癌”扳是指案件究竟應(yīng)由哪一個(gè)稽查局管隘轄并實(shí)施查處不清楚或沒有明確規(guī)吧定。扒“搬管轄有爭(zhēng)議扮”安是指兩個(gè)或兩個(gè)以上稽查局對(duì)同一邦案件在處理上互相推諉，或互爭(zhēng)處愛理權(quán)，經(jīng)協(xié)商不成而發(fā)生的糾紛。頒管轄權(quán)發(fā)生爭(zhēng)議主要有兩種表現(xiàn)形白式：一是兩個(gè)以上稽查局對(duì)同一涉案稅案件都認(rèn)為有管轄權(quán)；二是兩個(gè)耙以上的稽查局對(duì)同一涉稅案件都認(rèn)叭為自己沒有管轄權(quán)。但不論是哪種暗形式，都應(yīng)當(dāng)按照指定管轄的程序八辦理。對(duì)此，稽查工作規(guī)程規(guī)叭

10、定，在國(guó)稅、地稅各自系統(tǒng)內(nèi)，查昂處的涉稅案件涉及兩個(gè)或兩個(gè)以上俺稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的，由最先查處的稅爸務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)；管轄權(quán)發(fā)生爭(zhēng)議的，澳有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)本著有利于查處埃的原則協(xié)商確定查處權(quán)；協(xié)商不能挨取得一致意見的，由共同的上一級(jí)把稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)或案者裁定后執(zhí)行。因此，指定管轄的拌基本原則是優(yōu)先查處原則，即誰(shuí)先癌查處誰(shuí)負(fù)責(zé)管轄。以此為基礎(chǔ)，通板過(guò)雙方稽查局協(xié)商或上級(jí)裁定來(lái)確暗定最終的查處權(quán)。擺如虛開發(fā)票案件，跨地區(qū)、跨省市敗作案的情況比較突出，查處此類案邦件，往往涉及到兩個(gè)甚至多個(gè)有管安轄權(quán)的稽查局。因此，有關(guān)的稽查埃局應(yīng)本著有利于查處的原則，共同罷協(xié)商確定查處權(quán)，并互相配合、協(xié)跋同作戰(zhàn)，保證案件的奧順

11、利查處。對(duì)于難以協(xié)商達(dá)成一致挨意見的案件，應(yīng)報(bào)請(qǐng)共同的上級(jí)稅耙務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)或裁定后執(zhí)行。（五）移送管轄 藹移送管轄是指已受理案件的稽查局氨，在受理案件后，發(fā)現(xiàn)該案件不屬板于自己管轄時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將案件移辦送至有管轄權(quán)的稽查局管轄。吧對(duì)移送的案件，受移送的稽查局應(yīng)絆當(dāng)接受，但若接受的稽查局認(rèn)為自頒己也無(wú)管轄權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)報(bào)請(qǐng)共同的拜上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)按指定管轄的規(guī)定來(lái)頒確定管轄?；楣ぷ饕?guī)程中明敗確規(guī)定，在稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)有屬于澳對(duì)方管轄范圍問(wèn)題的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通矮報(bào)對(duì)方查處；雙方在同一稅收問(wèn)題哎的認(rèn)定上有不同意見時(shí)，先按照負(fù)矮責(zé)此項(xiàng)稅收的稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見執(zhí)行耙，然后報(bào)負(fù)責(zé)此項(xiàng)稅收的上級(jí)稅務(wù)敖機(jī)關(guān)裁定，以裁定的意見為

12、準(zhǔn)。第二節(jié) 稅務(wù)稽查選案暗稅務(wù)稽查選案是稅務(wù)稽查的第一道按程序，笆是稅務(wù)稽查的起點(diǎn)和基礎(chǔ)，也是稅澳務(wù)稽查案源管理的主要內(nèi)容。氨稅務(wù)稽查選案的主要內(nèi)容是確定稅板務(wù)稽查的對(duì)象，它的準(zhǔn)確率的高低邦，直接影響著稽查效率的高低，直氨接決定著稽查成果的大小。依法、半科學(xué)地確定稽查對(duì)象，對(duì)于稅務(wù)機(jī)凹關(guān)公正執(zhí)法，正確貫徹執(zhí)行國(guó)家的爸稅收政策，規(guī)范稅務(wù)稽查工作秩序斑，提高稅務(wù)稽查工作的質(zhì)量和效率埃，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的監(jiān)督職能等把都具有十分重要的作用。一、稅務(wù)稽查選案概述（一）選案的概念熬稅務(wù)稽查選案亦稱稅務(wù)稽查對(duì)象的擺確定，是指按照一定的方式、方法佰和要求，對(duì)納稅人各項(xiàng)信息數(shù)據(jù)進(jìn)案行采集、分析、篩選，最終為稅務(wù)

13、唉稽查的實(shí)施確定具體檢查對(duì)象的過(guò)翱程。霸涉稅案件主要來(lái)源于檢舉、上級(jí)交隘辦、各級(jí)轉(zhuǎn)辦、征管移辦、協(xié)查拓熬展、檢查拓展、情報(bào)交換和采集的癌綜合信息。皚稅務(wù)稽查選案包括主動(dòng)選案和被動(dòng)按選案。主動(dòng)選案主要是指日?；榈K和稅收專項(xiàng)檢查對(duì)象的確定；被動(dòng)巴選案主要是指上級(jí)交辦案件和群眾熬檢舉案件等對(duì)象的確定。（二）選案的條件熬稅務(wù)唉稽查選案隘主要是通過(guò)對(duì)納稅人綜合財(cái)務(wù)信息隘、納稅情況等的分析、處理，最大懊限度地發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題和疑點(diǎn)，分艾清重點(diǎn)稽查對(duì)象和一般稽查對(duì)象，壩確立稽查的重點(diǎn)內(nèi)容和突破口。為拔了提高準(zhǔn)確性，應(yīng)在堅(jiān)持優(yōu)選和限案選的前提條件下，運(yùn)用科學(xué)方法進(jìn)斑行選案。隘1.優(yōu)先選擇條件。對(duì)線索清晰的艾群

14、眾檢舉案件，上級(jí)督辦或交辦、岸部門轉(zhuǎn)辦、征管移交案件，金稅協(xié)按查案件，稅收專項(xiàng)檢查及需要實(shí)施罷檢查的其它涉稅案件，優(yōu)先列入稅啊務(wù)稽查選案的范圍。襖2.限制選擇條件。按照稅收征跋管法實(shí)施細(xì)則第八十五條的規(guī)定藹，稽查局應(yīng)建立科學(xué)的檢查制度，阿統(tǒng)籌安排檢查工作，嚴(yán)格控制對(duì)納巴稅人、扣繳義務(wù)人的檢查次數(shù)。在爸一個(gè)公歷年度內(nèi)，除群眾檢舉、協(xié)唉查、上級(jí)督辦或交辦案件、部門轉(zhuǎn)扮辦、征管轉(zhuǎn)辦的案件等專案檢查外扳，對(duì)同一納稅人、扣繳義務(wù)人原則把上不重復(fù)安排檢查。（三）選案的對(duì)象艾根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，稽查局板可按照不同的稅務(wù)稽查類型確定選俺案對(duì)象。邦1.日?；檫x案對(duì)象。日常稽查斑可通過(guò)一定方法篩選出有偷、逃

15、、班騙稅嫌疑及其他稅收違法嫌疑的納骯稅人，確定選案對(duì)象。版2.專項(xiàng)檢查或?qū)ｍ?xiàng)整治選案對(duì)象瓣。專項(xiàng)檢查或?qū)ｍ?xiàng)整治根據(jù)上級(jí)稅哀務(wù)機(jī)關(guān)部署的總體要求篩選確定選版案對(duì)象。鞍3.專案稽查選案對(duì)象。專案稽查扳根據(jù)群眾檢舉、上級(jí)部門督辦與交皚辦、有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦及協(xié)查等直接確拌定選案對(duì)象。（四）選案的程序百1日?；榈倪x案程序。日?；俨榈陌冈粗饕鶕?jù)稅收宏觀管理的熬需要，安從納稅人及各地區(qū)稅收征管綜合信拌息中篩選、產(chǎn)生，具體步驟為：埃（1）癌根據(jù)稅收宏觀管理的需要，確定稅版收日?；榈捻?xiàng)目和要求。愛（2）稽查選案部門通過(guò)計(jì)算機(jī)或岸人工選案等方法，確定備選的納稅敗人名單，撰寫選案說(shuō)明，提供初步拜選案的建議，并提

16、交選案領(lǐng)導(dǎo)小組捌審定。俺（3）選案領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)備選名單進(jìn)懊行審核討論，確定稽查對(duì)象。哎（4）稽查局長(zhǎng)簽發(fā)稅務(wù)稽查任澳務(wù)通知書，由稽查選案部門下達(dá)胺檢查任務(wù)。拔2稅收專項(xiàng)檢查的選案程序。稅稗收專項(xiàng)檢查的案源挨主要從納稅人及各地區(qū)稅收征管綜昂合信息中篩選、產(chǎn)生，具體步驟為鞍：拜 擺（1）稅收專項(xiàng)檢查領(lǐng)導(dǎo)小組辦公骯室根據(jù)稅收征管情況擬訂檢查的行俺業(yè)和整治的地區(qū)，通過(guò)計(jì)算機(jī)或人隘工選案等方法，制作備選行業(yè)和地熬區(qū)的納稅人名單，撰寫選案標(biāo)準(zhǔn)說(shuō)柏明，提供初步選案的建議，并提交俺稅收專項(xiàng)檢查檢查領(lǐng)導(dǎo)小組審定。盎（2）稅收專項(xiàng)檢查領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)備斑選名單進(jìn)行質(zhì)詢、討論，領(lǐng)導(dǎo)小組版辦公室對(duì)質(zhì)詢問(wèn)題作出解釋答疑，哎并將

17、討論中可能新接收的案源信息佰與已有信息進(jìn)行比對(duì)。矮（3）稅收專項(xiàng)檢查領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)笆人在綜合小組各成員意見的基礎(chǔ)上版，最終確定稽查對(duì)象，并交由領(lǐng)導(dǎo)奧小組辦公室下達(dá)檢查任務(wù)，領(lǐng)導(dǎo)小霸組辦公室組織實(shí)施。二、稅務(wù)稽查案源的篩選方法壩稅務(wù)稽查板案源的篩選，主要是澳通過(guò)計(jì)算機(jī)、人工或者兩者結(jié)合的班手段，對(duì)各類稅務(wù)信息進(jìn)行收集、笆分類、分析、比對(duì)和數(shù)據(jù)處理，從哎而在所管轄的納稅人、扣繳義務(wù)人巴中，選取出最有嫌疑的被查對(duì)象。白通常采用的方法有計(jì)算機(jī)選案、人般工選案或人機(jī)結(jié)合選案。（一）計(jì)算機(jī)選案1.計(jì)算機(jī)選案的概念扮計(jì)算機(jī)選案是指利用計(jì)算機(jī)綜合選壩案系統(tǒng)，通過(guò)縱向的綜合分析與橫盎向的邏輯、勾稽關(guān)系審核，篩選出

18、般各類納稅申報(bào)指標(biāo)異常的納稅人作奧為稽查對(duì)象的一種選案方法。拌稅收征管法將加強(qiáng)稅收現(xiàn)代化霸管理寫進(jìn)了法律,所以加快建立以骯計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的稽查監(jiān)控信息氨系統(tǒng)，已成為提高稽查質(zhì)量和效率啊的關(guān)鍵。目前，全國(guó)有許多省份，挨特別是經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)的省份，已充分礙利用綜合稅收征管信息系統(tǒng)2.0搬版（簡(jiǎn)稱CTAIS2.0）的優(yōu)瓣勢(shì)和便利條件，積極推行計(jì)算機(jī)選吧案，實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)稽查選案由人工選阿案向計(jì)算機(jī)選案的轉(zhuǎn)變。計(jì)算機(jī)選扒案提高了稽查選案的科學(xué)性和針對(duì)搬性，避免了人工選案造成的重選和芭漏選現(xiàn)象，增強(qiáng)了選案的準(zhǔn)確性，頒提高了稅務(wù)稽查的打擊效果。2.計(jì)算機(jī)選案的要求哎為了加強(qiáng)計(jì)算機(jī)選案的管理，使整俺個(gè)稽查工作自始

19、至終都能符合科學(xué)隘、合理、高效的要求，在計(jì)算機(jī)選埃案過(guò)程中應(yīng)做好以下幾方面的工作霸：盎（1）廣泛搜集納稅人的各類信息瓣資料。計(jì)算機(jī)選案的準(zhǔn)確性取決于伴納稅人信息資料的全面性和完整性擺。納稅人的信息資料越全面、完整笆，選案的準(zhǔn)確率越高。反之安，選案的準(zhǔn)確率越低。因此，利用熬計(jì)算機(jī)選案，首先必須廣泛搜集納叭稅人的各種信息資料。笆計(jì)算機(jī)選案時(shí)所需要的納稅人的信埃息資料，主要來(lái)自于兩大部分：一氨是基本信息資料,即與納稅人有關(guān)阿的稅收征管資料，主要包括稅務(wù)登板記資料，發(fā)票購(gòu)領(lǐng)、使用、保存資辦料，申報(bào)資料，稅款繳納情況，財(cái)頒務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，以及其他可由納稅人扮直接提供的或由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供辦的資料。目前，全國(guó)

20、推廣的CTAIS2.0系統(tǒng)保證了稅收征收信懊息采集的可靠性；二是通過(guò)外部協(xié)襖作收集的，與納稅人有關(guān)的各種信扮息資料，主要包括工商登記信息、扮銀行信息、海關(guān)信息、行業(yè)協(xié)會(huì)信靶息、新聞媒體廣告信息等。按（2）合理確定計(jì)算機(jī)選案指標(biāo)。捌確定計(jì)算機(jī)選案指標(biāo)，是指從納稅翱人的各種信息資料中篩選出與稽查拔目標(biāo)相關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)項(xiàng)目。這是決定癌選案內(nèi)容的多少及選案深度、廣度罷的關(guān)鍵。從理論上講，選案指標(biāo)設(shè)襖置得越多，針對(duì)性就越強(qiáng)，選案的準(zhǔn)確性就越高。但選案指標(biāo)越多，絆約束性就越強(qiáng)，選案的關(guān)聯(lián)性就會(huì)班受到影響。實(shí)際工作中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)扒稽查目標(biāo)綜合權(quán)衡準(zhǔn)確性與關(guān)聯(lián)性骯之間的關(guān)系，科學(xué)確定選案指標(biāo)進(jìn)挨行分析。從目前看，計(jì)

21、算機(jī)選案指吧標(biāo)的分析主要有以下幾種：氨靶單項(xiàng)選案指標(biāo)分析。主要是對(duì)稅務(wù)跋登記戶數(shù)、納稅申報(bào)情況、發(fā)票領(lǐng)癌、用、存等指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，找拜出漏征漏管戶，申報(bào)異常和有發(fā)票胺違法嫌疑的納稅人。百昂分行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)平均增長(zhǎng)指標(biāo)分析稗。主要是將相關(guān)行業(yè)納稅人的收入耙、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)、稅金等指標(biāo)礙予以采集，以平均值作為選案參數(shù)岸，找出有指標(biāo)異常的納稅人。捌板分行業(yè)財(cái)務(wù)比率分析指標(biāo)分析。主氨要是對(duì)各行業(yè)的有關(guān)財(cái)務(wù)比率，如昂銷售額變動(dòng)率、銷售利潤(rùn)率、成本皚毛利率、稅收負(fù)擔(dān)率等進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和班分析，以平均值作為選案參數(shù)，找阿出有指標(biāo)異常的納稅人。把翱企業(yè)常用財(cái)務(wù)指標(biāo)分析。主要是對(duì)矮企業(yè)常用的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，如銷售奧利

22、潤(rùn)率、應(yīng)收賬款率、應(yīng)付賬款率傲、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比捌率等作為選案指標(biāo)，并將這些財(cái)務(wù)百指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)參數(shù)進(jìn)行對(duì)比分析，找頒出有指標(biāo)異常的納稅人。敗隘流轉(zhuǎn)稅類選案指標(biāo)分析。流轉(zhuǎn)稅是巴我國(guó)現(xiàn)行稅制中的主體稅種，對(duì)企壩業(yè)繳納流轉(zhuǎn)稅的情況進(jìn)行分析，能捌夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，為選案提供依據(jù)把。其分析的指標(biāo)較多，比如銷售稅版金負(fù)擔(dān)率（簡(jiǎn)稱稅負(fù)率）、申報(bào)與案發(fā)票對(duì)比分析、銷售收入增長(zhǎng)率分安析、銷售收入增長(zhǎng)率與銷售稅金增叭長(zhǎng)率分析等。拌盎企業(yè)所得稅稅前限制列支項(xiàng)目的指骯標(biāo)分析。這一類指標(biāo)分析的項(xiàng)目有鞍工資、各種費(fèi)用、各種準(zhǔn)備金等。辦相關(guān)數(shù)據(jù)主要來(lái)源于企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)皚表和所得稅納稅申報(bào)表。因?yàn)閷?duì)于愛這些項(xiàng)目，國(guó)家政

23、策都規(guī)定了相應(yīng)八的列支幅度，如職工福利費(fèi)，國(guó)家懊規(guī)定的列支標(biāo)準(zhǔn)為職工標(biāo)準(zhǔn)工資總敖額的14，如果高于這個(gè)比例，按則說(shuō)明有偷逃企業(yè)所得稅的可能。扳企業(yè)所得稅列支項(xiàng)目的分析，是稅耙務(wù)機(jī)關(guān)案頭稽查的重要內(nèi)容，也是澳選案的重要指標(biāo)體系之一。疤除稅收管理方面的分析指標(biāo)外，還耙有工商登記與稅務(wù)登記對(duì)比分析、瓣納稅申報(bào)時(shí)效性分析，企業(yè)稅收零擺申報(bào)分析等。（3）科學(xué)確定計(jì)算機(jī)選案參數(shù)挨計(jì)算機(jī)選案指標(biāo)的信息采集好后，凹并不是馬上就可以進(jìn)行選案工作。把因?yàn)?，霸在俺具體實(shí)施稗計(jì)算機(jī)選案過(guò)程中，既要有跋符合本次選案目標(biāo)的伴選案指標(biāo)信息，也要有按為選案工作提供準(zhǔn)確參數(shù)指標(biāo)的翱選案參數(shù)。比如銷售利潤(rùn)率，它是按一個(gè)重要的選案

24、指標(biāo)，但如果沒有百一個(gè)相應(yīng)的參數(shù)值進(jìn)行比較，該指伴標(biāo)也就沒有實(shí)際意義盎。因此，在計(jì)算機(jī)自動(dòng)選案工作中半，指標(biāo)參數(shù)選取的成功與否，直接斑關(guān)系到計(jì)算機(jī)自動(dòng)選案的成敗。把在實(shí)際工作中，我們可在確定銷售氨利潤(rùn)率的基礎(chǔ)上，再選定同行業(yè)的芭平均銷售利潤(rùn)率作為參數(shù)值，與不柏同納稅人的銷售利潤(rùn)率凹進(jìn)行比較，從而篩選、確定出符合搬稅務(wù)稽查類型的稽查對(duì)象。按計(jì)算機(jī)選案參數(shù)的形成主要有以下扮途徑：艾襖計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成。即通過(guò)計(jì)算機(jī)程拌序編排，將所要形成的參數(shù)以程序隘處理的方式產(chǎn)生。如有關(guān)納稅申報(bào)傲資料可以通過(guò)計(jì)算機(jī)輸入方式按加澳權(quán)平均、移動(dòng)平均等方法計(jì)算出平埃均值作為參數(shù)。哎般從有關(guān)法律法規(guī)庫(kù)中提取。如企業(yè)拜所得稅稅

25、前列支項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)、固皚定資產(chǎn)折舊年限和折舊率水平等參頒數(shù)都可以從現(xiàn)有的法律法規(guī)信息庫(kù)白中提取。奧芭根據(jù)稅務(wù)稽查的內(nèi)容和目的確定。安如實(shí)施專項(xiàng)稽查時(shí)，可將上級(jí)稅務(wù)傲機(jī)關(guān)布置的專項(xiàng)稽查內(nèi)容和具體要求作為專項(xiàng)稽查選案的參數(shù)。巴板通過(guò)實(shí)際調(diào)查確定。有些不能由納芭稅人或有關(guān)法律法規(guī)直接提供的參耙數(shù)，只能通過(guò)調(diào)查了解后根據(jù)實(shí)際癌情況來(lái)確定。鞍阿根據(jù)實(shí)際需要選擇約束條件。計(jì)算胺機(jī)選案的資料指標(biāo)參數(shù)形成或確定扒后，還需選擇選案時(shí)的約束條件，矮明確稽查選案的目標(biāo)，避免稅務(wù)稽拜查選案的盲目性。選案的約束條件襖一般是指選擇選案的范圍、選案的絆所屬時(shí)間、選案的稽查時(shí)間等。澳例3-2 增值稅捌日常稽查計(jì)算機(jī)選案約束條

26、件的確拜定靶根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局增值稅日?；辈檗k法的規(guī)定，某省國(guó)家稅務(wù)局稗將以下標(biāo)準(zhǔn)，作為增值稅日?；閵W的選案參數(shù)：半A.增值稅納稅申報(bào)異常且無(wú)正當(dāng)挨理由的；埃B.企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)異常且無(wú)正當(dāng)理稗由的；C.連續(xù)兩年未納入檢查對(duì)象的；胺E.未申報(bào)納稅的納稅人經(jīng)兩次書襖面催報(bào)催繳無(wú)效的；哀F.未辦理稅務(wù)登記，經(jīng)書面催辦叭無(wú)效的；G.其它需列入日?；榈摹＠?-3 計(jì)算機(jī)指標(biāo)參數(shù)的選取暗2007年度，根據(jù)國(guó)稅總局和省辦局的統(tǒng)一布置,某市國(guó)家稅務(wù)局將半食品藥品生產(chǎn)加工企業(yè)列入了年度艾稅收專項(xiàng)檢查的必查項(xiàng)目。為了達(dá)懊到整治和規(guī)范行業(yè)的目的，在專項(xiàng)扳檢查的開展中,某市國(guó)稅局稽查局斑著重做好了計(jì)算機(jī)參數(shù)指標(biāo)的選

27、取笆工作。具體步驟是：傲一是確定行業(yè)篩選對(duì)象范圍，保證爸對(duì)象提取的準(zhǔn)確性。食品藥品生產(chǎn)岸加工行業(yè)在CTAIS2.0中的矮對(duì)應(yīng)代碼分別是：農(nóng)副食品加工業(yè)班（1300）、食品制造業(yè)（14澳00）、醫(yī)藥制造業(yè)（2700）扮，因而在計(jì)算機(jī)程序的設(shè)定中，此隘三個(gè)行業(yè)代碼均為本次篩選對(duì)象的斑范圍。霸二是確定基礎(chǔ)類的分析比對(duì)指標(biāo)。拔從CTAIS2.0數(shù)據(jù)庫(kù)中提取把符合行業(yè)代碼的納稅人的年度的銷熬售額、應(yīng)稅銷售額、應(yīng)納稅額、增值稅稅負(fù)率，及同期的銷售額變動(dòng)伴率、應(yīng)納稅額變動(dòng)率等數(shù)據(jù)，并作般為分析對(duì)象的基礎(chǔ)類分析指標(biāo)。俺三是確定相應(yīng)的參數(shù)值，以進(jìn)一步昂加強(qiáng)行業(yè)分析的準(zhǔn)確性。首先，把捌全市的年度行業(yè)平均稅負(fù)率，作

28、為岸評(píng)價(jià)被選對(duì)象的稅負(fù)率是否異常的芭一項(xiàng)比對(duì)參數(shù)；其次是把行業(yè)增值懊稅稅負(fù)預(yù)警值，作為評(píng)價(jià)被選對(duì)象板的稅負(fù)是否異常的另一項(xiàng)比對(duì)參數(shù)愛；再次，為避免重復(fù)檢查，確定被翱排入此次檢查的納稅人必須是三年板來(lái)尚未接受過(guò)稽查（檢舉檢查的納啊稅人除外）的納稅人。拌采用計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成有效數(shù)據(jù)的方按法，具有高效、準(zhǔn)確、科學(xué)的特性罷，而指標(biāo)參數(shù)選取的準(zhǔn)確與否，直氨接關(guān)系到計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)的有效性，直扳接關(guān)系到數(shù)據(jù)分析的準(zhǔn)確性。在計(jì)暗算機(jī)自動(dòng)選案工作中，必須有重點(diǎn)扮地選擇具體指標(biāo)和參數(shù)，使選案工板作重點(diǎn)突出，有的放矢，確保選案爸的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，有效提高選案凹準(zhǔn)確率。 隘（4）計(jì)算機(jī)選案結(jié)果的篩選。計(jì)安算機(jī)選案初步結(jié)果必

29、須通過(guò)整理才瓣能確定稽查對(duì)象。如果把所有信息百資料、符合選案指標(biāo)和參數(shù)條件的叭納稅人都納入稽查范圍，則會(huì)使稽翱查人員無(wú)所適從，也會(huì)增加不必要拔的稽查任務(wù)。因此，計(jì)算機(jī)選案初壩步結(jié)果形成后，還必須對(duì)所有候選皚對(duì)象進(jìn)行整理和篩選。篩選時(shí)，可爸以通過(guò)計(jì)算機(jī)程序方式對(duì)所有候選伴對(duì)象進(jìn)行綜合評(píng)判，從而選擇最有搬代表性的對(duì)象作為納入稽查范圍的拜納稅人。例3-4 計(jì)算機(jī)選案背近年來(lái)，國(guó)稅總局對(duì)稅收專項(xiàng)檢查耙的總體安排是，指導(dǎo)性項(xiàng)目與自選擺項(xiàng)目相結(jié)合，至此，每年各地可結(jié)敖合當(dāng)?shù)氐膶?shí)際，自主選擇部分行業(yè)傲為當(dāng)年度專項(xiàng)檢查項(xiàng)目。2007稗年，某市國(guó)稅局稽查局就根據(jù)總局巴的年度安排，自主選擇了連續(xù)五年胺未實(shí)施檢查企

30、業(yè)為當(dāng)年度稅收專項(xiàng)奧檢查自選項(xiàng)目。啊瓣收集信息，分析指標(biāo)，初步確定稅伴收專項(xiàng)檢查自選項(xiàng)目的范圍。為保扒證自選項(xiàng)目昂的準(zhǔn)確性，首先，該局利用計(jì)算機(jī)把對(duì)數(shù)據(jù)采集、分析的功能，對(duì)近年邦來(lái)本市查處的大要案件的基本情況扮進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)、分析，發(fā)現(xiàn)這些大要拌案企業(yè)幾乎全部是當(dāng)?shù)氐闹攸c(diǎn)稅源搬企業(yè)，為發(fā)揮稅務(wù)稽查以查促管的拜職能，該局初步確定選擇連續(xù)五年吧未實(shí)施檢查企業(yè)，為2007年稅捌收專項(xiàng)檢查的自選項(xiàng)目；其次，選哎擇年銷售額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額暗、應(yīng)納稅額等參數(shù)指標(biāo)，進(jìn)行比對(duì)拜，發(fā)現(xiàn)2006年度增值稅應(yīng)納稅昂額100萬(wàn)元以上，且連續(xù)五年未絆實(shí)施檢查的企業(yè)共有389戶，涉愛及行業(yè)30多個(gè)。至此，該市20愛07年

31、稅收專項(xiàng)檢查的自選項(xiàng)目為霸，連續(xù)五年未實(shí)施檢查且2006辦年度增值稅應(yīng)納稅額100萬(wàn)元以巴上企業(yè)。哀皚集中優(yōu)勢(shì)兵力，重拳出擊。從已有敗的稽查力量看，要對(duì)初步篩選的3啊89戶企業(yè)全面實(shí)施稽查，明顯人昂力不足、精力不夠，因此，對(duì)符合斑上述兩個(gè)條件的企業(yè)，另外又增設(shè)胺了一些參數(shù)指標(biāo)，如企業(yè)所屬轄區(qū)笆、年稅負(fù)率、全市該行業(yè)的平均稅骯負(fù)率、稅負(fù)率差、行業(yè)增值稅最低搬預(yù)警值、比對(duì)企業(yè)與行業(yè)增值稅預(yù)挨警值之間的差距等參數(shù)指標(biāo)，通過(guò)百再次比對(duì)最終確定，主營(yíng)銷售收入靶較大，并且稅負(fù)率低于全市同行業(yè)懊稅負(fù)率和行業(yè)最低預(yù)警值的扒144矮戶企業(yè)實(shí)施檢查。疤截至2007年底，查處的144盎戶企業(yè)中，查有問(wèn)題115戶，查

32、敗有問(wèn)題率為79.9%，查補(bǔ)收入耙合計(jì)1299.44萬(wàn)元。（二）人工選案安人工選案是指選案部門的人員根據(jù)礙不同時(shí)期的稽查中心工作和稽查計(jì)懊劃項(xiàng)目，對(duì)所有候選對(duì)象進(jìn)行整理拌和篩選。其基本方法可以分為隨機(jī)邦抽樣和非隨機(jī)抽樣兩大類。1.隨機(jī)抽樣扳隨機(jī)抽樣是指按照概率規(guī)律來(lái)抽取巴稅務(wù)稽查對(duì)象，并根據(jù)檢查對(duì)象的霸特征來(lái)推斷總體特征的一種方法。岸其主要方式有簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣、等距哀抽樣、分層抽樣等。敖隨機(jī)抽樣有兩個(gè)顯著特點(diǎn)：一是遵藹守機(jī)會(huì)均等原則，即在抽取檢查對(duì)笆象時(shí)，總體中的每一個(gè)單位被選中班的機(jī)會(huì)都是均等的，完全排除了抽跋查者的主觀意愿。二是可以從數(shù)量扮上推斷總體，即在隨機(jī)抽查時(shí)，可啊以通過(guò)已經(jīng)稽查出來(lái)的

33、被查對(duì)象的佰特征推斷總體特征。稗（1）簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣。是指對(duì)所有捌單位（納稅人）按完全符合原則的敗特定方法抽取樣本，是隨機(jī)抽樣的捌最基本方法。即抽樣時(shí)不進(jìn)行集體扒分組、排列，使抽查中的任何一個(gè)搬單位（納稅人）都有被抽取的平等霸機(jī)會(huì)，可以排除抽查者的主觀意愿敖。它是其它隨機(jī)抽樣方法的基礎(chǔ)，藹但被抽取的稽查對(duì)象不一定具有代半表性。按常用的簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣方法是抽簽法敖，即將所有單位（納稅人）的編號(hào)哎填寫在卡片或紙簽上，將卡片或紙霸簽放在容器中，摻合均勻后從中任艾意抽選作為稽查對(duì)象，直至達(dá)到所胺需數(shù)量。這種方法比較原始，隨著擺計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，現(xiàn)在可以通過(guò)罷計(jì)算機(jī)進(jìn)行隨機(jī)抽樣。斑適用范圍：簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣適用

34、于總耙體單位（納稅人）數(shù)目不大的情況翱，當(dāng)總體單位（納稅人）較多，特岸別是納稅人之間的差異比較大時(shí)，哎不適于用簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣的方法。柏（2）等距抽樣。亦稱機(jī)械抽樣，辦是指把總的納稅人按一定標(biāo)志或次哀序予以編號(hào)排列，然后按抽樣比例昂將總體劃分為相等的間距，再利用隘隨機(jī)數(shù)字表確定一個(gè)間距內(nèi)的一個(gè)氨單位（納稅人），最后據(jù)此按相等搬的間距抽取必要的數(shù)目。如要在3岸000戶納稅人中抽取100個(gè)稽絆查對(duì)象，每30個(gè)納稅人必有一個(gè)跋被選中。首先將3000個(gè)納稅人絆依次編碼，再在1-30個(gè)數(shù)字之奧間隨機(jī)抽取一個(gè)數(shù)碼，確定為稽查澳的第一個(gè)對(duì)象。假設(shè)所抽取的隨機(jī)斑數(shù)碼是8，那么納稅人名單上的第疤38、68、128、

35、158.柏.等號(hào)就成為被抽取的稽查拜對(duì)象，直至達(dá)到100個(gè)納稅人為礙止。俺該方法一般可以保證抽取的稽查對(duì)扳象在總體中均勻分布，若按照一定熬的標(biāo)志排列時(shí)，還可以縮小各納稅跋人之間的差異程度。但該方法有一疤定的局限性，將所有納稅人都依次般編號(hào)，抽取的對(duì)象可能缺乏代表性背，比如：納稅人中的個(gè)體工商業(yè)戶吧較多，重點(diǎn)稅源較少，等距抽樣時(shí)耙可能很少選中，甚至完全沒有抽中扒重點(diǎn)稅源企業(yè)。骯適用范圍：等距抽樣是一種較為普邦遍采用的抽查方法，適用于對(duì)同一頒類型納稅人組織的專項(xiàng)檢查（如行芭業(yè)性檢查、進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票檢疤查等）。?。?）分層抽樣。亦稱類型抽樣或拜分類抽樣，它不是從所有納稅人中哀直接抽取稽查對(duì)象，而

36、是將總體的搬納稅人按經(jīng)濟(jì)類型或經(jīng)營(yíng)方式，以挨一定骯的分類標(biāo)準(zhǔn)劃分成若干層次或類型柏，然后在各層次或類型中采用簡(jiǎn)單半抽樣或等距抽樣的方法選出一定數(shù)癌目的稽查對(duì)象。分層抽樣的基本原拌則是使每一個(gè)層次或類型內(nèi)部的差氨異盡量縮小，而各層次或類型之間凹的差異盡量增大。傲在劃分層次或類型之后，一般采用鞍分層定比方法來(lái)抽取稽查對(duì)象。具耙體方法是按各層次或類型在總體中奧所占的比例在各層次內(nèi)隨機(jī)抽取稽邦查對(duì)象。例如：在總體的納稅人中礙，大中型工業(yè)企業(yè)占10，大中瓣型商業(yè)企業(yè)占10，小型工商企愛業(yè)占30，個(gè)體工商業(yè)戶占40胺，其它類型占10，分層抽樣啊所用的被查對(duì)象的比例應(yīng)與上述比拌例相符，才符合隨機(jī)原則。有時(shí)當(dāng)

37、跋某個(gè)層次或類型所含的納稅人在總癌體中所占的比例太小，為了使該層礙次或類型也能抽到稽查對(duì)象，需要埃適當(dāng)加大該層次中所占的比例，這版種作法叫做分層異比，分層異比必懊須慎用，因?yàn)樗沁`反隨機(jī)原則的凹。版適用范圍：分層抽樣是分類與隨機(jī)叭原則的結(jié)合，適用于基層單位所管案納稅人數(shù)目較多，經(jīng)濟(jì)類型復(fù)雜，藹納稅數(shù)額差異大的情況，是隨機(jī)抽藹樣常用的方法。2.非隨機(jī)抽樣選案唉非隨機(jī)抽樣選案，亦稱非概率抽樣伴選案或判斷抽樣選案，它是抽查者柏根據(jù)自身對(duì)總體樣本的認(rèn)識(shí)或根據(jù)拔主客觀條件而主觀地選擇稽查對(duì)象隘的一種方法。由于這種抽查是憑借抽查者的主觀設(shè)想或判斷選擇進(jìn)行阿的，可能會(huì)有失公正，但只要主觀背設(shè)想的目的性明確、

38、判斷選擇的內(nèi)奧容符合稅務(wù)稽查的實(shí)際需要，則仍背可達(dá)到稽查的預(yù)期效果。鞍在實(shí)際工作中，非隨機(jī)抽樣可根據(jù)辦某個(gè)時(shí)期稅務(wù)稽查中心工作內(nèi)容來(lái)半選擇稽查對(duì)象，或根據(jù)稅收征收時(shí)俺間周期和稅務(wù)稽查的時(shí)間安排，有八計(jì)劃地適時(shí)選擇稽查對(duì)象。（三）人機(jī)結(jié)合選案哀從當(dāng)前狀況來(lái)看，由于錄入稅收征愛管信息數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)信息質(zhì)量還耙不是很高，計(jì)算機(jī)自動(dòng)選案結(jié)果與拌實(shí)際情況會(huì)存在一定的誤差，而人拔工選案方法又存在工作效率不高、板選案結(jié)果不夠準(zhǔn)確、主觀因素大等擺問(wèn)題，使得上兩種方法都存在著一霸定的片面性和局限性。因此，在實(shí)絆際工作中一般采用人機(jī)結(jié)合的方法傲開展稅務(wù)稽查選案工作。即在設(shè)定板選案參數(shù)、通過(guò)計(jì)算機(jī)選案的基礎(chǔ)白上，結(jié)

39、合日常了解掌握的情況，對(duì)胺計(jì)算機(jī)選案結(jié)果進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，絆確定稅務(wù)稽查對(duì)象，提高稅務(wù)稽查絆的準(zhǔn)確性。邦兩者結(jié)合，能夠有效地調(diào)動(dòng)各職能埃部門的能動(dòng)性和創(chuàng)造性，彌補(bǔ)了哎計(jì)算機(jī)骯選案和唉人工選案岸方法中存在的自身缺陷，實(shí)現(xiàn)了對(duì)敖經(jīng)濟(jì)稅源的全方襖位、多層次監(jiān)控。1. 人機(jī)結(jié)合選案的概念扒人機(jī)結(jié)合選案，即在廣泛采集有關(guān)敗稅務(wù)稽查對(duì)象的各種與稅收有關(guān)的耙信息基礎(chǔ)上，確定計(jì)算機(jī)選案指標(biāo)板，設(shè)置合理、有效的選案參數(shù)，通岸過(guò)計(jì)算機(jī)選案分析系統(tǒng)運(yùn)算生成各靶類納稅申報(bào)指標(biāo)異常的稅務(wù)稽查對(duì)懊象名單，結(jié)合日常了解掌握的情況擺對(duì)運(yùn)算結(jié)果作出適當(dāng)調(diào)整，篩選整靶理后確定稅務(wù)稽查對(duì)象。2.人機(jī)結(jié)合選案的要求芭（1）絆各項(xiàng)稽查選

40、案分析指標(biāo)的設(shè)定應(yīng)緊搬緊圍繞企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，對(duì)已掌握隘的數(shù)據(jù)資料運(yùn)用各種方法深入地揭安示可能出現(xiàn)的各種情況，并就其經(jīng)板濟(jì)效果與各種的涉稅事項(xiàng)等諸因素稗之間的關(guān)系，進(jìn)行橫向和縱向的定阿量比較，在綜合分析的基礎(chǔ)上提出能夠定性的量化指數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，從而做爸為確定納稅異常的參照依據(jù)。扳（2）注重外部信息的搜集，將計(jì)奧算機(jī)信息和實(shí)際情況相結(jié)合，進(jìn)一辦步提高案源信息準(zhǔn)確率。諸如在房胺產(chǎn)稅、土地使用稅、房產(chǎn)交易稅等擺稅種的稽查對(duì)象篩選中，在通過(guò)計(jì)叭算機(jī)分析系統(tǒng)產(chǎn)生納稅異常對(duì)象的百基礎(chǔ)上，還應(yīng)從當(dāng)?shù)氐某枪?、房產(chǎn)唉、土地等部門獲取信息，從而提高埃選案準(zhǔn)確率。三、稅務(wù)稽查任務(wù)的下達(dá)扮對(duì)已確定的稽查對(duì)象，由選案部門敖制作

41、稅務(wù)稽查任務(wù)通知書（見爸表3-1），報(bào)經(jīng)負(fù)責(zé)人簽發(fā)后，岸下達(dá)稽查任務(wù)。稅務(wù)稽查任務(wù)通安知書主要包括發(fā)文文號(hào)、稽查實(shí)跋施部門的名稱、稽查對(duì)象的名稱、哎檢查的時(shí)段、稽查的實(shí)施期間、下敖達(dá)稽查任務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)、發(fā)文日期翱等。盎稅務(wù)稽查任務(wù)通知書下發(fā)時(shí)，藹還應(yīng)包括相應(yīng)的附件資料，如待稗稽查納稅人清冊(cè)（見表3-2）捌以及與案件相關(guān)的證據(jù)資料等。表3-1 稅務(wù)稽查任務(wù)通知書搬稅稽任字 安 號(hào)襖 版 ?。喊敫鶕?jù)稽查工作計(jì)劃，請(qǐng)對(duì)稗 爸 叭 等 戶納稅人實(shí)施稅務(wù)稽查班，并在 年 月 鞍 日前完成。附：待稽查納稅人清冊(cè)（公章）年 月 日表3-2 待稽查納稅人清冊(cè)(核對(duì)內(nèi)容)實(shí)施部門：序號(hào)納稅人名稱納稅人識(shí)別號(hào)地

42、址電 話檢查類型完成期限備 注安部門負(fù)責(zé)人： 拌 填表阿人： 艾 礙 下達(dá)日期：班選案部門應(yīng)及時(shí)掌握稽查實(shí)施部門懊的案源查處情況及所需案源數(shù)，及昂時(shí)、適量地下達(dá)案源，稽查實(shí)施部骯門應(yīng)及時(shí)向選案部門反饋案源查處百情況，提出案源需求建議。傲選案部門和稽查實(shí)施部門、審理部把門應(yīng)互相做好有關(guān)案件資料的交接藹手續(xù)。所有稅務(wù)稽查選案所涉及的敖文書，一般采用計(jì)算機(jī)制作。四、稅務(wù)稽查選案臺(tái)賬的管理擺為及時(shí)地對(duì)稅務(wù)稽查工作進(jìn)行指導(dǎo)昂和調(diào)整，全面掌握某一案件在稅務(wù)壩稽查實(shí)施過(guò)程中的具體稽查狀態(tài)和拜各部門開展稅務(wù)稽查工作的動(dòng)態(tài)，拌確保稅務(wù)稽查計(jì)劃的順利執(zhí)行和稅板務(wù)稽查任務(wù)的完成，選案部門應(yīng)按扒要求建立稅務(wù)稽查實(shí)施臺(tái)

43、帳，書面伴記錄稅務(wù)稽查工作動(dòng)態(tài)和進(jìn)度，跟頒蹤、考核稽查計(jì)劃的執(zhí)行情況。同百時(shí)，選案部門還應(yīng)根據(jù)稅務(wù)稽查實(shí)凹施臺(tái)帳所反映的情況，及時(shí)歸集、鞍整理檢查中反映出的行業(yè)性問(wèn)題和盎征管薄弱環(huán)節(jié)，并針對(duì)性地提出建骯議，以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)稽查版“隘以查促管吧”班的工作職能。奧稅務(wù)稽查實(shí)施臺(tái)帳的內(nèi)容主要包括藹，案源的基本情況、案件存續(xù)狀態(tài)靶、查處中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題等內(nèi)容。五、涉稅案件的催辦、督辦管理愛涉稅愛案件的催辦和督辦，是指對(duì)已下達(dá)矮的稅務(wù)稽查任務(wù)執(zhí)行情況，進(jìn)行催斑辦和督辦的一種制度。它是監(jiān)督稅按務(wù)稽查任務(wù)執(zhí)行情況的主要方法之哀一。（一）實(shí)行催辦、督辦制度的作用襖案件催辦、督辦制度，對(duì)于切實(shí)轉(zhuǎn)白變工作作風(fēng)，提高稅務(wù)

44、稽查工作效板率，完善監(jiān)督機(jī)制，保證稅務(wù)稽查八任務(wù)的下達(dá)指令暢通，確保稅務(wù)稽白查計(jì)劃全面、及時(shí)、保質(zhì)保量地完澳成具有十分重要的作用。（二）催辦、督辦制度的實(shí)施懊催辦、督辦制度，是對(duì)涉稅案件尚敖未查處和尚未結(jié)案的承辦單位（或耙承辦人）發(fā)把出稅務(wù)稽查案件催督辦通知，柏督促承辦單位抓緊安排查處或把結(jié)案。催辦、督辦工作由負(fù)責(zé)催督芭辦的部門負(fù)責(zé)實(shí)施。捌稅務(wù)稽查任務(wù)下達(dá)后，稅務(wù)稽查實(shí)搬施部門應(yīng)在要求的期限內(nèi)完成稽查拔任務(wù)。因特殊情況不能按時(shí)完成任奧務(wù)的，稅務(wù)稽查實(shí)施部門應(yīng)在規(guī)定板的時(shí)間內(nèi)，將具體原因和稽查的進(jìn)佰度，向負(fù)責(zé)催督辦的部門反饋；對(duì)背超期不能完成又未反饋情況的，負(fù)愛責(zé)催督辦的部門應(yīng)及時(shí)了解情況，懊發(fā)

45、出稅務(wù)稽查案件催辦、督辦通扳知，督促稅務(wù)稽查實(shí)施部門反饋敗情況并限期完成。八稅務(wù)稽查案件催辦、督辦通知的主霸要內(nèi)容包括：1.涉稅承辦單位（或承辦人）。2.催辦、督辦的內(nèi)容。暗3.催百督辦的要求和時(shí)限，包括要求回復(fù)的時(shí)限叭和完成稅務(wù)稽查任務(wù)的時(shí)限。4.催督辦單位和發(fā)文時(shí)間。?。ㄈ┥娑惏讣樘幥闆r的跟蹤管襖理阿案件查處情況的跟蹤管理是指對(duì)已唉下達(dá)稅務(wù)稽查任務(wù)的案件檢查進(jìn)度胺及查處情況進(jìn)行跟蹤掌握的一項(xiàng)工傲作。它是選案部門在稽查任務(wù)下達(dá)哀后的一項(xiàng)重要后續(xù)工作。加強(qiáng)實(shí)施俺查處情況的跟蹤管理，對(duì)于及時(shí)跟蹤掌握案件查處的效果，確?；閻廴蝿?wù)的準(zhǔn)確實(shí)施，及時(shí)調(diào)整應(yīng)對(duì)案罷件查處過(guò)程中反映出來(lái)的新情況，敗以及

46、對(duì)于了解稽查選案的準(zhǔn)確性，愛進(jìn)一步提高稽查選案的工作質(zhì)量，矮都具有積極的作用。襖各級(jí)稽查局要建立和完善涉稅案件班查處情況跟蹤管理制度，在稽查任哀務(wù)下達(dá)后，通過(guò)人機(jī)結(jié)合方式，全霸程監(jiān)控、跟蹤涉稅案件的查辦情況把，結(jié)合案件承辦部門上報(bào)的詳細(xì)查翱處情況，歸納總結(jié)選案的準(zhǔn)確性和礙及時(shí)掌握案件所反映出的行業(yè)納稅敖異常問(wèn)題，確保稽查任務(wù)按計(jì)劃完百成。安選案部門對(duì)跟蹤管理中收集的資料哎，要認(rèn)真進(jìn)行分析、歸納，并階段扮性地總結(jié)出納稅異常問(wèn)題，為后續(xù)扮選案工作提供充分的依據(jù)，進(jìn)一步敗提高選案準(zhǔn)確率，進(jìn)而提高稽查效骯率。第三節(jié) 稅收違法檢舉案件管理稅收違法檢舉亦稱稅收違法舉報(bào)，岸是指公民、法人和其他組織通過(guò)口安頭

47、、書面等形式向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告偷扮稅、騙稅、虛開發(fā)票等涉稅違法線氨索的一種方式，是稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)稅澳收違法案源的一條重要途徑。稅收拌違法檢舉案件管理，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)芭受理、督辦、伴反饋稅收違法檢舉案件工作的總稱艾。一、檢舉案件的管理機(jī)構(gòu)霸根據(jù)稽查工作規(guī)程規(guī)定，各級(jí)拜稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立稅務(wù)違法案件舉報(bào)隘中心（以下簡(jiǎn)稱舉報(bào)中心）。舉報(bào)岸中心設(shè)在各級(jí)稽查局，其工作職責(zé)礙主要包括：矮（一）宣傳、鼓勵(lì)群眾檢舉稅收違芭法行為。斑（二）受理、管理、處理檢舉材料叭。胺（三）交辦、督辦、轉(zhuǎn)辦檢舉案件稗。（四）審核檢舉案件的查辦情況。癌（五）上報(bào)、通報(bào)檢舉案件的查辦翱情況。唉（六）統(tǒng)計(jì)、分析檢舉管理工作的翱數(shù)據(jù)情況。把（七）

48、開展對(duì)檢舉人的保護(hù)、獎(jiǎng)勵(lì)愛工作。扳（八）由舉報(bào)中心負(fù)責(zé)的其他工作凹。癌各級(jí)舉報(bào)中心應(yīng)向社會(huì)公布檢舉電斑話號(hào)碼、通訊地址及郵政編碼，設(shè)版立檢舉箱和檢舉接待室，為檢舉人奧提供便利的檢舉條件。二、檢舉案件的受理（一）受理范圍辦根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局稅務(wù)違法案件隘檢舉管理辦法規(guī)定，以下稅收違哀法行為均屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)受理檢舉的稗范圍：1.偷稅行為。2.騙取出口退稅行為。3.逃避追繳欠稅行為。4.騙取減稅、免稅行為。5.抗稅行為。矮6.私自印制、偽造、倒賣、盜竊扳發(fā)票，私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票搬防偽專用品案件以及丟失發(fā)票、發(fā)壩票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品隱瞞不襖報(bào)的行為；翱7.虛開增值稅專用發(fā)票或其他發(fā)扮票行為。8.

49、其他稅務(wù)違法行為。（二）受理要求翱受理檢舉案件時(shí)，工作人員要做到澳:把1.講究文明禮貌，做到熱情接待板，耐心細(xì)致，正確疏導(dǎo)，認(rèn)真負(fù)責(zé)敗，全心全意為檢舉人服務(wù)，對(duì)不愿挨提供自己姓名、身份和不愿公開檢伴舉的檢舉人，應(yīng)當(dāng)予以尊重。半2.經(jīng)初步審查，認(rèn)為檢舉內(nèi)容不案清的，舉報(bào)中心應(yīng)要求實(shí)名檢舉的皚檢舉人補(bǔ)充有關(guān)情況，提供有關(guān)的翱證據(jù)和線索。哀3.對(duì)受理的檢舉案件，要嚴(yán)格遵搬守保密制度，依法保護(hù)檢舉人的合稗法權(quán)益：把（1）不得泄露檢舉岸人的姓名、工作單位、住址、聯(lián)系般電話等個(gè)人信息。襖（2）不得泄露檢舉的內(nèi)容和相關(guān)八線索。愛（3）妥善保管檢舉資料，檢舉件翱和檢舉記錄件的原件由舉報(bào)中心統(tǒng)矮一裝訂成冊(cè)存檔保

50、管，防止檢舉資頒料的失竊。三、檢舉形式辦檢舉佰稅收違法案件一般采用書面和口頭叭兩種形式：書面檢舉一般為檢舉信礙、電子郵件或直接提供稅收違法行絆為的材料等，是稅務(wù)稽查的第一手背原始材料；口頭檢舉又可分當(dāng)面口版述和電話檢舉兩種。不論采用何種敗形式，檢舉人應(yīng)當(dāng)盡可能提供被檢吧舉人的姓名、單位、地址、涉稅違捌法事實(shí)的依據(jù)或線索。檢舉人不得爸捏造、歪曲事實(shí)，不得誣告、陷害傲他人。四、檢舉案件的處理（一）處理方法氨按照稅務(wù)違法舉報(bào)案件管理辦法唉的規(guī)定，舉報(bào)中心受理檢舉案件按后，應(yīng)將檢舉案件錄入?！鞍鄱悇?wù)稽查案件管理系統(tǒng)胺”鞍進(jìn)行管理，并及時(shí)登記稅收違法敖案件舉報(bào)登記表（見表3-3）拔，填寫稅收違法案件審批

51、表（版見表3-4）,采用CTAIS2熬.0的省、市，還應(yīng)將相關(guān)案件序昂時(shí)錄入CTAIS2.0 般“扳稽查業(yè)務(wù)管理柏”扒模塊中的搬“邦檢舉案件登記把”巴子模塊，并提交相關(guān)負(fù)責(zé)人審批。岸具體按以下方法進(jìn)行處柏理：凹1.暫存待查。舉報(bào)中心對(duì)檢舉材岸料初步審查認(rèn)為檢舉的事項(xiàng)尚不具熬備調(diào)查價(jià)值的，經(jīng)稽查局負(fù)責(zé)人閱叭批后可以暫存待查。胺2.自辦。屬于本級(jí)稽查局管轄的斑檢舉盎案件，舉報(bào)中心應(yīng)及時(shí)將檢舉材料癌報(bào)稽查局負(fù)責(zé)人閱批后下達(dá)稅務(wù)吧稽查任務(wù)通知書，對(duì)重復(fù)檢舉的版涉稅案件應(yīng)予并案處理。3.聯(lián)辦。對(duì)檢舉案件按職責(zé)分工艾及案件性質(zhì)情況須與其他部門共同矮辦理的，應(yīng)由本級(jí)稅務(wù)局統(tǒng)一組織唉協(xié)調(diào)，與有關(guān)部門聯(lián)合辦案。

52、懊4.轉(zhuǎn)辦。半對(duì)需批轉(zhuǎn)下級(jí)稽查局辦理的檢舉案哎件，應(yīng)按領(lǐng)導(dǎo)批示及時(shí)轉(zhuǎn)辦。表3-3 稅收違法案件舉報(bào)登記表年 月 日檢舉人 檢舉時(shí)間 證件名稱證件號(hào)碼 聯(lián)系電話 檢舉形式信件被檢舉人 住址 法定代表人 聯(lián)系電話 登記注冊(cè)類型 涉嫌違法性質(zhì) 涉嫌違法稅種 檢舉違法金額 檢舉主要內(nèi)容 處理意見轉(zhuǎn)/承辦單位轉(zhuǎn)/承辦日期應(yīng)回復(fù)日期 經(jīng)辦人： 年 月 日領(lǐng)導(dǎo)批示表3-4 稅收違法案件審批表霸稅稽舉審 挨號(hào)案件來(lái)源呈批日期 呈批內(nèi)容 呈批單位及經(jīng)辦人 處理意見 領(lǐng)導(dǎo)批示批示內(nèi)容 批示人員 批示日期 批示內(nèi)容 批示人員 批示日期 批示內(nèi)容 批示人員 批示日期 批示內(nèi)容批示人員批示日期附件說(shuō)明（二）檢舉案件的管

53、轄凹檢舉案件的管轄，采取級(jí)別管轄和白指定管轄兩種方式。1.級(jí)別管轄隘（1）省級(jí)稅務(wù)局舉報(bào)中心負(fù)責(zé)查霸處的檢舉案件包括國(guó)家稅務(wù)總局舉皚報(bào)中心、省局領(lǐng)導(dǎo)交辦以及省級(jí)有敖關(guān)單位轉(zhuǎn)辦的案件；省級(jí)稅務(wù)局稽跋查局認(rèn)為需要由自己處理的案件。叭（2）市（地）級(jí)稅務(wù)局舉報(bào)中心芭負(fù)責(zé)查處的檢舉案件包括省級(jí)稅務(wù)奧局舉報(bào)中心、市（地）局領(lǐng)導(dǎo)交辦爸以及市（地）有關(guān)單位轉(zhuǎn)辦的案件斑；市（地）級(jí)稅務(wù)局稽查局認(rèn)為需吧要直接處理的案件。耙（3）縣（市）級(jí)稅務(wù)局舉報(bào)中心盎負(fù)責(zé)查處的檢舉案件包括省、市級(jí)隘稅務(wù)局舉報(bào)中心、縣級(jí)局領(lǐng)導(dǎo)交辦斑以及縣（市）有關(guān)單位轉(zhuǎn)辦的案件扒；縣（市）級(jí)稅務(wù)局、稽查局直接扮受理的案件。2.指定管轄哎（1）

54、涉及兩個(gè)或兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)扒關(guān)的檢舉案件，由最先受理的稅務(wù)跋機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)查處，受理權(quán)限有爭(zhēng)議的邦，由共同的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)決半定受理機(jī)關(guān)。靶2.上級(jí)舉報(bào)中心根據(jù)工作需要，可以由其本級(jí)稽查局直接查處所管案轄范圍內(nèi)的檢舉案件，也可以將自敖己管轄的檢舉案件轉(zhuǎn)由下級(jí)舉報(bào)中艾心處理，還可以復(fù)查下級(jí)舉報(bào)中心熬管轄的檢舉案件。對(duì)上級(jí)舉報(bào)中心奧交辦的并要求報(bào)告處理結(jié)果的檢舉佰案件，下級(jí)舉報(bào)中心作出處理決定骯后，應(yīng)及時(shí)向上級(jí)舉報(bào)中心報(bào)告處埃理結(jié)果。伴下級(jí)舉報(bào)中心接到檢舉后，認(rèn)為需版要由上級(jí)舉報(bào)中心查處的，應(yīng)及時(shí)翱報(bào)送上級(jí)舉報(bào)中心。（三）不屬受理范圍的案件的處理敖當(dāng)檢舉不屬于本單位受理范圍時(shí)，罷舉報(bào)中心應(yīng)當(dāng)告知檢舉人

55、向有處理昂權(quán)的單位檢舉反映，或者將檢舉材啊料移送到有處理權(quán)的單位處理。對(duì)柏上級(jí)交辦或部門轉(zhuǎn)辦的不屬于本單百位受理范圍的案件，舉報(bào)中心應(yīng)及愛時(shí)反饋有關(guān)情況，并將有關(guān)資料退阿回案件來(lái)源單位處理。五、檢舉案件查處結(jié)果反饋氨檢舉案件查處結(jié)果反饋，是稅務(wù)稽爸查工作接受社會(huì)監(jiān)督的一種主要形暗式，各級(jí)舉報(bào)中心應(yīng)根據(jù)涉稅案件跋的不同來(lái)源，認(rèn)真做好檢舉案件查般處結(jié)果的反饋工作。艾（一）對(duì)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)交辦并要求拜上報(bào)查辦結(jié)果的檢舉案件，除有特伴定時(shí)限要求外，舉報(bào)中心應(yīng)當(dāng)在6班0日內(nèi)上報(bào)查辦結(jié)果。反饋信息應(yīng)昂包括是否檢查、是否立案、是否結(jié)八案、查處結(jié)論、查補(bǔ)處罰情況、案板件移送情況以及稽查建議等。對(duì)案皚情復(fù)雜不能在

56、規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成的案白件，應(yīng)向上級(jí)機(jī)關(guān)說(shuō)明情況并申請(qǐng)癌延長(zhǎng)時(shí)限，及時(shí)上報(bào)階段性的查處扳進(jìn)展情況；上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)未要求上靶報(bào)查辦結(jié)果的案件，可定期統(tǒng)一匯版總上報(bào)所有案件查處的總體情況。吧上級(jí)稽查拌局對(duì)下級(jí)稽查局報(bào)告的檢舉案件處芭理結(jié)果，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審查。對(duì)于事實(shí)矮不清，處理不當(dāng)?shù)?，?yīng)當(dāng)書面通知昂下級(jí)稽查局補(bǔ)充調(diào)查或重新調(diào)查，霸并依法處理。愛（二）對(duì)部門轉(zhuǎn)辦的涉稅案件，舉愛報(bào)中心應(yīng)在案件處理完畢后，將案扮件的查處結(jié)果反饋給轉(zhuǎn)辦的有關(guān)部把門。佰（三）對(duì)實(shí)名檢舉的涉稅案件，舉氨報(bào)中心應(yīng)在案件處理完畢后將案件柏的查處般結(jié)果反饋給檢舉岸人。檢舉邦人要求解釋的，舉報(bào)中心應(yīng)在不違俺反保密規(guī)定的前提下，就檢舉人提瓣出的

57、有關(guān)問(wèn)題作出解釋或說(shuō)明。六、檢舉獎(jiǎng)勵(lì)胺稅收違法案件檢舉對(duì)于查處稅收違瓣法行為，整頓和規(guī)范稅收秩序具有拌非常重要的作用。為鼓勵(lì)和調(diào)動(dòng)群扒眾檢舉稅收違法行為的積極性，國(guó)拜家稅務(wù)總局、財(cái)政部印發(fā)了檢舉胺納稅人稅收違法行為獎(jiǎng)勵(lì)暫行辦法礙，對(duì)檢舉案件獎(jiǎng)勵(lì)的方式、范圍拜、對(duì)象、獎(jiǎng)勵(lì)資金的來(lái)源等都作了扒明確的規(guī)定。（一）檢舉獎(jiǎng)勵(lì)的方式辦檢舉獎(jiǎng)勵(lì)主要采用一定金額的物質(zhì)班獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)有突出貢獻(xiàn)的檢舉人，稅翱務(wù)機(jī)關(guān)除給予物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)外，還可以柏給予相應(yīng)的精神獎(jiǎng)勵(lì)，但若要公開翱表彰宣傳的必須事先征得檢舉人的啊同意。（二）檢舉獎(jiǎng)勵(lì)的范圍百對(duì)單位和個(gè)人實(shí)名向稅務(wù)機(jī)關(guān)檢舉版稅收違法行為并經(jīng)查實(shí)的，稅務(wù)機(jī)伴關(guān)根據(jù)其貢獻(xiàn)大小依照本辦

58、法給予奧獎(jiǎng)勵(lì)。但有下列情形之一的，不予柏獎(jiǎng)勵(lì)：盎1.匿名檢舉稅收違法行為，哎或者檢舉人無(wú)法證實(shí)其真實(shí)身份的敗；白2.檢舉人不能提供稅收違法熬行為線索，或者采取盜竊、欺詐或俺者法律、行政法規(guī)禁止的其他手段凹獲取稅收違法行為證據(jù)的；白3.檢舉內(nèi)容含糊不清、缺乏板事實(shí)根據(jù)的；把4.檢舉人提供的線索與稅務(wù)機(jī)關(guān)俺查處的稅收違法行為無(wú)關(guān)的；背5.檢舉的稅收違法行為稅務(wù)拔機(jī)關(guān)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)或者正在查處的；霸6.有稅收違法行為的單位和巴個(gè)人在被檢舉前已經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)熬告其稅收違法行為的；背7.國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員利用工作便利獲取信息用以檢舉稅收違法懊行為的；哎8.檢舉人從國(guó)家機(jī)關(guān)或者國(guó)癌家機(jī)關(guān)工作人員處獲取稅收違法行頒

59、為信息檢舉的；埃9.國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不予獎(jiǎng)般勵(lì)的其他情形。（三）檢舉獎(jiǎng)勵(lì)的對(duì)象扒檢舉獎(jiǎng)勵(lì)原則上限于實(shí)名檢舉人。跋同一稅務(wù)違法行為被多個(gè)檢舉人分癌別檢舉的，主要獎(jiǎng)勵(lì)最先檢舉人。案檢舉順序以負(fù)責(zé)查處的稽查局或舉藹報(bào)中心受理檢舉的登記時(shí)間為準(zhǔn)。班但其他檢舉人提供的情況對(duì)查清該捌案確有直接作用的，可以酌情給予叭獎(jiǎng)勵(lì)。盎對(duì)兩個(gè)或者兩個(gè)以上檢舉人聯(lián)名檢跋舉同一稅收違法行為的，按一案進(jìn)扳行獎(jiǎng)勵(lì)，獎(jiǎng)金由檢舉第一署名者或百者第一署名者委托的其他代理人持?jǐn)∥腥说氖跈?quán)委托書、身份證或者哎其他有效證件以及代領(lǐng)人的身份證頒或者其他有效證件，辦理領(lǐng)取獎(jiǎng)金芭手續(xù)。（四）檢舉獎(jiǎng)勵(lì)經(jīng)費(fèi)的管理邦國(guó)家稅務(wù)總局和各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局的澳檢舉獎(jiǎng)勵(lì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定從稽安查辦案經(jīng)費(fèi)中據(jù)實(shí)支出。各級(jí)地方阿稅務(wù)局的檢舉獎(jiǎng)勵(lì)經(jīng)費(fèi)可參照國(guó)家跋稅務(wù)局相應(yīng)的辦法執(zhí)行。熬檢舉獎(jiǎng)勵(lì)經(jīng)費(fèi)的管理與稽查辦案經(jīng)昂費(fèi)相同，稽查局和財(cái)務(wù)等相關(guān)部門靶應(yīng)各盡其職，分工負(fù)責(zé)，協(xié)調(diào)配合疤。