1、 第四章 會計憑證限額領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單特別領(lǐng)料單特別領(lǐng)料單支票存根支票存根內(nèi)容提示o第一節(jié)：概述o第二節(jié)：原始憑證的填制和審核o第三節(jié)：記賬憑證的填制和審核o第四節(jié)：會計憑證的傳遞與保管第一節(jié) 概述 記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù) 明確經(jīng)濟責(zé)任 據(jù)以登記賬簿一、會計憑證的概念一、會計憑證的概念的書面證明的書面證明o （一）會計憑證可以正確及時地反映各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的執(zhí)行、完成情況。 o （二）通過會計憑證的填制和審核，可以加強經(jīng)濟管理的崗位責(zé)任制。 o （三）會計憑證是事后檢查和監(jiān)督各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否合理、合法的重要依據(jù)。 o （四）會計憑證可以檢查經(jīng)濟合同的實施，為處理經(jīng)濟糾紛提供具有法律效力的依據(jù)。o （五）會計

2、憑證是賬簿登記的客觀依據(jù)，不僅可以保證會計核算資料的真實性，而且可以簡化記賬工作，提高賬簿記錄的準確度。二、會計憑證的意義二、會計憑證的意義三.會計憑證的種類原始憑證原始憑證記賬憑證。記賬憑證。 會計憑證會計憑證 按填制的程序和用途按填制的程序和用途1、原始憑證o原始憑證又稱原始單據(jù): 是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的用來作為辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)手續(xù)，載明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的執(zhí)行或完成情況，明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明。 （1）原始憑證的定義）原始憑證的定義（2）原始憑證的種類：按來源分類A A 按來源分類按來源分類一次憑證一次憑證累計憑證累計憑證匯總原始憑證匯總原始憑證按按填制填制手續(xù)手續(xù)和內(nèi)和內(nèi)容分類容分類

3、外來原始憑證外來原始憑證原始憑證原始憑證一次憑證一次憑證自制原始憑證自制原始憑證自制原始憑證：按填制手續(xù)和內(nèi)容分類o 自制原始憑證：簡稱自制憑證，是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或人員，在辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時自行填制的憑證。一次憑證一次憑證累計憑證累計憑證匯總原始憑證匯總原始憑證 按按填制填制手續(xù)手續(xù)和內(nèi)和內(nèi)容分容分類類自制原始憑證自制原始憑證 一次原始憑證：簡稱一次憑證，是只反映一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，或者若干項同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，其填制手續(xù)一次完成的原始憑證。如商品、材料入庫時，由保管人員填制的入庫單、材料驗收單 累計原始憑證：簡稱累計憑證，是用來連續(xù)地反映企業(yè)在一定時間內(nèi)不斷重復(fù)發(fā)生的若干項同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，其填制

4、手續(xù)隨著經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生而分次進行的原始憑證。以工業(yè)企業(yè)用的限額領(lǐng)料單為例。 又叫原始憑證匯總表，是指根據(jù)許多同類性質(zhì)的原始憑證匯總編制的原始憑證。匯總原始憑證：匯總原始憑證： 為了集中反映某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的總括情況，并為了集中反映某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的總括情況，并簡化記賬憑證的填制工作，常將一定時期內(nèi)若簡化記賬憑證的填制工作，常將一定時期內(nèi)若干同性質(zhì)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證匯總編制成一干同性質(zhì)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證匯總編制成一張原始憑證，即匯總原始憑證。如商品銷售匯張原始憑證，即匯總原始憑證。如商品銷售匯總表，總表，發(fā)出材料匯總表發(fā)出材料匯總表，工資匯總表等等。，工資匯總表等等。 外來原始憑證o 簡稱外來憑證，

5、是指本單位在與外單位或個人發(fā)生經(jīng)濟往來時取得的由外單位或個人填制的憑證。例如，企業(yè)采購材料時，從外單位或個人處取得的發(fā)貨票。 原始憑證的種類：按其格式的分類o 原始憑證按其格式的不同，分為通用憑證和專用憑證兩種。B B 按格式分類按格式分類專用原始憑證專用原始憑證原始憑證原始憑證通用原始通用原始憑證憑證（1）通用憑證： 是指在全國或地區(qū)、系統(tǒng)范圍內(nèi)， 規(guī)定統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。 （2）專用憑證：）專用憑證： 是指各單位自行規(guī)定其格式和使用方是指各單位自行規(guī)定其格式和使用方法的原始憑證。例如：差旅費報銷單等法的原始憑證。例如：差旅費報銷單等 o 通知憑證：“罰款通知書”、“付款通知書”o

6、 執(zhí)行憑證：“收料單”、“發(fā)料單”o 計算憑證：“工資結(jié)算單”、“產(chǎn)品成本計算單”c c 按用途分類按用途分類2、執(zhí)行憑證、執(zhí)行憑證3、計算憑證、計算憑證原始憑證原始憑證、通知、通知憑證憑證2、記賬憑證o 記賬憑證又稱記賬憑單（1）記賬憑證的定義）記賬憑證的定義是由會計人員是由會計人員根據(jù)原始憑證編制的根據(jù)原始憑證編制的作為登記賬簿直接依據(jù)作為登記賬簿直接依據(jù)的書面的書面證證 明明(2)記賬憑證的種類B按憑證上編制的方法不同分類A按包括的業(yè)按包括的業(yè)務(wù)內(nèi)容分類務(wù)內(nèi)容分類復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證單式記賬憑證單式記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證記賬憑

7、證 A按記賬憑證按經(jīng)濟內(nèi)容分類記賬憑證收款憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證付款憑證經(jīng)濟內(nèi)容經(jīng)濟內(nèi)容收款憑證：是會計人員根據(jù)反映庫存現(xiàn)金、銀行存款收款業(yè)務(wù)的原始憑證編制的記賬憑證。它包括庫存現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證。n付款憑證：付款憑證：是指會計人員根據(jù)反映庫存現(xiàn)金、銀是指會計人員根據(jù)反映庫存現(xiàn)金、銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證編制的記賬憑證它行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證編制的記賬憑證它包括庫存現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證。包括庫存現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證。n轉(zhuǎn)賬憑證：轉(zhuǎn)賬憑證：是指會計人員根據(jù)轉(zhuǎn)賬是指會計人員根據(jù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證編制的記賬憑證。業(yè)務(wù)的原始憑證編制的記賬憑證。在經(jīng)濟業(yè)

8、務(wù)比較簡單，會計人員較少的單位，為了簡化憑證種類，也可只使用一種記賬憑證用來登記各種不同的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，這種記賬憑證一般為通用記賬憑證。 B按記賬憑證編制的方法不同分類單式記賬憑證單式記賬憑證記賬憑證記賬憑證復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證按憑證按憑證編制的方法編制的方法不同不同單式記賬憑證，是在一張記賬憑證上面，只反映同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計分錄中的一個賬戶名稱，同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄中涉及到幾個賬戶名稱，就要填在幾張記賬憑證中。 種類：借項記賬憑證和貸項記賬憑證。如：一筆銷售業(yè)務(wù)涉及三個會計科目，則需填制三張記帳憑證。1/3o 第一張：反映銀行存款2/3第二張：主營業(yè)務(wù)收入第三張：反映應(yīng)交稅金 復(fù)式記賬憑證，

9、是一張記賬憑證反映同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄，這一會計分錄無論涉及到幾個賬戶名稱，都填在一張記賬憑證中。 會計憑證的種類會計憑證的種類 自制原始憑證自制原始憑證 一次憑證一次憑證 累計憑證累計憑證 外來原始憑證外來原始憑證 匯總憑證匯總憑證 原始憑證原始憑證 會計憑證會計憑證 專用記賬憑證專用記賬憑證 通用記賬憑證通用記賬憑證 付款憑證付款憑證 收款憑證收款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 記賬憑證記賬憑證 復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證 單式記賬憑證單式記賬憑證 原始憑證的填制和審核一、原始憑證的填制一、原始憑證的填制n（一）原始憑證的基本內(nèi)容（一）原始憑證的基本內(nèi)容 （原始憑證的要素）（原始憑證的要素）n（二

10、）原始憑證填制的方法和要求（二）原始憑證填制的方法和要求第二節(jié)第二節(jié)（一）原始憑證的基本內(nèi)容各種原始憑證應(yīng)該具備的基本內(nèi)容包括： 1、原始憑證的名稱； 2、填制憑證的日期； 3、接受憑征單位的名稱； 4、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容(包括實物數(shù)量和金額)； 5、填制單位和填制人員的簽名蓋章； 6、憑證的編號。 1、填制方法（1）外來原始憑證： 由其他單位經(jīng)辦人員按要求填制。（2）自制原始憑證： A、 經(jīng)濟業(yè)務(wù)完成時由經(jīng)辦人員填制。 如：“領(lǐng)料單”。 B、由會計人員定期匯總填制。 如：“發(fā)出材料匯總表”。 C、由會計人員根據(jù)賬簿記錄結(jié)果歸類、整理填制。 如：“制造費用分配表”。（二）原始憑證的填制方法與要求（

11、二）原始憑證的填制方法與要求2、填制要求o 記錄真實 o 手續(xù)完備 o 內(nèi)容齊全o 書寫規(guī)范 o 填制及時 o支票的填制o存根的填制二、原始憑證的審核 為了保證原始憑證的合理性、合法性和真實性，會計人員必須對各種原始憑證進行嚴格的審核，這是會計監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)。（一）原始憑證審核的內(nèi)容o 審核原始憑證包括以下幾個方面： 1、審核原始憑證的合法性 2、審核原始憑證的真實性 3、審核原始憑證的合理性 4、審核原始憑證的正確性形式上形式上實質(zhì)上實質(zhì)上原始憑證審核后的處理方法 o 1、對于合理、合法、真實可靠、符合要求的原始憑證應(yīng)按規(guī)定辦理會計手續(xù)，編制記賬憑證，并將原始憑證作為記賬憑證的附件，加以妥善

12、保管，不得丟失、毀壞。o 2、對業(yè)務(wù)真實，只是內(nèi)容不完整，手續(xù)不齊備，或計算上、文字上有錯誤的原始憑證，應(yīng)予以退回，督促有關(guān)人員補辦手續(xù)，更正錯誤，然后按正常情況處理。 o 3、對于違反制度規(guī)定的不合法或不合理的原始憑證，會計人員應(yīng)拒絕接受，有嚴重違法行為的，如有偽造或涂改憑證，虛報冒領(lǐng)的行為，應(yīng)立即向領(lǐng)導(dǎo)匯報，堅決抵制。 記賬憑證的填制和審核一、記賬憑證的填制 二、記賬憑證的審核第三第三節(jié)節(jié)（一）記賬憑證的基本內(nèi)容1、記賬憑證的名稱； 2、記賬憑證的填制日期和編號；3、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要(即簡要說明)； 4、應(yīng)計的會計科目及金額； 5、所附原始憑證的張數(shù)；6、會計主管、審核、填證及記賬人員的

13、簽章一般說來，包括以下幾點：一般說來，包括以下幾點：（1）收款憑證： 根據(jù)有關(guān)庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制。（二）記賬憑證的填制方法與要求（二）記賬憑證的填制方法與要求1 1、填制方法、填制方法VV 根據(jù)有關(guān)庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金支付業(yè)務(wù)的原始憑證填制。 （2 2）付款憑證）付款憑證VV20102010o 對于庫存現(xiàn)金和銀行存款之間的業(yè)務(wù)（相互劃轉(zhuǎn)），為避免重復(fù)記賬，應(yīng)統(tǒng)一按減少方填制付款憑證（即只填付款憑證），而不填制收款憑證。特別提醒！特別提醒！根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制；根據(jù)賬簿記錄填制。（3 3）轉(zhuǎn)賬憑證）轉(zhuǎn)賬憑證VV2、填制要求記錄真實、手續(xù)完

14、備、記錄真實、手續(xù)完備、內(nèi)容齊全、書寫規(guī)范內(nèi)容齊全、書寫規(guī)范、填制及時填制及時填制記賬憑證時還應(yīng)注意以下幾點：填制記賬憑證時還應(yīng)注意以下幾點：摘要簡明、科目運用準確、摘要簡明、科目運用準確、附件齊全附件齊全 、連續(xù)編號、連續(xù)編號、填錯重填、空行劃線注銷。填錯重填、空行劃線注銷。二、記賬憑證的審核o 審核的主要內(nèi)容有：n 所附原始憑證的內(nèi)容與記賬憑證 是否相符n 會計科目的使用是否正確n 記賬方向和金額的確定是否正確n 憑證格式中的項目填列是否完備，有關(guān)人員是否蓋章記賬憑證的審核VV會計憑證的傳遞和保管一、會計憑證的傳遞（一）什么叫會計憑證的傳遞？ 會計憑證的傳遞，是指會計憑證按照一定的程序，從其填制起，到歸檔保管止，在本單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳遞和辦理有關(guān)憑證手續(xù)的全部過程。 第四節(jié)第四節(jié)（二）會計憑證傳遞的意義 1、及時反映（在會計憑證上）經(jīng)濟 業(yè)務(wù)的執(zhí)行和完成情況；2、加強群眾監(jiān)督和會計監(jiān)督，加強 崗位責(zé)任制，提高經(jīng)營管理水平。（三）合理組織會計憑證傳遞的一般原則1、要根