1、探討信息技術(shù)條件下的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的改革    探討信息技術(shù)條件下的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的改革摘要：進(jìn)入20世紀(jì)90年代,高科技浪潮席卷全球,人類邁入了全球信息化和知識(shí)經(jīng)濟(jì)社會(huì),“新經(jīng)濟(jì)”信息技術(shù)創(chuàng)新和信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)所推動(dòng)的經(jīng)濟(jì)繁榮已經(jīng)不僅僅是一種概念,而成為擺在人類面前的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)。目前的新經(jīng)濟(jì)是建立在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)和技術(shù)創(chuàng)新基礎(chǔ)上的一種經(jīng)濟(jì)形態(tài)。其實(shí),信息技術(shù)本身并不等于新經(jīng)濟(jì),只是新經(jīng)濟(jì)首先萌發(fā)于信息產(chǎn)業(yè)并由其推向其他產(chǎn)業(yè)所導(dǎo)致的一場(chǎng)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的革命。它把人類帶進(jìn)了一個(gè)嶄新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境,使社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的許多方面也開始發(fā)生漸進(jìn)式的變化。新經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)的影響會(huì)計(jì)從它產(chǎn)生的那天開始,

2、就在不斷經(jīng)歷著變革,而每次變革都是迫不得已地受到環(huán)境變化的驅(qū)使。會(huì)計(jì)的變革與社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境及其他相關(guān)環(huán)境有直接聯(lián)系。而社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境是一個(gè)寬泛的、動(dòng)態(tài)的、不斷發(fā)展的概念。當(dāng)信息技術(shù)正日益滲透到社會(huì)生活的各個(gè)領(lǐng)域,自然也對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與報(bào)告產(chǎn)生了巨大的影響。它改變了商業(yè)運(yùn)營(yíng)的模式,也改變了經(jīng)理們面臨的問題?，F(xiàn)在的經(jīng)理們需要新的信息模式來進(jìn)行決策。因此,內(nèi)部會(huì)計(jì)和對(duì)外報(bào)告會(huì)計(jì)都必須改革。 關(guān)鍵詞：信息技術(shù) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 信息模式 (一)、對(duì)會(huì)計(jì)假設(shè)的影響傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的四個(gè)基本假設(shè):會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量適應(yīng)傳統(tǒng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境,并為會(huì)計(jì)實(shí)踐檢驗(yàn)、證明了其合理性。但是,在信息技術(shù)

3、快速發(fā)展?jié)B透于社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的各個(gè)方面時(shí),以前會(huì)計(jì)假設(shè)所依據(jù)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了巨大的變革。在新的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,四個(gè)會(huì)計(jì)假設(shè)都面臨挑戰(zhàn)。1·會(huì)計(jì)主體假設(shè)會(huì)計(jì)主體指會(huì)計(jì)工作特定的空間范圍,在傳統(tǒng)的工業(yè)時(shí)代,會(huì)計(jì)主體的范圍很明晰,一般表現(xiàn)為獨(dú)立核算的企業(yè),也就是“實(shí)”的空間,即企業(yè)會(huì)計(jì)只核算企業(yè)范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),并向各方提供有關(guān)的會(huì)計(jì)信息。然而在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,會(huì)計(jì)主體的外延不斷變化,使會(huì)計(jì)主體對(duì)應(yīng)于“虛”和“實(shí)”兩個(gè)空間。而網(wǎng)絡(luò)公司存在于網(wǎng)絡(luò)計(jì)算機(jī)之中,它是一種臨時(shí)結(jié)盟體,沒有固定的形態(tài),也沒有確定的空間范圍。網(wǎng)絡(luò)公司是一個(gè)虛擬公司,它可以由各個(gè)相互獨(dú)立的公司,將其中密切聯(lián)系的業(yè)務(wù)劃分出

4、來,經(jīng)過整合、重組而形成。因此,企業(yè)在網(wǎng)絡(luò)空間中非常靈活,會(huì)計(jì)主體變化頻繁,導(dǎo)致會(huì)計(jì)主體多元化和不確定性,傳統(tǒng)會(huì)計(jì)主體在這種條件下已失去意義。如何在互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)中對(duì)會(huì)計(jì)主體作出新的界定或?qū)?huì)計(jì)假設(shè)本身進(jìn)行修正是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)無法回避的問題。2·持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)在持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)下,企業(yè)所持有的資產(chǎn)在正常的經(jīng)營(yíng)過程中被清償。而在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,會(huì)計(jì)主體所面臨的是競(jìng)爭(zhēng)日益激烈、風(fēng)險(xiǎn)日益增大的經(jīng)濟(jì)環(huán)境,不確定性因素不斷增加,企業(yè)隨時(shí)有被清算、終止的可能。而網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下,會(huì)計(jì)主體十分靈活,存在的時(shí)間長(zhǎng)短有很大的不確定性?！疤摂M公司”可以隨業(yè)務(wù)活動(dòng)的需要隨時(shí)成立,當(dāng)該項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)結(jié)束,或者需要調(diào)整該項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí),“虛擬公

5、司”可以隨時(shí)終止。對(duì)于這種虛擬公司來說,建立持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)顯然已不再合適。3·會(huì)計(jì)分期假設(shè)該假設(shè)認(rèn)為,凡是能描述一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)告,應(yīng)該定期予以提供。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)瞬息萬變的環(huán)境中,高科技的通訊和四通八達(dá)的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù),使得一項(xiàng)交易可在瞬間完成,資金也可在瞬間劃撥,網(wǎng)絡(luò)公司可能在某項(xiàng)交易完成后立即解散,換言之,網(wǎng)絡(luò)公司因某種業(yè)務(wù)或交易而成立,因某種業(yè)務(wù)或交易而終止,其存續(xù)的時(shí)間長(zhǎng)度伸縮很強(qiáng),在存在時(shí)間長(zhǎng)短具有不確定性的情況下,尤其是在時(shí)間很短的情況下,要人為地進(jìn)行分割,不僅是一件很困難的事情,而且其實(shí)際意義也不大。另一方面,激烈的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制要求決策者在極短的時(shí)間內(nèi)作出反應(yīng),這

6、就要求會(huì)計(jì)必須提供及時(shí)的、最新的會(huì)計(jì)信息,會(huì)計(jì)報(bào)告期必須縮短。4·貨幣計(jì)量假設(shè)貨幣計(jì)量假設(shè),指會(huì)計(jì)核算以貨幣作為計(jì)量單位的最小單位。傳統(tǒng)上,由于歷史計(jì)量的可靠性,貨幣計(jì)量還是基本滿足了會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、核算的需要。但在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,由于科技含量高,更新?lián)Q代速度快,產(chǎn)品價(jià)值變動(dòng)的頻率和幅度很大;由于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的推廣應(yīng)用,電子貨幣的流行,進(jìn)行貨幣交換和結(jié)算的速度加快,加快了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度;在知識(shí)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,作為擁有知識(shí)的個(gè)體勞動(dòng)者對(duì)企業(yè)的生命、發(fā)展起著日益重要的作用,企業(yè)有必要對(duì)人力資本進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量;企業(yè)肩負(fù)著更多的社會(huì)責(zé)任,諸如環(huán)境保護(hù)等等,貨幣難以對(duì)此進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。傳統(tǒng)的貨幣確認(rèn)

7、、計(jì)量體系在新形勢(shì)下顯得過于單薄,有待充實(shí)。 (二)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的影響在傳統(tǒng)上,財(cái)務(wù)報(bào)告主要為投資者和債權(quán)人提供反映管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任的信息,其內(nèi)容也只限于已發(fā)生的歷史性財(cái)務(wù)信息。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)特別是技術(shù)環(huán)境的迅速發(fā)展,知識(shí)、技術(shù)、資本、信息的流動(dòng)速度和頻率不斷提高,使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的要求也隨之提高,以反映經(jīng)管責(zé)任為目的的財(cái)務(wù)報(bào)告在內(nèi)容和及時(shí)性方面愈來愈難以滿足使用者的需要,以及時(shí)提供有助于使用者經(jīng)濟(jì)決策的相關(guān)信息為目標(biāo)的“決策有用性”將逐步取代“經(jīng)管責(zé)任”成為財(cái)務(wù)報(bào)告的主導(dǎo)發(fā)展方向,信息技術(shù)的發(fā)展使財(cái)務(wù)報(bào)告在逐步滿足使用者的信息使用方面提供技術(shù)基礎(chǔ)。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展使信息使用者和信息提

8、供者的及時(shí)雙向交流成為可能。企業(yè)可以根據(jù)不同使用者的要求提供專用型的差別財(cái)務(wù)報(bào)告。 (三)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容變革的影響1·無形資產(chǎn)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)告由財(cái)務(wù)報(bào)表和其他財(cái)務(wù)報(bào)告組成,其報(bào)告的重心是企業(yè)的財(cái)富。而在會(huì)計(jì)中代表企業(yè)財(cái)富的是資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等要素。隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來,包括商譽(yù)、專利權(quán)、版權(quán)、技術(shù)訣竅、秘密配方等在內(nèi)的無形資產(chǎn)已經(jīng)開始逐步取代有形資產(chǎn)成為企業(yè)財(cái)富的主要來源。而傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)告的核心是有形資產(chǎn),無形資產(chǎn)由于其取得不是以有形的方式和市場(chǎng)交易為基礎(chǔ)的,受傳統(tǒng)會(huì)計(jì)固有模式所限,它們?cè)谝杂行钨Y產(chǎn)為基礎(chǔ)的傳統(tǒng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中得不到合理的確認(rèn)和計(jì)量,從而被排除在財(cái)務(wù)報(bào)告之外

9、,未能得到真實(shí)而公允的反映,由此造成市場(chǎng)價(jià)值與其帳面價(jià)值的巨大背離。在這種情況下,傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)告所提供的信息顯然無法真實(shí)反映企業(yè)的價(jià)值。以有形資產(chǎn)的計(jì)量和報(bào)告為核心的傳統(tǒng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在現(xiàn)代信息技術(shù)面前顯然已不適應(yīng)越來越多的技術(shù)資產(chǎn)的計(jì)量和報(bào)告,傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)告的價(jià)值不斷下降,變革勢(shì)在必行。2·人力資源知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代經(jīng)濟(jì)環(huán)境的巨大變化,使得人力資源的開發(fā)、利用和管理,人力資源的成本和價(jià)值的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告,收益和權(quán)益的分配成為會(huì)計(jì)的新課題,也就是要重新審視將人力資源納入財(cái)務(wù)報(bào)告體系的必要性。會(huì)計(jì)界以前對(duì)人力資源的研究之所以處于緩慢發(fā)展?fàn)顟B(tài),其主要原因包括人力資源價(jià)值計(jì)量上的困難以及人力資源產(chǎn)權(quán)

10、界定上的困難。而在知識(shí)經(jīng)濟(jì)條件下人力資源納入財(cái)務(wù)報(bào)告體系則有著新的機(jī)遇:首先,在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代由于信息傳遞的迅速,許多在工業(yè)化社會(huì)視為不確定的因素,通過高速的信息傳遞,都變?yōu)榇_定因素或者不確定因素大大降低。其次,以信息技術(shù)為依托的知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,以前認(rèn)為不可能完成的巨大工作量的工作都可能在瞬間完成。這樣,就為人力資源價(jià)值會(huì)計(jì)的實(shí)行奠定了物質(zhì)基礎(chǔ)。在人力資源價(jià)值計(jì)量方法中,貨幣計(jì)量方法一直占主流。而非貨幣計(jì)量方法則不十分受重視。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,知識(shí)是任何經(jīng)濟(jì)行為的主線,人力資源價(jià)值也極大地與其所掌握的知識(shí)多少、程度即利用效率有關(guān)。因此,人力資源價(jià)值的最佳模式應(yīng)相與所掌握的知識(shí)有關(guān),圍繞人力資源所掌握的

11、知識(shí)計(jì)量其貨幣性價(jià)值,并輔之以非貨幣性的說明,力求全面反映人力資源價(jià)值。3·財(cái)務(wù)報(bào)告模式的擴(kuò)展傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)告模式下所披露的信息是歷史性的、定量化的財(cái)務(wù)信息,集中體現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注和附表中。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的信息需求隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變也必然發(fā)生著變化,由此將導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容的擴(kuò)展。即知識(shí)經(jīng)濟(jì)下的財(cái)務(wù)報(bào)告模式披露的信息將由傳統(tǒng)的歷史性的、定量化的財(cái)務(wù)信息向定性化信息、前瞻性信息、非財(cái)務(wù)信息發(fā)擴(kuò)展。從而可以擴(kuò)展財(cái)務(wù)報(bào)告的信息含量,如增加對(duì)衍生金融工具的揭示,把衍生金融工具納入表內(nèi),充分披露它的價(jià)值變動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的轉(zhuǎn)移、潛在風(fēng)險(xiǎn)以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響;增加對(duì)表外項(xiàng)目的披露,

12、如長(zhǎng)期租賃、長(zhǎng)期購(gòu)買協(xié)議以及與其相關(guān)的機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)等表外項(xiàng)目;列表揭示分部信息;披露資產(chǎn)負(fù)債計(jì)量的不確定性;提供不定期的報(bào)告;加強(qiáng)對(duì)無形資產(chǎn)和人力資源的確認(rèn)、計(jì)量等等,滿足用戶的信息需求。而這一切的實(shí)現(xiàn)又依賴于信息技術(shù)特別是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的進(jìn)步。正是信息技術(shù)的進(jìn)步使得企業(yè)增加財(cái)務(wù)報(bào)告披露內(nèi)容的邊際成本以及財(cái)務(wù)報(bào)告使用者獲取和分析利用信息的成本大大降低,而且企業(yè)可以通過更多的方式進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告的傳輸,使用者可以更方便快捷且有效地分析利用信息。 (三)財(cái)務(wù)報(bào)告的載體傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)告以紙張為載體。當(dāng)計(jì)算機(jī)出現(xiàn)并隨著存儲(chǔ)技術(shù)的進(jìn)步,磁盤與光盤逐漸成為財(cái)務(wù)報(bào)告的新載體。數(shù)據(jù)載體的改變,從根本上消除了信息處理

13、過程中諸多分類與再分類的技術(shù)環(huán)節(jié);利用同一基礎(chǔ)數(shù)據(jù)可實(shí)現(xiàn)信息的多維重組,從而為會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的分類、重組提供了無限的自由空間。隨著互聯(lián)網(wǎng)的出現(xiàn),財(cái)務(wù)報(bào)告又出現(xiàn)了新形式的載體。與磁介質(zhì)、紙介質(zhì)、光電介質(zhì)相比,網(wǎng)絡(luò)無論在形式上還是在實(shí)質(zhì)上都大大拓寬了信息傳播的內(nèi)容。它減少了財(cái)務(wù)信息產(chǎn)生、傳播與利用之間的時(shí)滯,所傳輸?shù)男畔⒉粌H有文字、圖表,數(shù)字,而且可以通過多媒體技術(shù)的應(yīng)用加強(qiáng)信息的視頻音頻效果,更重要的是,它使財(cái)務(wù)信息的產(chǎn)生、傳播與利用之間的聯(lián)系更加密切、更加便捷。 (四)財(cái)務(wù)報(bào)告的生成與傳輸?shù)淖兏锞W(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告電子計(jì)算機(jī)的誕生對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的生成與傳輸具有不可估量的影響。尤其互聯(lián)網(wǎng)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用

14、引起傳統(tǒng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)的根本性變革。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)使得企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了很大的變化,企業(yè)越來越多地通過網(wǎng)絡(luò)與業(yè)務(wù)伙伴進(jìn)行經(jīng)濟(jì)信息的交換與從事各種商業(yè)活動(dòng),同時(shí)更多的利用in-tranet進(jìn)行內(nèi)部協(xié)調(diào)分工與信息管理,將會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)化為intranet的一部分對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)的處理與反映,并利用它向企業(yè)外部使用者發(fā)布,這樣的會(huì)計(jì)處理與報(bào)告模式稱為“實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)”(real-time reporting sys-tem)。實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)大大提高了會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性,滿足了使用者的不同要求偏好,兼顧了不同使用者的信息處理方式?，F(xiàn)在,越來越多的公司在互聯(lián)網(wǎng)上建立了自己的網(wǎng)站,通過網(wǎng)站

15、進(jìn)行商務(wù)活動(dòng)和向消費(fèi)者及投資者傳遞企業(yè)信息?；ヂ?lián)網(wǎng)為財(cái)務(wù)報(bào)告提供了一個(gè)新的環(huán)境。 (五)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告引起的問題由企業(yè)自愿通過intranet向使用者傳遞財(cái)務(wù)報(bào)告也將帶來一系列的問題。其中有兩個(gè)亟待解決:一是財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性問題,二是網(wǎng)絡(luò)報(bào)告的安全性問題。首先來看真實(shí)性,目前企業(yè)在互聯(lián)網(wǎng)上披露財(cái)務(wù)信息的行為在相當(dāng)大的程度上是屬于自愿披露的范圍,而現(xiàn)在證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)上的財(cái)務(wù)報(bào)告問題也還處于觀察、研究階段,完善的規(guī)范尚未形成,企業(yè)將經(jīng)過審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告與其他不需審計(jì)的財(cái)務(wù)信息不加區(qū)別地置于公司主頁(yè),如果不加提示,使用者很難對(duì)該信息是否已經(jīng)經(jīng)過審計(jì)獲得清楚的認(rèn)識(shí),這無疑將影響使用者對(duì)這些

16、財(cái)務(wù)信息的使用。關(guān)于網(wǎng)絡(luò)的安全性問題,包括黑客入侵,還包括企業(yè)惡意或過失造成信息不實(shí),包括網(wǎng)絡(luò)技術(shù)因素引起的網(wǎng)絡(luò)癱瘓、數(shù)據(jù)庫(kù)無法使用、以及電腦病毒引起的系統(tǒng)崩潰等。信息技術(shù)條件下的會(huì)計(jì)工作信息技術(shù)時(shí)代的到來,將促進(jìn)財(cái)會(huì)工作者擴(kuò)大會(huì)計(jì)工作的科學(xué)范圍運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)方法,以計(jì)算機(jī)為中心,建立會(huì)計(jì)信息網(wǎng)絡(luò)和經(jīng)濟(jì)信息網(wǎng)絡(luò)與互聯(lián)網(wǎng),達(dá)到“數(shù)出多門,信息共享”的目的。會(huì)計(jì)核算和管理的重點(diǎn)逐步由事物資產(chǎn)向無形資產(chǎn)、虛物資產(chǎn)轉(zhuǎn)變,由為社會(huì)提供產(chǎn)品和勞務(wù)向提供精神產(chǎn)品和智力勞務(wù)轉(zhuǎn)變,使知識(shí)轉(zhuǎn)化為技術(shù),技術(shù)轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力?？傊?信息技術(shù)條件下,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)決定著企業(yè)的成功與失敗,對(duì)此,我們必須有一個(gè)清楚

17、的認(rèn)識(shí),從現(xiàn)在就開始足夠的重視,著手研究迎接新挑戰(zhàn)和變化的措施與策略,使自己在信息時(shí)代的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。 主要參考文獻(xiàn):1薛云奎.網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì):管理集成與會(huì)計(jì)頻道J.會(huì)計(jì)研究, 1998 (6).2吳東輝.信息技術(shù)發(fā)展與企業(yè)的實(shí)時(shí)報(bào)告系統(tǒng)J.會(huì)計(jì)研究, 1998 (6).3許永斌.基于互聯(lián)網(wǎng)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制J.會(huì)計(jì)研究,2000 (8).4閻肅.網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的安全問題與對(duì)策.5 Art hut Anderson·2000. Financial Report Insight - A review ofCurrent Developments.6 Lev, Baruch. 2001. Intangibles: Management, Measure -meant &