1、公司內(nèi)部的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移是否需要計(jì)算繳納稅費(fèi)涉及到哪些稅費(fèi)在日常經(jīng)濟(jì)生活中,經(jīng)常有總分機(jī)構(gòu)之間調(diào)撥資產(chǎn)的情況發(fā)生,比方調(diào)撥原材料、產(chǎn)品等存貨,機(jī)器設(shè)備、房屋構(gòu)筑物等固定資產(chǎn),土地使用權(quán)、采礦權(quán)等無形資產(chǎn),作為一種公司內(nèi)部的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移行為,上述調(diào)撥是否需要計(jì)算繳納稅費(fèi)呢？如果繳納又會(huì)涉及到哪些稅費(fèi)呢？下面跟隨華政小編來看一下：一、增值稅【政策依據(jù)】?中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)那么?財(cái)政部國家稅務(wù)總局第50號令第四條單位或者個(gè)體工商戶的以下行為,視同銷售貨物：三設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣市的除外；八將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨

2、物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人.第三十二條條例第十三條和本細(xì)那么所稱會(huì)計(jì)核算健全,是指能夠根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證核算.第三十四條有以下情形之一者,應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票：一一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全,或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；?財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知?財(cái)稅202136號文附件1:營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施方法第十四條以下情形視同銷售效勞、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：一單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供效勞,但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對象的除外.二單位或者個(gè)人向其他單位或

3、者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對象的除外.?增值稅一般納稅人資格認(rèn)定治理方法?第四條年應(yīng)稅銷售額未超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定.對提由申請并且同時(shí)符合以下條件的納稅人,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：一有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；二能夠根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證核算,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料.?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物征收增值稅問題的通知?目前,對實(shí)行統(tǒng)一核算的企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物,接受移送貨物機(jī)構(gòu)以下簡稱受貨機(jī)構(gòu)的經(jīng)營活動(dòng)是否屬于銷售應(yīng)

4、在當(dāng)?shù)丶{稅,各地執(zhí)行不一.經(jīng)研究,現(xiàn)明確如下：?中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)那么?第四條視同銷售貨物行為的第三項(xiàng)所稱的用于銷售,是指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為：一、向購貨方開具發(fā)票；二、向購貨方收取貨款.受貨機(jī)構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項(xiàng)情形之一的,應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅；未發(fā)生上述兩項(xiàng)情形的,那么應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅.如果受貨機(jī)構(gòu)只就局部貨物向購置方開具發(fā)票或收取貨款,那么應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況計(jì)算并分別向總機(jī)構(gòu)所在地或分支機(jī)構(gòu)所在地繳納稅款.【小編分析】講到這里,有兩個(gè)問題需要搞清楚：第一：何為統(tǒng)一核算？統(tǒng)一核算是指由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,即以總分機(jī)構(gòu)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體進(jìn)

5、行核算,分支機(jī)構(gòu)不獨(dú)立進(jìn)行核算.第二：作為一般納稅人的分支機(jī)構(gòu),能否與總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算？根據(jù)?增值稅一般納稅人資格認(rèn)定治理方法?的規(guī)定,會(huì)計(jì)核算健全是一個(gè)企業(yè)申請成為增值稅一般納稅人的必備條件之一.如果企業(yè)會(huì)計(jì)核算不健全,一般情況下,稅務(wù)局是不會(huì)批準(zhǔn)企業(yè)成為一般納稅人的；除非企業(yè)銷售額超過小規(guī)模納稅人的限定額很多,這種情況下,稅務(wù)局會(huì)強(qiáng)制要求企業(yè)轉(zhuǎn)為一般納稅人,并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算方面的整改.與此同時(shí),?增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)那么?對于一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全的行為提由了相應(yīng)的懲罰舉措,即,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票.由此可知,如果分支機(jī)構(gòu)為一般納稅人,那么其必然是獨(dú)立核算的,不可能由總

6、機(jī)構(gòu)進(jìn)行統(tǒng)一核算.因此,實(shí)行統(tǒng)一核算的總分機(jī)構(gòu),一般是針對小規(guī)模納稅人分支機(jī)構(gòu)或企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)而言的.搞清上面兩個(gè)問題,總機(jī)構(gòu)向分支機(jī)構(gòu)或者分支機(jī)構(gòu)之間調(diào)撥貨物增值稅如何處理就迎刃而解了,具體如下：1 .如果各機(jī)構(gòu)實(shí)行獨(dú)立核算,由于流轉(zhuǎn)稅屬于非法人稅,故該調(diào)撥行為屬于銷售行為：如果有償調(diào)撥貨物,那么根據(jù)正常的銷售行為計(jì)算繳納增值稅,調(diào)撥價(jià)格偏低且沒有正當(dāng)理由的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以調(diào)整；如果無償劃撥資產(chǎn),那么根據(jù)視同銷售行為計(jì)算繳納增值稅,計(jì)稅依據(jù)參考相關(guān)法律法規(guī)即可；2 .如果各機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算,且不在同一縣市,如果貨物調(diào)入方將調(diào)撥的貨物用于銷售已向購貨方開具了發(fā)票或者收取了貨款,那么貨物調(diào)由方應(yīng)

7、當(dāng)視同銷售,計(jì)算繳納增值稅.之所以這樣規(guī)定,是由于我國目前增值稅的征收治理是實(shí)行屬地治理的,如果不在同一縣市的總分機(jī)構(gòu)之間移送貨物用于銷售不作應(yīng)稅行為,而是全部在最終銷售時(shí)點(diǎn)才計(jì)征增值稅,就會(huì)導(dǎo)致稅收在不同地方轉(zhuǎn)移,使得貨物移由方所在地政府無法分享增值稅收入,而貨物移入方所在地政府會(huì)多分享增值稅收入,從而造成稅收和稅源相背離,降低征管效率.3,對于不在同一縣市實(shí)行統(tǒng)一核算的總分機(jī)構(gòu),貨物移送不用于銷售的,該貨物移送屬于企業(yè)內(nèi)部流轉(zhuǎn),不需要視同銷售,會(huì)計(jì)上也不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入.二、企業(yè)所得稅【政策依據(jù)】?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知?國稅函xx828號第一條企業(yè)發(fā)生以下情形的處置

8、資產(chǎn),除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外,由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變,可作為內(nèi)部處置資產(chǎn),不視同銷售確認(rèn)收入,相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅根底延續(xù)計(jì)算.四將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；【小編分析】因此,總分機(jī)構(gòu)或者各分支機(jī)構(gòu)之間調(diào)撥貨物,除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外,屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),不需要視同銷售繳納企業(yè)所得稅.三、印花稅【政策依據(jù)】«國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部使用的有關(guān)憑證征收印花稅問題的通知?國稅函20219號據(jù)有關(guān)地區(qū)和企業(yè)反映,一些企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部在經(jīng)銷和調(diào)撥商品物資時(shí)使用的各種形式的憑證表、證、單、書、卡等,既有作為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部執(zhí)行方案使用的,又有代替合同使用的.根據(jù)?中華人民共和國

9、印花稅暫行條例?及有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)將企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部使用的有關(guān)憑證如何界定征收印花稅的問題通知如下：對于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)具有平等法律地位的主體之間自愿訂立、明確雙方購銷關(guān)系、據(jù)以供貨和結(jié)算、具有合同性質(zhì)的憑證,應(yīng)按規(guī)定征收印花稅.對于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部執(zhí)行方案使用的、不具有合同性質(zhì)的憑證,不征收印花稅.?國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅假設(shè)干具體問題的解釋和規(guī)定的通知?國稅發(fā)1991155號第一條對工業(yè)、商業(yè)、物資、外貿(mào)等部門使用的調(diào)撥單是否貼花？目前,工業(yè)、商業(yè)、物資、外貿(mào)等部門經(jīng)銷和調(diào)撥商品物資使用的調(diào)撥單或其他名稱的單、卡、書、表等,填開使用的情況比擬復(fù)雜,既有作為部門內(nèi)執(zhí)行方案使用的,也有代替合同使用的.對此,應(yīng)區(qū)

10、分性質(zhì)和用途確定是否貼花.凡屬于明確雙方供需關(guān)系,據(jù)以供貨和結(jié)算,具有合同性質(zhì)的憑證,應(yīng)按規(guī)定貼花.各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局可根據(jù)上述原那么,結(jié)合實(shí)際,對各種調(diào)撥單作由具體鑒別和認(rèn)定.?中華人民共和國公司法?第十四條公司可以設(shè)立分公司.設(shè)立分公司,應(yīng)當(dāng)向公司登記機(jī)關(guān)申請登記,領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照.分公司不具有法人資格,其民事責(zé)任由公司承當(dāng).公司可以設(shè)立子公司,子公司具有法人資格,依法獨(dú)立承當(dāng)民事責(zé)任.?中華人民共和國合同法?第二條本法所稱合同是平等主體的自然人、法人、其他組織之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議.【小編分析】總分機(jī)構(gòu)或者各分支機(jī)構(gòu)之間調(diào)撥貨物的調(diào)撥單是否繳納印花稅呢？可以從以下

11、兩個(gè)方面加以思考：第一,印花稅屬于行為稅的一種,其行為主體屬于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)具有平等法律地位的主體,雙方均具有締約自由,體現(xiàn)了平等自愿的民事法律原那么.分公司不具有法人資格,不能獨(dú)立承當(dāng)民事責(zé)任,沒有自己獨(dú)立的財(cái)產(chǎn),在業(yè)務(wù)、資金、人事等方面受總公司治理,屬于總公司的附屬機(jī)構(gòu),不具備和總公司平等協(xié)商的締約自由.總分機(jī)構(gòu)之間調(diào)撥貨物、劃撥資產(chǎn)等,屬于同一法人主體內(nèi)部的業(yè)務(wù)往來第二,該調(diào)撥單是否具有合同性質(zhì)？即是否明確雙方了購銷關(guān)系,可以據(jù)以提供貨物和結(jié)算價(jià)款？由于總分機(jī)構(gòu)或者分支機(jī)構(gòu)之間調(diào)撥貨物的數(shù)量和價(jià)格通常由總公司主導(dǎo)、授意或者審批,這種調(diào)撥往往表達(dá)的是總公司單方面的意志；調(diào)撥雙方據(jù)以供貨和結(jié)算的

12、調(diào)撥單,本質(zhì)上更多的表達(dá)的是總分機(jī)構(gòu)之間的附屬關(guān)系.因此,該調(diào)撥單不具有合同性質(zhì).綜上所述,總分機(jī)構(gòu)之間使用的調(diào)撥單不需要計(jì)算繳納印花稅.四、土地增值稅、契稅【政策依據(jù)】?中華人民共和國土地增值稅暫行條例?國務(wù)院令第138號第二條轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的單位和個(gè)人,為土地增值稅的納稅義務(wù)人以下簡稱納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅.?中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)那么?財(cái)法字19956號第二條條例第二條所稱的轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入,是指以生售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為,不包括以繼承、贈(zèng)與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為.?中華人民共和國契稅暫行條例?中華