1、關(guān)于公路養(yǎng)護(hù)單位加強內(nèi)部審計的探討摘 要 內(nèi)部審計是相對獨立地對本部門、本單位財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督和評價，是公路部門健全內(nèi)部控制、嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段之一，其目的是規(guī)范單位內(nèi)部經(jīng)營管理、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實現(xiàn)。公路部門應(yīng)當(dāng)高度重視內(nèi)部審計工作，讓內(nèi)部審計工作在公路事業(yè)發(fā)展中充分發(fā)揮監(jiān)督和服務(wù)作用。關(guān)鍵詞 公路部門 內(nèi)部審計 探討近年來，隨著公路養(yǎng)護(hù)體制改革的逐步深入和國家對公路建設(shè)投資力度的不斷加大，公路建設(shè)得到了快速發(fā)展。在這種形勢下，各級公路部門保障資金安全、規(guī)范資金管理和使用、提高經(jīng)濟(jì)效益的任務(wù)就越艱巨，這也使得內(nèi)部審計的作用越來越突出。規(guī)范內(nèi)部審計行為，

2、發(fā)揮內(nèi)部審計作用，是我們面臨和需要解決的問題，是促進(jìn)公路事業(yè)科學(xué)、健康、持續(xù)發(fā)展的需要，是進(jìn)一步規(guī)范公路行業(yè)建設(shè)的需要，是有效控制工程投資、降低成本、合理使用資金的需要，是公路行業(yè)加強內(nèi)部管理的重要措施之一，筆者現(xiàn)結(jié)合自身的工作對公路部門如何加強內(nèi)部審計進(jìn)行探討。一、公路行業(yè)實施內(nèi)部審計的必要性內(nèi)部審計在公路行業(yè)實施科學(xué)管理過程中起著至關(guān)重要的作用，是強化內(nèi)部管理、規(guī)范行業(yè)行為的有力保證，是實現(xiàn)自我約束、自我激勵、自我發(fā)展機(jī)制的中心環(huán)節(jié)，具有監(jiān)督范圍大、層次高、內(nèi)容廣的特點。近年來，國家對公路基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的規(guī)模和投資力度不斷加大，公路管理部門必須保證會計信息的真實完整，內(nèi)部審計可以有效防止虛假

3、會計信息和違法經(jīng)營行為的發(fā)生，如果公路系統(tǒng)失去了強有力的內(nèi)部審計監(jiān)督，資產(chǎn)安全將難以得到保證，資金違規(guī)使用現(xiàn)象也難以及時發(fā)現(xiàn)并制止，從而會給國家和集體造成嚴(yán)重的損失。同時，內(nèi)部審計也是單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中的一個重要組成部分，完善的內(nèi)部審計制度是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要途徑，有利于對單位內(nèi)部的經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行審查與評價，并對審查中發(fā)現(xiàn)的問題及時解決。二、公路行業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及存在的問題我國1995年起在企事業(yè)單位內(nèi)部設(shè)置審計機(jī)構(gòu)，并逐步完善、健全了內(nèi)部審計工作的各項規(guī)章制度。內(nèi)部審計在貫徹黨和政府的各項方針政策和維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)、制止揮霍浪費、維護(hù)國有資產(chǎn)安全完整、提高經(jīng)

4、濟(jì)效益和財務(wù)管理水平等方面作出了重要貢獻(xiàn)。但目前我們公路行業(yè)的內(nèi)部審計在具體工作過程中，逐漸暴露出了一些問題和不足。1.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理根據(jù)相關(guān)規(guī)范要求，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)具有較強的獨立性，直接對董事會負(fù)責(zé)。但在實際工作中，由于部分單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作認(rèn)識不足，重視不夠，在內(nèi)部機(jī)構(gòu)審計設(shè)置時采取與其他業(yè)務(wù)部門平行設(shè)置的模式，比如內(nèi)部審計部門與財務(wù)部門合并設(shè)立，財務(wù)負(fù)責(zé)人兼任內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)；其二，內(nèi)部審計人員從單位內(nèi)部產(chǎn)生，或者直接產(chǎn)生于單位的財務(wù)部門，或由財務(wù)人員兼任內(nèi)部審計人員，沒有設(shè)置專職的審計崗位；其三，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)受本單位管理層的直接領(lǐng)導(dǎo)，不能獨立于被審計部門或管理系統(tǒng)。內(nèi)部審

5、計機(jī)構(gòu)設(shè)置的不合理，導(dǎo)致審計機(jī)構(gòu)和審計人員的獨立性較差，監(jiān)督機(jī)制形同虛設(shè)，在實際工作中無法對單位經(jīng)濟(jì)活動和整個管理系統(tǒng)作出客觀公正的監(jiān)督、評價，缺乏應(yīng)有的獨立性、權(quán)威性，難以實施內(nèi)部審計的有效監(jiān)督，無法保證內(nèi)審質(zhì)量和實現(xiàn)規(guī)避審計風(fēng)險的目標(biāo)。2.內(nèi)部審計人員的專業(yè)能力不強內(nèi)部審計是政策性、專業(yè)性很強的工作，伴隨著科學(xué)技術(shù)的迅猛發(fā)展，經(jīng)營活動的深入開展，各種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象層出不窮，對內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)和適應(yīng)能力的要求也越來越高，這就迫使內(nèi)部審計人員必須加強學(xué)習(xí)，不斷擴(kuò)大知識面，增強自身綜合素質(zhì)，不僅要有豐富的會計實踐工作經(jīng)驗，還要全面掌握財務(wù)、統(tǒng)計、審計、法律、工程技術(shù)、施工、管理和內(nèi)部控制及風(fēng)險管

6、理等方面的綜合知識。但目前由于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠合理，導(dǎo)致內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)不高，知識面狹窄，只掌握某一方面或領(lǐng)域的知識，知識結(jié)構(gòu)單一，缺乏具有綜合分析能力的復(fù)合型人才，與新形勢下內(nèi)審工作的要求不相適應(yīng)，導(dǎo)致在審計工作過程中難以發(fā)現(xiàn)更深層次的問題；有些內(nèi)審人員缺乏對法律法規(guī)應(yīng)有的了解，憑個人意愿獨斷專行，加大了審計工作的風(fēng)險，影響了審計工作質(zhì)量；同時一些審計人員工作責(zé)任感不強，淡化了自己的職責(zé)，在開展內(nèi)部審計工作過程中只求盡快完成任務(wù)，而不顧審計質(zhì)量、以及時發(fā)現(xiàn)被審單位（部門）經(jīng)營管理活動中存在的問題；同時內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育機(jī)制尚不健全，缺乏政府審計部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，影響了內(nèi)審人員業(yè)務(wù)知

7、識的更新和綜合素質(zhì)的提高。3.審計觀念不能與時俱進(jìn)，管理模式落后有效的內(nèi)部審計應(yīng)貫穿于往產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)活動的全過程，注重財務(wù)報告所反映會計信息的真實、完整，并履行服務(wù)咨詢職能，而部分單位只注重財務(wù)報告的真實性、合法性查證，只看重審計監(jiān)督這一領(lǐng)域，不看重服務(wù)咨詢職能，使內(nèi)部審計只重財務(wù)層面，輕工程建設(shè)和決策服務(wù)層面，不能實現(xiàn)對單位活動的全覆蓋。其次是習(xí)慣于事后審計，不能貫穿于項目建設(shè)的全過程，缺乏必要的事前防范和事中控制機(jī)制，對已造成的損失和存在問題不能在及時發(fā)現(xiàn)并采取補救措施，加大審計風(fēng)險，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作監(jiān)督缺乏應(yīng)有的力度，致使服務(wù)不到位，不能適應(yīng)公路行業(yè)快速發(fā)展的管理需要。內(nèi)部審計必須對施工

8、項目進(jìn)行全程監(jiān)督，要建立事前防范、事中控制、事后監(jiān)督的統(tǒng)一體系，杜絕建設(shè)資金使用過程中的違法亂紀(jì)行為，切實提高資金使用效益。三、加強公路行業(yè)內(nèi)部審計的對策1.設(shè)置獨立性和權(quán)威性強的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)真正能發(fā)揮有效監(jiān)督作用的審計機(jī)構(gòu)要具有真正的獨立性和權(quán)威性。而獨立性和權(quán)威性的強弱取決于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系和領(lǐng)導(dǎo)層次的高低，領(lǐng)導(dǎo)層次越高，獨立性和權(quán)威性就越有保障。公路行業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的實際情況和管理需要，建立內(nèi)部專職或兼職審計部門，完全脫離財務(wù)部門或其他監(jiān)督部門，獨立行使審計職權(quán)，為內(nèi)部審計工作順利開展奠定堅實基礎(chǔ)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)直接對本單位高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)并報告工作，以最大限度地體現(xiàn)內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，

9、充分發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督職能，確保單位的全部活動規(guī)范運作。2.保證內(nèi)審人員的獨立性，提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)在建立獨立機(jī)構(gòu)的前提下，要配備高素質(zhì)的專職內(nèi)審人員，以有效工作審計工作。單位應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嬋藛T適當(dāng)授權(quán)，得到單位領(lǐng)導(dǎo)層的支持，以便能在規(guī)定的權(quán)限內(nèi)獨立行使職權(quán)，不受其他利害關(guān)系左右和約束，獨立、公正地開展工作，最大程度地履行監(jiān)督職能；同時內(nèi)部審計工作的質(zhì)量取決于內(nèi)審人員的素質(zhì)和能力，復(fù)合型人才在內(nèi)審工作中的作用舉足輕重。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)強化學(xué)習(xí)意識，增強學(xué)習(xí)新知識、掌握新技術(shù)的自覺性和能動性，不斷提高自身綜合素質(zhì)和服務(wù)能力；審計人員要有強烈的責(zé)任感和事業(yè)心，掌握科學(xué)的審計方法，具備處理好復(fù)雜的審計工

10、作的能力，踏實工作，嚴(yán)格履行職責(zé)，認(rèn)真監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動；要在工作中保持獨立性，形成嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)和獨立思考的能力，不受其他因素干擾，客觀、公正地完成審計工作。要加強與政府審計和社會審計的交流學(xué)習(xí)，進(jìn)行學(xué)術(shù)研討，引進(jìn)先進(jìn)的審計方法，同時還要注重內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育，不斷更新知識和理念，與時俱進(jìn)，以適應(yīng)時代發(fā)展的需要，更好的發(fā)揮保障審計作用。3.更新審計理念，改進(jìn)管理模式內(nèi)部審計觀念的更新不僅是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求，也是強化企業(yè)內(nèi)部管理，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必然選擇。首先，單位領(lǐng)導(dǎo)要重視內(nèi)部審計工作，要真正認(rèn)識到內(nèi)部審計是促進(jìn)和完善單位內(nèi)部控制、防范管理風(fēng)險、提高管理效益的重要舉措，認(rèn)識到內(nèi)部審計工作在查

11、錯糾弊的同時，能提示和配合各業(yè)務(wù)部門按照法定程序搞好工程項目運作和財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，為內(nèi)審計工作的順利進(jìn)行提供有力的保障。其次要強化服務(wù)意識，要把審計與服務(wù)融為一體，處理好內(nèi)部審計管理與服務(wù)的關(guān)系，有效發(fā)揮內(nèi)部審計管理與服務(wù)的作用，要從實際出發(fā)，對審計事項要進(jìn)行全面了解，從監(jiān)督管理入手發(fā)現(xiàn)問題，查找根源，提出整改意見以促進(jìn)項目管理的規(guī)范化，更好地為工程建設(shè)服務(wù)。最后要妥善處理好各種關(guān)系，為有序開展工作營造良好的氛圍。正確處理好政府審計與內(nèi)部審計的關(guān)系，用高質(zhì)量的內(nèi)部審計資料配合好政府審計工作；正確處理好與其他職能部門的關(guān)系，既有監(jiān)督又要有配合；正確處理好與單位領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系，取得領(lǐng)導(dǎo)的支持，利用有效的審計手段監(jiān)督并發(fā)現(xiàn)問題，提出好的建議，不斷提高單位的管理水平和經(jīng)營能力，促進(jìn)單位的發(fā)展。公路基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)，國家對公路工程建設(shè)領(lǐng)域監(jiān)管力度越來越大，公路行業(yè)做好內(nèi)部控